Анализ товарооборота торгового предприятия

= 19,4%

Влияние_ХР = R_ХР - R_ТР = 19,4 - 19,2 = 0,22%

Снижение расходов на хранение, привело к увеличению уровня рентабельности на 0,22%.

Влияние изменения заработной платы:

R_ЗП = ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+4_СОЦ.ОБ - З^Т+4_ОТ - З^Т+4_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((687358,8 - 501772,0 - 8310,2 - 4794,3 - 22373,5 - 6949,8 - 2836,6 - 5673,3 - 2553,0 - 4453,5) / 687358,8) *100 = 19,1%

Влияние_ЗП = R_ЗП - R_ХР = 19,1 - 19,4 = -0,37%

За счет увеличения расходов на выплату заработной платы на 12,7%, рентабельность снизилась на 0,37%.

Влияние изменения социального обеспечения работников:

R_СОЦ.ОБ. = ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+4_ОТ - З^Т+4_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((687358,8 - 501772,0 - 8310,2 - 4794,3 - 22373,5 - 7830,7 - 2836,6 - 5673,3 - 2553,0 - 4453,5) / 687358,8) *100 = 18,9%

Влияние_ЗП = R_СОЦ.ОБ. - R_ЗП = 18,9 - 19,1 = -0,13%

Расходы на социальное обеспечение увеличились на 12,7%, за счет чего уровень рентабельности снизился на 0,13%.

Влияние изменения расходов на отопление, освещение:

R_ОТ = ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+5_ОТ - З^Т+4_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((687358,8 - 501772,0 - 8310,2 - 4794,3 - 22373,5 - 7830,7 - 3324,1 - 5673,3 - 2553,0 - 4453,5) / 687358,8) *100 = 19,0%

Влияние_ОТ = R_ОТ - R_СОЦ.ОБ. = 19,0 - 18,9 = 0,04%

За счет увеличения расходов на отопление, освещение в Т+5 году по сравнению с Т+4 годом, рентабельность реализации увеличилась на 0,04%.

Влияние изменения расходов на аренду помещения:

R_АР = ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+5_ОТ - З^Т+5_АР- З^Т+4_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((687358,8 - 501772,0 - 8310,2 - 4794,3 - 22373,5 - 7830,7 - 3324,1 - 6967,8 - 2553,0 - 4453,5) / 687358,8) *100 = 18,8%

Влияние_АР = R_АР - R_ОТ = 18,8 - 19,0 = -0,19%

Увеличение расходов на аренду помещения на 22,8%, рентабельность реализации снизились на 0,19%.

Влияние изменения расходов на содержание оборудования:

R_СОД.ОБ. = ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+5_ОТ - З^Т+5_АР- З^Т+5_СОД.ОБ. - З^Т+4_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((687358,8 - 501772,0 - 8310,2 - 4794,3 - 22373,5 - 7830,7 - 3324,1 - 6967,8 - 4570,6- 4453,5) / 687358,8) *100 = 17,9%

Влияние_СОД.ОБ. = R_СОД.ОБ. - R_АР = 17,9 - 18,8 = -0,91%

За счет увеличения расходов на содержание оборудования на 79,0%, рентабельность реализации снизилась на 0,91%.

Влияние изменения расходов на рекламу:

R_РЕКЛ. = ((ТО_Т+5 - З_Т+5 - З^Т+5_ТР - З^Т+5_ХР - З^Т+5_ЗП - З^Т+5_СОЦ.ОБ - З^Т+5_ОТ - З^Т+5_АР- З^Т+5_СОД.ОБ. - З^Т+5_РЕКЛ.) / ТО_Т+5) * 100% = ((687358,8 - 501772,0 - 8310,2 - 4794,3 - 22373,5 - 7830,7 - 3324,1 - 6967,8 - 4570,6- 5753,2) / 687358,8) *100 = 17,7%

Влияние_РЕКЛ. = R_РЕКЛ. - R_СОД.ОБ. = 17,7 - 17,9 = -0,19%

Увеличение расходов на рекламу в Т+5 году, привело к снижению рентабельности реализации на 0,19%.

Общее влияние факторов на динамику рентабельности 3,5% равно абсолютному отклонению рентабельности за Т+4 - Т+5 период (17,7% - 14,2%).

3.3 Планирование прибыли с учетом изменения спроса

Способность спроса повышаться или понижаться под влиянием воздействия различных факторов называется эластичность спроса. Для количественного изменения влияния какого-либо фактора на спрос используют коэффициент эластичности. Коэффициент эластичности спроса по цене охарактеризует относительное изменение спроса под влиянием изменения цены:

Ер(D) = ?D / ?р, (3.7)

где Ер(D) - эластичность спроса по цене;

?D - изменение спроса;

?р - изменение цены.

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменится спрос при изменении цены на 1%.

В предыдущем разделе были предложены три новые товарные позиции. Рассмотрим одну из них - костюм из трикотажной ткани по цене 276 000 руб. с предполагаемым объемом годового потребления 0,5 шт. Как уже упоминалось, численность населения 145 000 человек. Таким образом, товарооборот товара-новинки составит 15207,6 млн.руб.

Предприятие планирует повысить цену на товар-новинку на 10%. Рассмотрим вероятные возможности и угрозы в результате принятия данной стратегии. Очевидно, что при увеличении цены на товар следует учитывать эластичность спроса по цене, то есть возможное уменьшение количества покупателей, желающих приобрести этот товар по более высокой цене.

ь Допустим, при повышении цены на 10% спрос снизился на 6%, тогда эластичность спроса по цене будет равна:

Ер(D) = (-6) / 10 = -0,6

При данном значении эластичности размер товарооборота увеличится и составит:

15207,6 * ((100%+10%)/100%) * ((100% - 6%) / 100%) = 15724,66 млн.руб.

ь Рассмотрим ситуацию, когда при росте цены на 10% спрос снизится на 12%, тогда эластичность спроса по цене будет равна:

Ер(D) = (-12) / 10 = -1,2

Размер товарооборота уменьшится и составит:

15207,6 * ((100%+10%)/100%) * ((100% - 12%) / 100%) = 14720,96 млн.руб.

ь Найдем такой процент снижения спроса, при котором в условиях роста цены на 10%, объем товарооборота останется на первоначальном уровне.

15207,6 * ((100%+10%)/100%) * (1 - х) = 15207,6 млн.руб.

х = 0,0909

Таким образом, при росте цены на 10%, допустимо снижение спроса на 9,09%, то есть при указанных значениях роста цены и снижении спроса объем товарооборота не изменится. При снижении спроса более чем на 9,09% рост цены будет порождать снижение товарооборота, а, следовательно, и прибыли. При снижении спроса менее чем на 9,09% рост цены вызовет увеличение товарооборота, а, следовательно, и прибыли, но, чем ближе это значение к равновесному, тем меньше величина прибыли.

В зависимости от сочетания рыночных факторов складываются разные ситуации, определяющие состояние спроса на продукцию. Возможны изменения рыночной ситуации, показанные в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Схема возможных изменений спроса на продукцию предприятия и их последствий

Рассмотрим возможные изменения в выручке от реализации и ее составляющих. Выручка от реализации товара-новинки составляет в том числе постоянные, переменные затраты, прибыль от реализации, цену реализуемого товара и объем реализации.

1. Планирование выручки и прибыли от реализации с учетом повышения спроса на продукцию предприятия.

1.1 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса вызвал рост натурального объема реализованной продукции, при сохранении цен базисного периода (ситуация 1.1, таблица 3.4).

Таблица 3.5

Финансовые последствия - вариант 1

1.2 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса вызвал рост цен при сохранении базисного натурального объема (ситуация 1.2, таблица 3.4).

Таблица 3.6

Финансовые последствия - вариант 2

1.3 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса, который позволит определить максимально возможный рост затрат, в связи с улучшением потребительских свойств реализуемой продукции, чтобы сохранить базисную цену.

Таблица 3.7

Финансовые последствия - вариант 3

1.4 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: улучшение потребительских характеристик может вызвать рост спроса, в связи с чем вырастет как цена, так и объем реализации (ситуация 1.1; 1.2, таблицы 3.4)

Таблица 3.8

Финансовые последствия - вариант 4

1.5 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса требует снижения цены на реализуемую продукцию, чтобы продать больший натуральный объем.

Таблица 3.9

Финансовые последствия - вариант 5

1.6 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: рост спроса позволяет повысить цены на реализуемую продукцию, но при этом сознательно сократить натуральный объем продаж.

Таблица 3.10

Финансовые последствия - вариант 6

2. Планирование выручки и прибыли от реализации с учетом снижения спроса на продукцию предприятия.

2.1 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: снижение спроса приводит к снижению натурального объема реализации продукции при условии сохранения цены базисного периода.

Таблица 3.11

Финансовые последствия - вариант 7

2.2 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: снижение спроса приводит к снижению цен на реализуемую продукцию при условии сохранения натурального объема реализации продукции базисного периода.

Таблица 3.12

Финансовые последствия - вариант 8

2.3 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: падение спроса, требующие поиска варианта безубыточности, путем изменения, как цены, так и объема реализации.

Уравнение, позволяющее найти взаимозависимость параметров:

Выр * Х1 * Х2 = Пост.з * Пер.з * Х2, (3.8)

где Выр - выручка базисного периода, руб.;

Х1 - отношение цен реализации критического периода к предыдущему уровню цен, обеспечивающее безубыточность реализации;

Х2 - мера необходимого изменения натурального объема в единицах;

Пост.з. - постоянные затраты базисного периода, руб;

Пер.з. - переменные затраты базисного периода, руб.

Из уравнения (3.8) можно вывести две формулы, применение которых позволит в разных ситуациях находить натуральный объем и цены на реализуемую продукцию, обеспечивающие безубыточность реализации:

Х1 = (Пост.з. + Пер.з. * Х2) / (Выр * Х2) (3.9)

Х2 = Пост.з. / (Выр. * Х1 - Пер.з.) (3.10)

Главный вывод состоит в следующем: если у предприятия возникают такие обстоятельства, которые вынуждают снижать цены на свою продукцию, значит это необходимо компенсировать ростом натурального объема реализации, и наоборот, при повышении цены безубыточность может быть обеспечена меньшим натуральным объемом.

Главное заключается в том, что определенная мера повышения цен требует для обеспечения безубыточности определенной меры снижения объема.

Предположим, что предприятие предполагает снизить цену на товар-новинку на 6%, то есть Х1 = 0,94, а Х2 = 0,93%, то есть в целях обеспечения безубыточности реализации натуральный объем можно не увеличивать, а даже уменьшить, но не более чем на 9%.

В ситуации же снижения цены на 20%, то есть Х1 = 0,8, то Х2 = 1,23, то есть в целях обеспечения безубыточности натуральный объем необходимо увеличить не менее чем на 10%

Таблица 3.13

Финансовые последствия - вариант 9

2.4 Финансовые последствия изменения спроса на продукцию: падение спроса вызовет уменьшение натурального объема реализации (ситуация 2.1, таблица 3.4) при прежней цене либо снижение цены при сохранении прежнего объема (ситуация 2.2, таблица 3.4).

Таблица 3.14

Финансовые последствия - вариант 10

При расчете критического объема реализации в условиях неизменной цены очевидно, при падении спроса, предприятие может пойти на снижение объема продаж не более, чем на 41% (100-59), в то время как максимально возможное снижение цены при сохранении прежнего объема составит 10% (100-90).

В ситуациях снижения спроса, когда речь идет не об увеличении прибыли, а лишь о возможности выживания, последнее определяется критическим объемом реализации - это выручка от реализации, при которой предприятие способно покрыть все свои расходы без получения прибыли. Опираясь на данные таблицы 3.14 можно утверждать, что критический объем реализации для рассматриваемого предприятия составит 13686840 млн.руб., запас финансовой прочности - 41% (100-59), запас финансовой прочности в денежном выражении - 1520760 млн.руб.( 15207600 - 13686840).

В ситуациях снижения спроса, когда речь идет не об увеличении прибыли, а лишь о возможности выживания, последнее определяется критическим объемом реализации - это выручка от реализации, при которой предприятие способно покрыть все свои расходы без получения прибыли.

Рассчитаем критический объем реализации (точку безубыточности) и запас финансовой прочности для рассматриваемого товара в базисном периоде.

ТБ = Пост / ВМотнос.выр., (3.11)

где ТБ - точка безубыточности, руб.;

Пост - постоянные затраты, руб.;

ВМотнос.выр. - валовая маржа в относительном выражении, доли.

ВМотнос.выр. = (Выр - Пер) / Выр., (3.12)

где Выр - выручка, руб.;

Пер - переменные затраты, руб.

ЗФП = Выр - ТБ, (3.13)

где ЗФП - запас финансовой прочности, руб.

ЗФП = ЗФП / Выр * 100%, (3.14)

где ЗФП - запас финансовой прочности, %

Опираясь на эти данные имеем:

ТБ = 8060028 / ((15207600 - 5626812) / 15207600) = 12796695 млн.руб.

ЗФП = 15207600 - 12796695 = 2413905 млн.руб.

ЗФП_% = 2413905 / 15207600 * 100 = 15,9%

Запас финансовой прочности в процентах составил 15,9%. Это означает, что предприятие способно выдержать 15,9-процентное снижение выручки от реализации без сырьевой угрозы для своего финансового положения.

На данном этапе выручка по товару покрывает все постоянные и переменные затраты и предприятие получает прибыль. Критическим значением товарооборота для товара-новинки является 12796695 млн.руб. При достижении этого уровня предприятие покроет постоянные и переменные затраты и получит нулевую прибыль. При снижении товарооборота ниже критического значения торговое предприятие будет обеспечивать выручкой только часть постоянных затрат и терпеть убытки.

Важно, чтобы в ситуации колеблющегося спроса были предусмотрены возможности изменения конечных показателей деятельности фирмы.

Размещено на Allbest.ru