Разработка модуля расчета показателей финансовой устойчивости компании на примере ООО "Евросвязь"

анализ структуры себестоимости единицы произведенной продукции;

анализ затрат на единицу произведенной продукции;

поступление и расходование денежных средств;

точка безубыточности и запас финансовой прочности предприятия;

факторный анализ динамики прибыли;

эффективность работы административно-управленческого персонала предприятия и динамика производительности труда персонала;

эффективность использования материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;

объем реализации на рубль затрат, выручка и прибыль на одного работника;

коммерческая маржа и доля оплаты труда в выручке;

распределение косвенных затрат пропорционально прямым затратам на заработную плату, прямым материальным затратам, всем прямым затратам, выручке от реализации или объемам произведенной продукции.

При оценке эффективности деятельности предприятий предусмотрена возможность сравнения достигнутых предприятием финансовых показателей с отраслевыми нормативными (рекомендуемыми) значениями, т.е. проведение постоянного бенчмаркинга. Для осуществления данной цели в программе «ИНЭК-АФСП» заложен расчет среднеотраслевых показателей (рекомендуемых показателей), настроенных для различных видов деятельности.

Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет оценить результаты деятельности предприятия по наполнению бюджетов разных уровней (федеральный, региональный, муниципальный).

Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет формировать собственные методики финансового анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в них показателей. При создании собственных методик анализа Пользователю предоставляется возможность использовать как исходные, так и аналитические данные: баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), дополнительные данные по балансу и отчету, аналитические баланс и отчет, реформированные балансы, движение денежных средств. При создании собственных методик анализа не надо быть программистом, так как Пользователю предоставляется чрезвычайно доступный механизм выбора формул расчета показателей с возможностью их просмотра прописью и формирования собственных комментариев к созданным показателям.

Баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия приводится на русском и английском языках в стандартах GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, США) и IAS (International Accounting Standards), принятых в странах ЕС [19, с.165].

При работе с данным блоком программного комплекса имеется возможность:

осуществлять детальный финансово-экономический анализ на основе рассчитанных аналитических таблиц и графиков;

просматривать графический ролик с краткими текстовыми пояснениями;

изучать автоматически подготовленное 15-16-страничное текстовое Заключение с анализом причин возникшей ситуации и рекомендациями по выходу из кризиса или повышению эффективности деятельности;

предоставлять руководству предприятия автоматически подготовленное краткое Резюме о финансовом положении предприятия (3 страницы текста и графиков).

Таким образом, в результате исследования теоретических аспектов финансовой устойчивости было выявлено, что понятие «финансовая устойчивость» многогранно и в современной отечественной экономической литературе трактовка сущности «финансовая устойчивость» неоднозначна. Определения финансовой устойчивости, приводимые различными авторами, хотя и имеют схожую трактовку, при детальном рассмотрении зачастую имеют различные сущностные характеристики. На сегодняшний день существует несколько методик анализа финансовой устойчивости предприятий. В данной главе подробно описан коэффициентный метод анализа, как наиболее часто используемый на практике. В процессе исследования проведен анализ существующих программных продуктов финансового анализа и выявлено, что большинство продуктов достаточно сложны и дороги для установки. Для малых предприятий наиболее простым и удобным из перечисленных можно назвать программу «Финансовый анализ».



2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЕВРОСВЯЗЬ»

2.1 Производственная и информационная структура предприятия

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Евросвязь». Сокращенное наименование Общества: ООО «Евросвязь». Учредителем Общества является гражданин Неруш Сергей Петрович. Юридический адрес Общества: г.Барнаул, ул. Партизанская 132, телефон: (3852) 62-40-31, индекс: 656049.

Компания ООО «Евросвязь» была зарегистрирована в декабре 2001 года.

Вид деятельности: продажа цифровой техники.

Форма собственности - частная.

Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение запросов потребителей. Хозяйственная деятельность, являющаяся приоритетной для ООО «Евросвязь» - это продажа цифровой техники, консультирование и подключение к операторам сотовой связи.

Основными видами продукции (работ, услуг) являются:

сотовые телефоны (бренды Nokia, Samsung, Sony Ericsson, Lg, Fly, Philips);

цифровые фотоаппараты (Samsung, Sony, Nikon, Canon, Olympus, Panasonic);

нетбуки (Samsung, View Sony, Acer, Asus, Lenovo);

dvd-плееры (Sony, Philips);

коммуникаторы (Htc, Acer);

аксессуары к цифровой технике (сумочки для телефонов и фотоаппаратов, карты памяти к телефонам и фотоаппаратам, флэш - драйвы, сетевые зарядные устройства, автомобильные зарядные устройства, батарейки, аккумуляторы для телефонов, защитные пленочки для телефонов, наушники).

Сеть салонов Дивизион («Евросвязь») - это около 85 торговых точек, расположенных на территории Алтайского края, а именно в г.Барнауле, Бийске, Рубцовске, Алейске. В Бийске и в Барнауле расположены фирменные салоны Nokia, Samsung, Sony Ericsson, в которых представлены только бренды и аксессуары к ним.

Магазины сети ориентированы на разный круг потребителей, и расположенных в различных частях города, что делает продукцию более доступной для населения. Таким образом, салоны, расположенные в центре города, ориентированы на "элитный" круг покупателей, здесь представлены более дорогие модели телефонов и более широкий ассортимент аксессуаров к ним. В салонах, расположенных в отдалении от оживленного центра, наибольшим спросом пользуются карты экспресс - оплаты, а также подключение к операторам сотовой связи. Данные торговые точки ориентированы на массовый, широкий круг потребителей, поэтому здесь продаются телефоны "среднего класса".

Общество с ограниченной ответственностью «Евросвязь», именуемое в дальнейшем «Общество», образовано в порядке, установленном Гражданским Кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим уставом.

Общество является юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет. Общество имеет печать со своим наименованием, штампы, бланки, товарный знак.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества является:

дилерская деятельность;

торговая, коммерческая, посредническая, закупочная деятельность товарами народного потребления и производственно-технического назначения, в том числе лицензионными; создание собственной сети магазинов оптовой, розничной и прочей торговли этими товарами, создание оптовых баз и складов, оказание складских услуг;

розничная торговля бывшими в употреблении товарами;

консультационные услуги;

оказание услуг в области маркетинга;

оказание юридических услуг;

инвестиционная деятельность, операции с ценными бумагами;

а также осуществление иных видов деятельности и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Для достижения целей своей деятельности Общество вправе:

от своего имени заключать любые, предусмотренные законом сделки, приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, выступать истом и ответчиком в судах;

самостоятельно расходовать денежные средства, зачисляемые на его счета в банках;

пользоваться кредитами, как в рублях, так и в валюте в установленном законом порядке;

на добровольной основе вступать в объединение с другими юридическими и физическими лицами;

открывать филиалы и представительства на территории РФ и за рубежом, которые действуют в установленном законом порядке, вести экспортно-импортные операции, необходимые для его хозяйственной деятельности;

совершать сделки в рублях и валюте на внутреннем рынке в установленном порядке;

совершать иные действия, не противоречащие действующему законодательству.

Исследуем организационную структуру предприятия. ООО «Евросвязь» занимается как розничной, так и оптовой торговлей, следовательно организационная структура данного предприятия тяготеет к структуре управления по линейно-функциональному признаку, т.е. линейно-функциональная организационная структура.

Высшим органом управления является учредительное собрание, к компетенции которого относится изменение устава и уставного капитала, избрание генерального директора, утверждение результатов деятельности, создание и ликвидация дочерних предприятий и филиалов, определение порядка работы, условия оплаты труда, а также реорганизация и ликвидация общества, учредительное собрание определяет общее направление деятельности, планы развития фирмы, определяет размер фондов и осуществляет контроль за деятельностью фирмы.

Генеральный директор вправе без доверенности осуществлять юридические действия от имени фирмы. Он осуществляет оперативное управление и распоряжается в пределах, предоставленных ему учредительным собранием прав и полномочий, имуществом, средствами фирмы. Может представлять её во всех организациях на территории Российской Федерации, выдает доверенности, устанавливает порядок подписания соглашений, договоров и сделок и издает приказы, распоряжения и другие акты по вопросам деятельности фирмы, утверждает штатное расписание фирмы, определяет формы и системы оплаты труда, материального поощрения работников фирмы. Помимо этого, генеральный директор принимает по контракту и увольняет должностных лиц и сотрудников, налагает взыскания и устанавливает размеры должностных окладов и поощрений работников, принимает решения о предъявлении претензий и исков к юридическим и физическим лицам.

Во главе отдела розничных продаж находится начальник отдела розничных продаж, подбора и обучения кадров. В этот отдел входят все торговые точки сети. Вся сеть торговых точек разбита на секторы, у каждого сектора есть свой менеджер розничной сети, который и подчиняется начальнику отдела розничных продаж. На каждой торговой точке есть старший продавец-консультант. Работа продавцов - консультантов заключается непосредственно в розничной продаже товара, оформлении кредитов, правильной выкладке товара, а также консультировании по операторам связи, используя при этом технику продаж, знания технических характеристик товара, свода законов организации.

Основные обязанности старшего продавца-консультанта:

1) Основной обязанностью старшего продавца-консультанта является чёткая организация торгового процесса и обеспечение высокой культуры обслуживания.

2) Обеспечивает постоянное наличие в продаже товаров в широком ассортименте и надлежащего качества, ежедневно контролирует соблюдение правил торговли и розничных цен, обеспечивает применение современных методов продажи товаров и оказание покупателям дополнительных услуг, в установленном порядке несёт ответственность за соблюдение финансовой дисциплины, организует учёт и изучение спроса населения.

3) Старший продавец с участием других работников после получения утверждённых вышестоящей организации плановых показателей разрабатывает и утверждает плановые показатели в зависимости от степени хозяйственной самостоятельности магазина и доводит их до отделов.

4) Обеспечивает выполнение плана товарооборота и других показателей в целом по магазину, по отделам, осуществляя при этом постоянный контроль за ходом их выполнения.

5) Предупреждает нарушения правил торговли и цен, контролирует правильность применения контрольно-кассового оборудования, соблюдения трудовой дисциплины, выполнения санитарных требований и правил личной гигиены работниками торгового зала; принимать необходимые меры по замечаниям и предложениям покупателей.

6) Старший продавец обязан создать надлежащие условия для сохранности ценностей, вверенных материально ответственным лицом.

7) Старший продавец в своей работе должен руководствоваться настоящими Правилами, приказами, распоряжениями и указаниями вышестоящей организации, постоянно повышать свою деловую квалификацию.

Менеджер розничной сети делает все для того, чтобы выполнять по максимуму план своего сектора, а именно: следит за своевременностью выполнения отчетов торговой точки, занимается всеми вопросами, касающимися обучения персонала своего сектора, контролирует график работы всего сектора, отслеживает продажи каждого продавца, занимается распределением персонала по всему сектору, занимается всеми текущими вопросами на секторе.

Отдел по обучению и специалист по персоналу подотчетен начальнику отдела розничных продаж, подбора и обучения кадров. Отдел по обучению занимается непосредственно обучением персонала. Менеджеры этого отдела проводят аттестацию всей сети, по итогам этой аттестации выявляют слабые стороны знаний продавцов и проводят различные тренинги: на уровне компании; помогают в проведении тренингов, проводимых специалистами по обучению из разных крупных компаний (Lg, Sony Ericsson, Nokia, Samsung, Canon, Мтс, Билайн, Мегафон). Это могут быть тренинги эффективных продаж, тренинги по техническим характеристикам и т.д. Менеджер по персоналу следит за потребностью организации в новых сотрудниках и осуществлять подбор кандидатов на вакантные места. Для этого менеджер по персоналу обязан размещать объявления о вакантных местах, проводить собеседования с кандидатами. Так же в обязанности менеджера по персоналу входит ведение личных дел каждого работника.

Отдел биллинга регистрирует все договора операторов связи, отправляет эти договора непосредственно к компаниям - партнерам (МТС, Билайн, Мегафон).

Отдел логистики, закупа и складского комплекса состоит из двух основных частей: отдела логистики, закупа и складского комплекса. Главою отдела логистики и закупа является его начальник, он находиться в непосредственном подчинении у генерального директора. В настоящее время в ведении начальника логистики находиться складской комплекс, а также отдел закупа и логистики. Менеджер отдела закупок отвечает за обеспечение компании необходимым объемом и поддержанием требуемого ассортимента товара. В компетенцию менеджеров-логистов входит отслеживание цен на рынке Алтайского края на сотовые телефоны, цифровую технику и аксессуаров к цифровой технике конкурентов ООО «Евросвязь», распределение товара по торговым точкам в соответствии со спросом каждого магазина, а также составлением приказов по отдельным группам товара. Складской комплекс состоит из менеджера склада, кладовщиков товарного склада (телефоны), кладовщиков товарного склада (аксессуары). Кладовщики занимаются ведением складского учета, составлением товарно-транспортных накладных для каждого магазина. Затем на склад приходит водитель-экспедитор, пересчитывает весь товар, сверяет с накладными и увозит на каждую точку. В компании 5 водителей-экспедиторов.

Начальником группы эксплуатации сети является руководитель эксплуатации сети. Мастера группы при открытии салонов собирают витрины, занимаются электропроводкой, ремонтируют различные витражи и шелфтокеры.

Отдел рекламы занимается выявлением особенностей рекламирования выбранных продуктов, подбором наиболее приемлемых видов рекламы, созданием новых или ревизией имеющихся рекламных материалов, определением уровня рекламного представительства по качеству, стоимости, частоте размещения. Сотрудник отдела рекламы занимается открытием новых салонов, контролирует весь процесс создания новых вывесок, витрин, баннеров, шелфтокеров всех салонов сети, размещением аудиозвуковых телевизионных рекламных поддержек компании.

Руководит отделом оптовых операций и сервисного центра начальник отдела. В обязанности специалистов сервисного центра входит: гарантийный ремонт; прием и обмен некачественного товара; контроль по срокам гарантии; оформление документов по обмену и возврату; предоставление информации по гарантийному ремонту для оперативного учета; заказ запасных частей; оформление документов по ремонту. Менеджеры оптовых операций занимаются оптовыми операциями.

Юридический отдел защищает права и законные интересы предприятия; обеспечивает правовыми средствами выполнения задач и функций, осуществляемых предприятием; активно использует правовые средства для укрепления финансового положения предприятия и улучшения экономических показателей его работы; оказывает помощь органам управления предприятия в деле обеспечения законности в деятельности предприятия. Юридический отдел подчиняется непосредственно генеральному директору предприятия. Юридический отдел возглавляет начальник, который несет ответственность за выполнение возложенных на отдел задач и функций.

Отдел бухгалтерии занимается ведение учета и контроля над целостностью и движением нематериальных фондов и денежных средств организации, а также учетом долгосрочных активов, материальных ценностей, расчетов с клиентами, расчетов с персоналом (оплата труда), учетом расходов, финансовых результатов от банковских операций. Он обеспечивает многосторонний анализ экономической и финансовой деятельности фирмы и участвует в принятии решений.

IT - отдел занимается поддержанием работоспособности компьютерной техники; администрированием локальной сети; установкой и настройкой ПО; разрешение вопросов пользователей.

Проектирование диаграмм компании.

Входная информация:

поток «Снабжение» включает в себя: счета на оплату, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, соглашения о взаимозачетах;

поток «Налоги» включает в себя: законодательные и нормативные акты.

Выходная информация:

поток «Продажа» - чеки, товарные чеки, гарантийные талоны;

поток «Статистика» включает в себя: сведения о продажах и отгрузке товаров и услуг; сведения о затратах на реализацию продукции (работ, услуг) организации, сведения о численности, заработной плате и движении работников;

поток «Налоги» включает в себя баланс и его приложения, отчеты по платежам в фонды.

Построим контекстную диаграмму деятельности организации.

Входная информация:

клиенты;

счет - фактуры;

товарно-транспортные накладные;

законы, регулирующие предпринимательскую деятельность;

свод законов ООО «Евросвязь».

Выходная информация:

отчеты по продажам;

гарантийные талоны;

проданные товары.

На следующей диаграмме отображены процессы, объясняющие и демонстрирующие все функции системы.

Поступление товара на склад.

Входная информация:

счет-фактура;

товарно-транспортная накладная;

законы, регулирующие предпринимательскую деятельность;

бухгалтерия;

отдел розничных продаж;

отдел логистики.

Выходная информация:

акт приема - передачи.

Отгрузка товара по торговым точкам.

Входная информация:

товар;

товарно-транспортная накладная;

бухгалтерия;

отдел розничных продаж;

отдел логистики.

Выходная информация:

товарно-транспортная накладная.

Продажа товара.

Входная информация:

ассортимент товара;

клиенты;

бухгалтерия;

отдел логистики;

отдел розничных продаж.

Выходная информация:

выручка.

Формирование отчетов и анализ продаж.

Входная информация:

продажи из 1с;

отдел розничных продаж;

отдел логистики;

бухгалтерия.

Выходная информация:

отчет по продажам;

динамика продаж.

На следующей диаграмме описаны все процессы, проходящие при продаже товара.

Продажа товара:

приветствие;

выявление потребностей;

презентация товара;

работа с возражениями;

дополнительная продажа;

завершение сделки.

Следующая диаграмма - диаграмма потоков данных DFD. Используется для описания документооборота и обработки информации. Здесь мы описываем функции обработки информации, документы, объекты, сотрудников, которые участвуют в обработке информации в отделе розничных продаж.

2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Информационной базой анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность (форма №1 баланса).

Для проведения общего анализа финансового состояния ООО «Евросвязь» был использован баланс предприятия за 2010 год (Приложение 1). На основе данного баланса провели горизонтальный и вертикальный анализ баланса (Приложение 2, Приложение 3). На основе горизонтального и вертикального анализа составим сравнительный аналитический баланс. В сравнительный аналитический баланс включаются основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику её показателей. В процессе анализа рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости, коэффициенты платежеспособности и ликвидности.

Общая стоимость имущества ООО «Евросвязь» на 1 января 2011 года составила 776052 руб., стоимость внеоборотных средств или недвижимого имущества - 390986 руб., стоимость оборотных средств - 385066 руб. при этом собственные средства предприятия на этот же период составили 441104 руб., а величина заемных средств (строка590+стр.690) - 334948 руб.

Из сравнительного аналитического баланса получаем ряд важнейших критериев финансового состояния предприятия:

общая стоимость имущества предприятия, равная валюте баланса выросла на 16333 руб. или на 2,15%, в том числе за счет прироста оборотного капитала на 15543 руб. (4,21%). Рост общей стоимости имущества свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота, гарантирующего укрепление платежеспособности предприятия. При этом денежные средства увеличились на 1982 рубля (12,28%), запасы за этот же период увеличились на 21269 рублей (10,32%);

стоимость иммобилизованного имущества увеличилась на 790 рублей, что составляет 0,20%, в том числе за счет снижения стоимости нематериальных активов на 110 рублей (5,88%);

стоимость мобильных (оборотных) активов на исследуемом предприятии выросла на 15543 рубля (4,21%);

стоимость материально-производственных запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных) увеличилась на 21269 рублей или на 10,32%;

объем собственного капитала за отчетный год вырос на 17 000 рублей или на 4,01%, в том числе величина авансированного капитала на 20 000 рублей или на 5,88%, а размер накопленной прибыли уменьшился на 3 000 рублей или на 3,57 %;

величина заемных средств, равная сумме итогов разделов ІV и V баланса снизилась на 667 рублей, или на 0,2 %;

объём собственных средств в обороте, равный разнице итогов между разделами II и V баланса, на начало отчетного года составлял 186 964 рубля (369 523 - 182 559), а на конец отчетного периода 186 185 рублей (385 066 рублей - 198 881 рублей). За отчетный период произошло снижение данного показателя на 779 рублей;

общий объем дебиторской задолженности за анализируемый период снизился, что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж.

Как положительную динамику следует отметить уменьшение за отчетный период краткосрочной дебиторской задолженности на 9 000 рублей, или на 6,7 %. Кроме того, отметим также, что доля наиболее ликвидных активов в структуре имущества предприятия (краткосрочные финансовые вложения и денежные средства) растет быстрее, чем доля медленно реализуемых (соответственно 10,37% и 52,13%).

Увеличение запасов и затрат составило большую долю в росте имущества предприятия (130,2%). Приращение материальных оборотных средств преимущественно было обусловлено ростом производственных запасов, увеличившихся на 22074 рубля и составивших в конце периода 48,15% общей величины запасов и затрат. Незавершенное производство уменьшилось на 504 рубля и составляло на конец периода 51,16% общей величины запасов и затрат, а готовая продукция уменьшилась на 343 рубля,, или на 20,7%, её удельный вес составил в конце периода 0,58% стоимости материальных оборотных средств.

Признаками удовлетворительного баланса являются:

увеличение валюты баланса в конце отчетного периода по сравнению с началом периода;

темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

собственный капитал предприятия больше, чем 50%, а темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

На предприятии ООО «Евросвязь» валюта баланса увеличилась на 2,15%; темп прироста оборотных активов составил 4,21%, а внеоборотных - 0,2%; собственный капитал на начало периода составлял 55,82%, а на конец периода - 56,8%, темп роста собственного капитала составляет 4% в то время как заемный капитал уменьшился на 0,2%; темп прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы. Баланс ООО «Евросвязь» соответствует признакам удовлетворительного баланса.

Подчеркнем, что структура имущества и даже её динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение денежных средств в данное предприятие, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долговых обязательств. Для ответа на данный вопрос детально изучим показатели финансовой устойчивости предприятия и ликвидности баланса предприятия.

После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период исследуем показатели финансовой устойчивости предприятия.

Исследуемое предприятие находится в нормально устойчивом финансовом состоянии, причем такое состояние оставалось неизменным как на начало года, так и на конец отчетного периода.

Подобное заключение сделано на основании следующих данных:

недостаток собственных оборотных средств за отчетный год увеличился на 5059 руб.;

соотношение недостатка собственных средств и запасов на начало отчетного периода составляло 0,8 раза (-172 213/206 121), а на конец периода 0,7 раза (-177272/227 390);

превышение собственных оборотных и заемных источников формирования запасов над абсолютной суммой самих запасов на начало отчетного года было равно 0,05 раза (10 346/206 121), а на конец отчетного периода 0,09 раза (21 609/227 390);

превышение общей величины всех источников для формирования запасов и затрат над абсолютной величиной самих запасов на начало периода было равно 0,14 раза (29 469/206 121), а на конец периода - 0,17 раза (39 510/227 390);

располагая недостатком собственных оборотных средств, предприятие привлекало в отчетном периоде краткосрочные кредиты и займы в начале периода 19 12руб., а в конце отчетного периода - 17 901 руб.

Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится с помощью достаточно большого количества финансовых коэффициентов.

Расчетные значения коэффициентов финансовой устойчивости по анализируемому предприятию представлены в таблице 2.4.

По показателям относительных коэффициентов можно сделать вывод, что все коэффициенты имеют значение в пределах нормы, либо выше, что положительно характеризует работу предприятия и, следовательно, можно сказать, что предприятие находится в состоянии, называемом как «нормальная финансовая устойчивость».

Проанализируем изменение значений относительных коэффициентов:

коэффициент автономии на начало периода составлял 0,56, на конец периода - 0,57, что выше нормы;

коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало периода составлял 0,78, на конец периода - 0,75;

коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств на начало периода составлял - 0,947, на конец периода - 0,985, увеличение данного показателя является положительной тенденцией;

коэффициент маневренности на начало периода составлял - 0,33, на конец периода - 0,32, что находится в пределах нормативного значения;

индекс постоянного актива на начало периода составлял - 0,67, на конец периода - 0,68;

коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами на начало года - 0,92, на конец года - 0,82, что выше нормы;

коэффициент имущества производственного назначения на начало периода составлял 0,78, на конец периода - 0,79, что значительно выше нормы;

коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств на начало года составлял 0,30, на конец периода - 0,31;

коэффициент реальной стоимости имущества на начало периода составлял 0,78, на конец периода - 0,79, что превышает нормативное значение;

коэффициент краткосрочной задолженности на начало периода составлял - 0,54 , на конец периода - 0,59;

коэффициент кредиторской задолженности на начало периода составлял 0,48, на конец года - 0,54.

В условиях кризиса неплатежей и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (несостоятельности) объективная оценка их финансового состояния имеет приоритетное значение. Главными критериями такой оценки являются показатели платежеспособности и ликвидности.

Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается условие:

ОА ? КО,



где ОА - оборотные активы (раздел II баланса); КО - краткосрочные обязательства (раздел V баланса).

На анализируемом предприятии оборотные активы на начало периода имеют значении, равное 369 523 руб., краткосрочные обязательства - 182 559 руб., на конец периода оборотные активы имеют значение 385 066 руб., краткосрочные обязательства - 198 881руб. Следовательно, условие ОА ? КО соблюдается, т.к. 369 523 > 182 559 и 385 066 > 198 881, и данное предприятие платёжеспособно.

На практике платежеспособность предприятия выражается через ликвидность его баланса.

Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса осуществляется с помощью аналитической таблицы, по данным которой можно констатировать, что баланс ООО «Евросвязь» соответствует критериям абсолютной ликвидности по параметрам А2 ? П2 и А3 ? П3. По параметру А1 ? П1 платежный недостаток на начало отчетного года составлял 134 759 руб., или 515,6% (134 794 : 26142 * 100 ), а на конец отчетного периода увеличился до 151 614 руб., или 539% (151614,7 : 28 124 * 100 ).

При анализе баланса на ликвидность обратим внимание на такой важный показатель, как чистый оборотный капитал (свободные средства, находящиеся в обороте предприятия). Чистый оборотный капитал ООО «Евросвязь» на начало периода имел значение показателя, равное 186 964 руб., на конец периода - 186 185 руб.

Изменение уровня ликвидности устанавливается по динамике абсолютной величины чистого оборотного капитала. Он составляет сумму средств, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. На анализируемом предприятии на начало отчетного года краткосрочные обязательства полностью покрываются оборотными активами. За отчетный год величина чистого оборотного капитала снизилась на 779,03 руб., на конец отчетного периода наблюдается недостаток чистого оборотного капитала, т.е. на конец отчетного периода ликвидность предприятия снизилась.

Для качественной оценки финансового положения предприятия кроме абсолютных показателей ликвидности баланса определим ряд финансовых коэффициентов.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало отчетного периода имел значение 0,15, что соответствует нижней границе рекомендуемого значения, на конец отчетного периода данный коэффициент незначительно снизился и стал равен 0,14;

коэффициент текущей ликвидности на начало года имел значение, равное 0,89, на конец отчетного периода - 0,78, что находится в пределах рекомендуемого значения;

коэффициент общей ликвидности на начало года равен 2,04, на конец периода произошло уменьшение данного показателя до 1,93, но оба значения соответствуют норме;

коэффициент общей платежеспособности на начало отчетного периода был равен 2,28, на конец периода - 2,32, что соответствует нормативному значению.

Следовательно, анализ коэффициентов подтверждает что ООО «Евросвязь» находится в нормальном финансовом состоянии. Коэффициенты отражают нормальную ликвидность и платежеспособность, находящуюся в пределах рекомендуемых значений показателей.

2.3 Анализ программных средств компании

Информационные технологии в соответствии с определением, данным в Законе Республики Беларусь «Об информатизации», представляют собой «совокупность методов, способов, приемов и средств обработки документированной информации, включая прикладные программные средства, и регламентированного порядка их применения».

Прикладные программные средства (ППС) как один из главных составляющих компонентов информационных технологий формируют состав, содержание и последовательность процедур обработки аналитической информации.

В компании ООО «Евросвязь» используется ряд программных средств. В отделе розничных продаж наибольшее применение находят такие программные средства, как табличные процессоры - Microsoft Excel. Функциональные возможности Microsoft Excel, широко известной системы этого класса программных средств, позволяют создавать практически любое количество аналитических таблиц для проведения комплексного экономического анализа предприятия, автоматически выполнять в них экономические вычисления любой степени сложности и выдавать графическую интерпретацию результатов выполненного анализа. MS Excel имеет многочисленные инструменты для развития приемов экономического анализа формирования средств и источников средств предприятия, финансового состояния и финансовых результатов деятельности, расходов и доходов, объемов производства и реализации продукции, инновационной деятельности и т.д.

В отделе бухгалтерии используется всем известный российский продукт 1С:Предприятие, который является гибкой настраиваемой системой, с помощью которой можно решать широкий круг задач в сфере автоматизации деятельности компании.

Разнообразные и гибкие возможности системы 1С: Предприятие позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета:

учет операций по кассе;

учет основных средств и нематериальных активов;

учет материалов и МБП;

учет товаров, услуг и производства продукции;

учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами;

учет расчетов по заработной плате.

Система 1С:Предприятие обеспечивает решение широкого круга разнообразных задач оперативного учета, например:

учет складских запасов товаров и их движения;

учет взаиморасчетов с клиентами и поставщиками;

учет денег на расчетных счетах и в кассе;

учет товарных кредитов и контроль их погашения;

автоматический расчет цен списания товаров;

учет выданных на реализацию товаров, их возврата и оплаты.

В компании ООО «Евросвязь» используется следующее программное обеспечение:

операционная система Windows XP Professional;

пакет MS Office 2003. В состав пакета входят следующие программные продукты MS Word, MS Excel, MS Power Point, MS Publisher, MS Access, MS InfoPath, MS Outlook;

Предприятие использует журнально-ордерную форму учета. Информация хранится в печатном и электронном виде.

Недостатком в работе ООО «Евросвязь» является отсутствие программных модулей для учета и анализа хозяйственной и финансовой деятельности. Применение информационных технологий требует наличия квалифицированных и обученных кадров, позволяет делать точный и своевременный анализ деятельности предприятия, повышает качество работы, позволяет делать выводы с наименьшими временными затратами, что положительно отражается на достижении цели деятельности организации.

Использование предприятием специальных программных средств повышает рейтинг организации среди конкурентов, что может привлечь внимание инвесторов и кредиторов.

Функциональная декомпозиция системы выполнена с использованием BPwin. Входящей информацией для системы анализа финансовой устойчивости является бухгалтерский баланс предприятия (Форма № 1). Исходящей информацией являются расчетные показатели абсолютных и относительных коэффициентов финансовой устойчивости, показатели коэффициентов платежеспособности, выводы о финансовой устойчивости предприятия, рекомендации на основе полученных данных.



3. РАЗРАБОТКА МОДУЛЯ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

3.1 Разработка информационного обеспечения задачи анализа финансовой устойчивости

В процессе исследования объекта автоматизации необходимо определить, входную и выходную информацию. Средствами VBA в MS Excel необходимо спроектировать программное средство для анализа финансовой устойчивости предприятия.

Excel является одной из самых популярных программ, работающих в операционной среде Windows, сочетающей возможности графического и текстового редакторов с мощной математической поддержкой, позволяющей решать задачи практически любой степени сложности. К числу несомненных достоинств MS Excel следует отнести и то, что даже неопытный пользователь, владеющий только основными приемами работы, без особых затруднений может создать свои собственные программы, позволяющий автоматизировать выполнение необходимых расчетов. Одним из достоинств Excel является наличие встроенного языка программирования VBA.

Visual Basic for Application или сокращенно VBA - это объектно-ориентированный язык программирования высокого уровня, являющийся одним из диалектов очень популярного языка программирования Visual Basic. В нем реализовано множество функций и средств, которые облегчают работу разработчику.

Несомненным достоинством VBA является возможность его совместного использования с другими приложениями и языками программирования. Совместное использование средств интеграции приложений, Visual Basic или других языков программирования и VBA позволяет создать полностью автоматизированные системы. Процесс разработки таких систем занимает на порядок меньше времени, чем при помощи традиционных языков программирования.

Основная функция, которую должна выполнять модель анализа финансовой устойчивости - поддержка в принятии управленческого решения относительно финансового состояния предприятия в части по финансовой устойчивости.

Программное средство должно быть простым и удобным в использовании, т.к. конечный пользователь обладает элементарными навыками работы с ПК.

Входной информацией являются данные бухгалтерского баланса. Форма бухгалтерского баланса должна быть создана в MS Excel. Данные будут заноситься вручную на лист, содержащий форму, все последующие расчеты программа должна будет производить автоматически.

Входным документом для данной модели будет бухгалтерский баланс (форма №1). Данные бухгалтерского баланса заносятся вручную.

Шаблон вычисления абсолютных показателей финансовой устойчивости содержит следующие поля:

Показатели - текстовое поле произвольной длины.

Начало периода - числовое поле, длина 10 символов, 2 десятичных знака после запятой.

Конец периода - числовое поле, длина - 10 символов, 2 десятичных знака после запятой.

Изменение за период - числовое поле, длина - 10 символов, 2 десятичных знака после запятой.

Шаблон выходной формы «Анализ коэффициентов финансовой устойчивости» содержит следующие поля:

Наименование финансового коэффициента - текстовое поле произвольной длины.

Нормативное значение коэффициента - текстовое поле произвольной длины.

Начало периода - числовое поле, длина 10 символов, 2 десятичных знака после запятой.

Конец периода - числовое поле, длина 10 символов, 2 десятичных знака после запятой.

Изменение за период - числовое поле, длина 10 символов, 2 десятичных знака после запятой.

Шаблон выходной формы «Анализ платежеспособности» содержит следующие поля:

Показатель - текстовое поле произвольной длины.

Обозначение - текстовое поле произвольной длины.

Формула расчета - текстовое поле произвольной длины.

Нормативное значение - текстовое поле произвольной длины.

Начало периода - числовое поле, длина 10 символов, 2 десятичных знака после запятой.

Конец периода - числовое поле, длина 10 символов, 2 десятичных знака после запятой.

Состояние на начало периода - текстовое поле произвольной длины.

Состояние на конец периода - текстовое поле произвольной длины.

Рекомендации - текстовое поле произвольной длины.

В ходе работы необходимо провести инструктаж конечного пользователя по использованию программного продукта.

К программному средству необходимо создать примечания для расчетных показателей средствами MS Excel, которые будут появляться при наведении на ячейку с данными указателя мыши, и содержать необходимые пояснения о значении того или иного расчетного показателя.

Средствами VBA создать перемещение между листами MS Excel, содержащими необходимую информацию для анализа.

По окончании работы провести тестирование программного средства и, если потребуется, внести изменения.

Конечный продукт должен быть понятен, удобен в использовании, содержать необходимую информацию для конечного пользователя.

Все полученные расчетные данные сохраняются в папке «Финансовая устойчивость», которая содержит файлы, имеющие названия, соответствующие тому периоду , за который производился анализ.

Перспективой разработанного модуля будет являться возможность комплексного анализа финансового состояния предприятия.

3.2 Разработка программного обеспечения задачи анализа финансовой устойчивости предприятия

На первоначальном этапе реализации модели были разработаны шаблоны входящих и выходящих документов, представленные выше.

Для осуществления расчетов в модуле, формы, описанные в пункте 3.1 данной главы, содержат формулы, по которым производится расчет показателей.

Серым цветом выделены ячейки с теми показателями, по которым производится анализ финансового состояния предприятия.

По расчетным данным модуль анализирует финансовое состояние по трёхкомпонентной модели финансовой устойчивости. Этот анализ проводится в программном коде при помощи оператора if …end if.

Излишек / недостаток источников собственных оборотных средств = СОС - запасы.

Излишек / недостаток источников собственных оборотных и заемных источников формирования запасов = СД - запасы.

Излишек / недостаток общей величины всех источников для формирования запасов и затрат = ОИ - запасы.



Получив результаты расчетов, экономист, работающий с данным модулем, может оценивать финансовое состояние предприятия, делать соответствующие выводы о работе предприятия и вырабатывать рекомендации в связи с текущим состоянием.

Следующий вид анализа - расчет финансовых коэффициентов и вывод по результатам финансового состояния предприятия рекомендаций при условии неудовлетворительной структуры баланса.

Анализ показателей коэффициентов проводится при помощи оператора if … end if.

Выводы по каждому коэффициенту записываются в ячейки напротив каждого показателя. Запись производится при нажатии на кнопку «Оценить состояние коэффициентов».

Текст рекомендаций формируется в ячейке, соответствующей показателю, значение которой присваивается на завершающем этапе работы модуля. Запись рекомендаций в ячейки производится путем нажатия на кнопку «Рекомендации». Рекомендации формируются только по тем коэффициентам, значение которых ниже нормативного значения.

Следующий вид анализа - анализ платежеспособности, позволяющий оценить финансовую устойчивость предприятия.

В ячейках, которые должны содержать значения показателей на начало периода и конец периода, записаны формулы расчета данных коэффициентов. Необходимые данные для расчета коэффициентов программа автоматически вставляет из листа «Баланс».

3.3 Результаты анализа финансовой устойчивости ООО «Евросвязь»

Применяя разработанный модуль на практике, провели анализ финансовой устойчивости ООО «Евросвязь».

Для начала работы с модулем был открыт файл MS Excel «Финансовая устойчивость». Открыв главное окно и получив доступ к форме «Заполнение баланса», были внесены все необходимые данные. Далее программа на основе полученной информации произвела расчеты и сделала выводы о типе финансовой устойчивости предприятия ООО «Евросвязь». Открыв форму «Абсолютные показатели финансовой устойчивости», можно увидеть результаты работы программного модуля. После нажатия на кнопку «Определить финансовую устойчивость», программа выдает тип финансовой устойчивости по строке «Финансовая устойчивость предприятия» для каждого анализируемого периода времени.

На начало периода источники собственных средств составляли 424104 рубля, на конец периода - 441104 рубля, изменение за период - +17000;

на начало периода внеоборотные активы составляли 390196 рублей, на конец периода - 390986 рублей, изменение за период - +790 рублей;

на начало периода собственные оборотные средства составляли 33908 рублей, на конец периода - 50118 рублей, изменение за период - +16210 рублей;

на начало периода долгосрочные кредиты и займы составляли 182559 рублей, на конец периода - 198881,03 рублей, изменение за период - +16322,03 рублей;

на начало периода собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат составляли 216467 рублей, на конец периода - 248999,03 рублей, изменение за период - +32532 рубля;

на начало периода внеоборотные активы составляли 390196 рублей, на конец периода - 390986 рублей, изменение за период - +790;

на начало периода краткосрочные заемные средства составляли 19123 рубля, на конец периода - 17901 рубль, изменение за период - -5059 рублей;

на начало периода общая величина заемных источников составляла 235590 рублей, на конец периода - 266900,03 рублей, изменение за период - +31310,03 рублей;

на начало периода запасы составляли 206121 рубль, на конец периода - 227390 рублей, изменение за период - +21269 рублей;

на начало периода излишек/недостаток СОС составлял -172213 рублей, на конец периода - -177272 рублей, изменение за период - -5059 рублей;

на начало периода излишек/недостаток источников собственных оборотных и заемных источников формирования запасов составлял 10346 рублей, на конец периода - 21609,03 рублей, изменение за период - +11263,03 рублей;

на начало периода излишек/недостаток общей величины всех источников для формирования запасов и затрат составлял 29469 рублей, на конец периода - 39510,03 рублей, изменение за период - +10041,03 рублей.

Проанализировав данные бухгалтерского баланса предприятия, программный модуль позволяет сделать вывод о том, что на начало отчетного года и на конец отчетного периода предприятие ООО «Евросвязь» находится в состоянии, характеризуемом как нормальная финансовая устойчивость.

После анализа абсолютных показателей можно перейти к форме «Относительные показатели финансовой устойчивости». Нажав на кнопку «Оценить значение коэффициентов» можно увидеть соответствует ли тот или иной коэффициент нормативному значению или нет. С помощью кнопки «Рекомендации» программный модуль выдает рекомендации по тем показателям, значение которых ниже нормы.

Коэффициент автономии на начало периода находился в пределах нормативного значения, на конец периода - в пределах нормы;

коэффициент соотношения заемного и собственного капитала на начало периода и на конец периода имел значение в пределах нормы;

коэффициент маневренности, как на начало, так и на конец периода имел значение ниже нормы;

коэффициент обеспеченности запасов и затрат на начало и конец периода имел значение не только в пределах нормы, но и несколько выше нормы;

коэффициент реальной стоимости имущества на начало и конец периода имел значение в пределах нормы.

Проанализировав коэффициенты, можно сделать вывод о том, что предприятие находится в нормальном финансовом состоянии.

Рекомендации: учитывая, что коэффициент маневренности имеет значение ниже нормы, рекомендуется увеличить долю собственных средств, находящихся в мобильной форме.

При переходе на форму «Анализ платежеспособности» можно увидеть расчетные значения коэффициентов платежеспособности и оценку этих коэффициентов, нажав на кнопку «Оценить состояние коэффициентов». Кнопка «Рекомендации» позволяет выработать рекомендации для коэффициентов, значение которых ниже нормы.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода находился на уровне нижней границы допустимого значения, на конец периода значение снизилось до 0,14;

коэффициент уточненной ликвидности на начало и конец периода имел значение в пределах нормы;

коэффициент текущей ликвидности на начало периода и на конец периода находился в пределах допустимого значения;

коэффициент общей ликвидности на начало и конец периода имел значение в пределах нормы.

Следовательно, можно сделать вывод, что предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, несмотря на то, что коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение чуть ниже нормы.

Коэффициент абсолютной ликвидности, имеющий значение в пределах нормы, характеризует финансовое состояние предприятия как абсолютно ликвидное, т.е. предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость, что в российской практике встречается крайне редко.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Таким образом, анализ финансовой устойчивости предприятия дает возможность оценить, насколько предприятие готово к погашению своих долгов и ответить на вопрос, насколько оно является независимым с финансовой стороны, увеличивается или уменьшается уровень этой независимости, отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия целям его хозяйственной деятельности.

В первой главе дипломной работы подробно описан коэффициентный метод анализа, как наиболее часто используемый на практике. В процессе исследования проведен анализ существующих программных продуктов финансового анализа и выявлено, что большинство продуктов достаточно сложны. Для малых предприятий наиболее простой и удобной можно назвать программу «Финансовый анализ».

...