Внутренний аудит как важный элемент системы управления

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Восточно-Казахстанский государственный технический университет

Внутренний аудит как важный элемент системы управления

Анастасия Александровна Ледовских

Евгений Владимирович Варавин

Сегодня службы внутреннего аудита существуют в большинстве крупных компаниях Казахстана.

Внутренний аудит вызывает к себе интерес рядом причин.

Во-первых, это желание и насущная необходимость для собственников и менеджмента упорядочить бизнес-процессы в компании, что во многих случаях может привести к весьма ощутимой экономии средств.

Во-вторых, это потребность совета директоров или другого наблюдательного органа в независимом и объективном источнике информации о состоянии дел в компании.

В-третьих, что особенно важно для развивающихся рынков, в частности, для Республики Казахстан, наличие в компании внутреннего аудита является актуальным для собственников компаний, которые передают бразды правления в руки профессиональных управленцев, но при этом стараются «держать руку на пульсе». Внутренний аудит (Internal auditing) согласно глоссарию терминов Международных стандартов аудита, выражения уверенности и этики - деятельность по оценке работы, создания внутри субъекта в качестве одной из его служб. Наряду с прочими вопросами в его функции входят проверка, оценка и мониторинг адекватности и эффективности систем внутреннего контроля.

Из данного определения вытекают важные характеристики внутреннего аудита такие как:

Объективность. Внутренний аудитор должен рассмотреть возможность существования каких либо угроз соблюдения принципов в отношении объективности, так внутренний аудитор, должен быть беспристрастен в своих оценках и выводах.

Независимость - которая предусматривает независимость мнения и независимость в действиях, которая определяется в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании.

Улучшение эффективности деятельности компании - это главная цель работы внутреннего аудита. Потому что главное не найти ошибки или написать об этом отчет, а найти и оценить риски, слабые стороны в работе компании и предоставить рекомендации по их устранению и повышению эффективности работы компании.

Исследование финансовой и хозяйственной информации. Что включает в себя обзорные проверки средств, используемых для определения, измерения, классификации это информации и составление отчетности по ней, а также специфические запросы. Сфера исследования информации и предоставления гарантий и консультаций включает в себя управление рисками, внутренний контроль и корпоративное управление.

Решение о том, необходим ли в компании внутренний аудит, принимают учредители и совет директоров компании. Решение это определяется многими факторами, к которым относятся разделение функций владения и управления бизнесом, размеры и структурная разветвленность компании, географический разброс ее активов, уровень рисков, присущих деятельности компании.

Необходимость внутреннего аудита для компании должна диктоваться экономической целесообразностью. Для небольших компаний в наличии функции внутреннего аудита, вероятно, нет необходимости. Однако с ростом размеров компании и усложнением процессов управления у учредителей и совета директоров, а также менеджеров может сложиться иллюзия, что, несмотря на все изменения, деятельность компании находится под контролем. Но на самом деле, руководство уже не в состоянии контролировать ситуацию во всей полноте. Тогда внутренний аудит приходится весьма кстати.

Если в компании функции владения и управления разделены - собственники занимаются вопросами определения стратегии и направлений развития компании, не вникая в детали ведения дел, а для управления компанией нанимают квалифицированных менеджеров, - актуальным для собственников становится вопрос контроля за состоянием дел в компании, деятельностью менеджмента. В этом случае внутренний аудит становится неотъемлемым компонентом системы корпоративного управления в качестве одного из наиболее действенных инструментов контроля со стороны собственников над деятельностью наемного руководства компании.

Роль внутреннего аудита особенно важна для крупных компаний и компаниям, имеющим филиалы и представительства. Значимость внутреннего аудита в этом случае определяется необходимостью для головной компании получать своевременную и объективную информацию о деятельности филиалов. А они, в свою очередь, также получают немалую пользу от внутреннего аудита. Во-первых, происходит ознакомление в рамках всей компании с лучшими практиками в работе отдельных подразделений, носителем которых, в силу специфики своей деятельности, является внутренний аудит. Во-вторых, внутренний аудит способствует более глубокому пониманию в филиалах политик и процедур головной компании.

Сколько и какие органы контроля иметь в компании - определяется, в первую очередь, требованиями законодательства. Для акционерных обществ, согласно закону РК «Об акционерных обществах» предусмотрено наличие общего собрания акционеров, совета директоров, коллегиальный орган, а так же обществом может быть предусмотрено создание службы внутреннего аудита, а народных акционерных обществах это служба обязательна.

Учредители и руководители компании, исходя из своих потребностей, могут создавать и другие органы контроля. Выбор богатый: контрольно-ревизионная служба, служба внутреннего контроля, служба внутреннего аудита, служба режима и профилактики, отдел системы качества. Другое дело, что, подчас, по-разному называющиеся органы контроля в значительной мере дублируют работу друг друга. Это, как правило, приводит к экономической неэффективности их деятельности.

Во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это приводит к неэффективному использованию потенциала внутреннего аудита и не может не сказаться на степени его объективности при последующей оценке надежности и эффективности системы контроля. Другое дело, что внутренний аудит может стать лучшим помощником менеджмента в вопросе построения системы контроля, оказывая консультационную поддержку в ходе внедрения политик и процедур контроля.

Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Внутренний аудит должен оценивать систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений и компании в целом, эффективность системы управления рисками и предлагать методы контроля рисков, а так же оценивать соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

Решение о необходимости внутреннего аудита не должно определяться наличием у компании внешнего аудитора, поскольку внешний и внутренний аудиты выполняют разные функции.

Во-первых, внешний аудит традиционно занимается подтверждением достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на финансовую отчетность компании. Внутренний аудит направлен, прежде всего, на оценку существующих систем контроля и управления рисками компании и фокусируется на операциях и событиях, препятствующих эффективному достижению компанией поставленных целей. Во-вторых, внешний аудит, в рамках оказания аудиторских услуг, не делает оценку эффективности деятельности, что обычно является одной из задач аудита внутреннего. В-третьих, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам внешних заинтересованных сторон - потенциальных инвесторов, кредиторов и др., в то время как внутренний аудит служит, прежде всего, интересам советов директоров и исполнительного руководства компании.

Эффективный внутренний аудит может снизить затраты компании на внешний аудит (если внешний аудитор будет иметь возможность полагаться на результаты работы внутреннего аудита, что сократит объем аудиторских процедур, выполняемых внешним аудитором), но не может отменить необходимость внешнего аудита для компании.

внутренний аудит контроль

Размещено на Allbest.ru