Осуществление налогового контроля в условиях цифровизации общества

Размещено на http://www.allbest.ru/

Осуществление налогового контроля в условиях цифровизации общества

Хмелевский И.О.

студент 4 курса очного юридического факультета Российский государственный университет правосудия (г. Москва, Россия)

Аннотация: в данной статье подробно рассматриваются тенденции развития налогового контроля в рамках существующего российского постиндустриального общества. Иллюстрируется поэтапное внедрение различных информационно-правовых систем, отражающих цифровизацию налогового контроля. Выделены преимущества сервисов ФНС России, а также отмечаются тенденции их развития.

Ключевые слова: налоговый контроль, налоговые проверки, налоговые органы, налогоплательщики, постиндустриальное общество, цифровые сервисы. налоговый контроль постиндустриальное общество

Khmelevskiy I.O.

IMPLEMENTATION OF TAX CONTROL IN CONTEXT OF DIGITAL TRANSFORMATION

Keywords: tax control, tax audits, tax authorities, taxpayers, post-industrial society, digital services.

Становление современного постиндустриального общества предполагает, что информатизация неизбежно охватит все сферы жизни общества, а информационные технологии применяются не только частными лицами (гражданами и организациями), но и государственными органами и должностными лицами. Исходя из этого актуальность исследуемой нами темы состоит в том, что налоговый контроль в таком обществе требует серьезного обновления.

Неотвратимость замены труда, осуществляемого работниками ФНС России, исходит из того, что цифровизация повышает эффективность и результативность налогового контроля, поскольку «формирование цифровой среды позволяет создать условия для минимизации рисков в области соблюдения налогового законодательства», а значительно повышает действенность налоговых органов \

Как справедливо отмечал авторский коллектив кафедры финансового права РГУП, использование современных информационных компьютерных технологии в работе государственных органов способствует проведению реформ цифровой экономики и позволяет:

1) усовершенствовать процесс принятия организационных решений,

2) облегчить процедуры подачи и получения необходимой сведений и документов,

3) улучшить работу государственных органов, уменьшить количество сотрудников и снизить бюджетную нагрузку на государственный аппарат¹¹.

Выясним, что представляет из себя налоговый контроль. Налоговый кодекс РФ в п. 1 ст. 82 НК РФ содержит легальное определение данного явления, в соответствии с ним налоговый контроль представляет собой деятельность уполномоченных субъектов «по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах»¹¹¹.

Налоговый контроль осуществляется уполномоченными должностными лицами налоговых органов в рамках своих полномочий с помощью налоговых проверок, получения объяснений от налогоплательщиков, налоговых агентов и лиц, уплачивающих сборы, проверки учетных данных и отчетности, осмотра помещений и территорий, которые используются для получения дохода, а также другими способами.

Наибольшее значение в развитие цифровизации налогового контроля внес Указ Президента РФ от 09.05.2017№203«О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы», определившим «внедрение цифровых технологий в налоговую сферу» в качестве основных направлений развития¹^ Бесспорно, применение новейших технологий в дальнейшем позволит обеспечить конкурентоспособность России на международной арене, в том числе за счет цифрового налогового контроля.

Цифровые технологии в налоговом контроле позволяют обработать и проанализировать больший объем данных, что неизбежно улучшает качество и стабилизирует количество налоговых проверок. Кроме того, это помогает оперативно реагировать на возможные нарушения налогового законодательства и привлекать виновных к ответственности.

За период с 2007 по 2022 годы количество выездных налоговых проверок уменьшилось в семь раз, со 106 тыс. до 15 тыс. Однако их эффективность возросла в 3,5 раза, с 2,7 млн руб. до 9,7 млн руб. В 2022 году охват организаций выездными проверками составил 0,4% от их общего количества в Российской Федерации, тогда как в 2007 году этот показатель составлял около 1,5%^v.

Основными результатами начала становления цифровизации налогового контроля стали:

1. Появление «Личного кабинета налогоплательщика» на сайте ФНС России. Этот онлайн-сервис предназначен для наиболее эффективной реализации прав и обязанностей налогоплательщиков. Статистика, размещенная на сайте ФНС России, иллюстрирует, что только за первый квартал 2023 года около полутора миллиона россиян завели себе такой кабинет. А общее количество пользователей достигает 50 миллионов человек.

2. Увеличение числа лиц, имеющих специальный налоговый режим, самозанятых, привело к созданию интернет-сервиса «Мой налог», который значительно облегчает взаимодействие этой категории граждан с налоговыми органами. Он, заменяя кассу, как отмечается на сайте ФНС России, позволяет сформировать чек, отследить начисление налога и получить информацию о сроках его уплаты™. Налоговые органы, в свою очередь, осуществляют своевременный контроль. Использование подобных приложений способствует повышению уровня законопослушности граждан, уменьшению количества ошибок при расчете налогов, а также формированию единой базы данных для контрольных мероприятий. Всю необходимую информацию можно получить через онлайн-сервисы налоговой службы, а технологии, применяемые ФНС России, позволяют совершенствовать методы налогового контроля.

В 2013 на вооружении ФНС России появились новые автоматизированные системы контроля за налогом на добавленную стоимость (так называемая: «АСК НДС»). Смыслом их применения стала необходимость своевременного и быстрого реагирования на недобросовестное поведение налогоплательщиков, сокращая тем самым количество попыток незаконного возмещения НДС. С 20132018 г. ФНС России использовались системы АСК НДС и АСК НДС-2.

На данный момент используется более новая система «АСК НДС-3», которая позволяет восстановить «всю цепочку движения денежных средств» от одного лица к другому в процессе исполнения сделок и контролировать уплату НДС в ходе их совершения™ Благодаря данной усовершенствованной системе контроля ФНС России может незамедлительно выявлять расхождения в налоговой отчетности и получать необходимую по данному расхождению информацию от налогоплательщика и его контрагента путем направления им письма с просьбой разъяснения факта несоответствия. После истечения срока направления пояснений налоговые органы начинают проверку. В результате проведения таких налоговых проверок как налогоплательщик, так и его контрагент, обязаны либо исправить сделанные ошибки, либо осуществить доплату в бюджет согласно доначисленному налогу.

Следующей программой, предназначенной для контроля налогов, является ЕГАИС (единая государственная автоматизированная информационная система). Данная система контролирует оборот алкогольной продукции, начиная с процесса ее изготовления до продажи покупателю. Такой контроль необходим для того, чтобы поддельный и несертифицированный алкоголь не попадал на полки магазинов. Для целей налоговой системы РФ это необходимо, чтобы в бюджет РФ поступали акцизные сборы. Уже в первый год после внедрения программы поступления акцизов в бюджет возросли на 9,4 миллиарда рублей, что является достаточно положительным результатом. В целях пресечения незаконной деятельности предприятий и контроля контрафактной продукции, система постоянно обновляется и актуализируется.

Кроме программ, которые были упомянуты, следует также обозначить еще одну важную программу для налогового контроля -- единую информационную систему «Налог-3» (АИС «Налог-3»). Она направлена прежде всего на совершенствование и большую результативность налоговых проверок и содержит в себе всю необходимую информацию о каждом налогоплательщике.

Несмотря на то, что ФНС России является одним из передовых органов власти в плане используемых технологий, она должна продолжать развивать свои информационно-вычислительные системы путем внедрения новых разработок и технологий. Наиболее эффективно поддерживать положительный темп роста доходов благодаря развитию технологической и интеллектуальной основы налогового администрирования. Среди направлений, которые нужно развивать в рамках цифровизации экономики России, можно выделить:

1) цифровизацию государственных услуг, включая налоговые платежи. Это поможет сократить затраты государства и обеспечить удобство и безошибочность платежей для граждан,

2) переход к единой платформе с мобильными приложениями, банковским обслуживанием и различными сервисами, которые успешно работают в коммерческом секторе,

3) внедрение электронного документооборота с полной информацией без возможности подделки,

4) оптимизация работы налоговой службы с учетом затрат и упрощения взаимодействия с налогоплательщиками.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - № 31. - 03.08.1998. - ст. 3824;