Для обеспечения предприятия подвижным составом, зданиями, сооружениями, оборудованием, производственными инструментами и инвентарем, приборами, приспособлениями и хозяйственным инвентарем необходимо затратить определенные средства, которые принято называть капитальными вложениями.

Кв = Кпс + Кптб, руб, (5.1)

где Кпс- капитальные вложения в подвижной состав, руб;

Кптб - капитальные вложения в производственно-техническую базу.

Капитальные вложения в подвижной состав определяют как произведение балансовой стоимости автомобиля на их количество по следующей формуле:

Кпс = Асс · Цавт, руб, (5.2)

где Цавт - балансовая стоимость автомобиля, руб.

Капитальные вложения в производственно-техническую базу рассчитываются исходя из нормативов удельных капитальных вложений на один списочный автомобиль и среднесписочное количество автомобилей:

Кптб = Асс · Нптб, · Исм, руб., (5.3)

где Нптб - норматив удельных капитальных вложений на один списочный автомобиль, руб;

Исм- индекс изменения стоимости строительно-монтажных работ.

Для учета условий, в которых работает конкретное предприятие, нормативы удельных капитальных вложений на один автомобиль корректируются на поправочные коэффициенты, учитывающие:

- тип подвижного состава;

- среднесуточный пробег автомобилей;

- способ хранения автомобилей;

- категорию условий эксплуатации;

Примерный перечень необходимых для проведения расчетов исходных и нормативно-справочных данных приведен в таблице 5.1.

Таблица 5.1 Исходные и нормативно-справочные данные для расчета капитальных вложений

На основании формул и данных таблицы рассчитаем величину капитальных вложений в основные производственные фонды предприятия. Результаты вычислений сводятся в таблицу 5.2.

Кпс = 33,7*797 860 000= 26 488 952 000

Нскор = 7260*1,90*0,83*1,0*1,34 = 13519,5

Кптб = 33,7*7260*12861,59= 3 100 054 760,76

Кв = 26 488 952 000 +3 100 054 760,76= 29 589 006 760,76

Таблица 5.2 Результаты расчета капитальных вложений

Себестоимость перевозок представляет собой денежное выражение затрат АТП на выполнение единицы транспортной работы. Для планирования себестоимости перевозок необходимо определить какие затраты, в соответствии с принятой классификацией, будет нести предприятие при их осуществлении.

При калькулировании себестоимости перевозок грузов и пассажиров затраты группируются по следующим статьям:

- заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок (заработная плата ремонтных и вспомогательных рабочих может включаться в статью "ремонт и техническое обслуживание подвижного состава", заработная плата руководителей, специалистов и служащих может включаться в статью "общехозяйственные (накладные) расходы");

- отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;

- топливо;

- смазочные и другие эксплуатационные материалы;

- ремонт автомобильных шин;

- ремонт и техническое обслуживание подвижного состава;

- амортизация основных фондов;

- общехозяйственные (накладные) расходы;

- налоги и платежи, включаемые в себестоимость.

При планирование по методу прямого счета воспользовались подходом, который был предусмотрен Положением о порядке формирования тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь, с Постановлением об утверждении особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по предприятиям автомобильного и речного транспорта и Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). В этом случае затраты на перевозки определяются по следующей формуле:

З = ЗОТ + ЗОТЧ + ЗТ + ЗСМ + ЗАШ + ЗТОиТР + ЗАМ + ЗОБ , руб.,

где ЗОТ - заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок;

ЗОТЧ - отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;

ЗТ - затраты на топливо;

ЗСМ - затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы;

ЗАШ - затраты на ремонт автомобильных шин;

ЗТоиТР - затраты на ремонт и ТО подвижного состава;

ЗАМ - амортизация основных фондов;

ЗОБ - общехозяйственные (накладные) расходы, в том числе налоги и платежи, включаемые в себестоимость.

Необходимые для расчета себестоимости перевозок информация приведена в таблицах 5.1.

Таблица 5.1 Исходные данные для расчета себестоимости

Основная и дополнительная зарплата включает в себя все виды выплат водителям, ремонтным и вспомогательным рабочим, руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу.

Зот = 5 924 273 952 руб.

Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда определяются по нормам, установленным налоговым и бюджетным законодательством. В настоящий момент предприятия производят отчисления в ФСЗН в размере 35%. Отчисления в Белгосстрах производятся в размере 0,6%.

Зфсзн = 5 924 273 952*0,35=2 073 495 883 руб.

Зстрах = 5 924 273 952*0,06=355 456 437 руб.

Затраты на топливо

Зт =10 563 264 672 руб;

Затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы

Зсм = 3 847 252 278 руб.

Затраты на ремонт и восстановление автомобильных шин

ЗАШ = 1 770 000 000 руб.

Материальные затраты на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонты

ЗТО,ТР = 1 526 644 587 руб.

Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов при осуществлении хозяйственной деятельности коммерческих и некоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей определен Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов [17], [18].

К амортизируемым основным средствам относятся:

· здания, сооружения, включая ведомственные дороги;

· передаточные устройства, рабочие и силовые машины, механизмы и оборудование; транспортные средства; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника, оргтехника;

· инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий скот; многолетние насаждения; основные средства горнодобывающей промышленности; буферный газ и прочее имущество (активы), относимые по установленной законодательством классификации к основным средствам (далее - по действующей классификации).

Срок полезного использования - это ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных средств и нематериальных активов в процессе предпринимательской деятельности организации.

Нормативный срок службы основных средств - это установленный нормативными правовыми актами период, в течение которого происходит потеря стоимости не используемых в предпринимательской деятельности основных средств, призванных служить для целей организации.

Нормативный срок службы нематериальных активов - это установленный организацией в соответствии с действующим законодательством период, в течение которого происходит потеря стоимости не используемых в предпринимательской деятельности нематериальных активов, призванных служить для целей организации. Нормативный срок службы по объектам нематериальных активов, неиспользуемым в предпринимательской деятельности, определяется исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, лицензиями и другими документами. При невозможности определения нормативного срока службы нематериального актива нормы амортизационных отчислений по нему устанавливаются: на срок 20 лет по средствам индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг: товарные знаки (знаки обслуживания), в том числе в сочетании с названием организации, фирменные наименования и другие обозначения, подтверждаемые свидетельствами о регистрации;, и на срок десять лет по другим объектам нематериальных активов (но не более срока деятельности организации).

Организация самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации, в том числе по объектам одного наименования.

Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств, нематериальных активов. Годовые нормы начисления амортизации в первом и каждом из последующих лет срока эксплуатации объекта у одного балансодержателя или собственника должны совпадать. Несовпадение этих норм возможно в случаях изменения условий эксплуатации объектов.

При линейном способе годовая (месячная) сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения амортизируемой стоимости на рассчитанную годовую (месячную) норму амортизационных отчислений либо делением амортизируемой стоимости на установленный нормативный срок службы (срок полезного использования) в годах (месяцах).

Производительный способ начисления амортизации объекта основных средств или нематериальных активов заключается в начислении организацией амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных) в текущем периоде, к ресурсу объекта, который представляет собой - количество продукции (работ, услуг) в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено (выполнено) на протяжении всего срока эксплуатации объекта.

Рассчитаем годовую сумму амортизации для зданий и сооружений, оборудования, дорогостоящего инвентаря и инструмента и прочих основных фондов линейным способом начисления амортизации, разделив сумму затрат на нормативный срок службы.

Нормативный срок службы определялся в соответствии с Постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств»

Таблица 5.4 Нормативные сроки службы

Азд = 1 550 027 380/75 = 20 667 031 руб.

Аобор. = 465 008 214/10 = 4 650 082 руб.

Аинв = 93 001 642/12 = 7 750 136 руб.

Апр = 992 017 523/20 = 49 600 876 руб.

Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений для подвижного состава производительным методом:

Апс = = 3 058 452 755 руб.

Общая сумма амортизационных отчислений:

ЗАМ =20 667 031+4 650 082+7 750 136+49 600 876+3 058 452 755= 3 141 120 880

Общехозяйственные (накладные) расходы, без учета налогов, включаемых в себестоимость, и фонда заработной платы административно-управленческого персонала, включенного в общий фонд оплаты труда, определяются в процентах от заработной платы водителей или персонала по организации и осуществлению перевозок, в зависимости от вида перевозок в размере, утвержденном руководителем предприятия на месяц (квартал, год).

Определение накладных расходов представлено в таблице 5.5.

Таблица 5.5 Накладные расходы

Автотранспортные предприятия включают в себестоимость такие налоги, как земельный налог и налог на недвижимость.

Порядок начисления налогов определяется Налоговым кодексом РБ.

Земельный налог (Гл. 18, [21]).

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов в границах населенных пунктов устанавливаются Статьей 197 Налогового кодекса РБ:

Земельный налог рассчитываем по формуле:

НЗ = S * Сзем *КС

где S - площадь земельного участка, га;

Сзем - ставка налога за 1 гектар на земли;

КС - кадастровая стоимость за 1 гектар, руб.

Площадь земельного участка можно определить следующим образом:

S = S*К1*К2*К3*К4* К5*К6*К7*Асс / 10000, га

где S - площадь на один автомобиль, м2 (S=106 м2 , табл. 5.4, [22]);

К - коэффициенты, учитывающие соответственно (прил 2, [22]):

К1 - списочное количество автомобилей(=1,9);

К2 - тип подвижного состава(=0,88);

К3 - наличие прицепного состава(=1);

К4 - среднесуточный пробег(=1,08);

К5 - хранение подвижного состава(=1,21);

К6 - категорию условий эксплуатации(=1,15);

К7 - климатические условия(=1).

S = 106*1,9*0,88*1*1,08*1,21*1,15*1*33,7/10000=0,9 га

Земля предприятия делится по своему функциональному назначению на общественно-деловую зону для размещения иных объектов (20%) и на производственную зону (80%).

Кадастровая стоимость 1 га земли Солигорского района на январь 2014г составляет (vl.nca.by):

- общественно-деловая зона: КСо-д = 421 700 $ = 4 221 217 000 руб за 1 га;

- производственная зона: КСп = 210 400 $ = 2 106 104 000 руб за 1 га.

Так как КСо-д за 1 га > КСп за 1 га, ставка земельного налога будет равна

Сзем =1% за гектар (п. 1.1 ст.197 [21]).

Таким образом, сумма земельного налога, которая включается предприятием в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), составляет:

НЗ = 0,18*4 221 217 000*1% + 0,72*2 106 104 000*1% = 22 762 139 руб.

Налог на недвижимость (Гл.17, [21]).

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций в размере 1 процента (ст. 188 [21]). Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (ст.190 [21]).

Остаточная стоимость зданий и сооружений предприятия составляет:

ОС = ПС - АМ = 1 550 027 380-20 667 031 = 1 529 360 349 руб.

Размер налога на недвижимость для предприятия:

Ннедв = 1 529 360 349*1% = 15 293 603 руб.

Таблица 5.5 Результат расчета себестоимости перевозок

6. РАСЧЕТ ДОХОДОВ, НАЛОГОВ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Финансовые показатели работы автотранспортных предприятий определяют по всем видам их деятельности: перевозочной работе, экспедиционным операциям, погрузочно-разгрузочным работам и прочим видам работ и услуг.

При определении доходов в основном используют метод прямого счета. Доходы от грузовых перевозок при сдельной оплате труда водителей определяют как произведение сдельного тарифа на объем выполненной транспортной работы в тоннах. При почасовой оплате доходы определяют сложением произведения установленного тарифа на количество отработанных часов и суммы дополнительной оплаты за каждый километр пробега. При покилометровой оплате доходы равны произведению установленного тарифа на общий пробег. Доходы от других видов деятельности определяют умножением установленного тарифа на соответствующий объем работ.

Тарифы устанавливаются перевозчиком в зависимости от используемых типов и марок автотранспортных средств, а также от системы оплаты за транспортную работу за следующие показатели:

· одну тонну;

· одну отправку (ездку);

· один тонно-километр;

· один автомобиле-день (смену) работы;

· один час нахождения подвижного состава у заказчика;

· один километр пробега;

· другие показатели измерения транспортной работы.

Услуги по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь не входят в сферу государственного ценового регулирования. На эти услуги применяются свободные цены (тарифы), которые устанавливаются субъектами предпринимательской деятельности самостоятельно. При этом при определении уровня применяемых тарифов организация может воспользоваться подходами, которые были предусмотрены Методическими рекомендациями по расчету тарифов на автомобильные перевозки грузов и пассажиров в Республике Беларусь (приказ министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь 21 июня 2011 г. N 305-Ц).

Методы установления тарифов наиболее часто сводятся к двум подходам (в курсовой работе предлагается использовать второй подход):

1. Установление тарифов по себестоимости. В этом случае к расчетной величине себестоимости перевозок добавляется планируемая норма рентабельности и сумма косвенных налогов, т.е.

,

где Тс НДС - установленный тариф с учетом налога на добавленную стоимость; З - затраты на перевозки в расчете на единицу показателя транспортной работы (тонну, километр пробега, тонно-километр и т.д.) ; R - планируемая норма рентабельности, %; hНДС - ставка налога на добавленную стоимость.

ТсНДС=12 246,71*(1+30/100)*(1+20/100)=18 667 руб.

Для определения тарифа на необходимую предприятию единицу измерения рассчитанные затраты делятся на соответствующий объем транспортной работы.

2. Установление тарифов по конъюнктуре рынка. В этом случае разработанные тарифы АТП сопоставляют со складывающейся конъюнктурой рынка. При этом возможно установление тарифов по конкуренции и по соотношению спроса и предложения. В первом случае тариф устанавливают в соответствии с тарифами основных конкурентов и в соответствии с качеством транспортных услуг АТП, условиями сбыта и положением АТП на рынке. Во втором случае разработанные тарифы корректируют в соответствии со складывающимся спросом на транспортные услуги и предложениями конкурентов.

Среднерыночный тариф на основе сложившихся тарифов конкурентов составляет Трын = 16 540 руб., что дешевле, чем тариф по себестоимости, поэтому для дальнейших расчетов будем пользоваться именно им.

Тогда плановая величина доходов может быть определена по следующей формуле:

,

Д=16 540*2 334 630,48=38 614 788 139,2 руб.

Плановая прибыль до налогообложения определяется по формуле:

где 3- плановые затраты на перевозки, руб.;

НДС - сумма налога на добавленную стоимость,

,

hНДС - ставка налога на добавленную стоимость, 20%.

НДС= 38 614 788 139,2 *20/(100+20)=6 435 798 023,2 руб.

Пналогооблагаемая= 38 614 788 139,2 - 28 591 542 721,86 - 6 435 798 023,2 = =3 587 447 394,14 руб.

Согласно Налоговому кодексу РБ организации должны уплачивать налог на прибыль.

Плановая чистая прибыль определяется по формуле:

,

Где hпр - ставка налога на прибыль, 18%

Пч=3 587 447 394,14 *(1-18/100) = 2 941 706 863,2 руб.

Для оценки эффективности работы предприятия необходимо определить рентабельность работы предприятия в целом и осуществления производственной деятельности. Для этого рассчитывают рентабельности продукции (перевозок) и предприятия по следующим формулам:

1) рентабельность перевозок по чистой прибыли:

,

рентабельность перевозок по налогооблагаемой прибыли:

,

R`перевозок=3 587 447 394,14 *100/28 591 542 721,86 =12,55%

R``перевозок=2 941 706 863,2*100/28 591 542 721,86 =10,29%

2) рентабельность предприятия по чистой прибыли:

,

где - балансовая стоимость основных фондов;

- норматив оборотных средств.

рентабельность предприятия по налогооблагаемой прибыли:

R`пред=3 587 447 394,14*100/(29 589 006 760,76+1 138 212433,86)=12,08%

R``пред=2 941 706 863,2*100/(29 589 006 760,76+1 138 212433,86)=9,57%

7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЪЕМА ПЕРЕВОЗОК, ОБЕСПЕЧИВАЮЩЕГО БЕЗУБЫТОЧНУЮ РАБОТУ ПРЕДПРИЯТИЯ

Безубыточная работа - это такая работа, при которой предприятие покрывает свои затраты, но еще не получает прибыли. Ее можно выразить в единицах объема услуг, которые необходимо выполнить, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица объема транспортных услуг будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим объемом выполненных услуг и безубыточным - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем выполненных услуг и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

Расчет данных показателей основывается на взаимодействии показателей «затраты - объем продаж - прибыль». Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.

Для определения безубыточного объема реализации строится график, по горизонтали которого показывается объем реализации услуг в натуральных единицах.

По графику можно установить, при каком объеме реализации услуг предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затрат будут равны выручке от реализации услуг. Она получила название точки безубыточного объема реализации, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производственная деятельность будет убыточной.

Точку безубыточного объема реализации можно определить также аналитическим методом, т.е. с помощью формул.

Объем реализации в натуральном измерении, уравновешивающий выручку от реализации и издержки, можно определить по следующей формуле:

,

Ипост - условно-постоянные издержки за период;

Ипер 1 - переменные издержки на единицу продукции

Прежде чем приступить к расчету точки безубыточности, необходимо определить, какие издержки будут условно-постоянные, а какие переменные.

К условно-постоянным относятся издержки, величина которых не будет изменяться в зависимости от изменения объема производства (работ, услуг), в нашем случае - не зависящие от общего пробега парка подвижного состав:

- Заработная плата ремонтных рабочих, вспомогательных рабочих и заработная плата руководителей, специалистов и служащих.

ЗП = 3 755 755 883 руб.

- Отчисления от заработной платы ремонтных рабочих, вспомогательных рабочих и заработной платы руководителей, специалистов и служащих на социальные нужды и по обязательному страхованию:

Зотч = 1 539 859 912 руб.

- Затраты на амортизацию зданий и сооружений, оборудования, дорогостоящего инвентаря и на прочие основные фонды: Зам = 82 668 125 руб.

- Затраты на накладные расходы: Знр = 630 180 811 руб.

- Затраты на выплату налога на недвижимость: Знедв = 15 293 603 руб.

- Затраты на выплату налога на землю: Зз = 22 762 139 руб.

Итого условно-постоянные издержки составляют: Ипост = 2 290 764 590 руб.

К переменным издержкам относятся:

- Заработная плата водителей: ЗП =2 168 518 069 руб.

- Отчисления от ЗП водителей на социальные нужды и по обязательному страхованию: Зотч =931 878 690 руб.

- Затраты на топливо: Зт =1 056 264 672 руб.

- Затраты на смазочные материалы: Зсм = 3 847 252 278 руб.

- Затраты на шины: Зш = 1 770 000 000 руб.

- Затраты на техническое обслуживание и ремонт автомобилей:

Зто,р = 1 526 644 587 руб.

- Затраты на амортизацию парка подвижного состава: Зам = 3 058 452 755 руб.

Итого переменные издержки составляют: Ипер = 14 359 011 051 руб.

Для того чтобы рассчитать точку безубыточности необходимо рассчитать переменные издержки на единицу выполненной услуги.

,

Ипер1=14 359 011 051 /2 334 630,48 = 6150 руб/км

Тогда точка безубыточности в натуральном выражении :

Т`б =2 290 764 590 /(16 540-6150)=241 056 км.

Точка безубыточности в стоимостном выражении:

Т``б=16 540*2 290 764 590 /(16 540-6 150)=3 773 265 087 руб.

На основании произведенных расчетов построим график, наглядно отражающий безубыточный объем перевозок.

Безубыточный объем продаж и объем реализации и зона безопасности зависят от величины постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовывать услуг, чтобы получить необходимую выручку для компенсации постоянных издержек, и наоборот, при снижении уровня цен, безубыточный объем возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности. Из графика видно, что при объеме реализации услуг более 241056 км организация будет получать прибыль, если менее - прибыли не будет. При объеме реализации услуг в 241056 км и выручке в 3773265087 руб. затраты будут равны выручке от реализации услуг. Это точка безубыточного объема реализации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ