Анализ активов баланса банка (на примере АО "Цеснабанк")

Банком разработана большая программа ипотечного кредитования. Работа по этой программе ведется по двум направлениям: кредитование приобретения нового жилья на первичном рынке и кредитование приобретения жилья на вторичном рынке совместно с Казахстанской ипотечной компанией.

АО «Цеснабанк» активно работает на рынке предоставления услуг физическим лицам. Традиционными стали такие виды услуг, как открытие и ведение текущих счетов физических лиц в национальной и иностранной валютах, зачисление и выдача заработной платы через банковские счета, срочные переводы денежных средств, в т.ч. по системе Wester Union, обслуживание клиентов по пластиковым карточкам, обменные операции с наличной иностранной валютой.

В банке разработана широкая программа по привлечению средств физических лиц на депозиты. На сегодняшний день «Цеснабанк» предлагает своим клиентам - физическим лицам размещение средств в национальной и иностранной валютах, как на вкладах до востребования, так и на срочных депозитах.

Большой популярностью среди населения пользуется депозитная программа «С Цесной вместе всей семьей». Привлекательность депозитов этой программы заключается не только в возможностях сохранить и приумножить накопленные денежные средства, но и открыть вклад на каждого члена семьи, независимо от возраста. Подобрать соответствующий депозит очень легко по наименованию: «Цесна - С?би», «Цесна - О?ушы», «Цесна-Студент», «Цесна - Почетный», «Цесна - Ша?ыра?», «Цесна-Табыс», «Цесна-Равные возможности». Кроме всех прочих преимуществ указанной депозитной программы сюда можно отнести и возможность получения льготных процентов по кредитам, получаемым в банке, и возможность испытать фортуну при розыгрыше призов по депозитам. Призы разыгрываются по депозитам почти ко всем праздникам, а розыгрыш призов по депозиту «Цесна - Равные возможности» проводятся 12 раз в году, т.е. ежемесячно.

Полученная прибыль является результатом проводимой Банком политики в отношении активных и пассивных операций, принципами, положенными в ее основу.

Успех проводимой политики во многом определяется ресурсным потенциалом Банка. С этой целью была серьезно активизирована деятельность, направленная на увеличение объема и качества ресурсной базы. Полученные в результате ресурсы были перераспределены в активные операции, что определенным образом изменило пропорции баланса. Анализ рыночной ситуации и гибкость подхода способствовали решению поставленных задач и достижению конечных целей.

Политика управления активами и пассивами обязательна, для исполнения всеми самостоятельными подразделениями, филиалами и расчетно-кассовыми отделами (РКО) Банка.

Филиал (РКО) создается в целях привлечения денег и размещения их на условиях платности, срочности и возвратности для получения дохода. Филиал имеет свою печать, штампы, бланки со своим наименованием и изображением фирменного знака Банка. Так как филиал не является юридическим лицом, не наделен уставным капиталом и не имеет права привлекать долгосрочные кредиты от других банков, то в составе его пассивов, из стабильных во времени средств, присутствует только срочные депозиты. Таким образом, кредитная деятельность филиалов финансируется в первую очередь за счет привлечения им срочных депозитов клиентов.

Вторым источником кредитования являются текущие счета клиентов - в пределах их стабильного остатка. Та как по обязательствам филиала ответственность несет Головной Банк, допустимый уровень ликвидности и объем кредитования за счет текущих счетов для каждого филиала рассчитываются управлением регионального развития на основе данных баланса филиала. При недостатке имеющихся средств, филиал имеет возможность получить дополнительные кредитные ресурсы у Головного Банка, это могут быть собственные средства, так и привлеченные. Кредитные ресурсы Головной Банк предоставляет филиалам на платной основе. Филиалу со стороны Головного Банка также может быть предоставлено подкрепление наличной иностранной валютой в пределах валютного субкоррсчета филиала. При недостатке средств, для проведения филиалом текущих платежей, возникшем в результате подкрепления, Головной Банк предоставляет филиалу овердрафт.

Банк проводит целенаправленную долгосрочную политику по развитию и улучшению филиальной сети. При этом преследуется основные задачи, стоящие перед филиалом АО «Цеснабанк»:

- совершенствование банковских услуг;

- расширение сферы влияния Банка на внутреннем и международном, уровне;

- повышение эффективности работы; всестороннее и максимальное удовлетворение интересов клиентов; внедрение современных информационных технологий;

- развитие имиджа Банка, как надежного партнера деловых людей;

- укрепления ее финансовой устойчивости - за счет дальнейшего увеличения внутренних резервов и улучшения управления в филиалах Банка.

Концепция стратегического развития АО «Цеснабанк» опирается на корпоративном понимании банковского бизнеса как комплексного вида услуг, основанном на финансировании клиентов и клиринге их оперативной деятельности.

Наличие целенаправленно и обоснованно региональной стратегии является важнейшим фактором дальнейшего роста и обеспечения приемлемого уровня эффективности деятельности банка. Цифры, характеризующие состояние реального сектора экономики Казахстана в 2004 году говорят о позитивности тенденций социально-экономического развития республики. Положительная динамика показателей социально-экономического развития и развития банковской системы позитивно отразилась и на деятельности АО «Цеснабанк». В этих условиях, учитывая в целом позитивную тенденцию социально-экономического развития республики, АО «Цеснабанк» определяет свою миссию, принципы, стратегию на 2004 - 2006 г.г.

Миссия банка - обеспечение долгосрочной доходности банка, основанной на принципах конкурентоспособности, надежности и развития.

Основные принципы банка:

- Конкурентоспособность. Ключевые категории конкурентоспособности: универсальность и качество.

- Надежность. Ключевые категории надежности: внутренний контроль, управление рисками, глубокое понимание отрасли и эффективная система безопасности.

- Развитие. Дальнейшее развитие банка, территориальное и качественное, будет основываться на категориях: доступности услуг, развитии клиентов банка, проникновении на новые рынки и развитии отношений с другими институтами.

Основные задачи, решению которых посвящена деятельность банка:

- Повышение эффективности работы банка.

- Формирование долгосрочных отношений и взаимовыгодного сотрудничества с клиентами.

- Предоставление широкого спектра услуг населению.

- Разработка и внедрение новых банковских продуктов.

- Привлечение инвестиций международных финансовых институтов.

- Увеличение объемов кредитования сферы малого бизнеса, частных предпринимателей.

- Увеличение объема ссудного портфеля за счет выдачи кредитов как юридическим, так и физическим лицам.

2.2 Анализ состава и размещения активов баланса

В совершенных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом влияния обширного круга участников финансовых отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетности и другой информации, указанные лица стремятся оценить финансовое положение банка. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность проводимой работы, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснование решения.

Проведенный анализ экономических показателей АО «Цеснабанк» на период 2005 - 2007 года позволяет сделать вывод, что доходы банка возросли (таблица 2.1).

Таблица 2.1

Доходы от хозяйственной деятельности за период 2005 - 2007 гг.

тыс. тенге

Показатели	Годы	Отклонения 2005-2007
	2005	2006	2007
1	2	3	4	5
Доходы, связанные с получением вознаграждений, в том числе:	2275905	4376557	7482812	5206907
доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам в других банках	46885	13750	45871	-1014
доходы, по облигациям и другим ценным бумагам	367082	579713	492315	125233
доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, перед банком	1824347	4376557	7482812	5658465
доходы, по займам, предоставляемым юридическим лицам	1094608	2434569	3999002	2904394
доходы, по займам, предоставляемым физическим лицам	729739	1941988	3483810	2754071
Расходы, связанные с выплатой вознаграждений, в том числе:	1309320	2494542	3127220	1817900
вознаграждение, выплаченное по депозитам юридических лиц.	764224	1114429	803794	39570
вознаграждение, выплаченное по депозитам физических лиц.	194705	705150	574559	379854
вознаграждение, выплаченное по ценным бумагам.	200865	241200	337499	136634
вознаграждение, выплаченное по полученным займам от кредитных учреждений	134932	238630	497362	362430
Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждений.	14594	-	-	-14594
Чистые доходы, связанные с получением вознаграждений.	966585	1882015	4355592	3389007
Доходы, не связанные с получением вознаграждений	1630941	2473398	749178	-881763
Продолжение таблицы 2.1
Плата за обслуживание, перевод платежей и комиссионный сбор.	360697	88039	221934	-138763
Доход (убытки) от финансовых операций.	1000598	657700	2725575	1724977
Доход (убытки) от переоценки.	-87151	-	-	87151
Прочие доходы, несвязанные с получением вознаграждений.	517749	54225	230998	-286751
Итого:	4389419	5155377	8283277	3893858

За период с 2005 -2007 годы общая сумма доходов возросла на 5206907 тыс. тенге или в 3,3 раза. Значительный рост доходов произошел по статье доходы, по займам предоставленные юридическим лицам и доходы по займам представленные физическим лицам, более чем в 4 раза, также заметен рост доходов по облигациям и ценным бумагам в 1,3 раз. Снижение дохода наблюдается по межбанковским кредитам в 3,7 раза. Остальные статьи доходов не претерпели существенных изменений.

Помимо постатейного анализа в результатов хозяйственной деятельности мною были применены коэффициенты ROA и ROE. Для расчетов этих коэффициентов необходимо определить размер собственного капитала банка равного сумме капитала первого и капитала второго уровня. Капитал первого уровня равен сумме уставного, дополнительного капитала, и нераспределенной прибыли прошлых лет минус нематериальных активы, убытки прошлых лет, убытки текущие. Капитал второго уровня равен прибыль текущая плюс резервы переоценки основных средств и ценных бумаг плюс провизий и судординированный долг. Собственный капитал на конец 2005 года составил 3614848тысяч тенге, на конец 2006 года собственный капитал банка был равен 14175596 тысяч тенге, на конец 2007 года 22815019 тысяч тенге.

Средне годовой коэффициент ROA, характеризующий доходность активов, определяется как отношение чистого дохода к совокупным активам на конец года.

Средне годовой коэффициент, характеризующий доходность капитала ROE, определяется как соотношение чистого дохода к собственному капиталу на конец года. Результаты расчетов отражены в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Расчет показателей ROA и ROE

Показатели	Годы	Отклонение 2007 г. по сравнению с
	2005	2006	2007	2005	2006
ROA	1,9	1,5	2,2	0,3	0,7
ROE	15,5	5,7	7,8	-7,7	2,1

Коэффициент ROA на конец 2005 года составил 1,9 %, в 2006 году наблюдается изменение в сторону уменьшения, он составил 1,5%. Это изменение связано с увеличением выданных кредитов, произошедших в конце отчетного года.

На конец 2007 года коэффициент ROA составил 2,2 %, за отчетный год его значение возросло на 0,7 %. Данное увеличение связано с увеличением доходности активов проявляемого в более эффективном осуществлений банком его активных операций.

Уменьшение коэффициента ROE в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 7,7 % связано с увеличением собственного капитала банка в 4 раза и с незначительным увеличением чистых доходов. На конец 2007 года этот показатель увеличился на 2,1 % за счет увеличения значения чистого дохода.

Параллельно вместе с увеличением доходов возросли и расходы связанные с выплатой вознаграждения. Существенно возросли расходы несвязанные с выплатой вознаграждения. Так в 2006 году по сравнению с 2005 годом расходы возросли в 1,2 раза, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом в 1,4 раза, Основная статья, по которой произошло увеличение расходов, за период 2005 - 2007 годы, не связанных с выплатой вознаграждения, это расходы на содержание офиса и оборудования, которые возросли в 4,6 раза, заработная плата и связанные с ней выплаты в 2,5 раза.

Таким образом, общая сумма расходов по итогам 2007 года составила 2917381 тысяч тенге, по сравнению с 2006 годом данный показатель увеличился на 852205 тысяч тенге, а с 2005 годом на 1320453 тысяч тенге (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Расходы от хозяйственной деятельности за период 2005 - 2007 гг.

тыс. тенге

Э = S * Дт, Э = S * Дт,	Э = S * Дт,	Э = S * Дт,
	Э = S * Дт,	Э = S * Дт,	Э = S * Дт,	Э = S * Дт,
1	2	3	4	5
Расходы, несвязанные с выплатой вознаграждения	1596928	2065176	2917381	1320453
Заработная плата и связанные с ней выплаты	625043	1050970	1564866	939823
Расходы на содержание офиса и оборудования	237742	782395	1111489	873747
Прочие расходы, несвязанные с выплатой вознаграждения	666415	123046	67525	-598890
Амортизационные отчисления	67728	108765	173501	105773
Итого	1596928	2065176	2917381	1320453

Как уже отмечалось выше, темп роста доходов опережает темп роста расходов. В итоге чистый доход 2006 году по сравнению с 2005 годом возрос в 1,5 раза, а в 2007 году по сравнению с 2005 годом возрос в 3,2 раза, и составил 1777662 тысяч тенге.

Чистый операционный доход увеличился на 36,7 %, а после отчисления в резервы на 24,4 %. Чистый доход до уплаты налогов увеличился на 27,1 %, а после уплаты налогов на 31,5 %. В целом анализ результатов финансово - хозяйственной деятельности АО «Цеснабанк» позволяют сделать вывод о том, что активизация деятельности банка по активным операциям за анализируемый период позволила существенно улучшить финансовые результаты.

Таблица 2.4

Результаты финансово - хозяйственной деятельности

тыс. тенге

Показатели	Годы	Отклонения 2005-2007
	2005	2006	2007
1	2	3	4	5
Чистый, операционный доход до отчисления в резервы.	1000598	657700	2725575	1724977
Резерв на покрытие убытков по классификационным активам и условным обязательствам	383613	123046	189735	-193879
Чистый операционный доход после отчисления в резервы.	618985	534654	2535840	1916855
Выручка (потери) от продажи активов	-2000	-	-	2000
Непредвиденные статьи	-27948	-	-	27948
Непредвиденные доходы	22583	-	-	-22583
Непредвиденные убытки	50531	-	-	-50531
Доход (убытки) до уплаты налогов	589037	10232462	2178440	1589403
Налоговые платежи	28541	181645	400778	372237
Чистый доход (убытки)	560496	841601	1777662	1217166

Анализ активов по статьям баланса позволяет нам сделать вывод, что, в общем, наблюдается динамическое изменение в сторону увеличения.

Для характеристики активов являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и последующие в них изменение. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок, позволяет судить о рациональном их размещении. По данным баланса за 2005 - 2007 годы для анализа состава и размещения активов составим следующую таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Состав и размещение активов банка

Показатели	Годы	Отклонения 2007-2005
	2005	2006	2007
	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	пункты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Наличная валюта, в том числе	513330	1,7	6219460	11,4	9587033	12,1	9073703	10,4
Национальная валюта	307998	1,1	3731676	6,8	5752220	7,3	5444222	6,2
Иностранная валюта	205332	0,6	2487784	4,6	3834813	4,8	3629481	4,2
Депозиты в Национальном банке	651447	2,2	680970	1,3	1011728	1,3	360281	-0,9
Депозиты в других банках	808431	2,8	1779223	3,3	2674516	3,4	1866085	0,6
Ценные бумаги	5259700	17,9	8383241	15,4	13746056	17,2	8486356	-0,7
Займы лизинги	19161878	65,3	35459390	64,8	49431820	61,9	30269942	-3,4
Основные средства	1435223	4,9	1888070	3,5	2539425	3,2	1104202	-1,7
Нематериальные активы	14508	0,1	-	-	-	-	-14508	-0,1
Прочие активы	1479382	5,1	325446	0,3	768188	0,9	-711194	-4,2
Итого:	29341889	100	54735800	100	79758766	100	50416877	-

Данные таблицы показывают, что распределение средств между долгосрочными и текущими активами как на 2005, 2006 годы, так и на 2007 год было в пользу последних. Доля текущих активов превышала долю долгосрочных активов на 2005 год на 79 пунктов, на 2006 и 2007 годы - на 92 пункта. Стоимость текущих активов за отчетный год возросла на 59130070 тысяч тенге или на 68 %, а долгосрочных - на 378500 тысяч тенге или на 11,4 %. Прирост текущих активов опережал прирост долгосрочных активов на 56,6 пункта. Тенденция увеличения текущих активов в составе всех активов сохранились.

Определенные выводы о производственной и финансовой политике банка можно сделать, изучив соотношения незавершенных капитальных вложений и авансов и долгосрочных финансовых вложений. Предпочтительным в данном случае является опережение темпов капитальных вложений по сравнению с темпами роста долгосрочных финансовых вложений, поскольку обратное соотношение свидетельствует о снижении производственных возможностей предприятия.

Проведем анализ состава и структуры текущих активов банка. С этой целью по данным баланса за период 2005 - 2007 года составим следующую таблицу 2.6.

Таблица 2.6

Состав и структура текущих активов баланса

Показатели	Годы	Отклонения 2005-2007
	2005	2006	2007
	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	пункты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Наличная валюта, в том числе	513330	1,9	6219460	11,8	9587033	12,5	9073703	10,6
Национальная валюта	307998	1,2	3731676	7,1	5752220	7,5	5444222	6,3
Иностранная валюта	205332	0,8	2487784	4,7	3834813	5,0	3629481	4,2
Депозиты в Национальном банке	651447	2,5	680970	1,3	1011728	1,3	360281	-1,2
Депозиты в других банках	808431	3,1	1779223	3,4	2674516	3,5	1866085	0,4
Ценные бумаги	5259700	19,9	8383241	15,9	13746056	17,9	8486356	-2,0
Займы и лизинги	19161878	72,6	35459390	67,6	49431820	64,7	30269942	-7,9
Итого:	26394786	100	52522284	100	76451153	100	50056367	-

Проведенные данные свидетельствуют о том, что банк в целом имеет благоприятную динамику. Изучение же их в разрезе отдельных элементов позволяет сделать следующие выводы. Наиболее мобильные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились за расчетный период на 17560059 тысяч тенге. Коэффициент мобильности обратных средств, определяемый отношением наиболее мобильной их части к стоимости текущих активов, составил 35,1. можно сказать, что коэффициент мобильности возрос, что характеризует улучшение платежной способности банка.

В условиях нестабильных составов и продолжающейся инфляцией банк заинтересован вложить денежные средства в производственные запасы и другие виды товарно-материальных ценностей, рыночные цены которых стабильно растут.

Кроме того, при высокой рентабельности банку становится выгодно направлять свободные денежные средства не на производственную деятельность, а на финансирование капитальных вложений.

2.3 Анализ источников образования активов баланса

В процессе анализа источников формирования активов финансовой отчетности банка устанавливается фактический размер собственного и привлеченного капитала, выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период дается им соответствующая оценка. Главное влияние при этом уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости. Важно установить не только фактический размер собственного капитала, но и определить удельный вес в общей сумме капитала. Коэффициент независимости носит различные названия, но суть у него одна - по нему определяют, насколько банк независим от заемных средств и способен маневрировать собственными средствами.

Изучение структуры капитала банка позволяет судить о расширении или сужении деятельности банка. Уменьшение краткосрочных кредитов и увеличение собственного капитала может быть свидетельством о сокращении деятельности банка. Но однозначно такой вывод сделать нельзя, так как доля этих средств может находиться и под влиянием других факторов - процентных ставок за кредит и на дивиденды. Ориентиром для заключения о расширении или снижении деятельности банка может быть нераспределенная прибыль.

Внутренняя оценка изменения доли собственного капитала ориентируется на необходимость сокращения или увеличения долгосрочных или краткосрочных займов. Доли внешних займов, кредитов и кредиторской задолженности в общих источниках средств.

Естественно, что структура авансированного капитала всегда будет зависеть от рассмотренных обстоятельств.

Для изучения структуры источников образования активов финансовой отчетности рассмотрим таблицу 2.7.

Из данных таблицы 2.7 видно, что источники имущества банка за анализируемый период увеличиваются на 50416867 тысяч тенге. Этот прирост в основном обеспечен за счет роста привлеченного капитала, который на 2007 год составил 70160856 тысячи тенге.

Коэффициент независимости за этот период увеличивается с 9,3 до 12, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости банка.

Об этом свидетельствует и удельный вес привлеченного капитала во всем авансированном капитале, являющийся показателем, обратным коэффициенту независимости.

Таблица 2.7

Состав и структура пассива

Показатели	Годы	Отклонения 2005-2007
	2005	2006	2007
	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	пункты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Итого пассив в том числе	29341899	100	54735800	100	79758766	100	50416867	-
Обязательства	26600599	90,7	49012647	89,5	70160856	88	43560257	-2,7
Из них долгосрочные займы	3205039	10,9	7049859	12,9	10572891	13,3	7367852	2,4
Собственный капитал	2741300	9,3	5723153	10,5	9597910	12	6856610	2,7
Коэффициент независимости.	9,3	-	10,4	-	12	-	-	-
Коэффициент финансирования	10,3	-	10,4	-	12	-	-	-
Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала	9,7	-	8,6	-	7,3	-	-	-

Идеальным вариантом формирования активов является, когда собственный капитал покрывает весь основной капитал и часть оборотного капитала. Банк будет жизнеспособным, даже если изымут все заемные средства.

Источником образования собственного капитала банка в нашей отчетной практики является уставный капитал, резервный капитал, дополнительный оплаченный капитал, чистый нераспределенный доход.

В таблице 2.8 показано наличие и движение собственного капитала в анализируемом банке за отчетный год.

Таблица 2.8

Состав и структура собственного капитала

Показатели	Годы	Отклонения 2005-2007
	2005	2006	2007
	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	пункты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Уставный капитал	1322714	4,5	3700462	6,8	5797282	7,3	4474568	2,8
Резервный капитал банка	482444	1,6	1501648	2,7	3304085	4,1	2821641	2,5
Дополнительный оплаченный капитал	432669	1,5	521530	1	521530	0,7	88861	-0,8
Чистый нераспределенный доход	560496	1,9	841601	1,5	1777662	2,2	1217166	0,3
Итого капитал	2741300	9,3	5723153	10,5	9597910	12	6856610	2,7
Итого пассив	29341899	100	54735800	100	79758766	100	50416867	-

В собственном капитале за анализируемый период с 2005 по2007 год произошли изменения в сторону увеличения всех статей, а в таких статьях как уставный, резервный капитал увеличение произошло более чем на 2 пункта.

Так, уставный капитал увеличился с 1322714 тыс. тенге в 2005 году на 4474568 тыс. тенге и составил 5797282 тыс. тенге в 2007 году, т.е. уставный капитал увеличился на 2,8 пункта.

Чистый доход в 2007 году по сравнению с 2005 годом возрос в 3,2 раза, и составил 1777662 тысяч тенге.

Состав и структура обязательств дана в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Состав и структура обязательств

Показатели	Годы	Отклонения 2007-2005
	2005	2006	2007
	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	%	тыс. тенге	пункты
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Депозиты в том числе	18009359	67,7	30022490	61,3	31695136	45,2	13685777	-22,5
Депозиты до востребования	10805615	40,6	16512370	33,7	17432325	24,9	6626710	-15,7
Срочные депозиты	7203744	27,1	13510120	27,6	14262811	20,3	7059067	-6,8
Задолженности перед другими банками	431158	1,6	8729317	17,8	20314228	29	19883070	27,4
Задолженности перед правительством.	-	-	243394	0,5	73260	0,1	73260	0,1
Отсроченные налоговые обязательства	36607	0,1	93759	0,2	-	-	-36607	-0,1
Выпущенные долговые ценные бумаги	2411185	9,1	9300152	18,9	17202033	24,5	14790848	15,4
Прочие обязательства	5712290	21,5	623535	1,3	876193	1,2	-4836097	-20,3
Итого	26600599	100	49012647	100	70160856	100	43560257	-

Как видно из таблицы 2.9 в составе источников образования активов банка значительный удельный вес занимает привлеченный капитал. В составе привлеченного капитала в 2005 году наибольший удельный вес имели депозиты по востребования (40,6 %), на 2007 год величина их значительно сократилась, и составила - 24,9 %. Это изменение произошло за счет увеличения выпуска долговых ценных бумаг, из которых основную часть составляют долгосрочные ценные бумаги, а не за счет сокращения доли депозитов.

2.4 Анализ ликвидности баланса

При анализе бухгалтерского баланса банка, помимо анализа, активов и пассивов важным этапом является анализ ликвидности баланса.

Анализ ликвидности баланса банка направлен на оценку достаточности капитала, его иммобилизации исследования активных и пассивных операций по срокам их осуществления.

Анализ ликвидности начинается с достаточности капитала банка. Основой для этого является количественная оценка собственного капитала банка. Национальным банком РК рекомендовано определять норматив достаточности капитала первого уровня (К1) как отношение капитала первого уровня к сумме активов (?А ) за минусом инвестиции.

k1 = К1 / ?А - инвестиций ? 0,06 (2.4.1)

Норматив достаточности собственного капитала как отношение собственных средств банка (СК) к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска (Ар) контрагентов.

k2 = СК / (Ар) ?0,12 (2.4.2)

Данные коэффициенты, так же как и последующие относятся к пруденциальным нормативам НБРК, выполнение этих нормативов предполагает соблюдение пороговых значений в разрезе изложенных показателей.

Теперь перейдем к непосредственному анализу ликвидности банковского баланса. На этом этапе следует определить выполнение нормативов, установленных Национальным банком РК. Среди них особое значение имеют нормативы ликвидности, значения которых в основном зависят от эффективности депозитной и кредитной политики банка.

Банки стремятся соблюдать нормативы ликвидности на минимально доступном уровне, поскольку это позволяет им сочетать необходимую ликвидность, т.е. обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств с высокой прибыльностью банка. При анализе ликвидности, прежде всего, дается количественная оценка по выполнению нормативов ликвидности, установленных Национальным банком для банков второго уровня. Одном из основных коэффициентов ликвидности является коэффициент текущей ликвидности представляющий собой отношение суммы ликвидных активов банка (ЛАт) к сумме текущих обязательств банка (От), т.е.:

КЛт (k4) = ЛА т / От ? 0,3 (2.4.3)

Он показывает, на сколько текущие активы покрывают текущие обязательства банка, т.е. способность банка своевременно выполнять свой обязательства перед клиентами.

Чтобы дать всестороннюю объективную оценку состояния банка, наряду с показателем текущей ликвидности следует использовать другие коэффициенты. Одним из таких показателей является коэффициент мгновенной ликвидности (КЛм). Он представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов (Лам) к сумме обязательств банка по счетам до востребования.(Ом):

КЛм (k5) = Лам / Ом ? 0,5 (2.4.4)

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, использует ли банк средства на счетах клиентов в качестве собственных кредитных ресурсов: в какой мере клиенты могут претендовать на получение процентов по остаткам средств на текущих и расчетных счетах; в какой мере банк способен быстро совершать платежи за счет своих ликвидных активов и выполнить свой текущие обязательства по пассиву. Особое значение он имеет для клиентов, состоящих на расчетно-кассовом обслуживании в банке.

В данном случае в расчет принимаются только высоколиквидные активы - наличные деньги в кассе и имеющиеся остатки на счетах в Национальном банке и в других банках. А к обязательствам относятся депозиты до востребования, остаток счетов банков-корреспондентов и других счетов до востребования, которые поступили в срок оплаты на эту дату.

Смысл заключается в том, что если эти обязательства наступят в один момент, то готов ли банк рассчитаться с клиентами.

Следующим показателем ликвидности является коэффициент, характеризующий доли ликвидных активов (ЛА) к суммарным реальным активам банка. Следует отметить что определение суммы реальных активов банка по балансу невозможно. Для этого необходимы данные синтетического учета, но они доступны не всем аналитикам. Поэтому считается достаточным использовать более упрощенный показатель - долю ликвидных активов к общей сумме активов по балансу.

k3 = ЛА / А (2.4.5)

Минимально допустимое значение данного норматива 15-20 %.

Для получения информации о выполнении банком пруденциальных нормативов и о состоянии ликвидности баланса АО «Цеснабанк» рассмотрим таблицу 2.10.

Таблица 2.10

Выполнение пруденциальных нормативов НБРК

Коэффициенты	Норматив	2005	2006	2007	Отклонение 2007 г. по сравнению с
					2005	2006
1	2	3	4	5	6	7
k1	0,06	0,06	0,09	0,10	0,04	0,01
k2	0,12	0,14	0,34	0,38	0,24	0,04
k3	15-20%	24,6	31,2	33,9	9,3	2,7
k4	0,3	0,3	0,34	0,38	0,08	0,04
k5	0,5	0,59	0,66	0,71	0,12	0,05

Расчет показателей свидетельствует о том, что «Цеснабанк» выполняет нормативы НБРК.

Показатель k1 в 2005 году соответствует нормативу, а в последующие годы наблюдается его увеличение с 0,06 в2005 году до 0,10 в 2007 году, т.е. собственный капитал банка составляет 10 % от суммы активов при нормативе 6 %.

Проведенный анализ показателя k2 выявил, что уже в 2005 году, он превышал норматив и составлял 0,14, а на конец 2007 года показатель k2 увеличился до 0,38 или превысил норматив в 3,1 раза. То есть банк имеет избыточный капитал или собственный капитал способный покрыть 38% рискованных активов.

Из таблицы видно что доля ликвидных активов в общей сумме активов возросла по сравнению 2005 годом на 6,6 % в 2006 году и составила 31,2 %, а в период с 2006 по 2007 год возросла до 33,9 % в 2007 году или на 2,7%, т.е. наблюдается постоянное увеличение ликвидных активов. что является положительной тенденцией.

Расчет показателя k4 отражающего, на сколько текущие активы покрывают текущие обязательства банка, т.е. способность банка своевременно выполнять свой обязательства перед клиентами, соответствует нормативному значению. Способность банк оплатить свой текущие обязательства не вызывает сомнений. За анализируемый период значительных изменение показателя не наблюдалось, если на 2005 год он составил 0,3, то 2007 год он составил 0,38 изменение составило лишь 0,08 пункта.

Коэффициент мгновенной ликвидности, отражающий способность банка по первому требованию оплатить свой обязательства соответствует нормативам. Если в 2005 году банк по первому требованию мог рассчитать 59% своих кредиторов. То 2006 году 66 %, а в 2007 году уже 71% . но на практике этого не произойдет, если только банк не обанкротится. Так что у АО «Цеснабанк» на анализируемый период излишние высоко ликвидные активы.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ АО «ЦЕСНАБАНК»

3.1 Кредитные и кассовые операции

В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, то есть кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов.

Источником кредита служат временно свободные ресурсы в денежной форме, высвобождаемые в процессе деятельности кредитных институтов. Кредит как экономическую категорию отличают три основополагающих принципа - срочность, возвратность и платность.

При этом под срочностью подразумеваются заранее оговоренные сроки возврата кредитору заемных средств; под возвратностью - обязательная выплата кредитору суммы основного долга на оговоренных условиях. Платность означает, что в данной экономической операции денежные средства представляют собой специфический товар и, на основе закона стоимости, его цена выражается в процентах.

По назначению (направлению) различают кредиты:

потребительский;

промышленный;

торговый;

сельскохозяйственный;

инвестиционный;

бюджетный.

В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства, то есть хозяйствующему субъекту, могут быть двух видов: ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, и кредиты, участвующие в организации оборотных фондов. Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты, обслуживающие сферу обращения.

По срокам пользования кредиты бывают:

до востребования;

срочные.

Последние, в свою очередь, подразделяются на:

краткосрочные (до 1 года);

среднесрочные (от 1 до 3 лет);

долгосрочные ( свыше 3 лет).

Как правило, кредиты, формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне и долгосрочным кредитам.

Кроме указанных, кредиты могут быть классифицированы по следующим дополнительным основным видам и формам:

- источники привлечения - внешние и внутренние кредиты;

- назначение - связанные, несвязанные и промежуточные;

- цели использования - целевые и нецелевые;

- обеспеченность - обеспеченные и бланковые;

- форма организации - синдицированные, консорциальные, двусторонние и клубные;

- валюта привлечения - в валюте страны-кредитора, в валюте страны-заемщика, в валюте третьей страны, в международных счетных денежных единицах, мультивалютные;

- вид процентной ставки - плавающая, фиксированная и смешанная;

- форма предоставления - путем реального перевода средств, рефинанси-рования и переоформления долга;

- число использования - разовые и возобновляемые;

- вид кредитора - официальные, неофициальные, смешанные и кредиты международных организаций;

- юридическая подчиненность - по законодательству кредитора, по законодательству заемщика, по законодательству третьей страны;

- форма погашения - одной суммой, равными долями через равные промежутки времени, непропорциональными долями во взаимосогласованные сроки;

- техника предоставления - одной суммой, открытая кредитная линия, контокоррентный кредит, овердрафтный кредит, “стэнд-бай” и т.д.

АО «Цеснабанк» предлагает широкий ассортимент кредитов для юридических лиц.

Возобновляемая кредитная линия предоставляется банком, если заемщик испытывает длительную нехватку оборотных средств, для поддержания необходимого объема производства. Срок такого кредита обычно не превышает одного года. Погасив часть кредита, заемщик может получить новую ссуду в пределах установленного лимита и срока действия договора. Задолженность по возобновляемой линии изменяется волнообразно, так что на кредитном счете всегда имеется непогашенный остаток. Риск для банка состоит в непогашении кредита из-за сокращения продаж или неоплаты счетов в срок контрагентами заемщика. Поэтому банк требует залога основных средств или дополнительных гарантий.

Лизинг. Эта форма финансирования имеет существенные особенности и может рассматриваться как альтернатива традиционному банковскому кредитованию. Она применяется для финансирования аренды дорогостоящего оборудования - морских и речных судов, спутников связи, самолетов, автомашин, компьютеров, копировальных машин, а в отдельных случаях - недвижимости. Согласно договору о лизинге арендатор получает в долговременное пользование оборудование при условии внесения периодических платежей владельцу оборудования (арендодателю). В тексте договора определяется общая сумма и сроки сделки, размер и периодичность арендных платежей, налоговые льготы, ремонт и поддержание оборудования в рабочем состоянии, условия продления аренды и выкупа имущества арендатором.

Овердрафт, как основную форму краткосрочного кредитования коммерческих предприятий. Овердрафт неразрывно связан с текущим счетом: при наличии соответствующего соглашения банк разрешает владельцу счета выписывать чеки на суммы, превышающие кредитовый остаток на счете, в пределах установленного лимита.

Типичная черта овердрафта - его кратковременный и преходящий характер. Он позволяет клиенту решать проблему финансирования краткосрочной задолженности в периоды, когда расходы временно превышают поступление денег на счет. Для предприятий - это метод кредитования оборотного капитала. Сроки овердрафта в Казахстане - от нескольких месяцев до года.

Процент по овердрафту начисляется ежедневно на непогашенный остаток. Эта форма кредита считается самой дешевой, так как клиент платит только за фактически использованные суммы.

Также в КФ АО «Цеснабанк» предусмотрены программы кредитования физических лиц на потребительские цели.

Одной из наиболее популярных и получившей признание в широких слоях населения является программа «Экспресс-кредитование».

Продукты по программе «Экспресс-кредитование» АО «Цеснабанк» разработаны с учетом доступности и удобства для населения. Кредиты по этой программе позволяют клиентам купить необходимые товары или воспользоваться необходимой суммой денег сразу, а не кропотливо копить деньги, ведь оплата долга в рассрочку благоприятнее сказывается на бюджете семьи, нежели психологически сложная задача накапливания нужной суммы, отказывая себе в текущих нуждах. Задачей банка было максимально упростить процедуру получения кредита клиентом, при этом основой подхода является доверие потенциальному заемщику. Добропорядочные заемщики получают сертификаты, которые позволяют брать кредиты на большие суммы и предусматривают хорошие скидки. Продукты по программе «Экспресс кредитование» описаны ниже:

1. Продукт «Экспресс-кредитование товары». Данный продукт позволяет приобрести товары в кредит в торговых организациях, обслуживаемых нашим Банком. Кредит выдается на срок в 3, 6, 9, 12 месяцев. Сумма кредита от 7 500 до 250 000 тенге. Залог - приобретаемый товар.

Преимущества данного продукта:

- достаточно иметь три документа: Удостоверение личности, РНН и СИК;

- время рассмотрения заявки: 15 минут;

- отсутствует первоначальный взнос;

- кредит оформляется прямо в магазине, и нет необходимости посещать филиал;

- нет необходимости в подтверждении доходов;

- при добросовестном погашении выдаются сертификаты «Люкс», «Стандарт».

2. Продукт «Экспресс Неотложные нужды». Это денежный кредит, который выдается Клиентам без кредитной истории. Кредит выдается на срок в 3, 6, 9, 12 месяцев без залогового обеспечения. Сумма кредита от 15 500 до 75 000 тенге. Получить данный кредит можно в филиалах Банка.

Преимущества данного продукта:

- достаточно иметь три документа: Удостоверение личности, РНН и СИК;

- время рассмотрения заявки: 15 минут;

- отсутствует первоначальный взнос;

- нет необходимости в подтверждении доходов;

- залоговое обеспечение не требуется;

- при добросовестном погашении выдаются сертификаты «Люкс», «Стандарт».

3. Продукт «Экспресс-кредитование Деньги». Это денежный кредит, который выдается Клиентам, имеющим положительную кредитную историю. Кредит выдается на срок в 3, 6, 9, 12 месяцев без залогового обеспечения. Сумма кредита от 15 500 до 150 000 тенге. Получить данный кредит можно в филиалах Банка.

Преимущества данного продукта:

- достаточно иметь три доку...