Учет неналоговых платежей из фонда оплаты труда предприятий в Кыргызской Республике

Кыргызскими учеными разработан новый механизм оценки и оплаты труда, который испытан на предприятиях 12 отраслей. Суть метода состоит в измерении индивидуального труда при помощи коэффициента эффективности (КЭТ), а труда коллективов -- при помощи коэффициента эффективности коллективного труда (КЭКТ). В основе оценки лежит сравнение фактического труда работника за месяц с его обязанностями или заданиями за тот же период, а для коллективов -- сравнение фактической работы структурного подразделения с его функциональными обязанностями. Коэффициент эффективности труда рассчитывается следующим образом:

Где: Кбзп: коэффициент базовой среднемесячной заработной платы за прошедший период,

К тв коэффициент трудового вклада работника в конечные результаты работы структурного подразделения.

Кбзп определяется на основе среднемесячной заработной платы за определенный период, деленной на 100 000.

Коэффициент трудового вклада рассчитывается по формуле:

Где: К ов коэффициент отработанного времени (отношение фактически отработанного времени к нормативному);

К кт - коэффициент качества труда, фиксирует результативность, интенсивность работы, уровень выполнения своих обязанностей;

К совм - коэффициент совмещения профессий, расширения зон обслуживания;

К проч - коэффициенты за работу в ночное время, в праздничные дни и т.д.

Фонд оплаты труда предприятия представляет сумму долей его структурных подразделений. Эти доли ежемесячно корректируются в зависимости от того, как структурные подразделения выполняют свои обязанности.

Эта система обеспечивает прямую материальную связь личного дохода работников, фонда оплаты труда подразделения с общим фондом оплаты предприятия.

Планирование фонда оплаты труда на предприятии. При планировании фонда оплаты труда рассчитывают часовой, дневной, месячный (годовой) фонды заработной платы.

Часовой фонд представляет собой оплату за время работы, дневной оплату отработанных человеко-дней, месячный (годовой) -- весь фонд заработной платы, необходимый для оплаты труда.

Фонд заработной платы сдельщиков на предприятиях массового производства определяется умножением сдельных расценок на единицу продукции на количество продукции по программе или средней тарифной ставке на трудоемкость программы в нормо-часах.

На предприятиях серийного и единичного производства тарифный фонд заработной платы рабочих-сдельщиков можно определить умножением среднечасовой тарифной ставки на количество нормо-часов, необходимых для выполнения программы.

Среднемесячная тарифная ставка находится умножением тарифной ставки первого разряда на средний разряд (средневзвешенный по группам рабочих мест). Фонд заработной платы рабочих, оплачиваемых по временной форме, находится умножением среднечасовой тарифной ставки на плановый фонд времени рабочего и на численность повременщиков.

В часовой фонд заработной платы включается оплата труда сдельщиков по сдельным расценкам, повременщиков по тарифным ставкам, доплаты сдельщикам и повременщикам из фонда заработной платы, доплаты за работу в ночное время, интенсивность, профессиональное мастерство, бригадирам, за обучение учеников. В дневной фонд входят, часовой фонд и доплаты за сокращение рабочего дня подросткам и кормящим матерям.

Величина доплат подросткам устанавливается умножением часовой тарифной ставки на их количество и число рабочих дней в плановом периоде.

Доплаты матерям за перерыв на кормление ребенка определяются умножением их среднечасовой заработной платы на число льготных часов в плановом периоде и количество кормящих матерей.

Фонд месячной (годовой) заработной платы включает фонд дневной зарплаты, оплату очередных и дополнительных отпусков и время выполнения государственных обязанностей.

Контроль отчислений в Социальный фонд, на социальное страхование.

Взносы начисляются плательщиками взносов на все виды вознаграждения за работу, службу (доходы) в денежном или натуральном выражении до вычета соответствующих налогов и независимо от источников финансирования, статей бюджета и видов платежных документов (расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и т.п.), по которым были произведены расчеты по оплате труда.

Акционерные предприятия ежемесячно уплачивают взносы в сроки получения в учреждениях банков средств на оплату труда за истекший (для плательщиков, производящих выплату заработной платы за календарный месяц в конце этого же месяца, - текущий) месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы. Дата уплаты взносов определяются по заявлению акционерного общества и не зависит от способа выплаты заработной платы (наличными средствами из выручки, через учреждения банков).

Уплата начисленных взносов производится акционерными обществами путем безналичных расчетов со своих расчетных или текущих счетов, одновременно с требованием в банке средств на оплату труда за истекший (текущий) месяц акционерные общества представляют в банк платежные поручения на перечисление взносов, без которых средств на оплату труда не выдаются. Эти платежные поручения исполняются в первоочередном порядке.

Расчеты по взносам в Социальный фонд должны вестись в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и отчетности в Кыргызской Республике.

Контроль за своевременной и полной уплатой взносов осуществляют райгоротделения Социального Фонда Кыргызской Республики участием органов Государственной налоговой инспекции при Правительстве Кыргызской Республики.

Проверке подлежат документы с момента предыдущей проверки. В случае, если проверка ранее не проводилась, проверяются документы за текущий год, включая завершенный, по данным бухгалтерского учета, период и за предшествующий календарный год.

При обнаружении злоупотреблений в расходовании средств Социального фонда и сокрытия сумм оплаты труда проверяются документы и за более ранние периоды.

По окончании проверки составляют акт в двух экземплярах и справка о начислении взносов в Социальный фонд. Акт подписывается лицами, производящими проверку, а также руководителем (председателем правления) и главным (старшим) бухгалтером акционерного общества.

За отказ от регистрации в качестве плательщики взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся к уплате взносов. Отказом считается непредставление плательщиками взносов заявления о регистрации и необходимых документов по истечении месяца после их письменного уведомления. За непредставление в установленные сроки расчетной ведомости к плательщикам взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм взносов в Социальный фонд за Социальный фонд. Райгоротделения направляют материалы, подтверждающие факты нарушения в зависимости от обстоятельств дела в органы Прокуратуры Кыргызской Республики, в арбитражный или народный суды либо в дугой орган, которому представлено право принять решение об установлении ответственности предприятий и должностных лиц.

Заключение

Важнейшими задачами учета неналоговых платежей являются:

1. своевременно, в установленные сроки производить расчеты с персоналом организации по оплате труда (начисление заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки);

2. своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчисления органам социального страхования;

3. собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составление необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и другими внебюджетными органами.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы выплаты социального характера.

Чтобы правильно начислить заработную плату, нужно четко и грамотно вести учет отработанного времени и качества работы с первого момента.

Основанием для приема на работу являются:

- приказ руководителя фирмы о приеме на работу данного работника с

указанием даты зачисления на работу;

- контракт, в котором оговариваются условия труда, оплаты труда, отдыха и особые факторы.

При этом в контракте не должны нарушаться права работника, указанные в трудовом кодексе Кыргызской Республики, например, если в Трудовом Кодексе Кыргызской Республики записано, что длительность рабочей недели в стране составляет 40 часов в неделю, в контракте не может быть оговорена более длинная неделя.

Лицо, ответственное за учет личного состава работников предприятия, присваивает каждому работнику, принятому на предприятие, табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах, относящихся к этому работнику.

Это удобно для идентификации работающего и для учета его работы с помощью автоматизированных средств (компьютеров). На каждого работника в отделе кадров заводится личная карточка (ф. З Т-2), в которой указывается все сведения о работнике (образование, состав семьи, профессии, которыми он владеет, факты повышения квалификации и т.д.).

Бухгалтер на основе первичных документов о приеме на работу заполняет на него лицевой счет (ф. Т-54), в котором указывается необходимая информация:

фамилия, имя, отчества;

цех, отдел предприятия;

категория персонала;

табельный номер работника:

состав семьи работника, в том числе количества детей и иждивенцев (для расчета налогов и определения льгот);

дата поступления на фирму:

если работник является пенсионером, то указывается вид, срок и сумма получаемой пенсии.

К регистрам аналитического учета заработной платы относиться расчетные и расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки. Сюда не относиться лицевой счет и другие документы.

Регистры синтетического учета -- это мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы -- ордера по счетам и группам

Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем один раз в месяц в сроки, установленным коллективным договором.

Оплата труда производиться в денежных единицах Кыргызской Республики.

Аналитический учет оплаты труда. Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную продукцию, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания. Документы, обобщающие данные о причитающейся и подлежащей выплате заработной плате, называется расчетной, платежной и расчетно-платежной ведомостями.

Причитающиеся заработок показывается в этих ведомостях организации и видам выплат.

Расчетно-платежная ведомость применяется для расчета и выдачи заработной платы всем работающим в предприятиях.

Расчетно-платежная ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии предприятия на основании данных лицевого счета и оформляется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Правильное начисление оплаты труда и систематический контроль за расходованием фонда оплаты труда- важный принцип работы бухгалтерии ОсОО «Ош Арагы».

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков являются первичные документы:

1. Табель учета использования рабочего времени;

2. Накопительные карточки заработной платы- для рабочих сдельщиков.

3. Расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности.

4. Расчетные ведомости за прошлый месяц - для расчета сумм удержания налогов.

5. Решения судебных органов на удержание по исполнительным листам.

6. Платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца.

7. Кассовые расходные ордера на выдачу внеплановых авансов и т.д.

Счет 3610 “ Заработная плата к выплате” является дополнительным счетом к счету 3600 “ Текущие обязательства”, который предназначен для обобщения информации, об обязательствах перед персоналом по оплате труда, перед акционерами по выплате дивидендов по акциям и по представленным ими займом, перед прочими физическими и юридическими лицами по гарантийному обслуживанию выплате гонораров, авторских прав, роялти (лицензионных платежей, комиссионных, арендной платы за разработку недр) и другим краткосрочным обслуживанием.

Счет 3610” Заработная плата к выплате” является пассивным счетом, а значит начисленная сумма заработной платы к выплате отражается по кредиту -- в корреспонденции со счетами учета затрат на производство счету 7120 “Расходы по оплате труда”, торговых издержек для этого предназначен счет 7520 “ Расходы по выплате заработной платы» и административных расходов счет 8010 «Расходы по оплате труда».

Фактически выданная заработная плата работникам предприятия отражает по дебету счета 3610 “Заработная плата к выплате”- в корреспонденции со счетом 1110 “денежные средства”.

Обязательными удержаниями: являются подоходный налог, удержания в социальный фонд Кыргызской Республики, по исполнительным листам нотариальных контор в пользу юридических лиц.

Ставки тарифов социальных выплат (СТСВ) для юридического лица независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, их обособленных подразделений (филиалов и представительств), а также работающих в них физических лиц.

Для юридического лица независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, их обособленных подразделений (филиалов и представительств) и их работников, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Кыргызской Республики, в том числе для физического лица, наемный труд, ставка тарифов социальных выплат устанавливается в размере 27,5%, из них:

а) для работодателя ежемесячно от всех видов выплат, начисленных в пользу занятых работников, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Кыргызской Республики -- 19,5%, в том числе: в ПФ -- 17,5%; в ФОМС --2%.

б) для нанятых работников, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Кыргызской Республики -- ежемесячно от всех видов выплат, начисленных в пользу нанятых работников, независимо от источников финансирования в Пенсионный фонд -- 8%.

Заработная плата (доход) граждан для начисления СВ. Если трудовая деятельность работника протекает на двух и более работах, то заработная плата (доход) для начисления социальных выплат учитывается по каждому месту работы отдельно. Социальные выплаты начисляются на всю сумму всех видов оплат труда, начисленных работнику работодателем. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, начисление и уплата социальных выплат производится по каждому основанию.

Распределение сумм страховых взносов по фондам производится в следующих размерах:

в пенсионный фонд -- 6,0 процентов;

в фонд содействия занятости 0,5 процент;

фонд обязательного медицинского страхования -- 1,5%;

В Фонд социального страхования отчисления делают с целью создания специального фонда материального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и других случаях.

Для материального обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца, а некоторых категории работников - также пенсиями за выслугу лет каждая организация ежемесячно производит отчисления в Пенсионный фонд.

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечивать всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи.

Для учета подоходного налога удерживаемые с заработной платы работников предприятия предназначен счет 3420 “Подоходные налоги” к оплате, взаимные с заработной платы этот счет является дополнительным счетом к счету 3400 “ Налоги к оплате”. По дебету счета 3420 отражаются суммы фактически перечисленные в бюджет, а по кредиту - суммы, причитающиеся ко взносу в бюджет.

Для учета удержания по социальному страхованию предназначен счет 3560 “ Начисленные взносы на социальное страхование”.

По кредиту счета 3560 отражаются суммы отчислений на социальное страхование и пенсионное обеспечение, подлежащие перечислению в соответствующие фонды - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство счет 7130 “расходы по оплате налогов и льгот”, торговых издержек счет 7530 “Налоги с заработной платы и льготы” и административных расходов 8020 по оплате налогов и льгот”.

Например: Работнику предприятия ОсОО “Ош Арагы” Абдувалиеву А. было начислено заработная плата в размере 1500 сомов Абдувалиев А. имеет на иждивении 3х детей методика исчисления заработной платы будет выглядит следующим образом:

1. Начисленная заработная плата - (ставка страховых взносов для рабочих + 6,5 минимальной заработной платы + прочие льготы) = 7.

2. 7 х ставка подоходного налога = сумма подоходного налога.

3. Начисленная сумма подоходного налога = сумма страховых взносов - сумма подоходного налога = сумма к выдаче.

Решение:

1. 1500-(120+650+300)=1500-1070 = 430

2. 4З0х10%=43

3. 1500-120- 43=1337

Хозяйственные операции:

1. Начисление заработной платы: 1500 сомов

2. Удержания начисленные: а) соц .страх дТ3 610 КТ 3560 120 сомов

б) подоходный налог: Д 3610 Кт 3490 43 сомов

3. Выдача заработной платы: дТ 3610 КТ 1110 13 58,5 сомов

4. Перечисление начисленных удержаний в бюджет:

а) соцстрах: ДТ3560 К1 1100, 1200 120 сомов

б) подоходный налог дТ 3490 КТ1200,1100 43сомов

Для учета оплаты отпусков и вознаграждений предназначен счет 3520 «Начисленные вознаграждения и отпускные» в корреспонденции со счетами по счету 3560 «Начисленные взносы на социальное страхование».

Список использованной литературы

1. Конституция Кыргызской Республики, 21 октября 1998, 134

2. Гражданский кодекс Кыргызской Республики, часть 1, Бишкек, 1999

3. Налоговый кодекс Кыргызской Республики, 2009 год, Н 26

4. Закон Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете»

5. Закон Кыргьтзской Республики «О Социальном фонде Кыргызской Республики» от 2 августа 2008 года, Журнал «Нормативные акты Кыргызской Республики» УГ2 21 2008

6. Закон Кыргызской Республики «О Социальном фонде Кыргызской

Республики» от 2 августа 2008 года, Журнал «Нормативные акты Кыргызской Республики» 21 2008

7. Безруких П.С. Бухгалтерский учет», Москва, Бухгалтерский учет», 1996

8. Власова В.Я. «Бухгалтерский учет», Москва, 1996 г. «Финансы и статистика»

9. Горнфинкель в.51., Куприянов Е.М., Фатеев В.И. и др. Экономика предприятия, Москва; 1996

10. Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет», экзамен, Москва, 1999

11. Козлова Е.П. и другие «Бухгалтерский учет в организациях», Москва, Финансы и статистика, 1999

12. Кондраков Н.П., Кондраков и.Н. Бухгалтерский учет в организациях, Москва, 2008

13. Любушкин Н.П. и другие «Анализ финансово-экономической деятельности п/п», Москва, Юнити, 2000

14. Матвеева Т.И. «Учет незавершенного производства», Москва, Финансы и статистика, 1983

15. Нидлз Б. и другие «Принцип бухгалтерского учета», Москва, Финансы и статистика, 1997

Размещено на Allbest.ru