Учет в банках

3. Бюджетная классификация

Составление проектов бюджетов, утверждение и исполнение бюджетов осуществляется с единой бюджетной классификацией. Построение бюджетной классификации регламентируется федеральным законом от 15 авг. 96г. №115-ПЗ «2 О бюджетной классификации РФ» бюджетная классификация включает: 1. классификацию доходов бюджетов 2. функциональная классификация расходов бюджетов: 0100-государственное управление и местное самоуправление 0300-международная деятельность 1400-образование 1700-здравоохранение и физкультура 3. экономическая классификация расходов: 100000-текущие расходы, например 110101-основной оклад гражданских служащих 110400-командировки 4. классификация источников внутреннего фин6ансирования дефицитов бюджетов: 0100-кредит ЦБ 0250-государственные ценные бумаги 5. классификация источников внешнего финансирования: 0100-кредиты международных финансовых организаций 0400-кредиты иностранных государств 6 классификация видов государственных внутренних долгов: ОГНЗ - облигации государственных нерыночных займов, ОФЗ - облигации федеральных займов, ГКО - государственные краткосрочные облигации 7. классификация видов государственного внешнего долга 8. ведомственная классификация расходов федерального бюджета, в том числе: 1. перечень прямых получателей средств 2. классификация целевых статей расходов 3. классификация видов расходов 4. распределение расходов по целевым статьям и видам расходов по прямым получателям средств.

Согласно этой бюджетной классификации все доходы федерального бюджета сгруппированы по разделам и параграфам. Раздел отражает тип дохода, параграф - вид дохода. Расходы сгруппированы по: 1. раздела (цели) 2. параграфам (вид расхода) 3 главам (расходы по министерствам) 4 статьям (показывают направление расходуемых средств).

Каждому подразделению бюджетной классификации присваивается символ, который используется при нумерации лицевых счетов, открываемых органам федерального казначейства и при составлении отчетности о кассовом исполнении бюджета.

4. Роль и функции учреждений банков в процессе кассового исполнения бюджета

В соответствии со статьей 23 федерального закона «О ЦБ РФ» средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов хранятся в Банке России. Банк России без взимания комиссионного вознаграждения осуществляет операции с федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, а также операции по обслуживанию государственного долга и операции с золотовалютными резервами РФ. Однако, указом президента РФ и постановлением правительства в 1992 г. было принято решение о создании на территории РФ централизованной единой системы органов федерального казначейства (ОФК) «Минфина РФ», на которого были переложены функции по кассовому исполнению бюджета. Финансирование расходов федерального бюджета должно осуществляется через лицевые счета распорядителей средств, открываемые в ОФК. Учреждение ЦБРФ и кредитные организации выполняют следующие функции по кассовому исполнению бюджета: 1. открытие счетов ОФК, государственным внебюджетным фондам, финансовым и бюджетным организациям 2. осуществление операций по бюджетным счетам

3. открытие счетов по учету внебюджетных средств бюджетных организаций и осуществление операций с ними 4.

ведение счетов внебюджетных фондов 5.

составление отчетности о кассовом использовании федерального бюджета 6.

осуществление контроля за бюджетами, организациями, при выдачи им денежных средств на потребление, за своевременным предоставлением платежных поручений.

Для учета операций по кассовому исполнению бюджета в плане счетов в разделе 4 выделены следующие счета: 401-средства федерального бюджета, 402-средства бюджетов и субъектов РФ и местных бюджетов, 403-прочие средства бюджетов.

40101 - доходы, распределяемые органами федерального казначейства, между уровнями бюджетной системы. Этот счет предназначен для учета поступивших от налогоплательщиков регулирующих налогов. Лицевой счет состоит из 20 знаков, первые 5 счет второго порядка, код валюты, защитный ключ, номер структурного подразделения, 14 разряд резервный разряд, 15, 16 - это символ банковской отчетности (01), 17-20 - порядковый номер по книге регистрации. ОФК в целях более эффективного сбора налогов на основании соглашения с администрацией субъекта РФ могут собирать налоги в бюджет этого субъекта, тогда символ банковской отчетности (02).

Проводки: 1.уплата налогоплательщиком регулирующих налогов:

а) если предприятие и казначейство имеет счет в банке Д 405-408 К 40101 б) предприятие обслуживается в банке, а казначейство в РКЦ в банке Д 405-408 К 30102, Д 30101 К 40101.

40102-доходы федерального бюджета. Этот счет предназначен для учета закрепленных доходов или той части регулирующих налогов, которая предназначена для федерального бюджета. Символ банковской отчетности 99.

Проводки: 1.уплата закрепленного налога налогоплательщиком Д 405-408 К 40102 (если оба счета в банке)

Д 30101 К 4010

2 2. распределение регулирующего налога в федеральный бюджет

Д 40101 К 40102.

40201 - средства бюджетов субъектов РФ. Счет предназначен для учета закрепленных доходов региональный бюджетов и части регулирующих налогов.

Проводки: 1.уплата налогоплательщиком закрепленных налогов Д 405-408 К 40201 2. распределение регулирующего налога Д 40101 К 40201.

40204 - средства местных бюджетов. Счет предназначен для учета закрепленных налогов в местный бюджет и части регулирующих налогов.

Проводки: 1. уплата налога закрепленного Д 405-408 К 40201 2. распределение регулирующего налога Д 40101 К 40204.

Для учета средств федерального бюджета открывается балансовый счет 40105 - средства федерального бюджета. Этот счет предназначен для финансирования расходов федерального бюджета Д 40102 К 40105 - перечисление средств на финансирование расходов. Символ банковской отчетности 01, 14 разряд используется при проведении отдельных операций (для учета средств, направляемых на выплату зарплаты работникам бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащим, пенсий, стипендий и т.п., в 14 разряд ставится 7). Расходование средств с этого счета осуществляется строго по целевому направлению.

На счетах 40106, 40107 учитываются средства, выделенные организациям: 40106 - государственным, 40107 - негосударственным.

Проводки: 1. выделение средств предприятиям Д 40105 К 40106 (40107) 2. перечисление средств предприятиям Д 40106, 40107 К 405-407.

Точно также выделяются средства бюджетов субъектов и местных бюджетов. Учет средств ведется на счетах: 40202, 40203.

Выделение средств местных бюджетов учитывается на счетах Д 40205, 40206.

5. Учет средств государственных внебюджетных фондов

Государственные внебюджетные фонды подразделяются на социальные и целевые. Социальные фонды: 1. пенсионный фонд РФ 40401 2. фонд социального страхования 40402 3. фонд обязательного медицинского страхования 40403, 40404. уплата средств в фонды и налогов производится юридическими лицами платежными поручениями, инкассовым поручением, платежными требованиями, по исполнительным документам суда; физические лица уплачивают специальными квитанциями ПД-4. Поступают деньги: страховые взносы работодателей, средства федерального бюджета, добровольные взносы и средства капитализации. Направляют на выплату пенсий, оказание социальной (материальной) помощи престарелым и нетрудоспособным, выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше 1,5 лет, чернобыльские. В фонд социального страхования: работодатели, средства федерального бюджета, безвозмездные перечисления, средства капитализации. Направляются: помощь населению (льготы), курортные лечения, по беременности и родам, больничные листы.

Целевые фонды: это федеральный дорожный фонд 40408, федеральный экологический фонд 40409, государственный фонд борьбы с преступностью, фонд восстановления и охраны водных ресурсов.

Раздел 4. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов

40102-средства бюджетов субъектов РФ. Счет предназначен для учета закрепленных доходов региональных бюджетов и части регулирующих.

Д 405-408 К 40201

Д 40101 К 40201

40204 средства местных бюджетов. Счет предназначен для учета закрепленных налогов местных бюджетов и части регулирующих налогов

Д 405-408 К 40204

Д 40101 К 40204

Для учета средств федерального бюджета открывается балансовый счет

40105. Средства федерального бюджета. Этот счет предназначен для финансирования расходов федерального бюджета д 40102 К40105 перечисление доходов на финансирование расходов. Символ 01, 14 разряд используется при проведении отдельных операций, например для учета средств, направляемых нВ выплату заработной платы рабочих банковской сферы, денежного довольствия военнослужащих, пенсий, стипендий и т п, в 14 разряде ставится цифра

Расходование средств с этого счета осуществления строго по целевому направлению. На счетах 40106 и 40107 учитываются средства, выделенные организациям, Д 40105 К 40106 (40107), Д 40106 К 405,406,407

Учет средств государственных внебюджетных фондов

Государственные внебюджетные фонды подразделяются на социальные и целевые. Социальные фонды

1 пенсионный фонд РФ, учет 40401

2 фонд социального страхования 40402

3 мед. Страхование 40403,40404

Уплата средств в фонды и налогов производится юр лицами, т.е. поручениями, если вовремя не уплатили инкассовым поручением, требованием, по исполнительным документам суда, физ лицам спец. Квитанциями ПД4

Поступление в пенсионный фонд

1 страх. Взносы предприятий

2 средства федерального бюджета

3 добровольные взносы

4 средства капитализации

Целевые фонды, федеральный дорожный фонд 40408, федеральный экологический фонд 40409, гос. Фонд борьбы с преступностью, фонд восстановления и охраны водных ресурсов.

Тема 1. Учёт депозитных операций

Операции, связанные с вкладами регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ. Кодексом предусмотрено: 1 по договору банковского вклада (депозита) банк, приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму вклада, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и в порядке предусмотренных договором. 2 договор банковского вклада должен быть заключён в письменной форме (договор, сберегательная книжка, сертификат.) 3 договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию либо по истечении определённого срока. 4 проценты начисляются со дня следующего за днём поступления суммы в банк до дня, предшествующего ее возврат.

Учёт депозитов ведётся на счетах с 410 по 426 из них депозиты физических лиц 423, 426. Счёт второго порядка означает на какой срок привлечён депозит 01 счет второго порядка - это до востребования, 08 - счёт второго порядка - это карточный счёт. По некоторым видам вкладов выдается сберегательная книжка. Сберегательная книжка - это бланк строгой отчётности. Учёт книжек ведётся на счёте 91207 - бланки строгой отчётности.

Документооборот депозитных операций: 1 договор 2 приходный кассовый ордер (чтобы получить первоначальный взнос, чтобы пополнить вклад 3 платежное поручение по депозитам юридических лиц открытие вклада 4 карточка лицевого счёта - отражаются все операции по счёту 5 мемориальный ордер - используется при начислении процентов, при выдачи сберкнижки, при возврате вклада юридическому лицу 6 расходный кассовый ордер - выдача вклада юридическому лицу 7 сберегательная книжка нужна для того, чтобы клиент знал о совершении операций по счету.

Проводки: 1 приём вклада а) от физического лица Д 20202,20207,30102 К 423, 426 б) приём вклада от юридического лица Д 99999 К 410-422, 424, 425 2.выдача сберкнижки Д 99999 К 91207 - 1 книжка 1 рубль 3.возврат вклада Д 410-426 К 20202, 20207, 30102, 405-408 4.открытие карточного счёта Д 20202, 20207, 405-408 (01) К410-426 (08) 5.выдача пластиковой карточки Д 99999 К 91202 6.перевод вклада Д 410-426 К 30102, 30301.

Пример: 10 января 2005 года Чекутов Денис Юрьевич разместил средства во вклад «Молодежный» сроком на 3 месяца 1 день в сумме 1000 рублей.

1. Д 20202 К 42307

Лицевой счет вкладчика 42307810К66210000013 сумма вклада 1000 рублей

2. Д 99999 К 91207 1 рубль 10 января

3. закрытие вклада 11 января Д 42307 К 20202 1000 рублей.

Тема 2. Учёт процентов по привлечённым средствам

Начисление процентов по депозитам регламентируются положением ЦБРФ № 39П «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учёта». Бухгалтерские операции банков по уплате процентов по привлеченным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутренний документ банка), соответствующего структурному подразделению банка (операционный отдел) бухгалтерии. В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счёта, вид депозита, вид и размер процентной ставки и способ уплаты. Уплата процентов осуществляется в денежной форме: юридическим лицам только в безналичном порядке (мемориальный ордер), физическим лицам и в безналичном порядке и в наличном (расходный кассовый ордер). Уплата процентов производится в сроки, предусмотренные договором. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учёте банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня. Бухгалтерский учёт операций по отнесению сумм начисленных процентов на расходы банка может осуществляться двумя методами: 1 «Кассовый» метод. 2.метод «Начислений».

Кассовый метод отнесёние банкам начисленных процентов на его расходы производится на дату их уплаты.

Метод начислений - все проценты, начисленные в текущем месяце относящиеся на его расходы. На данный момент используется кассовый метод.

Учёт обязательств банка по уплате процентов ведётся на счётах 47411 (физическим лицам), 47426 (юридическим лицам). До момента выплаты процентов их сумма как предстоящие выплаты учитываются на счете 47502 в момент выплаты данный счет закрывается с отнесением суммы на счет расходов банка 70202 юридическим лицам, 70203 физическим лицам. Проценты могут начисляться: 1.без причисления их ко вкладу, 2.с причислением ко вкладу.

Проводки:1.начисение процентов физическим лицам по депозитам Д 47502 К 47411 2.начисление процентов юридическим лицам по депозитам Д 47502 К 47426 3.причисление процентов ко вкладу Д 47411, 47426 К 410-426 Д 70202, 70203 К 47502 4.выплата процентов не причисленных ко вкладу Д 47411, 47426 К 20202, 20207, 30102, 405-408 5. закрытие будущих периодов Д 70202, 70203 К 47502 6.выплата процентов причисленных ко вкладу. Д 410-426 К 20202, 30102, 4050-408.

Пример 1: сумма 1000 рублей, сроком на з месяца и 1 день, процентная ставка 6% годовых.

Лицевой счет

Наименование: Чекутов Денис Юрьевич

Номер счета: 4230410К66210000013.

	Дата	Вклад	Проценты
		Приход	расход	остаток	причислено	отчислено	остаток
Принято Начислено Причислено Начислено Причислено Начислено Причислено Начислено Причислено Выдано	10.01.05 31.01.05 31.01.05 28.02.05 28.02.05 31.03.05 31.03.05 10.04.05 10.04.05 11.04.05	1000 3,45 4,6 5,10 1,64	1014,74	1000 1003,45 1008,05 1013,15 1014,74	3,45 4,6 5,10 1,64	3,45 4,6 5,10 1,64	3,45 4,6 5,1 1,64	Д 20202 К 42304 Д 47502 К 47411 Д 70202 К 47502 Д 47411 К 42304

Iян.= 1000*0,06*(21/365)= 3,45 рубля

Iф.= 1000*0,06*(28/365)= 4,6 рубля

Iм.= 1000*0,06*(31/365)= 5,10 рубля

Iап.= 10000,06*(10/365)= 1,64 рубля.

Пример 2: государственное коммерческое предприятие АО «Космос» открывает депозитный счет на 2 месяца, на сумму 10000 рублей, процентная ставка 10% годовых. Отобразить все операции по вкладу.

Лицевой счет

Наименование: АО «Космос»

Номер счета: 41803810К00000000014

	Дата	Вклад	Проценты
		Приход	расход	остаток	причислено	отчислено	остаток
Принято Начислено Начислено Начислено Выдано	03.05.05 31.05.05 30.06.05 03.07.05 04.07.05	10000	10000	10000	76,71 82,19 8,22	167,12	76,71 158,9 167,12	Д 40603 К 41803 Д 47502 К 47426 167, 12 Д 47426 К 40602 Д 41803 К 40602 Д 47426 К 40602 Д 70202 К 47502

Iм.= 10000*0,1*(28/365)= 76,71 рубля

Iи.= 10000*0,1*(30/365)= 82,19 рубля

Iиюл.= 10000*0,1*(3/365)= 8,22 рубля

Тема 3. Учёт средств привлечённых на межбанковском рынке

Привлечение свободных ресурсов может происходить на прямую и не на прямую (при участии посредника). В качестве посредника могут выступать: сами банки, брокерские конторы, фондовые биржи, финансовые дома, магазины, торгующие в кредит.

Наиболее крупные посредники: Московская центральная фондовая биржа и межбанковские финансовые дома. На фондовом рынке распределение кредитных ресурсов осуществляется в основном посредством аукциона. Основными банками брокерами и дилерами на межбанковском рынке выступают Внешторгбанк, Сбербанк. МБК оформляются следующими способами: 1.разовые кредитные договоры 2.работа по генеральным соглашениям. Для работы на рынке МБК часто используют кор.счета (Лоро, Ностро: 30109,30110).

Учёт полученных кредитов ведётся на счетах 312-кредиты полученные от Банка России, 313 - от кредитных организаций, 314 - от банка нерезидента. Счёт второго порядка означает на какой срок получены кредиты. На счетах 31301 и 31401 - учитываются кредиты полученные при недостатке средств на кор.счёте («Овердрафт»). МБК предполагают наличие обеспечения на счёте 914. На счетах 91402 и 91403 - учитывается открытие кредитной линии, на счете 91406 - учитывается сумма «Овердрафта». Проценты по МБК учитываются на следующих счетах: 1.если проценты уплачиваются в том же месяце, что и полученный кредит, то сразу используется счёт 70201 2.если проценты будут уплачены в следующем месяце, то их начисление отражается на счёте 47426 и они будут для нас предстоящими выплатами учёт ведётся на счёте 32802.

Проводки: 1.получение кредита. Д 30102, 30109,3 0110 К 312 - 314 2.передача обеспечения Д 914 К 99999 3.открытие кредитной линии Д 91402, 91403 К 99999 4.при использовании кредитной линии Д 99999 К 91403 5.когда вся кредитная линия использована Д 99999 К 91402 6.погашение кредита Д 312-314 К 30102, 30109, 30110 7.уплата процентов в том же месяце Д 70201 К 30102, 30109, 30110 8.начисление процентов Д 32802 К 47426 9.уплата начисленных процентов Д 47426 К 30102, 30109, 30110 10.закрытиебудущих периодов Д 70201 К 32802 11.возврат обеспечения Д 99999 К 914 12. если кредит в срок не погашен, то основной долг переносится на просроченный 317 Д 312-314 К 317 13.если процентов в срок не погашены, то задолженность по ним переносится на счёт просроченных процентов Д 47426 К 318 14.до начисления процентов за просрочку Д 32802 К 318 15. погашение просроченного кредита Д 317 К 30102, 30109, 30110 16.уплата просроченных процентов Д 318 К 30102, 30109, 30110 17.закрытие будущих периодов Д 70210 К 32802 18.уплата штрафа за неправильное выполнение Д 70208 К 30102, 30109, 30110 19.открытие лимита по овердрафту Д 91406 К 99999.

Кредиты банка России.

Ломбардный кредит : ломбардный список - это тот список ценных бумаг, который принимается в залог по кредитам Банка России: 1.ГКО выпущены 2005 2.ОФЗ 1955 3.облигации внешних облигационных займов (1997). 4.облигация внутренних займов. 5.ОБР - облигаций Банка России (1997) 6.Облигации ипотечных агентств с гарантией РФ. 7.облигации субъектов РФ 8.облигации кредитных организаций с гарантией субъектов РФ 9.облигации городских облигационных займов г. Москвы

Овернайт - предоставляется банком России банкам, расположенным в регионах, расчетная система которых позволяет осуществлять расчеты с учетом поступлений текущего операционного дня, путем проведения списания средств с кор.счета банка по платежным документам при отсутствии либо недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении банка России. Основанием для предоставления Овернайт является: 1 наличие в конце операционного дня неоплаченных платежных поручений банком и наличие непогашенного внутридневного кредита, предоставленного банку в соответствии с генеральным кредитным договором. 2 наличие у банка на момент предоставления кредита ценных бумаг, стоимость которых достаточна для получения определенной суммы кредита Овернайт с учетом начисленных процентов по нему.

Внутридневные кредиты предоставляются банком России банкам, расположенных в регионах, с валовой или рейсовой обработкой платежных документов в течении операционного дня, путем проведения списания средств с кор.счета банка по платежным документам, при отсутствии либо недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении банка России. Основанием для предоставления банком России банку внутридневного кредита является наличие неисполненных платежных поручений банка и других платежных документов в течении операционного дня.

Размещенные депозиты.

Банки могут привлекать депозиты других кредитных организаций. Учет ведется на счете 315, 316. 1. получение депозита Д 315 К 30102, 30109, 30110.

Тема 4. Учёт обязательных резервов кредитных организаций

Обязательные резервы образуются и регулируются согласно положения №37-П «Обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в ЦБРФ». Обязанность выполнения резервных требований возникает с момента получения лицензии на совершение банковских операций и является необходимым условием. Обязательные резервы определяются в зависимости от суммы обязательств и нормы резервированных. Норматив обязательных резервов: посредством банков - нерезидентов - 2%, по остальным обязательствам - 3,5%. В состав обязательств кредитной организации включаются средства в валюте РФ и в иностранной валюте учитывается на расчётных, текущих, и депозитных счетах, счетах бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов (с 401-440 средства на счетах). Также в состав обязательств включают остатки по счетам 30601 - брокерские, с 520-524 - выпущенные ценные бумаги и т.д. Расчёт размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБРФ, составляется по специальной форме с указанием фактически зарезервированной суммы на счетах обязательных резервов в двух экземплярах. Расчет должен содержать данные об остатках средств в рублях и инвалюте в рублёвом эквиваленте. Обязательные резервы рассчитываются только в рублях, на обязательные резервы проценты не начисляются. Расчёт производится ежемесячно, путём сверки сумм фактически внесённых средств и подлежащих внесению.

Учёт обязательных резервов ведётся на счетах 30202, 30204. Учёт недовнесённой суммы ведётся на счетах 91003, 91004. Учет сумм излишне внесенных в обязательные резервы ведется на счетах 91007, 91008.Учёт сумм начисленных штрафов за неправильное резервирование ведётся на счете 91010.

Формирование обязательных резервов производится путём перечисления денежных средств с корреспондентского счёта банка открытого в РКЦ (30102) в валюте РФ. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на кор.счете. отдельным платежным поручением с отметкой «Формирование обязательных резервов при первичном перечислении», «Перечисление недовзноса в обязательные резервы» при последующих перечислениях.

Проводки. 1.перечисление недовзноса. (обязательных резервов) Д 30202, 30204 К 30102 2.возврат изменений внесённых средств. Д 30102 К 30202, 30204 3.начисление недовзноса. Д 99998 К 91003, 91004 4.при уплате недовзноса. Д 91003, 91004 К 99998 5.начисление перевзноса Д 91007, 91008 К 99999 6.при возврате излишне внесённой суммы закрывается внебалансовой счёт. Д 99999 К 91007, 91008 7.начисление штрафа. Д 99998 К 91010 8.уплата штрафа. Д 70208 К 30102 9.закрытие внебалансового счёта. Д 91010 К 99998.

Расчет регулирования размера обязательных резервов.

Наименование	Кредитная организация	РКЦ
	Сумма
1.привлечение средств всего: в том числе: 1.1 в рублях 1.2 в инвалюте	2100000 1500000 6000000
2. подлежащие депонированию средства всего в том числе: 2.1 по счетам в рублях (1.1*3,5%) 2.2 по счетам в инвалюте (1.2*3,5%)	262500 52500 21000
3. фактически внесено обязательных резервов всего в том числе: 3.1 по обязательствам в рублях 3.2 по обязательствам в инвалюте	450000 250000 200000
4.подлежат дополнительному перечислению средства обязательных резервов всего в том числе: 4.1 по обязательствам в рублях (2.1-3.1) 4.2 по обязательствам в инвалюте (2.2-3.2)
5.подлежат возврату излишне перечисленных средств обязательных резервов всего: 2<3 в том числе: 5.1 в рублях (3.1-2.1) 5.2 в инвалюте (3.2-2.2)	376500 197500 179000

Раздел 5. Учет предоставленных кредитов и размещенных депозитов

Тема 1. Учет предоставленных кредитов

1. Организация учета предоставленных денежных средств

В рассмотрении кредитной заявки участвуют следующие отделы: 1. кредитный отдел: принимает документы, оформляет кредитное дело, проводит интервью с заемщиком, совместно с экономическим отделом определяет платежеспособность клиента 2. юридический отдел: изучение правоспособности клиента 3. отдел безопасности: изучает клиента с точки зрения безопасности проекта, проверка с выездом, наведение справок 4. отдел маркетинга: изучает рынок, ТЭО, конкурентов.

После изучения собирается кредитный комитет, в состав которого входят представители каждого отдела и управляющий банка.

2. Учет операций по выдаче и возврату средств

После подписания кредитного договора банк открывает на имя заемщика отдельный ссудный счет. Выдача средств производится в форме: 1. единовременного перечисления всей суммы на расчетный счет заемщика, в этом или другом банке или путем выдачи из кассы (физическим лицам) 2. периодического перечисления в пределах установленного лимита кредитования (открытие кредитной линии), разновидностью этого может служить кредитная карта 3. перечисление средств организациям при связанном кредитовании.

При выдачи кредита операционному отделу дается распоряжение на открытие ссудного счета. Ссудный счет состоит из 20 знаков: первые 3 - счет первого порядка (441-457), в том числе физические лица (455, 457), следующие 2 цифры означает срок кредитования, следующие 3 - код валюты, ключ, кредитное подразделение, в конце номер кредитного договора.

Клиент предоставляет в банк срочное обязательство. Кредитный работник готовит платежный документ: платежное поручение или мемориальный ордер при безналичном расчете, при наличном - расходный кассовый ордер и передает его вместе со срочным обязательством в бухгалтерию для проводки. Открытие счета производится в бухгалтерии только при наличии справки из налоговой инспекции. Счет регистрируется в книге «Регистрации открытых счетов». На каждого заемщика оформляется кредитное дело, которое хранится в кредитном отделе, в нем подшивается: 1. материалы, предоставленный вместе в заявлениями 2. расчеты показателей балансов 3. результаты большой оценки заемщика 4. справки о результатах проверок с выездом на место 5. результаты экспертиз, проводимых сторонними организациями 6. копия решения кредитного комитета 7. письмо в налоговую инспекцию 9. копии документов, подтверждающих обеспечение 10. копия срочного обязательства 11. копия кредитного договора 12. копии платежный документов, подтверждающих перечисление средств 13. справки о результатах промежуточных проверок 14. переписка, телефонные звонки, встречи 15. расчеты резерва на возможные потери 16. опись документов.

Учет предоставленных кредитов ведется на счетах с 441 по 457. Счет первого порядка означает, кто заемщик, из них два счета 455, 457 - кредитование физических лиц. Счет второго порядка означает срок кредитования. На счете 01 учитываются кредиты в форме «Овердрафт», на счете 15 учитываются резервы на возможные потери. Открытие кредитной лини учитывается на счете 91301, 91302. на счете 913009 учитываются лимиты по «Овердрафту».

Проводки: 1 выдача кредита: а) физическому лицу Д 455, 457 К 20202 б) юридическому лицу Д 441-454, 456 К 405-408, 30102 2. выдача кредитной пластиковой карты Д 441-457 К 410-426 (08) 3. погашение кредита: а) физическим лицом Д 20202 К 455, 457 б) юридическим лицом Д 405-408, 30102 К 441-454, 456.

3. Учет кредитов в форме «Овердрафт» и открытых кредитный линий

Проводки: 1. по открытию кредитной линии Д 99998 К 91301 2. Д 99998 К 91302.

При использовании кредитной линии, то есть выдаче очередного транша счет 91302 закрывается на сумму транша Д 91302 К 99998. когда вся кредитная линия использована закрывается счет 91301 Д 91301 К 99998.

Для использования «Овердрафта», банк дает заемщику лимит по «Овердрафту» Д 99998 К 91309. предоставление «Овердрафта» Д 442-457 (01) К 405-408.

4. Учет обеспечения по предоставленным кредитам

Учет обеспечения ведется на счете 913: 91303 - залог (заклад) ценных бумаг, 91305 - гарантии и поручительства, 91307 - имущество, 91308 - драгоценные металлы.

Проводки: 1. принятие обеспечения Д 913 К 99999 2. возврат обеспечения Д 99999 К 913. Если банк, по кредитному договору кредит не погашен заемщиком забирает обеспечение, то до его реализации или передачи в собственность банком имущество учитывается на счете 61011 - внеоборотные активы Д 61011 К 458, 459.

5. Учет просроченной задолженности по кредитам

Если задолженность по кредиту в срок не погашена, то она становится просроченной и учитывается на счете 458. счета второго порядка обозначают заемщика. Перенос кредита на просроченный Д 458 К 441-457. Погашение просроченного кредита Д 20202, 405-408, 30102 К 458.

По истечении определенного срока просрочки кредит признается безнадеженным ко взысканию. Он списывается с баланса: 1. за счет резерва Д 45818 К 458 2.за счет обеспечения Д 61011, 20202, 405-408, 30102 К 458 3. на убытки банка Д 70202 К 458. безнадеженные кредиты учитываются на внебалансовом счете 918 «Учет по внебалансовым счетам» Д 918 К 99999. если заемщик погашает безнадеженный кредит Д 99999 К 918 Д 20202, 30102, 405-408 К 70107.

Тема 2. Учет средств, размещенных на межбанковском рынке

Учет межбанковских кредитов, выданных ведется на счетах 320-321. Счет второго порядка определяет срок. На счете 01 - учитывается «Овердрафт», 10 - до востребования. Учет просроченных кредитов ведется на счете 324, учет процентов ведется на счетах: а) если они получаются в том же месяце, то сразу являются доходами банка 70701 б) если уплата процентов будет произведена в следующем месяце, то начисленные проценты являются предстоящими доходами - счет 32801. Требования банка учитываются на счете 47427. Учет просроченных процентов ведется на счете 325. Кредитование может везтись через РКЦ, либо по прямым кор.отношениям 30109, 30110.

Проводки: а) банк заемщика:1. получение кредита Д 30102, 30109, 30110 К 313, 314 2. предоставление обеспечения Д 914 К 99999 3. уплата процентов Д 70201 К 30102, 30109, 30110 4. начисление процентов Д 32802 К 47426 5. уплата процентов Д 47426 К 30102, 30109, 30110. Закрытие будущих периодов Д 70201 К 32802 6. погашение кредита Д 313, 314 К 30102, 30109, 30110 7. возврат обеспечения Д 99999 К 914 8. перенос кредита на просроченный Д 313, 314 К 317 9. перенос процентов на просроченный Д 47426 К 318 10. до начисления процентов за просрочку Д 32802 К 318 11. погашение просроченного кредита Д 317 К 30102, 30109, 30110 12. уплата просроченный процентов Д 318 К 30102, 30109, 30110. Закрытие будущих периодов Д 70201 К 32802 13. штраф Д 70208 К 30102, 30109, 30110. б) банк кредитор: 1. предоставление кредита Д 320 К 30102, 30109,30110 2. прием обеспечения Д 913 К 99999 3. получение процентов Д 30102, 30109, 30110 К 70101 4.начисление процентов Д 47427 К 32801 5 получение процентов Д 30102, 09,10 К 47427

6 закрытие будущих периодов Д 32801 К 70101 7 погашение кредита Д 30102, 30109, 30110 К 320 8 возврат обеспечения Д 99999 К 913 9 перенос кредита на просроченный Д 324 К 320 10 перенос процента на просроченный Д 325 К 47427 11 до начисления процентов Д 325 К 32801 12 погашение просроченного кредита Д 30102, 30109, 30110 К 324 13 уплата просроченных процентов Д 30102, 30109, 30110 К 325 14 закрытие будущих периодов Д 32801 К 70101 15 штраф Д 30102,09,10 К 70106.

Депозиты, размещенные МР.

Депозиты, размещенные в других кредитных организациях, учитываются на счете 322, 323, а если депозиты размещаются в банке России 319.

Банк России проводит депозитные операции с целью регулирования ликвидности банковской системы. ЦБ осуществляет следующие виды депозитных операций: 1. проведение депозитных аукционов 2. проведение депозитных операций по фиксированной процентной ставке 3. прием в депозит средств банков на основе отдельного соглашения 4. прием в депозит средств «Рейтерс-дилинг».

Система Рейтерс-дилинг - это операции проводятся с банками, заключившими с ЦБРФ генеральное соглашение на следующих стандартных условиях: 1. сделка Овернайт - это следка на 1 рабочий день, при которой поступление средств в депозит осуществляется в день заключения сделки, а возврат на следующий рабочий день 2. tomorrow - сделка на один рабочий день, при которой поступление средств в депозит осуществляется на следующий рабочий день, а возврат на следующий день после поступления 3. спот-некет - это сделка на один рабочий день, при которой прием осуществляется на второй рабочий день после заключения сделки, а возврат на третий 4. one week (одна неделя) - это депозитная сделка на 7 календарных дней и заключается поступление средств в день зачисления средств, а возврат на 7 день 5. спот-неделя - это сделка на 7 календарных дней, поступление на 2 рабочий день, а возврат на 7 календарный день 6. two week (две недели) 7. one month - один месяц 8. до востребования.

Проводки: 1. размещение средств в депозит Д 322-323, 319 К 30102, 30109, 30110 2. получение процентов Д 30102 К 70101 3. возврат депозита Д 30102, 30109, 30110 К 322-323, 319.

Тема 3. Учет процентов по размещенным средствам

Учет процентов по размещенным средствам регламентируется Положением № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, вязанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета, проценты начисляются по кассовому методу». Это означает, что проценты относятся на счет доходов банка в момент их начисления. В момент их начисления они являются предстоящими доходами и учитываются на счете 47501. в момент получения они переносятся на счет 70101. требования по уплате процентов учитываются на счете 47427. проценты по просроченным кредитам учитываются на счете 459. проценты безнадежные ко взысканию списываются с баланса и учитываются на внебалансовом счете 916 до списания, 917 - после списания.

Проводки: 1. начисление процентов Д 47427 К 47401 2. уплата процентов Д 20202, 30102, 405-408 К 47427. Закрытие будущих периодов Д 47501 К 70101 3. перенос процентов на просроченный Д 459 К 47427 4. до начисления процентов за просрочку Д 459 К 47501 5. уплата просроченных процентов Д 20202, 405-408, 30102 К 459. Закрытие будущих периодов Д 47501 К 70101 6. списание безнадеженных процентов Д 47501 К 459 7. учет на внебалансовых счетах Д 917 К 99999.

Тема 4. Учет резервов на возможные потери

Создание и использование резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) регламентируется инструкцией ЦБРФ «О порядке формирования и использования РВПС». РВПС представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлено кредитными рисками в деятельности банка. Резерв обеспечивает создание банком более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебания величины прибыли банка. В связи со списанием потерь по ссудам РВПС формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка. РВПС используется только для покрытия непогашений клиента или ссудной задолженности по основному долгу.

Классификация кредитов по степени риска.

Оценка кредитных рисков проводится банками по всем ссудам и всей задолженности, приравненной к ссудной: 1. предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты и депозиты 2. по векселям, приобретенным банком 3. по суммам, не взысканным по банковским гарантиям 4. по операциям факторинговым.

Кредитный риск зависит и от финансового положения заемщика и от наличия и качества обеспечения. Кредиты по качеству обеспечения бывают: 1. обеспеченные - это кредиты, имеющие обеспечение в вид залога в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям: а) его реальная стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга, всех процентов, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав б) вся юридическая документация в отношении залоговых прав оформлена таким образом, что время, необходимое для реализации залога не превышает 150 дней 2. недостаточно обеспеченные ссуды - это ссуды, которые имеют обеспечение, но какой-то из пунктов не соблюдается 3. необеспеченные - ссуда, не имеющая обеспечения вообще, либо оба пункта не выполняются.

В зависимости от величины кредитного риска кредиты подразделяются на 4 группы: 1. стандартные 2. не стандартные 3. сомнительные 4. безнадеженные.

Классификация кредитов по степени риска.

Наименование	Обеспеченные	Недостаточно обеспеченные	Необеспеченные
1.текущая ссудная задолженность при отсутствии просроченных процентов по ней	1	1	1
2.просрочка основного долга до пяти дней включительно	1	2	3
3.просрочка процентов до 5 дней включительно	1	2	3
4.пролонгация 1 раз без изменения условий	1	2	3
5.просрочка кредита от 6 до 30 дней	2	3	4
6.просрочка процентов от 6 до 30 дней	2	3	4
7.пролонгация 1 раз с изменениями условий или 2 раза без изменений	2	3	4
8.просрочка кредита от 31 до 180 дней	3	4	4
9.просрока процентов от 31 до 180 дней	3	4	4
10.пролонгация 2 раза с изменениями условий и более 2 раз	3	4	4
11. просрочка кредита или процентов свыше 180 дней	4	4	4

Размер отчислений в резерв.

Группа риска	1	2	3	4
Размер отчислений в процентах	1%	20%	50%	100%

Учет резервов ведется на счетах 32015, 32115, 32211, 32311 - по МБК и депозитам, 32403 - по просроченным МБК и депозитам, 441-457 (15) - по кредитам выданным клиентам, 45818 - по просроченным кредитам, 47425 - по другим активным операциям, 512-519 (10) - по векселям, приобретенным банком, 60324 - по потерям с расчетом с дебитором.

Общая величина РВПС должна ежемесячно уточняться в зависимости от остатка ссудной задолженности и от группы риска. РВПС формируется в момент выдачи кредита в рублях.

Проводки: 1 формирование резерва Д 70209 К 32015, 32115, 32211, 32311,32403, 441-451(15), 45818, 46425, 512-519(10), 60324 2 списание резерва Д резерв К 70107 3 перенос резерва под просроченные кредиты а) МБК Д 32015, 32115, 32211, 32311 К 32403 б) по кредитам клиентам Д 441-457(15) К 45818. 4 до начисления резерва Д 70209 К 32403, 45818 5 списание резерва по просроченным кредитам Д 32403, 45818 К 70107 6 списание безнадеженного кредитам за счет резерва а) МБК Д 32403 К 32401, 32402 б) по прочим кредитам Д 54818 К 458.

Основаниями для списания банком безнадежных кредитов могут являться: 1. решение арбитражного суда о принудительной ликвидации должника - предприятия 2. решение суда о признании гражданина безвестно отсутствующим и документы, что у гражданина нет имущества и дохода 3. решение суда об объявлении гражданина умершим и документы, что нет имущества и денег 4. в случае отсутствия юридического лица по месту юридического адреса основанием являются постановления судебного пристава - исполнителя.

Тема 5. Учет лизинговых и факторинговых операций

1. Учет факторинговых операций

Факторинговые операции - это товарно-комиссионные операции, сочетающие в себе кредитование фактор-банком оборотного капитала клиента, с переуступкой клиентом-поставщиком фактор-банку неоплаченные платежных документов за поставленные товары, выполненные работы и соответственно право получения платежа по ним, то есть инкассирование дебиторской задолженности клиентом. Операция считается факторинговой, если характеризуется минимум двумя из 4 перечисленных признаков: 1. наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований 2. инкассирование дебиторской задолженности поставщикам 3. ведение бухгалтерского учета операций 4. страхование поставщика от кредитного риска.

Учет факторинговых операций ведется на счетах 47803 - учитывает сумму вложений в факторинговые операции, 47401, 47402 - учитывают расчеты с поставщиками и плательщиками по факторигну, 91310 - учитываются сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки), 61207, 61208 - учитывается реализация приобретенных прав, 47425 - резерв по факторинговым операциям.

Списание затрат по факторингу Д 61207 К 47408, списание суммы комиссионного вознаграждения Д 47401 К 47427.

2. Учет лизинговых операций

Учет лизинговых операций ведется на счетах: 47701 - счет, на котором учитываются инвестиционные затраты, в которые входят расходы и затраты, связанные с приобретением предмета лизинга 915, 47702 - резервы на возможные потери, 61205, 61206 - реализация предметов лизинга.

Учет имущества лизинга может вестись как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Если по условиям договора учет имущества ведется на балансе лизингодателя, то учет данных операций ведется как учет собственных основных средств. Если предмет учета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингополучателя с поставщиком, то учет проводится следующим образом: 1 оплата приобретаемого оборудования Д 47423 К 30102, 405-408 2 учет вложенных средств Д 47701 К 47423 3 учет предмета лизинга Д 91506 К 99999 4 получение лизинговых платежей Д 405-408, 30102 К 61305 5 списание инвестиционных затрат Д 61205 К 47701

6 списание процентов за кредит Д 61206 К 70101 7 списание комиссии Д 61205 К 70101

8 выкуп оборудования: а) получение средств Д 30102, 405-408 К 61205 б) списание остаточной стоимости Д 61205 К 47701 9 если выкуп оборудования произведен выше остаточной то Д 61205 К 70107, ниже то Д 70209 К 61205 10 списание резерва Д 47702 К 70107.

Раздел 6. Учет операций с ценными бумагами

Тема 1. Учет операций кредитных организаций по выпуску собственных ценных бумаг

1. Учет операций по выпуску облигаций

Облигации - выпускаются с целью привлечения заемных средств. Пассивные операции банка связаны с выпуском в обращение и погашением собственных долговых обязательств: облигаций сертификатов. Порядок БУ этих операций определяется правилами 205-П, а также Положением 103-П «О порядке БУ операций, связанных с выпуском и погашением КО сберегательных и депозитных сертификатов». Облигации размещаются путем: 1 продажи облигации 2 замены на ранее выпущенные КО облигации и другие ценные бумаги. Облигации становятся ценными бумагами только поле прохождения процедуры государственной регистрации проспекта эмиссии. Учет операций по выпуску облигаций ведется на счете 520. на счете второго порядка учитывается срок обращения ценной бумаги. Бланки облигаций учитываются на счете 90701. учет ведется по номиналу или 1 бланк 1 рубль. Проценты, накопленный купонный доход учитывается на счете 52501. согласно кассовому методу момент начисления проценты и купоны являются предстоящими выплатами и учитываются на счете 52502. начисление проводится ежемесячно или согласно проспекта эмиссии. За день до погашения ценные бумаги необходимо подготовить к погашению, а значит перенести их стоимость на счет 52401. проценты в случае их периодической выплаты переносятся на счет 52407, если проценты выплачиваются в конце срока, то они переносятся на счет 52402. бланки ценных бумаг, принятые для погашения, а также купоны учитываются на счете 90704.

Поводки: 1 выпуск облигаций Д 30102, 20202, 405-408 К 520 2 выпуск дисконтных облигаций Д 20202 К 520 3 выдача бланка Д 99999 К 90701 4 начисление процентов

Д 52502

Д 52502 К 52501 5 подготовка облигации к погашению Д 520 К 52401 6 подготовка процентов к погашению Д 52501 К 52402, 52407 7 прием бланка облигаций к погашению Д 90704 К 99999 8 уничтожение бланка Д 99999 К 90704 9 погашение облигации, выпущенной по номиналу Д 52401 К 20202, 30102, 405-408 10 погашение дисконтной облигации Д 52401 К 20202, 30102, 405-408 закрытие будущих периодов Д 70204 К 52502 11 выплаты процентов Д 52402, 52407 К 20202, 30102, 405-408 закрытие будущих периодов Д 70204 К 52502.

При досрочном погашении порядок БУ не меняется.

2. Учет операций по выпуску сертификатов

Сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей суму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке. Депозитный сертификат может быть выдан только юридическим лицам, а сберегательный - физическим. Сертификаты учитываются на счете 521 - депозитный, 522 - сберегательный. Подготовленные к погашению депозитные сертификаты учитываются на счете 52403, сберегательные - 52404; проценты учитываются на счете 52501, проценты подготовленные к погашению на 52405.

Проводки: 1 выпуск сертификатов Д 30102, 20202, 405-408 К 521, 522 2 выдача бланка Д 99999 К 90701 3 начисление процентов Д 52502 К 52501 4 подготовка сертификата к погашению Д 521, 522 К 52403, 52404 5 подготовка процентов к погашению Д 52501 К 52405 6 прием бланка сертификата к погашению Д 90704 К 99999 7 уничтожение бланка Д 99999 К 90704 8 погашение сертификата Д 52403, 52404 К 20202, 30102, 405-408 9 выплаты процентов Д 52405 К 20202, 30102, 405-408 закрытие будущих периодов Д 70204 К 52502.

3. Порядок выпуска векселей

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу бесспорное право по наступлении срока требовать от должника платы обозначенной в векселе денежной суммы.

Учет процентных векселей: учет выпущенных векселей ведется на счете 523, счет второго порядка означает срок, оставшийся до погашения. Проценты учитываются на счетах 52501, 52502. бланки векселей учитываются на счете 90701. за день до погашения сумма по векселю и проценты переносятся на счет 52506, погашаемые бланки учитываются на счете 90704, дисконт по векселям учитывается на счете 52502.

Проводки: 1 выпуск векселя Д 30102, 20202, 405-408 К 523 2 выдача бланка Д 99999 К 90701 3 начисление процентов Д 52502 К 52501 4 подготовка векселя к погашению Д 523 К 52406 5 подготовка процентов к погашению Д 52501 К 52406 6 прием бланка к векселя погашению Д 90704 К 99999 7 уничтожение бланка Д 99999 К 90704 8 погашение векселя Д 52406 К 20202, 30102, 405-408 9 выплаты процентов Д 52406 К 20202, 30102, 405-408 закрытие будущих периодов Д 70204 К 52502.

Учет дисконтных векселей: 1 выпуск дисконтного векселя Д 30102, 20202, 405-408 К 523

Д 52502

2 выдача бланка Д 99999 К 90701 3 подготовка векселя к погашению Д 523 К 52406 4прием бланка к векселя погашению Д 90704 К 99999 5 уничтожение бланка Д 99999 К 90704 6 погашение векселя Д 52406 К 20202, 30102, 405-408 7 списание дисконта Д 70204 К 52502.

Тема 2. Учет активных операций с ценными бумагами

1. Классификация ценных бумаг. Основные понятия учета

Приобретение ценных бумаг отражается в главе V плана счетов. Ценные бумаги бывают: 1. котируемые - это ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям: а) допуск к обращению на открытом ограниченном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг б) оборот за последний календарный месяц на рынке составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которую установлено для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня в) информация о рыночной цене общедоступна, то есть подлежит раскрытию 2 некотируемые - не удовлетворяют хотя бы одному из выше перечисленных условий.

Портфель - это укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги, в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг. Виды портфелей: 1 торговый - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации, а также ценные бумаги, которые не предназначена для удержания в портфеле свыше 180 дней. 2 инвестиционный - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода (дивидендов, проценты, дисконты), а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительный или неопределенной перспективе (они удерживаются в портфеле свыше 180 дней). 3 портфель контрольного участия - ценные бумаги, приобретенные в количестве обеспечивающем получение контроля над управлением организацией эмитентом или существенное влияние на нее.

Ценные бумаги торгового портфеля учитываются на счетах: 501 - облигации, 506 - акции. Счета второго порядка означают эмитента, с 04 - РФ до 10 нерезиденты, у акций с 05 до 08. также в торговый портфель учитываются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям: 1 котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам предусматривающим возможность их обратной продажи в течении 180 дней (РЕПО). Они учитываются на счетах: 50113, 50611. 2 котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам займа: 50115, 50613.

Ценные бумаги инвестиционного портфеля учитываются: а) некотируемые на счетах 502, 507 б) котируемые на счетах 503, 508. Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг или их партий.

Портфель контрольного участия учитывается на счетах 601 с 01 по 04. Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой, если они перестают удовлетворять требованиям этого портфеля.

Датой совершения операций является дата перехода прав на ценную бумагу на основании первичных документов. При несовпадении даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки, операции отражаются в главе Г плана счетов. Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки подлежат отражению на счете 47407, 47408. на 07 - обязательства. 08 - требования. Если мы покупаем ценную бумагу, то обязательства - по перечислению денег и требуем ценную бумагу. Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на ОРЦБ профессиональным участником которых является данная КО отражаются на счетах 47403, 47404.

2. Учет приобретения ценных бумаг

Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение. Фактические затраты, кроме стоимости, определенными условиями договора входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением, а также процентный либо купонный доход, уплаченный при их приобретении. В зависимости от цели приобретения учет осуществляется следующими методами: 1 по рыночной цене (для ценных бумаг торгового портфеля) 2 по цене приобретения (все остальные).

Покупка ценных бумаг по цене приобретения: 1 заключение сделки Д 47408 К 47407 2 исполнение обязательств Д 47407 К 30302, 47403, 405-408, 20202, 30409, 30602

3 исполнение требований получение (ценных бумаг)Д 502, 503, 507, 508 К 47408.

Покупка ценных бумаг по рыночной цене (торговый портфель): 1 заключение сделки Д 47408 К 47407 2 исполнение обязательств Д 47407 К 30302, 47403, 405-408, 20202, 30409, 30602 3 исполнение требований Д 501, 506 К 47408

В связи с тем. Что рыночная цена может быть отлична от курсовой при покупке необходимо сделать переоценку. Переоценка учитывается на счетах: положительная 50112, 50609; отрицательная 50112, 50610. 4 переоценка Д 50112, 50610 К 501, 506.

...