Учет в банках

К основным средствам относятся оружия, не зависимо от стоимости. К основным средствам относятся капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. К основным средствам относятся земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Предметы стоимостью ниже установленного лимита, установленного руководителем кредитной организации, независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Изменение первоначальной стоимости допускается в случаях достройки, модернизации, частичной ликвидации и переоценки. Кредитная организация имеет право не чаще 1 раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Единицей учета является инвентарный объект, под которым понимается объект со всеми приспособлениями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенной работы или обособленный комплекс конструктивно - сочлененных предметов, представляющих собой единое целое. В тех случаях, когда инвентарный объект имеет части с разным сроком полезного использования, то каждая часть будет учитываться как самостоятельный инвентарный объект.

Проводки: 1. учет поступления основных средств. Основные средства могут: а) приобретаться за плату, сооружаться, создаваться

Пример: объект стоимостью 120000 р., в том числе НДС - 20000р., приобретаются у поставщика негосударственного коммерческого с частичной предоплатой 30%.

1. перечисление аванса Д 60312 К 40702 36000

2. получение объекта Д 60701 К 60312 120000р

3. перенос на парный счет Д 60312 К 60311 84000р

4. оплата остальной части Д 60311 К 40702 84000р

5. передача объекта в эксплуатацию 100000 Д 60401 К60701 120000

20000 Д 70209 - НДС

6. в случае получения оборудования, требующего монтажа, тогда приходуется Д 60702 К60312

7. передача оборудования в монтаж Д 60701 К 60702

8. сооружение (создание, монтаж) основных средств Д 60701 К 60312, 60311

б) в качестве взносов в уставный капитал Д 60401(60404) К 102-104

в) при повторном выпуске акций Д 60401 (60404) К 60322

г) поступать по договорам дарения или безвозмездно Д 60401 (60404) К 70107

д) поступать по договорам дарения, предусматривающим исполнение не денежных средств

Д 61011 К 458, 324. В результате сделок по договорам отступного, залога и т.п.

е) по договору мены. Учитывается как реализация имущества, передаваемого в обмен и приобретенного имущества, полученного по обмену Д 60701 К 61201

2. амортизация основных средств.Начисляется ежемесячно. Амортизация учитывается на счете 60601 Д 70209 К 60601 2. Учет выбытия основных средств: а)по причине непригодности

Пример: стоимость объекта 100000. Амортизация 80000р.

1. списание с баланса основных средств Д 61202 К 60401 100000

2. списание амортизации Д 60601 К 61202 80000

3. определение результата реализации Д 70209 К 61202 20000

б) при переходе права собственности. Продаем объект

1. списание с баланса Д 61202 К 60401 100000

2. списание амортизации Д 60601 К61202 80000

3. получение денег Д 405-408 К 61202 50000

4. определение результата Д 61202 К70107 30000

3. получение денег Д 405-408 К 61202 10000

4. определение результата Д 70209 К 61202 10000

в) передача в качестве взноса в уставный капитал

Д 601 К60401

К60404

г) передача безвозмездно

1. списание с баланса Д 61202 К 60401

2. списание амортизации Д60601 К 61202

3. списание остаточной стоимости Д 60209 К 61202

2. Учет нематериальных активов

НМА - приобретенные и (или) созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной собственности, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течении длительного времени свыше 1 года - патенты, имущественные права лицензии, акцизные марки, программное обеспечение. Для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и исключительные права у собственников. Учет ведется на счете 60901 . Амортизация на счете 60903. Учет ведется по первоначальной стоимости.

3. Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд (кроме основных средств). Учет ведется на следующих счетах 61002-запасные части. Учитываются запчасти, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей. 61008 -материалы. На этом счете учитываются однократно используемые для оказания услуг, хозяйственных нужд в процессе управления, технических целей, запасы материалов (бумага, катриджы, ленты ободные, дискеты, диски, упаковочные материалы, тара, бланки, топливо, талоны). Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения. 61009 -инвентарь и принадлежности. На нем учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, а так же основные средства, установленные ниже установленного лимита. 61010 - издания -книги, брошюры, регламенты, пособия, справочные материалы. 61011 - внеоборотные запасы. Это имущество, приобретенное в результате осуществленных сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации использования в собственной деятельности.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально - ответственных лиц и по местам хранения. Материальные запасы (кроме 61011) списывают на расходы при передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответственным образом утверждения отчета материально-ответственного лица об их использовании.

Проводки: 1. выдача под отчет Д 60308 К 20202 2. поступление материалов

Д 610 К 60308 3. передача в эксплуатацию Д 70209 К 610 4. возврат неиспользуемой суммы

Д 20202 К 60308.

4. Порядок инвентаризации

Результаты инвентаризации: 1.недостача по вине материально ответственного лица

Д 60308, 60323 К 604, 609, 610 2. недостача виновный не обнаружен Д 70209 К 604, 609, 610

3. излишки Д 604, 609, 610 К 70107.

Тема 3. Учет доходов и расходов

1. Учет доходов

Согласно действующим правилам бухгалтерского учета банки ведут учет доходов и расходов по кассовому методу. Кассовый метод - отнесение банком накопленных процентов на его расходы производится на дату их уплаты. Аналитический учет доходов и расходов ведется в лицевых счетах по каждому виду. Синтетический учет ведется на балансовых счетах: доходы текущего периода - 701, предстоящие доходы - 613, 47501, 32801. На счетах второго порядка отражаются типы полученных доходов. Кредитные организации ведут аналитический учет доходов и расходов согласно отчета о доходах и расходах. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде. Номер символа состоит из 5 цифр. 1 - номер раздела (1 - доходы, 2 - расходы), 2 - номер подраздела (определяется по счету второго порядка), 3 - номер группы - определяется по экономическому содержанию, 4 и 5 - номер статьи - определяется источник доходов или направление расходов. Этот символ проставляется в 20 лицевом счете в разряды с 14 по 18.

Группировка доходов на счете 70101 предусматривает выделение следующих подразделов: 111 - это проценты, полученные по предоставленным кредитам, 112 - это проценты, полученные за просроченные кредиты, 113 - полученные просроченные проценты, 114 - проценты, полученные от прочих размещенных средств, 115 - проценты полученные по открытым счетам, 116 - проценты, полученные по депозитам.

Проводки: 1 начисление процентов Д 47427 К 47501 2 получение процентов Д 405-408, 20202 К 47427 (следующий месяц), 70101 (текущий месяц) 3 закрытие будущих периодов Д 47501 К 70101.

70102: 121 - процентный доход от вложений в долговые обязательства, 122 - процентный доход по векселям, 123 - дисконтный доход по векселям, 124 - доход от перепродажи ценных бумаг, 125 - дивиденды, полученные от вложений в акции, 126 - другие доходы: 12601 - от переоценки, 12605 - доходы по другим операциям с приобретенными ценными бумагами, 12606 - другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами.

Проводки: 1 начисление процентов приобретенных ценных бумаг Д 47427 К 47501 2 учет векселя Д 512-519 К векселедержатель

К 61302

3 списание дисконта Д 61302 К 70102.

70103: 13101 - доходы, полученные от операций с инвалютой чеками, 13201 - доходы от переоценки счетов в инвалюте.

Проводки: 1 переоценка кассы Д 20202, 20206 К 61306 2 закрытие переоценки Д 61306 К 70103

70104: 141 - дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности, 142 - дивиденды, полученные за участие в уставный капитал.

Проводки: 1 получение дивидендов Д 30102 К 70104.

70106: 161 - штрафы, пени, неустойки полученные: 16101 - по кредитным операциям, 16104 - по расчетным операциям, 16105 - по другим операциям.

Проводки: 1 получение штрафа Д 405-408 К 70106.

70107: 171 - восстановление сумм со счетов фондов и резервов, 172 - комиссия полученная 173 - другие полученные доходы: 17301 - от выбытия имущества, 17307 - от сдачи имущества в аренду, 17310 - по трастовым операциям и т.д.

2. Учет расходов

Учет расходов будущих периодов на счетах 32802, 47502, 52502, 614. Расходы отчетного периода учитываются на счете 702.

70201: 211 - проценты, уплаченные за полученные кредиты, 212 - проценты, уплаченные по просроченным кредитам, 213 - уплаченные просроченные проценты.

Проводки: 1 уплата процентов по МБК Д 70201 К 30102, 30109 2 начисление процентов Д 32802 К 47426.

70202: 221 - проценты, уплаченные по открытым счетам, 222 - проценты, уплаченные по депозитам, 223 - проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

Проводки: 1 уплата процентов по открытому счету Д 70202 К 40602.

70203: 23101 - проценты, уплаченные физическим лицам, резидентам, 23103 - проценты, уплаченные физическим лицам, нерезидентам.

70204: 241 - расходы, по выпущенным ценным бумагам: 24101 - процентный расход по облигациям, 24105 - дисконтный расход по векселям, 242 - расходы по операциям с приобретением ценных бумаг, 24201 - от переоценки, 24205 - от перепродажи, 24206 - расходы дивидендов.

Проводки: 1 Начисление процентов по выпущенной облигации Д 52502 К 52501 2 закрытие будущих периодов при выплате процентов Д 70204 К 52502 3 выпуск векселя с дисконтом Д 30102 К 523

Д 52502

70205: 25101 - по операциям с инвалютой чеками, 25201 - расходы от переоценки счетов.

70206: 261 - расходы на содержание аппарата (начисленная зарплата, премии, взносы, расходы по подготовке кадров), 262 - социально-бытовые расходы.

70208: 28101 - за невыполненное списание средств, 28102 - неправильное списание или зачисление платежей, 28104 - нарушение очередности платежей.

70209: 291 - отчисление в фонды и резервы, 292 - комиссия уплаченная 293 - другие операционные расходы (амортизация, почтово-телеграфные расходы, расходы по охране, ремонт, канцелярские расходы, реклама, госпошлина), 294 - другие произведенные расходы (выбытие имущества, арендная платаю факторинговые, фарфетинговые, своп, и другие, налоги и т. д.)

Тема 4. Учет финансовых результатов и использование прибыли

В работе банка текущие расходы должны полностью покрывать его доходами, а дальнейшее развитие финансирования за счет накопленных на эту цель собственных средств. Поэтому коммерческие банки будучи экономически независимыми в границах определенных законом должны так строить тактику и стратегию своей деятельности, чтобы рентабельно работая одновременно формировать достаточные накопления денежных средств для развития производственно-технической базы. Отсюда, движущим мотивом деятельности является прибыль. Она определяется и отражается в отчете о прибылях и убытках. Порядок определенно финансовых результатов и их распределение регламентируется Приложением 8 к правилам ведения БУ. Финансовый результат определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебет счета учета прибыли (убытков) суммы учтенных на счете 702 расходов и в кредит счета учета прибыли (убытков) сумм учтенных на счете 701.

1 закрытие доходов Д 701 К 70301

2 закрытие расходов Д 704 К 702

3 закрытие Д 701 К 702

К 70301

Прибыль или убыток банка определяется нарастающим итогом в течении отчетного года: 1 ежемесячно 2 ежеквартально.

После сдачи годового бухгалтерского баланса остатки счетов 703, 704 (01) переносится на счет 703, 704 (02).

1 перенос доходов Д 70301 К 70302

2 перенос убытков Д 70402 К 70401

Отчет о прибылях и убытках

Учет использования в течении года прибыли ведется на счете 705. На счете 70501 учитываются начисленные в течении года авансовые платежи по налогам на прибыль Д 70501 К 61301. На счете 70502 отражаются использование нераспределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями: 1 создание фондов Д 70502 (70501) К107 2 начисление дивидендов Д 70502 К 60320.

После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета 70501 переносится на счет 70502 Д 70502 К 70501. После утверждения годового отчета и принятия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих лет выполняется проводка

Д 70302 К 70502

Д 70402 К 70302

Раздел 9. Отчетности в кредитных организациях

Тема 1. Бухгалтерская отчетность

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков: 1. по экономическому содержанию и способу формирования: а) статистическая б) бухгалтерская в) финансовая 2. по периодичности составления: а) оперативная б) периодическая (ежедневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, годовая) 3. по степени группировки показателей: а) первичная б) сводная 4. в зависимости от включения в отчетность результатов работы дочерних совместных предприятий, филиалов: а) консолидированная б) неконсолидированная 5. по адресату: а) ЦБРФ б) налоговые органы в) руководство банка г) сторонние организации 6. по способу передачи: а) почтой б) телеграфом или электронно 7. по степени секретности: а) разрешенная публикация в открытой печати б) неразрешенная.

Основное значение бухгалтерской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Управление банком базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию, если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Бухгалтерская отчетность бывает двух видов: текущая и годовая.

Текущая бухгалтерская отчетность.

В текущую бухгалтерскую отчетность по итогам месяца включается: 1. баланс (по счетам второго порядка) 2. сводный баланс (данные филиалов) 3. расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам 4. расшифровка отдельных счетов по срокам привлечения и направления средств 5. расшифровка отдельных счетов для экономических нормативов деятельности банка 6. расчеты экономических нормативов 7. расчет фонда обязательных резервов (44) 8. расшифровка балансовых счетов 30102, 30110, 30109 и другие коммерческие банки, выполняющие операции в инвалюте дополнительно представляют: 1. отчет о движении иностранных активов и пассивов 2. отчет о ведении открытой валютной позиции 3. отчет о движении наличной инвалюты и платежных документов в инвалюте.

Отчетность по итогам квартала дополнительно включает: 1. оборотные ведомости 2. оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу 3. отчет о прибылях и убытках (по символам).

Годовая бухгалтерская отчетность.

Формируется согласно указанию (ежегодно издаваемому) «О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемых в рамках надзора»: 1. годовой баланс (это баланс, который составляется по статьям) 2. отчет о прибылях и убытках 3. приложения к балансу об использовании прибыли 4. экономические нормативы деятельности банка 5. справка о составе фондов банка 6. пояснительная записка.

Подготовка к составлению годового отчета: 1. сверка остатков по счетам аналитического учета с синтетическим 2. инвентаризация денежных средств, основных средств, материальных запасов, расчетов 3. принимают меры к урегулированию обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской и кредиторской задолженности (требования должны совпадать с обязательствами) 4. начисление и отражение по счетам клиентов, за исключением физических лиц, кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатком на 1 января, клиенты посылают письменные подтверждения 5. кредитные организации на основе выписок, полученных от РКЦ в первый рабочий день нового года производит сверку остатков по счетам и передают подтверждение 6. начисление сумм резервов и отражение по счетам 7. начисление налогов и других обязательных платежей 8. контроль филиалов по использованию прибыли 9. при наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет к созданию или пополнению резервного фонда (15% от уставного капитала), начислению дивидендов.

До подписания годового бухгалтерского отчета главный бухгалтер обязан обеспечить сверку всех форм, правильность заполнения данные и реквизитов, проверить полноту отчета и подписывать отчет.

Заключительные обороты.

Под заключительными оборотами понимаются обороты по счетам, относящиеся к прошедшему году, но произведенные в начале нового. Заключительными оборотами проводятся: 1. определение финансовых результатов 2. распределение и нераспределение прибыли 3. расчеты внутри банка, начатые в предшествующем году 4. начисление налоги на имущество 5. начисление процентов, резервов в случае не до начисления. Нельзя проводить заключительные обороты по кассе и кор.счету.

Тема 2.Финансовая отчетность

Регламентируется инструкцией №17 «О составлении финансовой отчетности».

Целью составления финансовой отчетности является создание с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности, необходимой базы данных, позволяющий кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить финансовое состояние банка.

Перечень приложений, входящих в состав финансовой отчетности и их периодичности:

1. приложения, составленные банками для формирования общефинансовой и статистической отчетности: а) расшифровка отчетных балансовых счетов (ежемесячно) б) расшифровка отдельных символов отчета о прибылях и убытках (ежеквартально) в) аналитические данные о состоянии кредитного портфеля (только по требованию надзорных органов) г) таблица корректировок (ежемесячно)

2. приложение с информацией о кредитном портфеле банка: а) расчет резервов на возможные потери (ежемесячно) б) данные о крупных кредитах (ежемесячно) в) данные о кредитах, предоставленных акционерам (ежемесячно) г) данные о кредитах, предоставленных инсайдером

3. приложение с информацией по другим операциям банка: а) сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения б) данные о движении денежных средств (ежегодно) в) расчетные об использовании прибыли и фондов (ежеквартально)

4. приложения, содержащие статистические данные о деятельности банка: а) данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банкам за отчетный месяц (ежемесячно) б) данные о средневзвешенных процентных ставкам по привлеченным депозитам в) данные о средневзвешенных процентных ставкам по выпущенным банком сертификатам и облигациям г) по выпущенным векселям д) по учетным банком векселям.

Размещено на Allbest.ru