Можно так же проанализировать динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

Пi = VРПi * (Цi - Ci)

Где: Пi - прибыли от реализации отдельных видов продукции;

VРПi - объем продаж продукции;

Цi - среднереализационные цены;

Ci - себестоимость продукции.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли (П) по отдельным видам продукции произведем способом цепной подстановки.

Пбазис = VРПбазис * (Цбазис - Cбазис)

Пvрп = VРПотчет * (Цбазис - Cбазис)

Пvрп = Пvрп - Пбазис

Пц = VРПотчет * (Цотчет - Cбазис)

Пц = Пц - Пvрп

Потчет = VРПотчет * (Цотчет - Cотчет)

Пс = Потчет - Пц

Результаты расчетов приведены в таблице № 4.4

Таблица 4.4 Факторный анализ прибыли от продажи отдельных видов продукции

Из таблицы видим, что прибыль от реализации боксов типа С318 и А111 увеличилась, причем по боксам типа С318 значительно - на 4289 тыс. руб., в тоже время базис по прибыли от продажи боксов типа В215 и D422 не выполнен. Снижение величины прибыли от продаж боксов типа В215 обусловлен в большей степени снижением цен, в меньшей - возросшей себестоимостью. Обоснованием снижения среднереализационных цен было переполнение склада готовой продукции дорогостоящим товаром данного вида, продажа данного вида товара в отчетном году осуществлялась по данному виду товара, произведенного и не реализованного в 2002 году. Ввиду высоких цен, обусловленных сложностью конструкции и большим количеством необходимого для его производства сырья, спрос на данный вид боксов был низким, а переполнение склада привело бы к сбою нормальной работы. Снижение величины прибыли от продаж боксов типа D422 обусловлено более значительным ростом себестоимости, чем ростом среднереализационных цен, однако в цело предприятие получило прибыль от данного вида продукции в отчетном году. Увеличение себестоимости произошло по всем видам продукции. Это увеличение обусловлено значительно возросшими ценами на сталь.

4.3 Факторный анализ рентабельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль отражают результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Различают рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек), рентабельность продаж (оборота), рентабельность (доходность) капитала. В работе будут рассмотрены первые два показателя.

Рентабельность производственной деятельности исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по реализованной продукции. Рентабельность продаж рассчитывается делением суммы прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки.

Используем следующую факторную модель для анализа рентабельности издержек в целом по предприятию:

где: Rз - рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек);

VРПобщ - объем реализации продукции;

Удi - структура товарной продукции;

Цi - уровень среднереализационных цен;

Сi - себестоимость единицы продукции;

А - уровень коммерческих и управленческих расходов

Таблица 4.5 Расчет условных величин рентабельности издержек

Изменение значения рентабельности (R) издержек произошло за счет:

Объема реализации продукции

Rvрп = Rvрп - Rо =7,05 %

где Rvрп - рентабельность издержек базисная;

Rо - рентабельность издержек отчетная.

Структуры продаж

 Rуд = Rуд - Rvрп = -0,31 %

где Rуд - рентабельность изменения структуры продаж.

Среднереализационных цен

Rц = Rц - Rуд = 9,35 %

где Rц - рентабельность средних цен реализации.

Себестоимости единицы продукции

Rс= Rс - Rц = -13,81 %

где Rс - рентабельность себестоимости единицы продукции.

Коммерческих и управленческих расходов

RА =RА Rс = -1,85 %

где RА - рентабельность коммерческих и управленческих расходов.

Итого

R = RА R0 = 0,44 %

Данный анализ показывает, что рентабельность издержек, т.е. размер прибыли на единицу затрат увеличился, что свидетельствует о положительных тенденциях в производственной деятельности. В тоже время достаточно низкие показатели рентабельности за рассматриваемый период говорят о низкой окупаемости затрат. Факторная модель для анализа рентабельности продаж в целом по предприятию будет иметь вид:

Таблица 4.6 Расчет условных величин рентабельности продаж

Изменение значения рентабельности (R) продаж произошло за счет:

Объема реализации продукции

Rvрп = Rvрп - Rо =6,46 %

где Rvрп - рентабельность продаж (отчетная), Rо - рентабельность продаж (базисная).

Структуры продаж

Rуд = Rуд - Rvрп = -0,26 %

где Rуд - рентабельность структуры продаж.

Среднереализационных цен

Rц = Rц - Rуд = 7,42 %

где Rц - рентабельность среднереализационных цен.

Себестоимости единицы продукции

 Rс = Rс - Rц = -11,42 % с

Rс - рентабельность единицы продукции.

Коммерческих и управленческих расходов

RА =RА Rс = -1,76 %

где RА - рентабельность коммерческих и управленческих расходов.

Итого

R = RА R0 = 0,43 %

Данный анализ показывает, что рентабельность продаж возросла на 0,43 %. Это произошло благодаря повышению среднереализационных цен - на 7,42 % и объема реализации - на 6,46 %. В то же время возросшая себестоимость продукции сгладила этот эффект, негативное влияние на изменение рентабельности оказала структура продаж.

Заключение

В результате анализа можно сделать следующие выводы. Система бухгалтерского учета ООО «Атр-Вектор» еще не достаточно отлажена. График документооборота, прилагаемый к Учетной политике, не охватывает все стандартные ситуации по прохождению и обработке документов в организации, в результате документы поступают в бухгалтерию с опозданием. Это объясняется тем, что ООО «Арт-Вектор» находится в стадии своего развития: предприятие образовано в середине 2001 года, а производство развернуто только в 2002 году. Руководству рекомендовано предусмотреть санкции за нарушение сроков представления документов.

Недостатком можно считать тот факт, что система налогового учета стала нормально функционировать только к середине 2003 года, а отражение информации о фактах хозяйственной деятельности, произошедших в начале года, восстанавливалась в налоговых регистрах задним числом.

Руководству организации рекомендовано обратить внимание на автоматизацию труда, и рассмотреть вопрос о внедрении бухгалтерской программы «1С», так как применяемая бухгалтерская программа не позволяет автоматически рассчитывать некоторые трудоемкие операции, например, суммовые разницы, а формы бухгалтерских и налоговых отчетов формируются вручную. Так в процессе аудита выявлены арифметические ошибки в расчетах. Бухгалтерией организации внесены соответствующие изменения в учетные регистры.

В результате анализа финансовых результатов установлено, что увеличение прибыли предприятия произошло вследствие увеличения прибыли от продаж. В свою очередь, увеличение прибыли от продаж произошло в основном за счет увеличение объема продаж и среднереализационных цен. Увеличение себестоимости сыграло негативную роль, это увеличение произошло в результате значительного роста цен на основной вид сырья для производства - сталь, а так же некоторых комплектующих.

Негативную роль сыграло изменение структуры проданной продукции. Отчасти это было вынужденной мерой - ввиду переполнения склада готовой продукции дорогостоящими и громоздкими боксами типа В215 руководство приняло решение о снижении цены реализации на этот вид продукции. В результате предприятие получило убыток от реализации боксов данного вида. В связи с тем, что производство достаточно мобильно, руководству рекомендовано изготавливать этот вид продукции только «под заказ».

Размещено на Allbest.ru