Структура и состав бухгалтерской отчетности предприятия

На данном этапе аудитор частично получает доказательства соответствия бухгалтерской отчетности критерию полноты, установив полноту перенесения оборотов по счетам бухгалтерского учета в бухгалтерскую отчетность.

Третий этап проверки бухгалтерской отчетности заключается в подразделении информации, отраженной на счетах бухгалтерского учета, на элементы, которыми являются финансово-хозяйственные операции. Тестируя хозяйственные операции на соответствие критериям возникновения, существования, полноты, прав и обязательств, оценки, точности, представления и раскрытия, аудитор должен получить доказательства в отношении сальдо и оборотов по счетам и установить степень достоверности показателей бухгалтерской отчетности, содержание которых определяется на основе информации, учтенной на счетах бухгалтерского учета.

Аудитор проверяет учетные записи, а также активы и обязательства, особенно денежной наличности, ценных бумаг и товаров. В отчете аудитора указывается соответствие учетных записей действующему законодательству, а также запрашиваемая дополнительная информация по вопросам, возникающим в ходе проверки.

Результаты проверки оформляются документально. Статьи отчетности анализируются и комментируются, при значительном расхождении необходимы объяснения. Аудитором указываются обстоятельства, угрожающие существованию организации. Основные пункты программы проведения аудита консолидированной бухгалтерской отчетности:

1. Проведение проверки тождественности показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности и регистрах бухгалтерского учета.

2. Проведение проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета.

3. Проведение проверки тождественности показателей, содержащихся в регистрах синтетического и аналитического учета.

4. Соответствие фактической методики оценки имущества, принятой в учетной политике.

5. Полнота отражения дебиторской и кредиторской задолженности.

6. Правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду.

7. Составление аудиторского отчета и аудиторского заключения.

Аудитор при сопоставлении показателей статей бухгалтерской отчетности использует расшифровки консолидированной бухгалтерской отчетности. Данные расшифровок проверяются с данными главной книги и соответствующими регистрами аналитического учета.

Аудиторы на основании разработанных стандартов обобщают результаты проверки о тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги в рабочем документе по специально разработанной форме. Найденные при этом расхождения включаются в соответствующий раздел заключения по результатам аудиторской проверки.

Соответствие каждой статьи бухгалтерской отчетности установленным критериям определяется путем обобщения результатов тестирования сальдо и оборотов соответствующих счетов бухгалтерского учета и хозяйственных операций. В итоге основным тестируемым элементом является собственно хозяйственная операция. Эта последовательность достижения цели аудита - основа организации процесса аудиторской проверки.

Для достижения целей аудита бухгалтерской отчетности аудиторы применяют два подхода к организации процесса аудита:

- пообъектный;

- циклический.

При пообъектном подходе выделяемые сегменты аудита фактически совпадают с объектами бухгалтерского учета, и хозяйственные операции тестируются с точки зрения обособленного получения доказательств в отношении отдельных счетов бухгалтерского учета. Аудит каждой хозяйственной операции проводится с точки зрения сбора доказательств на соответствие установленным критериям отдельных счетов бухгалтерского учета без выявления взаимосвязи между ними на этапе сбора доказательств. После завершения аудита каждого счета бухгалтерского учета в целях обобщения полученных результатов необходимо провести анализ взаимосвязей между ними.

Следующим этапом является формирование мнения о бухгалтерской отчетности в целом.

Выделение в качестве сегментов аудита циклов хозяйственных операций проводится с учетом содержания финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, применяемой системы бухгалтерского учета и системы документооборота. К каждому экономическому субъекту аудитор подходит индивидуально и уделяет особое внимание к сегментированию аудита.

В целях аудита выделяются при проверке следующие циклы аудита:

- реализация и получение выручки;

- товарные и расчетные операции;

-организация и оплата труда;

- операции с товарно-материальными ценностями;

-формирование капитала и его доходность;

- аудит кассовой наличности, имущества и оборудования организации;

-аудит инвестиций, предварительных выплат и начислений, налога на доходы, дебиторов и счетов капитала.

Аудитор применяет циклы хозяйственных операций в ходе аудита методом направленного тестирования.

Целенаправленно проверив дебетовые записи одного счета, аудитор может сделать вывод о подтверждении или не подтверждении кредитовых записей по корреспондирующим счетам.

Описанный подход включается в программу проведения аудита следующими этапами:

1. Тестирование дебетовых записей на предмет завышения.

2. Тестирование кредитовых записей на предмет занижения.

В процессе аудита особое место имеет получение аудиторских доказательств в целях формирования мнения достоверности бухгалтерской отчетности. К аудиторским доказательствам относится изучение:

- правоустанавливающих документов;

-хозяйственно-договорных отношений организации;

- учетной политики;

- результатов инвентаризации.

Для получения аудиторских доказательств в подтверждение оборотов по каждому отобранному в качестве аудита счету бухгалтерского учета аудитору следует:

-рассмотреть структуру его дебетовых и кредитовых оборотов;

-установить присущие счету уровень существенности и уровень внутрихозяйственного риска;

-выявить типы хозяйственных операций, повлиявших на его содержание;

- отнести эти хозяйственные операции к определенным циклам;

- найти точку отсчета для аудита хозяйственных операций, то есть выбрать счета, обороты по которым будут проверяться, а также те, обороты по которым будут подтверждены.

1.8 Пояснительная записка и ее содержание

Федеральным законом РФ О бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ определено, что пояснительная записка включается в состав бухгалтерской отчетности организаций. Пояснительная записка - это самостоятельная форма бухгалтерской отчетности, ее важнейшая и наиболее объемная часть. У крупных организаций ее текст может быть представлен на 100 и более листах.

Пояснительная записка входит в состав пояснений к бухгалтерской отчетности наряду с приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В ряде нормативных документов Минфина России приводятся положения, касающиеся пояснительной записки и (или) пояснений к отчетности. Некоторые из этих положений носят характер обязательных для исполнения при подготовке отчетности, другие - характер рекомендаций. Однако ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и другие нормативные документы, регулирующие порядок формирования отчетности, оперируют понятием "пояснения к бухгалтерской отчетности", подразумевая под последними как набор финансовых показателей в формах NN 3-5 отчетности, так и собственно пояснительную записку.

Основные требования к содержанию пояснительной записки изложены в п. 4 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете. В ней указывают существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Минимальный состав сведений, которые должны быть представлены в данной форме отчетности, определен разделами "Раскрытие информации в отчетности" всех ПБУ.

В пояснительной записке можно раскрыть наметившиеся тенденции, расшифровать агрегированные показатели, указать на взаимосвязь каких-либо характеристик.

Однако существует информация, которая в пояснительной записке представляется не всеми организациями, а только теми, у которых есть отдельные особенности в их деятельности.

Организации, выпускающие (эмитирующие) ценные бумаги, раскрывают информацию в соответствии с требованиями, установленными Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденным постановлением ФКЦБ России от 2 июля 2003 г. N 03-32/пс.

Пояснительная записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности и с учетом возможности представления более подробной информации. Организации вправе самостоятельно выбирать способ формирования пояснений. Например, фирма может дать подробные расшифровки непосредственно в формах отчетности N 1-5 или представить информацию в виде отдельных расшифровок, таблиц, схем, диаграмм и т.п. в тексте пояснительной записки.

Раздел "Сведения о деятельности организации" отражает краткую характеристику размеров и структуры организации, ее основных видов деятельности, а также объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам и географическим рынкам сбыта. Кроме того, в этом разделе необходимо отразить данные об имевших место чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях.

Раздел "Изменения в учетной политике" содержит информацию об изменениях в учетной политике организации.

Раздел "Финансовая деятельность" отражает динамику основных финансово-экономических показателей деятельности организации за ряд лет.

Так, в этом разделе необходимо привести расшифровку состава прибылей и убытков, а также внереализационных доходов и расходов организации.

Кроме того, данный раздел должен содержать характеристику платежеспособности организации. При этом особое внимание следует обратить на остаток денежной наличности в кассе и на расчетных счетах в банках, на сумму убытков, просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность, непогашенные в срок кредиты и займы, а также на расчеты с бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

Также данный раздел может включать информацию о распределении чистой прибыли по итогам отчетного года. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, покрытие убытков, а также погашение тех или иных расходов.

Раздел "Инвестиционная деятельность" отражает оценку имущества организации. При этом в данном разделе следует отразить информацию о наличии, движении и структуре основных средств, степени их использования и амортизации, а также о наличии, движении и структуре нематериальных активов. С этой целью в данном разделе могут быть приведены основные показатели, характеризующие наличие, движение, структуру и использование основных средств, т.е. отражение таких показателей, как коэффициенты износа, обновления, выбытия и др.

Кроме того, может быть отражен порядок расчета аналитических показателей, а также приведена динамика проводимых инвестиций за предыдущие годы и на перспективу.

Также этот раздел должен содержать информацию об источниках финансирования инвестиций, т.е. размере собственных и привлеченных средств.

Раздел "Информация об аффилированных лицах" включает в себя информацию о группе взаимосвязанных организаций и физических лиц, которые признаются аффилированными. Этот раздел включается в содержание Пояснительной записки теми организациями, которые составляют сводную бухгалтерскую отчетность по таким группам организаций и физических лиц.

Раздел "Сведения о реорганизации организации" составляется только теми организациями, которые представляют отчетность после утверждения ее учредителями решения о реорганизации. Раздел "События после отчетной даты" отражает события, произошедшие в период между отчетной датой (31 декабря) и днем составления годового отчета, которое существенно повлияло на финансовое состояние организации (ПБУ 7/98). В данном разделе должны быть указаны произошедшие события с их описанием, а также отражено их денежное выражение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из важнейших факторов создания так называемой «новой экономики» была именно глобализация стандартов, и можно с уверенностью утверждать, что эта тенденция сохранится и в будущем. Нужно рассматривать международные стандарты финансовой отчетности прежде всего как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход в процессе формирования финансовой информации. Это особенно актуально в XXI веке, который предъявляет качественно новые требования к компаниям, желающим успешно конкурировать на международных рынках Организациям независимо от их размеров и форм собственности придется решать задачу, как остаться жизнеспособными на рынке. Это удастся сделать только в случае предоставления товаров или услуг, имеющих дополнительную ценность для потребителя, причем в условиях динамично развивающейся конкуренции.

Пожалуй, главный вывод по первым итогам реформирования российской системы бухгалтерского учета - это наличие определенных положительных результатов. Весьма болезненный процесс трансформации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики потребовал, прежде всего, изменения отношения к профессии бухгалтера. Бухгалтер, ранее являвшийся одной из самых незаметных фигур, превращается в незаменимого советника руководителя предприятия, осваивая совершенно новые функции (такие, как финансовый менеджмент, налоговое планирование и др.). Чрезвычайно важно, чтобы реформа продолжалась достигнутыми темпами и приобретала законченный характер. Это особенно касается законодательной базы бухгалтерского учета, где нужно решить одну из самых застарелых болезней регулирования учета в России - бесконечный поток текущих инструкций, писем, указаний, которые нередко противоречат друг другу.

Еще одно из перспективных направлений реформы - обеспечение более широкого участия бизнеса в разработке новых ПБУ, что может быть достигнуто путем более активного вовлечения в процесс адаптации международных стандартов профессиональных объединений бухгалтеров.

Весьма положительно можно расценить недавнее заявление Европейской комиссии по внутреннем рынку и налогообложению о том, что она будет рекомендовать МСФО к принятию всеми европейскими компаниями, присутствующими на рынках ценных бумаг. Это является частью стратегии ЕС, направленной на построение единой транспарентной системы учета на европейском рынке капитала. Значение этого шага, который, по всей вероятности, будет скоро реализован, трудно переоценить для России традиционно ориентированной именно на европейские рынки.

Надо полагать, что в XXI веке информация станет самым ценным ресурсом. В данном контексте финансовую информации: можно рассматривать как важнейший инструмент принятия хозяйственных решений т.к. от ее качества зависит эффективное привлечение инвестиций. В дальнейшем российские предприятия будут рассматриваться на внешних рынках в качестве равноправных партнеров и в полной мер: использовать широкие возможности, предлагаемые международными рынками капитала.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности

Задание 1.

Определить сумму указанных статей и отразить их в бухгалтерском балансе организации.

Состав основных средств организации на 01.01.2013г.

Сооружения:

Первоначальная стоимость - 150 тыс. руб.

Амортизация - 70 тыс. руб.

Срок полезного использования - 12 лет.

Силовые машины и оборудования:

Первоначальная стоимость - 300 тыс. руб.

Амортизация - 130 тыс. руб.

Срок полезного использования - 10 лет.

Инвентарь:

Первоначальная стоимость - 100 тыс. руб.

Амортизация - 60 тыс. руб.

Срок полезного использования - 4 года.

Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал:

1. В феврале куплен компьютер:

Первоначальная стоимость - 50 тыс. руб.,

срок полезного использования 4 года.

2. В марте списан инвентарь:

Первоначальная стоимость - 25 тыс. руб.

Амортизация - 24 тыс. руб. Начисление амортизации производилось линейным способом.

Определить стоимость основных средств для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.2013г. и на 31.03.2013г.

Решение:

Линейный способ начисления амортизации состоит в том, что стоимость считается затратами равномерно, в течение срока полезного использования объекта.

Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:

- для сооружений: 100/12 = 8,3% 150*8,3/100 = 12,45 тыс. руб.

- для силовых машин и оборудования: 100/10=10% 300*10/100=30 тыс. руб.

- для инвентаря: 100/4 = 25% 100*25/100=25 тыс. руб.

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:

- Сооружения 150 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 300 тыс. руб.

- Инвентарь 100 тыс. руб.

Проводки по начислению амортизации делаются ежемесячно в последний день месяца и при линейном методе это всегда одна и та же сумма.

Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01

- Сооружения 12,45 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.

- Инвентарь 25 тыс. руб.

Сумма амортизации накапливается по кредиту счета 02 «Амортизация ОС» и по дебету счету, в зависимости от того, на какие нужды используется ОС.

Списана амортизация:

- Сооружения Дт 25 Кт 02 - 12,45 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование Дт 20 Кт 02 - 30 тыс. руб.

- Инвентарь Дт 26 Кт 02 - 25 тыс. руб.

Сумма амортизации составила: (12,45+30+25)*3 = 202,35 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.2013 г. составит:

- Сооружения (150-12,45*3)=112,65 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование (300-30*3)=210 тыс. руб.

- Инвентарь (100-25*3)=25 тыс. руб.

В феврале куплен компьютер:

Первоначальная стоимость - 50 тыс. руб. Дт 01 Кт 01

Амортизация составит - 12,50 тыс. руб.

На 01.03.2013г начислена амортизация - 12,50 тыс. руб. Дт 02 Кт 01

Списана амортизация: - 12,50 тыс. руб. Дт 26 Кт 02

Стоимость компьютера на конец периода, на 31.03.2013г. составит:

50- 12,50=37,50тыс. руб. В марте списан инвентарь:

Списана первоначальная стоимость основного средства на Дт 01 /"Выбытие") Кт 01 - 25 тыс. руб.

Списана амортизация выбывающего основного средства Дт 02 Кт 01/ "Выбытие") - 24 тыс.руб. Списана остаточная стоимость выбывающего основного средства Дт 91 Кт 01/"Выбытие") - 1 тыс. руб.

Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе составила: на 01.01.2013г. - 290 тыс. руб.; на 31.03.2013г. - 181,8 тыс. руб.

Задание 3. Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа	07	60	50
2	НДС 18%	19	60	9
3	Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования	07	60	3
4	НДС по расходам на доставку 18%	19	60	0,54
5	Передано оборудование в монтаж	08	07	53
6	Отпущены материалы для монтажа	08	10	1
7	Начислена заработная плата рабочим за монтаж	70	08	2
8	Начислен ЕСН за заработную плату.	19	08	0,52

Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.

Решение:

07		08
50	53	53	2
3		1	0,52
53	53	54	2,52
0		51,48

По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.

Задание 5.

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

10 А - 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)

10 Б - 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)

16 А - 2 тыс. руб.

16 Б - 3 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Акцептован счет поставщика за материалы - А (400кг*22руб) - Б (600кг *35руб)	15 15	60 60	8,8 21
2	Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов	60.1	51	6
3	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам - А - Б	10 10	60 60	11 21
4	Выявлены отклонения от учетной стоимости - А - Б	16 16	10 10	2,2 0
5	Списаны материалы в основное производство по учетным ценам - А (700кг) -Б (900 кг)	20 20	10 10	14 27
6	Списаны отклонения по израсходованным материалам - А - Б	90 90	16 16	2,2 0

Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Решение:

10	А	10	Б	10
10		12		22
2,2	14	21	27	23,2	41
11				11
13,2	14	21	27	34,2	41
9,2		6		15,2

16	А	16	Б	16
2		3		5
2,2	2,2	0	0	2,2	2,2
2,2	2,2	0	0	2,2	2,2
2		3		5

Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На 31.03.200_г. - 15,2 тыс. руб.

Задание 7.

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

20 - 50 тыс. руб.

43 - 100 тыс. руб.

97 - 10 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена заработная плата рабочим	20	70	50
2	Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха	25	70	13
3	Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия	26	70	30
4	Начислен ЕСН по всем категориям работников -25 -26 -20	25 26 20	69 69 69	3,38 7,8 13
5	Израсходованы материалы: - На основное производство - на хозяйственные нужды цеха - на общехозяйственные нужды	20 25 26	10 10 10	80 15 35
6	Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов	20	97	4
7	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	31,38
8	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	72,8
9	Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует)	43	20	171,18
10	Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции	90	43	100

Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.

Решение:

20		25		26		43
50						100
50	171,18	13	31,38	30	72,8	171,18	100
13		3,38		7,8
31,38		15		35
72,8
4
171,18	171,18	31,38	31,38	72,8	72,8	171,18	100
50		0		0		171,18
97
	10
	4
	4
	14

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 - 50 тыс. руб.; 43 - 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 - 50 тыс. руб.; 43 - 171,18 тыс. руб.; 97 - 14 тыс. руб.

Задание 9.

Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.

60/Авансы выданные -150 тыс. руб.

62-500 тыс. руб.

75-70 тыс. руб.

71-10 тыс. руб.

76-35 тыс. руб.

Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Поступили от поставщиков материалы	10	60	120
2	Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов	60/1	60/2	150
3	Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС	62	90	153,4
4	НДС	90	68	23,4
5	Создан резерв по сомнительным долгам	91	63	15
6	Получен от учредителей компьютер в счет вклада в Уставный капитал	08	75/1	40
7	Поступила от покупателей оплата за продукцию	51	62	200
8	По авансовому отчету списаны командировочные расходы	76	71	7
9	Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды	71	51	3

Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.

Решение:

60		62		75		71
	150		500		70	10
150	120	153,4	200		40	3	7
150	120	153,4	200	0	40	3	7
30			546,6		110	6
76
	35
7
7	0
	28

Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 - 150 тыс. руб.; 62 - 500 тыс. руб.; 71 - 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 - 30 тыс. руб.; 62 - 546,6 тыс. руб.; 71 - 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс. руб.

2.2 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

Задание 1.

Состояние активов и обязательств ООО "Сатурн" на 01.01.200_г.

Наименование	Номер счета	Сумма, тыс.руб.
Основные средства	01	3600
Амортизация основных средств	02	1100
Нематериальные активы	04	60
Амортизация нематериальных активов	05	4
Материалы	10	575
НДС по приобретенным ценностям	19	320
Касса	50	4
Расчетный счет	51	1080
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 Кт	1920
Расчеты с покупателями и заказчиками	62 Дт	700
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	220
Расчеты по налогам и сборам	68 Кт	186
Расчеты по социальному страхованию	69 Кт	304
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	800
Расчеты с подотчетными лицами	71 Дт	10
Расчеты с прочими кредиторами	76	328
Уставный капитал	80	600
Резервный капитал	82	200
Добавочный капитал	83	420
Нераспределенная прибыль	84	267

Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
1	Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование	60	51	180
2	Списан автомобиль: -первоначальная стоимость -амортизация	01 02	01 01	190 178
3	Оплачен счет поставщика за материалы	60	51	236
4	Возмещен НДС по счету поставщика	68	19	36
5	Начислена заработная плата рабочим	20	70	110
6	Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха	25	70	28
7	Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия	26	70	72
8	Удержаны из заработной платы: -НДФЛ (26%) -алименты (9%)	70 70	68 76	54,6 18,9
9	Начислен ЕСН по всем категориям работников -20 -25 -26	20 25 26	68 68 68	28,6 7,28 18,72
10	Израсходованы материалы: -на основное производство - на хозяйственные нужды цеха -на общехозяйственные нужды	20 25 26	10 10 10	80 15 35
11	Начислена амортизация: -по производственному оборудованию -по зданиям и сооружениям цеха -по зданиям и основным средствам заводоуправления -по нематериальным активам	25 20 26 20	02 02 02 05	26 14 12 1
12	Списаны общепроизводственные расходы	20	25	76,28
13	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	137,72
14	Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 25 тыс. руб.) - незавершенное производство	43 23	20 20	422,6 25
15	Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции	90	43	200
16	Начислено покупателям к оплате, включая НДС	62	90	306,8
17	Начислен НДС	90	68	106,8
18	Создан резерв по сомнительным долгам	91	63	20
19	Поступила от покупателей оплата за продукцию	51	62	120
20	Перечислены с расчетного счета: -НДФЛ (26%) -ЕСН (54,6%)	68 69	51 51	54,6 54,6
21	Получено с расчетного счета в кассу	50	51	190
22	Выдана заработная плата	70	50	181
23	Депонирована неполученная заработная плата	70	76	3
24	Списаны: -финансовый результат от продажи -сальдо прочих доходов и расходов	84 91/9	99 91/2	120 20
25	Начислен условный расход (условный налог на прибыль)	99	68	24
26	Начислен на отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации ОС над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс. руб.	68	77	89,4

Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.

Решение:

60		51		01		02		68
	1920	1080		3600			1100		186
180		120	180	190	190	178	26	36	54,6
236			236		178		14	54,6	28,6
			54,6				12	89,4	7,28
			54,6				1		18,72
			190						46,8
									24
416	0	120	715,2	190	368	178	53	180	180
	1504	484,8		3422			975		186
19		20		70		25		26
320					800
	36	110	422,6	54,6	110	28	76,28	18,72	137,72
		28,6	25	18,9	28	7,28		35
		80		181	72	15		12
		14		3		26		72
		137,72

Подобные документы

• Состав, содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности организации

  Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013
  

• Формы и значение бухгалтерской отчетности

  Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.
  
  реферат [38,0 K], добавлен 23.12.2013
  

• Теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности

  Нормативное регулирование финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, изменении капитала, движении денежных средств. Порядок составления пояснительной записки. Значение консолидированной отчетности (МСФО).
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 05.01.2014
  

• Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
  
  дипломная работа [54,4 K], добавлен 07.04.2009
  

• Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
  
  презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015
  

• Формы бухгалтерской отчетности

  Ознакомление с порядком составления годовой финансовой отчетности о результатах хозяйственной деятельности предприятия: заполнение форм бухгалтерского баланса и его приложения, отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении денежных средств.
  
  курсовая работа [149,4 K], добавлен 24.08.2010
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".
  
  дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007
  

• Значение и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования, предъявляемые к показателям финансовой отчетности

  Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.
  
  курсовая работа [92,1 K], добавлен 29.10.2011
  

• Элементный и структурный состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности. Особенности построения Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО. Состав собственного капитала. Методы формирования Отчета о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 11.10.2013
  

• Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности

  Понятие бухгалтерской отчетности, ее виды и назначение. Этапы формирования и требования к составлению отчетов. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Раскрытие учетной политики. Порядок представления отчетности.
  
  курсовая работа [72,4 K], добавлен 03.05.2009
  

• Бухгалтерская финансовая отчетность

  Изучение концепции бухгалтерской отчетности в России. Характеристика бухгалтерского баланса. Особенности составления отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности. Способы выявления и исправления ошибок.
  
  тест [38,9 K], добавлен 11.03.2010
  

• Формирование показателей бухгалтерской отчетности на ОАО "Меркурий"

  Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012
  

• Нормативное регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Организация нормативной базы и разработка системы регулирования бухгалтерской отчетности. Структура системы финансовой отчетности: баланс, элементы и формирование отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, а также о движении денежных средств.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 10.10.2014
  

• Формирование бухгалтерской отчетности условного предприятия ОАО "Оренбургская теплогенерирующая компания"

  Понятие и состав бухгалтерской отчетности, общие требования по ее составлению. Бухгалтерский баланс предприятия. Содержание отчета о прибылях и убытках, движении капитала и денежных средств. Дополнительная информация о существенных статьях баланса.
  
  дипломная работа [6,9 M], добавлен 09.11.2014
  

• Анализ финансового состояния организации ГП "Острошицко-Городокский сервис"

  Состав, структура, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности и учетной политики предприятия. Содержание отчета о прибылях и убытках, изменении капитала, движении денежных средств.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 30.03.2015
  

• Бухгалтерская отчетность

  Состав и основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс: отчет о прибылях и убытках, движении капитала, денежных средств. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности и составления сводной бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [47,2 K], добавлен 28.04.2008
  

• Консолидированная бухгалтерская отчетность

  Содержание консолидированной бухгалтерской отчетности, практический анализ формирования ее показателей. Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности. Формирование отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала, движении денежных средств.
  
  курсовая работа [58,9 K], добавлен 03.09.2012
  

• Финансовая отчётность предприятия

  Состав финансовой отчетности предприятия. Общая характеристика бухгалтерского баланса и приложения к нему, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств. Основные требования к бухгалтерской отчётности. Принципы ее составления.
  
  курсовая работа [107,5 K], добавлен 04.06.2011
  

• Бухгалтерская отчетность и общие требования к ней

  Особенности формирования бухгалтерской отчетности, требования к ее составляющим. Характеристика сути бухгалтерского баланса, составление отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Формы отчетов и приложений.
  
  реферат [40,1 K], добавлен 27.09.2010
  

• Формы финансовой отчетности

  Проведение сравнительного анализа основных форм финансовой отчетности согласно стандартам МСФО и РСБУ. Принципы формирования бухгалтерского баланса, пояснительной записки, отчетов о прибылях и убытках, об изменении капитала и о движении денежных средств.
  
  реферат [116,3 K], добавлен 20.09.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам