Учет в ЗАО "Сомбелбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Организационная структура банка

2. Аналитический и синтетический учет

2.1 Порядок ведения лицевых счетов. Формы ведения аналитического учета

2.2 Материалы синтетического учета

2.3 Бухгалтерский учет ценных бумаг

3. Документация и документооборот

3.1 Основные группы документов, порядок их проверки, подписания, формирования, хранения

3.2 Документооборот по кассовым и безналичным операциям

3.3 Порядок осуществления предварительного, текущего и последующего контроля

4. Открытие и ведение текущих счетов, счетов по учету кредитной задолженности и других счетов клиентов

4.1 Виды счетов, которые банк может открыть клиенту

4.2 Порядок открытия текущих и других счетов

4.3Предварительная работа с клиентом для открытия ему счетов по учету кредитной задолженности. Виды счетов по учету кредитной задолженности, открываемых в банке

5. Кассовые операции

5.1 Порядок оформления сдачи клиентами наличных денег в банк

5.2 Порядок выдачи клиентам наличных денег

5.3 Ревизия кассы

6. Внутрибанковские операции

6.1 Инвентаризация основных средств и МБП

6.2 Учет основных средств, МБП. Начисление амортизации

7. Контроль за деятельностью банка

7.1 Организация внутреннегоконтроля в банке

7.2 Внутренний банковский аудит

7.3 Внешний банковский аудит

8. Технические средства обработки информации

Заключение



Введение

ЗАО «СОМБелБанк», банк со 100% иностранным капиталом, зарегистрирован в апреле 2004 г. Основные направления деятельности - потребительское кредитование, расчетно-кассовое обслуживание и кредитование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Активы СОМБелБанка на 1 июля 2012 года составили 979,9 млрд. рублей (за 2011 г увеличились на 93,5 %), кредитные вложения банка по сравнению с прошлым годом возросли на 99,96 % и составили 543,4 млрд. рублей. Балансовая прибыль за 2011 год по сравнению с 2010 годом возросла на 83,7 % и составила 20,3 млрд. рублей.

Банк действует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» и иным законодательством Республики Беларусь.

Форма собственности ЗАО «СОМБелБанк» (именуемого в дальнейшем - Банк): банк создан в форме закрытого акционерного общества.
Банк является субъектом банковских правоотношений Республики Беларусь.
Наименование Банка: учет документ банк кассовый

на русском языке: полное - Закрытое акционерное общество «СОМБелБанк»; сокращенное - ЗАО «СОМБелБанк»;

на белорусском языке: полное - Закрытае акцыянернае таварыства «СОМБелБанк»; сокращенное - ЗАТ «СОМБелБанк»

на английском языке: полное - Joint Stock Company «SOMBelBank»; сокращенное - JSC «SOMBelBank».

Местонахождение (юридический адрес) Банка: Республика Беларусь, 220050, г. Минск, ул. К. Маркса, д. 25.

Официальными языками Банка являются белорусский, русский и английский. Рабочим языком Банка является русский и белорусский язык.

Официальным языком в переписке Банка с иностранными юридическими и физическими лицами является английский или русский язык



1. Организационная структура банка

Банк является банком с иностранными инвестициями, зарегистрированным в порядке, установленном банковским законодательством Республики Беларусь.[Свидетельство о гос. регистрации] Банк входит в единую банковскую систему Республики Беларусь, является кредитно-финансовой организацией, привлекающей и размещающей денежные средства, а также осуществляющей виды других банковских операций в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Банк создан в форме закрытого акционерного общества и в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь, Банковским кодексом Республики Беларусь, нормативными документами Национального банка Республики Беларусь, другими законодательными актами Республики Беларусь.

ЗАО "«Сомбелбанк» " вошел с состав польского финансового холдинга Getin Holding S.A. Договор купли-продажи акций зарегестировал Республиканский Центральный депозитарий. В соответствии с договором, подписанным 23 января 2008 года в Люксембурге, Getin Holding S.A. приобрел пакет акций белорусского ЗАО «Сомбелбанк».

Согласно условиям сделки, пакет из 3761 акции номинальной стоимостью 3 306 000 белорусских рублей за одну акцию Getin Holding приобрел через свою дочернюю компанию Getin International S.a.r.l. со штаб-квартирой в Люксембурге. Доля нового инвестора в Уставном капитале составила 75,04%, что соответствует 75,04% голосов на общем собрании акционеров банка.

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество (самостоятельный баланс), может приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в хозяйственном или третейском суде.

Банк вправе создавать филиалы (отделения), осуществляющие все или часть операций, предусмотренных лицензиями банка. Руководители филиалов (отделений) действуют на основании выданных им в установленном порядке доверенностей.

ЗАО ««Сомбелбанк»» имеет следующие лицензии:

1. Общая лицензия на осуществление банковских операций в белорусских рублях №70, выдана НБ РБ 01.06.2004г. [Приложение]

2. Генеральная лицензия на осуществления операций в иностранной валюте №70, выдана НБ РБ 01.06.2004г.

3. Специальное разрешение (лицензия) на право осуществления профессиональной биржевой деятельности по ценным бумагам №04120/0058828, выдано Комитетом по ценным бумагам при Совете Министров РБ 06.10.2004г. [Приложение]

4. Банк является членом Ассоциации белорусских банков и имеет свидетельство Ассоциации №016 от 15.02.2005г.

Цели и задачи ЗАО ««Сомбелбанк»»:

1. Осуществление всех видов банковских операций и иной деятельности, направленные на получение оптимального размера прибыли.

2. Развитие товарно-денежных и рыночных отношений путем предоставления клиентам банка всего комплекса банковских услуг.

3. Привлечение дополнительных ресурсов для инвестиций в различные сферы экономики Республики Беларусь.

4. Содействие интеграционным процессам в сфере международных финансовых отношений.

5. Активное участие в перспективных проектах, направленных на решение экономических и социальных проблем.

6. Поддержка частной инициативы и предпринимательства.

Банк осуществляет банковские операции в соответствии с лицензиями Национального банка Республики Беларусь, в том числе:

-привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);

-размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

-открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

-осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

-валютно-обменные операции;

-выдача банковских гарантий;

-доверительное управление денежными средствами;

-выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

-финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

-предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.)

Помимо банковских операций, Банк в соответствии с законодательством вправе осуществлять следующие виды деятельности:

-поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

-приобретение права (требования) исполнения обязательств в денежной форме от третьих лиц;

-операции с использованием банковских пластиковых карточек;

-консультационные и информационные услуги;

-выпуск, продажу, покупку, учет, хранение ценных бумаг, выполняющих функции расчетного документа, и иные операции с этими ценными бумагами, а также с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и на счета;

-охрану и обеспечение безопасности принадлежащих банку объектов (денежных средств и иного имущества), а также охрану своих штатных работников;

-производственную и (или) торговую деятельность для собственных нужд;

-деятельность в области связи;

-деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи.

Организационная структура банка приближена к западным стандартам ведения банковского дела и содержит четыре основных подразделения:

- управление кредитования;

- управление розничного бизнеса;

- казначейство;

- отдел маркетинга и клиентского бизнеса.

Обслуживающие подразделения:

- управление международных расчетов;

- управление бухгалтерского учета;

- управление автоматизации.

Подразделения, обеспечивающие планирование и регулирование деятельности банка и безопасность его работы:

- планово-экономический отдел;

- управление режима и аналитики;

- аудиторская служба;

- отдел правовой и кадровой работы;

- административно-организационный отдел.

Правление Банка возглавляет Председатель Правления. От имени Общего собрания акционеров контракт с Председателем Правления подписывает Председатель Общего собрания акционеров Банка.

Председатель Правления Банка:

обеспечивает выполнение решений Общего собрания акционеров Банка и Правления Банка;

несёт ответственность за работу Правления Банка и осуществляет руководство ею;

без доверенности действует от имени Банка, представляет его интересы, распоряжается имуществом и средствами Банка для обеспечения текущей деятельности Банка;

имеет право первой подписи финансовых документов;

нанимает и увольняет работников Банка, применяет к ним меры поощрения и дисциплинарного взыскания;

издает приказы и дает указания, обязательные к исполнению всеми работниками Банка;

несёт ответственность за достоверность информации, содержащейся в отчётности Банка;

открывает корреспондентские и другие счета;

распределяет обязанности между своими заместителями, руководителями подразделений, утверждает должностные инструкции, Правила внутреннего трудового распорядка, положения о филиалах (отделениях) и представительствах Банка, его структурных подразделениях;-- решает другие вопросы, связанные с оперативной и хозяйственной деятельностью Банка, не отнесенные законодательством компетенции Общего собрания акционеров или Правления Банка.



2. Аналитический и синтетический учет

2.1 Порядок ведения лицевых счетов. Формы ведения аналитического учета

Учет и отчетность в банке организуется в соответствии с правилами, установленными Национальным банком Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», а также в соответствии с международными принципами и стандартами банковского учета.

Итоги деятельности банка отражаются в ежемесячных и ежеквартальных балансах, отчетах о прибылях и убытках, а также годовом отчете. Банк публикует в официальных республиканских средствах массовой информации годовой отчет, включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках после подтверждения его достоверности аудиторской организацией в форме и в срок, установленный Национальным банком Республики Беларусь. (Приложения 5, 6)

Для длительной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности используется систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета - план счетов. Он разработан в соответствии с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета, международными стандартами финансовой отчетности, национальными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Беларусь. Указания устанавливают порядок ведения счетов бухгалтерского учета, определяют характеристику и краткое назначение счетов для отражения операций в соответствии с их экономической сущностью.

Счета в плане счетов являются многовалютными, т.е. бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

- валютной позиции;

- рублевого эквивалента валютной позиции.

Структура плана счетов построена с учетом:

- степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;

- характера операций;

- типов контрагентов банка.

План счетов состоит из 10 классов:

1. денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции;

2. кредиты и иные активные операции с клиентами;

3. счета по операциям клиентов;

4. ценные бумаги;

5. долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество;

6. прочие активы и прочие пассивы;

7. собственный капитал банка;

8. доходы банка;

9. расходы банка;

99. внебалансовые счета.

Балансовые счета подразделяются на:

- счета I порядка;

- счета II порядка;

- счета III порядка;

- счета IV порядка.

Внебалансовые счета подразделяются на следующие группы;

- счета II порядка;

- счета III порядка;

- счета IV порядка;

- счета V порядка.

Применительно к плану счетов контрагенты банка подразделяются на следующие типы:

1. банки:

- Национальный банк;

- центральные банки иностранных государств;

- банки- резиденты;

- банки- нерезиденты;

- международные финансовые организации;

2. клиенты:

- небанковские финансовые организации;

- коммерческие организации, за исключением банков и небанковских финансовых организаций;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица;

- некоммерческие организации;

- органы государственного управления Республики Беларусь.

В классе 1 плана счетов учитываются: денежные средства; средства банка, размещенные в других банках; средства других банков, размещенные в банке; средства в расчетах по операциям с банками; пролонгированная задолженность по межбанковским операциям; начисленные доходы (расходы) и просроченные процентные доходы по операциям с драгоценными металлами и межбанковскими операциями; резервы на покрытие возможных убытков и резервы по неполученным процентным доходам.

В классе 2 по типам контрагентов учитываются: займы; финансирование под уступку денежного требования; краткосрочные и долгосрочные кредиты; финансовая аренда; пролонгированная и просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям; начисленные и просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям.

В классе 3 учитываются: средства на текущих счетах; банковские вклады; бюджетные и иные государственные средства; начисленные процентные расходы по средствам на счетах по операциям клиентов.

В классе 4 учитываются ценные бумаги по четырем основным группам:

ценные бумаги, приобретенные для продажи или погашения в краткосрочном периоде и получения дохода;

ценные бумаги, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не совершать с ними никаких сделок до погашения;

ценные бумаги, которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи;

ценные бумаги, выпущенные банком.

По классу 5 отражаются инвестиции банка в уставный фонд других юридических лиц, операции с основными средствами, нематериальными активами и товароматериальными ценностями.

По классу 6 учитываются: производные финансовые инструменты; межфилиальные счета; транзитные и клиринговые счета; доходы и расходы будущих периодов; дебиторская и кредиторская задолженность по хозяйственной деятельности; счета по валютной позиции и переоценке статей баланса.

На счетах 7 класса учитывается собственный капитал банка, который включает уставный фонд; эмиссионный доход; фонды банка; финансовый результат прошлых лет.

Доходы банка отражаются на 8 классе, а расходы на 9 классе.

Класс 99 предназначен для учета обязательств и требований банка, не отраженных по балансовым счетам, поскольку риски по ним еще не реализовались, а также количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности банка или на хранении.

Бухгалтерский учет в банке подразделяется на аналитический и синтетический.

Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных). Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из них являются:

- номер лицевого счета;

- дата совершения последней операции;

- дата совершения текущей операции;

- номер документа;

- номер счета-корреспондента(кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

- номер банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

- код валюты;

- сумма операции;

- итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

- сумма входящего остатка;

- сумма исходящего остатка.

Дополнительными реквизитами могут быть:

- наименование клиента;

- код отчетного данного;

- учетный номер плательщика;

Информация по операциям, проведенным за день, выдается клиентам в виде выписок из лицевых счетов на бумажных носителях информации или в виде электронного документа. Порядок и периодичность выдачи выписок по счету и приложений к ним клиента оговариваются между банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Предназначенные для выдачи клиентам выписки из лицевых счетов на бумажных носителях информации заверяются штампами банка. Для подтверждения подлинности выписок из лицевых счетов, выдаваемых клиентам в виде электронных документов, используется электронная цифровая подпись.

Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, электронные документы или их бумажные копии, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка, на основании которых совершены записи по лицевым счетам, и другие документы.

Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, оформленной в установленном порядке, а также по письменному заявлению клиента через абонентские ящики, по почте. Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При не поступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат выдается с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по письменному заявлению клиента, подписанному его руководителем и главным бухгалтером. В заявлении клиент обязан указать причины утраты выписки. На дубликате выписки ставятся дата выдачи, подписи ответственного исполнителя и главного бухгалтера банка или лица, им уполномоченного, оттиск печати банка. В титульной части документа делается надпись: "Дубликат выписки".

Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок. Книга должна содержать следующие реквизиты:

- номер лицевого счета, на который выдан дубликат выписки;

- дату, за которую выдается дубликат выписки;

- дату выдачи дубликата выписки;

- подпись ответственного исполнителя;

- подпись главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

- фамилию, имя и отчество получателя;

- подпись получателя.

По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам (за исключением лицевых счетов физических лиц). По данным этих выписок клиенты должны представить в банк в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового года.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком. Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке. Банки могут применять для ведения аналитического учета карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

2.2 Материалы синтетического учета

Основными формами синтетического учета в банке являются:

- ежедневный баланс;

- кассовые журналы;

- оборотные ведомости;

- проверочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются только в белорусских рублях. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня. Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий операционный день.

Кассовый журнал (Приложение 1) составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.

Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость может составляться ежедневно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву.

Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная ведомость по остаткам на 1-е число месяца с указанием номеров лицевых счетов и сверяется с балансом. Результат сверки удостоверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

Проверка записей в лицевых счетах производится ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах соответствуют расчетно-кассовым документам, прошедшим контроль со стороны ответственных исполнителей и подписанным ими.

Все первичные документы за текущий операционный день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса.

При ведении аналитического учета в карточках, книгах, журналах проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета производится на 1-е число каждого месяца. Для этого используются ведомости остатков, составленные:

- по суммам документов, находящихся в картотеках;

- по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых нет отметки о списании).

Обязательными реквизитами ведомости остатков являются:

- дату образования частной суммы;

- частную сумму;

- итоговую сумму ведомости остатков;

- подписи соответствующих ответственных исполнителей.

Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты проверки главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, удостоверяют подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков.

Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса.

2.3 Бухгалтерский учет ценных бумаг

Порядок отражения в бухгалтерском учете осуществляемых банками операций с ценными бумагами (кроме чеков, банковских сберегательных книжек на предъявителя, коносаментов), выпускаемыми резидентами и нерезидентами Республики Беларусь, и операций с собственными долговыми обязательствами по выпущенным ценным бумагам определен Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках РБ операций с ценными бумагами, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 14.03.2006г. № 62.

Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям с ценными бумагами осуществляется в соответствии с Инструкцией о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 23 ноября 2005 г. N 350.

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса «Ценные бумаги» не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если дата заключения договора не совпадает ни с одной из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых счетах группы 992 «Обязательства и требования по операциям с ценными бумагами». Учет требований и обязательств осуществляется в сумме сделки.

Требования и обязательства как по ценным бумагам, так и по денежным средствам списываются банками - участниками сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сторон своего обязательства. При этом дебиторская и кредиторская задолженности отражаются на балансовых счетах групп 18 «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами», предназначенных для расчетов по операциям с ценными бумагами.

Если дата заключения договора совпадает с любой из дат: датой перехода права собственности или датой оплаты ценной бумаги, то требования и обязательства сторон, вытекающие из сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.

Расчеты с биржами по операциям с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям с ценными бумагами (1801, 1811) или клиринговым счетом 6339 (если расчеты осуществлялись на нетто основе).

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете на активных балансовых счетах 4-го класса «Ценные бумаги»: облигации - 410Х, 420Х, 430Х; акции - 411Х, 431Х; векселя - 412Х, 422Х, 432Х; депозитные сертификаты - 413Х, 423Х, 433Х; прочие ценные бумаги - 414Х, 424Х, 434Х.

Ценные бумаги, приобретенные по сделкам РЕПО, учету на балансовых счетах 4-го класса «Ценные бумаги» не подлежат.

При приобретении ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете банка по цене приобретения. При этом по ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения ценных бумаг выделяется сумма накопленного процентного дохода, которая учитывается обособленно от стоимости ценной бумаги. Исчисление накопленного и уплаченного при приобретении банком процентного дохода осуществляется за время от даты начала процентного периода по дату перехода права собственности включительно.

Уплаченный при приобретении накопленный процентный доход учитывается на балансовых счетах групп 417 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли», 427 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения», 437 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи».

В зависимости от того, к какой категории активов отнесены ценные бумаги, их дальнейший учет осуществляется следующими методами:

по справедливой стоимости;

по цене приобретения.

Ценные бумаги групп 41 «Ценные бумаги для торговли» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (за исключением ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена) учитываются по справедливой стоимости и переоцениваются.

Результаты от переоценки ценных бумаг этих групп отражаются на счетах переоценки: 6951, 6952 в корреспонденции со счетами по учету ценных бумаг групп 41 «Ценные бумаги для торговли» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

В последний рабочий день месяца и при выбытии ценных бумаг результат от переоценки ценных бумаг группы 41 «Ценные бумаги для торговли» отражается на счетах доходов (8231) или расходов (9231), результат от переоценки ценных бумаг группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» относится в фонд переоценки ценных бумаг.

По цене приобретения учитываются ценные бумаги на балансовых счетах групп 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена). Балансовая стоимость таких ценных бумаг в период нахождения в собственности не изменяется.

При переводе ценной бумаги из группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», которая учитывалась по справедливой стоимости, в группу 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» балансовая (справедливая) стоимость переводимой ценной бумаги становится новой ценой приобретения. Суммы, числящиеся в фонде переоценки и относящиеся к переводимой ценной бумаге, списываются на счета по учету ценных бумаг при продаже (погашении) данной ценной бумаги.

Если для ценных бумаг, учтенных по цене приобретения на счетах группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», появилась возможность определить справедливую стоимость, то с даты оценки к ним применяется метод учета по справедливой стоимости.

Приобретенные ценные бумаги приходуются на внебалансовые счета группы 997 «Портфель ценных бумаг» по номинальной стоимости не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности на них, либо в день выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

На счетах данной группы ценные бумаги учитываются независимо от формы выпуска: в документарной форме или в виде записей по счетам.

Наращивание доходов по ценным бумагам осуществляется банками ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца.

Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов облигаций.

Эмиссия ценных бумаг - установленная в законодательном порядке последовательность действий эмитента по размещению ценных бумаг.

Эмитент реализует право на выпуск ценных бумаг с момента регистрации ценных бумаг и присвоения номера государственной регистрации в Комитете по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь.

Выпуск акций осуществляется в размере сформированного и зарегистрированного уставного фонда акционерного общества. Все выпускаемые акционерным обществом акции обеспечиваются его имуществом.

При создании банка все его акции должны быть распределены среди учредителей в соответствии с договором о создании акционерного общества.

Банки являются плательщиками налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности. Для кредитно-финансовых учреждений объектом налогообложения является общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде. Налогооблагаемая база кредитно-финансовыми учреждениями определяется как общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Не подлежат включению в налогооблагаемую базу суммы наращенных доходов по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органом государственного управления, а также выпущенным другими юридическими лицами. Налогооблагаемая база кредитно-финансовых учреждений уменьшается на суммы налогов, сборов и отчислений, исчисление которых производится от дохода за вычетом расхо-дов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов.

Плательщики налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов и определяемые в виде разницы между ценой погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями исчисляется и уплачивается по ставке 30%.



3. Документация и документооборот

3.1 Основные группы документов, порядок их проверки, подписания, формирования, хранения

Перечень наиболее употребляемых в управленческойдеятельности ЗАО «Сомбелбанк» документов:

Устав - правовой акт, устанавливающий организацию, устройство, порядок деятельности ЗАО «Сомбелбанк».

Положение - правовой акт, определяющий порядок образования, структуру, функции, компетенцию, обязанности и организацию работы структурных подразделений; регламентирующий деятельность должностных лиц, регулирующих совокупность организационных, трудовых и других отношений по конкретному вопросу.

Приказ - правовой акт, издаваемый руководителем в целях разрешения основных и оперативных задач, стоящих перед банком.

Распоряжение - правовой акт, издаваемый единолично руководителем в целях разрешения оперативных вопросов основной деятельности.

Инструкция - правовой акт, издаваемый в целях установления правил, регулирующих финансовые и специальные стороны деятельности банка.

Порядок - правила, по которым совершается какое-либо действие, существующее устройство, режим чего-нибудь.

Протокол - документ, фиксирующий ход обсуждения вопросов и принятия решений на собраниях, совещаниях, заседаниях коллегиальных органов.

Акт - документ, составленный группой лиц или одним лицом, подтверждающий установленные им факты и события (акты инвентаризации, несчастных случаев и др.), а также может содержать выводы, рекомендации, предложения составителей (акты ревизии, акты проверок и др.).

Заключение - документ, содержащий мнение, выводы комиссии, специалиста по какому-либо вопросу.

Докладная записка - документ, адресованный руководителю банка (его заместителю) и информирующий его о сложившейся ситуации, имевшем место явлении или факте, содержащий выводы и предложения.

Служебная записка - документ, содержащий мотивированное требование или просьбу к должностному лицу совершить определенные действия.

Справка - документ, содержащий описание и подтверждение тех или иных фактов.

Письмо - обобщенное название различных по содержанию документов, выделяемых в связи с особым способом передачи текста (пересылается почтой).

Телефонограмма - обобщенное название различных по содержанию документов, выделяемых в связи с особым способом передачи текста (передается по телефону).

Договор - документ, фиксирующий соглашение сторон об установлении каких-либо отношений.

Доверенность - это письменное уполномочие одного лица другому лицу для представительства от его имени перед третьим лицом.

Перечень - систематизированное перечисление документов или иных предметов, составленный в целях распространения на них определенных норм или требований.

Отчет - документ, содержащий сведения о выполнении плана, задания, подготовке мероприятий, представляемый вышестоящему учреждению или должностному лицу.[8]

Выдача, использование и бухгалтерский учет бланков строгой отчетности осуществляется в соответствии с Правилами использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности банками Республики Беларусь. ?Банком используются бланки строгой отчетности типовых или специализированных форм, утвержденных Национальным банком Республики Беларусь, Министерством финансов Республики Беларусь или иными республиканскими органами государственного управления.

Приказомруководителя банка (филиала) по согласованию с главным бухгалтером банка (филиала) утверждается перечень ответственных лиц, на которых возлагается учет и хранение бланков строгой отчетности в соответствующих структурных подразделениях и ЦБУ.

Бланки строгой отчетности изготавливаются в соответствии с требованиями Инструкции о порядке изготовления бланков строгой отчетности и специальных материалов. Филиалы самостоятельно производят заказ бланков строгой отчетности.

Ревизия бланков строгой отчетности, находящихся в денежных хранилищах (кладовых, сейфовых комнатах) банка, производится в соответствии с нормативными актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях. Ревизии бланков строгой отчетности, находящихся в ЦБУ, осуществляются уполномоченными лицами ЦА, филиала. При передаче бланков строгой отчетности от ЦА филиалам и ЦБУ, филиалами - ЦБУ филиала, наряду с установленным порядком выдачи бланков строгой отчетности, оформляется накладная.

Накладная выписывается уполномоченным лицом, осуществляющим учет на внебалансовых счетах бланков строгой отчетности.

В архив банка поступают законченные делопроизводством документы постоянного хранения, образовавшиеся в результате деятельности структурных подразделений банка, документы временного ( свыше 10 лет) срока хранения, по вкладным операциям граждан, документы по личному составу.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности банк использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, формы отчетности, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде. При составлении их в электронном виде банк обеспечивает:

защиту информации;

сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством для ее хранения;

возможность получения надлежащим образом заверенных копий;

подтверждение их подлинности путем использования электронной цифровой подписи или других средств,

подтверждающих достоверность и целостность содержащейся в них информации.

Приказом руководителя банка, филиала определяется лицо, ответственное за создание архива базы данных и сохранность его на электронных (машинных) носителях информации.В основу бухгалтерского учета в банке положена система непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества и обязательств банка методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При поступлении на промежуточные счета денежных средств от других отделений банков, перечисленных посредством составления мемориального ордера, в качестве приложения к выписке составляются на бумажном носителе копии таких документов, заверенные электронным штампом администратора платежной системы банка. Первичные документы поступают в банк от клиентов, от других банков, составляются самим банком и содержат необходимую информацию о характере операции, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль.

В первичных бухгалтерских документах составленных самим банком стирание записей и не оговоренные исправления не допускаются. В случае обнаружения ошибок, неточных записей в первичных учетных документах исправления производятся путем их зачеркивания и надписи правильных, при этом внесенные исправления не должны мешать прочтению предыдущей записи, с обязательным проставлением даты и подписи лица, внесшего исправление. Внесение исправлений в расчетно-кассовые документы не допускается.

Первичные учетные документы за каждый рабочий день должны быть сверены с данными ежедневного баланса. В случае выявления расхождений осуществляется сверка документов и оборотов по каждому балансовому и внебалансовому счету. Сформированные, сброшюрованные и сверенные с ежедневным балансом первичные учетные документы передаются для хранения.

При формировании первичных учетных документов банк выделяет в зависимости от сроков хранения первичных документов (определенных номенклатурой дел) отдельные папки и папки длительных сроков хранения.

К документам с длительными сроками хранения относятся первичные документы:

по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными) и другими счетами физических лиц;

по кредитам (займам), выданным физическим лицам;

по операциям с иностранной валютой;

по операциям с драгоценными металлами, драгоценными камнями;

по операциям с уставным и резервным фондами;

по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями;

по операциям с капитальными вложениями и незавершенному строительству.

В папки отдельного хранения помещаются документы:

по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными) и другими счетами физических лиц;

по операциям с иностранной валютой (включая внутрибанковские операции, операции с ценными бумагами), по операциям в белорусских рублях по расчетам резидентов с нерезидентами (перечисления на счета 1702, 3021) и документы в белорусских рублях, если операция непосредственно связана с иностранной валютой;

кассовые документы;

по операциям с ценными бумагами в белорусских рублях;

по внутрибанковским операциям;

по операциям с уставным и резервным фондами;

по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями, капитальными вложениями и незавершенному строительству, по операциям с драгоценными металлами, драгоценными камнями;

по начислению дивидендов акционерам.

Электронные первичные документы длительного и отдельного хранения помещаются в отдельные файлы. При этом в общие файлы электронных мемориальных документов вместо документов за эти дни помещаются справки, подписанные ответственным исполнителем и главным бухгалтером (или лицом, им уполномоченным), о суммах документов в разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту, находящихся в отдельных файлах электронных мемориальных документов, а также наименования данных файлов.

При формировании документов по дебету и кредиту балансовых счетов документы по кредиту не составляются и не подшиваются, если корреспондирующим счетом по дебету является счет, открытый в банке (если иное не предусмотрено отдельными локальными актами банка).

1. Формирование общей папки первичных учетных документов.

В общую папку первичных учетных документов помещаются все документы до пятого класса плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, согласно действующему законодательству (исключая документы в корреспонденции со счетами группы 10 «Денежные средства»).

Подборка общей папки первичных учетных документов (далее по тексту - «общей папки документов») для брошюрования производится по пачкам, формируемым для передачи и обработки информации в порядке возрастания номеров исполнителей, возможно формирование документов в порядке возрастания номеров счетов по дебету. Внебалансовые документы (кроме кассовых и помещенных в отдельную папку) подбираются и брошюруются вместе с первичными учетными документами и помещаются в общую папку документов в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов сначала по приходу, затем по расходу каждого счета. Сводные приходные и расходные внебалансовые ордера помещаются в папку после всех внебалансовых ордеров.

Ответственные исполнители проверяют принятые к исполнению первичные документы на предмет отражения всех сумм документов по лицевым счетам. Убедившись в том, что все записи в лицевых счетах подтверждены прошедшими контроль первичными документами, что все суммы первичных документов включены в описи пачек, принятых к обработке документов описи пачек вместе с документами передаются ответственному исполнителю, на которого возложены функции формирования, брошюрования, подсчета общей папки с документами.

ЦБУ самостоятельно осуществляют формирование и хранение папок с первичными учетными и кассовыми документами, высылая при этом в ЦА, филиал справки о суммах первичных учетных и кассовых документов, хранящихся в отдельных папках. ЦБУ в соответствии с графиком документооборота не позднее следующего дня обязаны присылать в ЦА, филиал с применением телекоммуникационных средств копии таких справок, при этом оригинал справки должен быть отослан в ЦА, филиал не позднее этого же дня.

Порядок формирования папок с первичными учетными документами по операциям с физическими лицами определяется отдельными локальными нормативными правовыми актами банка.

В папку с первичными учетными документами помещаются бумажные копии документов представляемые клиентами по электронной почте в системе электронных платежей. Основанием для передачи клиентом первичных документов по электронной почте является договор, заключенный между Банком и клиентом.

До утра следующего дня все несформированные в папки документы подлежат хранению в несгораемом сейфе или в железном шкафу. Формирование и сверка документов с балансом должны быть завершены не позднее следующего банковского дня за днем отражения операций по балансу.

2. Формирование папок длительного и отдельного хранения

2.1 Документы, подлежащие длительному, отдельному хранению, должны помещаться в отдельные папки.

При формировании структурными подразделениями отдельных папок документов с длительными сроками хранения (кроме папок с документами по операциям с иностранной валютой), документов отдельного хранения в папки должны помещаться справки о суммах документов по дебету и кредиту балансовых счетов четвертого порядка (кроме документов в корреспонденции со счетами группы 10 «Денежные средства»). Справка сверяется с данными бухгалтерского учета и подписывается ответственным исполнителем и главным бухгалтером (лицом, им уполномоченным). Документы помещаются в порядке возрастания номеров балансовых счетов вначале по дебету, затем по кредиту. Внебалансовые ордера, сводные внебалансовые ордера по приходу и расходу внебалансовых счетов (кроме кассовых внебалансовых ордеров, которые помещаются в общую папку с кассовыми документами) помещаются в общую папку документов.

2.2 В отдельную папку помещаются документы по произведенным банком долгосрочным финансовым вложениям в основные средства, незавершенное строительство и нематериальные активы (приобретение, строительство, модернизация, реконструкция основных средств, включая операции по расчетам с дебиторами и кредиторами по капительным вложениям, а также документы по операциям с оборудованием, требующим монтажа), произведенным капитальным вложениям в арендованные (полученные в лизинг) основные средства, документы по операциям с драгоценными металлами, драгоценными камнями (балансовые счета 550, 551, 552 (в корреспонденции со счетами 556) 556, 557, 558, 654, 664, 510, 51ХХ, 52ХХ). Также в данную папку помещаются документы в корреспонденции со счетами доходов и расходов, дебиторов и кредиторов при выбытии (списании, реализации) основных средств.

2.3 В папку по внутрибанковским операциям помещаются документы:

безвозмездного получения основных средств;

оприходования неучтенных основных средств, выявленных в процессе инвентаризации;

переоценки (дооценки, уценки) основных средств, незавершенного строительства, не установленного оборудования, жилого фонда;

выбытия основных средств и незавершенного строительства; аренды основных средств, лизинга основных средств и др.;

приобретения товарно-материальных ценностей (ТМЦ), безвозмездного получения ТМЦ, оприходования ТМЦ (выявленные излишки), списание ТМЦ на хозяйственные и другие нужды, выбытие ТМЦ;

приобретение, безвозмездное получение, выбытие нематериальных активов;

расчеты с дебиторами и кредиторами (кроме дебиторов и кредиторов по капвложениям);

авансовых доходов и расходов банка; расходов банка к выплате, доходов к получению; доходов и расходов банка, прибылей и убытков банка;

резерв на риски и платежи, резерв по неполученным доходам; начисленные, просроченные доходы (расходы) по внутрибанковским операциям;

другим хозяйственным операциям.

Сводные мемориальные ордера, где: дебет счета один, а кредит разные и дебет счета разные, а кредит один подшиваются в конце папки перед внебалансовыми счетами.

2.4 В папку по операциям с уставным и прочими фондами помещаются документы:

по подписке, увеличению номинальной стоимости и другим операциям, связанным с формированием уставного фонда (документы по операциям со счетами 6661, 730х, 731х, 7331);

документы по формированию фондов (операции по счетам 7321, 7327, 7329, 7350, 7361, 7362, 7370, 7380, 7390).[4]

2.5 В папку с документами в иностранной валюте помещаются документы по операциям с иностранной валютой (включая внутрибанковские операции, операции с ценными бумагами), по операциям в белорусских рублях по расчетам резидентов с нерезидентами (перечисления на счета 1702, 3021) и документы в белорусских рублях, если операция непосредственно связана с иностранной валютой, кроме тех, которые помещаются в папки отдельного и длительного хранения. Подборка мемориальных документов в данной папке производится по пачкам, сформированным для передачи информации в порядке возрастания номеров групп, присвоенных ответственным исполнителям. Подборка внебалансовых документов производится в порядке возрастания внебалансовых счетов вначале по приходу, затем по расходу. Вместо ленты подсчета документов по внебалансовым счетам допускается сверка документов по внебалансовым счетам по журналу прихода/расхода. В таком случае каждая сумма в журнале сверяется на наличие приложения - внебалансового ордера. Ответственный исполнитель, осуществивший выверку внебаланосовых документов, проставляет свою подпись на журнале внебалансовых документов.

Формирование и хранение документов в филиалах осуществляется в соответствии с требованиями настоящего Положения с учетом особенностей структуры и графика документооборота.

В банке мемориальными ордерами оформляются:

внутрибанковские операции;

операции по расчетам с филиалами;

операции по исправлению ошибочных записей;

операции с производными инструментами;

операции по корреспондентским счетам банков;

операции по списанию платы (комиссии) со счетов клиентов Банка, осуществляемым на основании утвержденных плат (комиссий, тарифов), если это предусмотрено договором банковского счета клиента;

операции по зачислению на счета клиентов начисленных сумм (процентов по остаткам на счетах, процентов по депозитам и т.д.);

операции банка, осуществляемые на основании распоряжений, подписанных руководителем Банка, лицом им уполномоченным;

расчеты с клиентами по купле-продаже иностранной валюты на бирже и внебиржевом рынке;

перечисление белорусских рублей на МВФБ для резервирования средств на покупку иностранной валюты;

...