Подходы к решению вопроса о заключении договора с аудируемым лицом или продолжении сотрудничества с ним. При решении вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом в стандарте предусмотрены процедуры, позволяющие:

· положительно/отрицательно оценить честность руководства предполагаемого аудируемого лица или лица, которому будут оказаны сопутствующие аудиту услуги;

· определить свою способность (время и кадровые ресурсы) оказать аудиторские услуги;

· обеспечить следование этическим требованиям.

Кадровая работа. Решение вопросов, связанных с наймом работников, оценкой результатов выполнения работы, анализом компетентности, профессиональным развитием, повышением в должности, оплатой труда, позволит аудиторской организации устанавливать квалификационные требования и количественные показатели для найма работников, потребность в которых испытывает аудиторская организация для выполнения заданий. Чтобы обеспечить профессиональный рост работников, развитие их способностей и поддержание надлежащего уровня компетентности, в стандарт включаются выполняемые на постоянной основе специально назначенными для этого лицами соответствующие процедуры, охватывающие следующие аспекты:

· профессиональное образование;

· непрерывное профессиональное обучение;

· приобретение опыта в процессе работы;

· обучение менее опытных специалистов более опытными.

Кроме того, установлены процедуры, с помощью которых можно:

· доводить до сведения работников свои ожидания в отношении выполнения заданий и соблюдения этических принципов;

· консультировать работников в отношении порядка выполнения работ, профессионального развития и профессионального роста;

· помогать работникам понять, что повышение на более ответственную должность зависит помимо прочего от качества выполненных работ и приверженности этическим принципам, а также - что несоблюдение внутренних принципов и процедур может привести к дисциплинарным мерам.

Назначение аудиторских групп. Аудиторская организация должна возлагать ответственность за каждое аудиторское задание на руководителя аудиторской проверки, назначенного из состава работников аудиторской организации, обладающего соответствующими способностями, компетенцией, полномочиями и временем для выполнения своих функций. В связи с этим в стандарте закреплены принципы:

· обязанности руководителя аудиторской проверки или задания, связанного с оказанием сопутствующих аудиту услуг, должны быть четко определены и доведены до сведения лица, которому делегированы эти функции;

· личность и функции руководителя аудиторской проверки или задания, связанного с оказанием сопутствующих аудиту услуг, должны быть доведены до сведения руководства и представителей собственника клиента.

Аудиторская организация должна назначать для выполнения задания соответствующих специалистов, обладающих необходимыми знаниями и способностями для выполнения этих заданий согласно федеральным законам, федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, внутрифирменным стандартам.

При этом должно учитываться следующее:

· понимание и практический опыт в отношении заданий, аналогичных по характеру и сложности, приобретаемые посредством обучения и предыдущей работы;

· знание и понимание профессиональных стандартов, а также требований нормативных правовых актов;

· необходимые технические знания, в том числе знание конкретных информационных технологий;

· знание отраслей, в которых функционирует клиент;

· способность формировать профессиональное суждение;

· понимание принципов и процедур контроля качества аудиторской организации.

Стандартом также предусмотрена необходимость осуществления периодической смены руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же хозяйствующего субъекта не реже одного раза в 7 лет смену руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица.

Выполнение задания. Чтобы обеспечить качественное выполнение заданий на постоянной основе, в аудиторской организации должна быть разработана документально формализованная система внутренних регламентов (пособие, руководство), содержащих принципы и процедуры выполнения аудиторской проверки или иного задания, связанного с оказанием сопутствующих аудиту услуг. Адекватное выполнение конкретного задания может быть обеспечено посредством таких действий, как:

· инструктаж участников аудиторской группы перед началом выполнения задания;

· наблюдение руководителем задания за ходом его выполнения;

· оценка способностей и компетентности участников аудиторской группы, наличия у них времени, достаточного для выполнения задания, понимания данных им инструкций, а также соответствия их работы запланированному подходу;

· решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, а в случае необходимости соответствующее изменение запланированного подхода к выполнению задания;

· выявление вопросов, в отношении которых необходимо проведение в ходе выполнения задания консультаций.

Консультирование. На практике в ходе выполнения задания часто возникают сложные или спорные вопросы. Участникам аудиторской группы должна быть предоставлена возможность получения необходимых консультаций - как в самой аудиторской организации (используя соответствующие исследовательские ресурсы, а также коллективный опыт и знания), так и у сторонних экспертов. В этой связи в стандарте оговорено назначение приказом работника, отвечающего, за проведение консультаций и очерчен круг его полномочий и обязанностей. Стандартом также определено создание внутрифирменного методического совета.

Расхождения во мнении. Поскольку между участниками аудиторской группы или между руководителем аудиторской проверки и лицом, осуществляющим контроль качества выполнения задания, могут возникать разногласия по профессиональным вопросам, аудиторская организация устанавливает порядок разрешения этих разногласий.

Обзорная проверка качества выполнения задания. Аудиторской организацией установлен порядок проведения обзорных проверок качества выполнения некоторых видов заданий с целью объективной оценки значимых суждений и выводов аудиторской группы, сделанных в аудиторском заключении. Речь идет об обзорных проверках аудитов финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов, а также других заданий, критерии отнесения к которым должны быть сформулированы самой аудиторской организацией. При этом выдача аудиторского заключения не может состояться до тех пор, пока не будет закончена обзорная проверка качества выполнения задания. В исполнение этих требований в стандарт включены процедуры, устанавливающие:

· характер, сроки и объем обзорной проверки качества выполнения заданий;

· критерии подбора проверяющего;

· требования к документированию обзорной проверки качества выполнения заданий.

Мониторинг. Аудиторская организация разрабатывает принципы и процедуры, призванные обеспечить разумную уверенность в том, что все процедуры, связанные с системой внутреннего контроля качества, уместны, адекватны, функционируют эффективно и соблюдаются на практике. Такие принципы и процедуры должны включать текущий анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, а также периодические выборочные инспекции заданий. Стандартом установлено, что выборочное инспектирование завершенных проверок следует проводить циклами. Другими словами, задания, отобранные для инспекции, включают по меньшей мере одно задание каждого руководителя аудиторской проверки, выполненное в период цикла, который обычно составляет не более 3 лет. В стандарте детально рассмотрены вопросы, охватывающие порядок проведения анализа и оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества, инспекции заданий.

Основное внимание в стандарте уделено обеспечению качества услуг в ходе аудиторской проверке на всех ее этапах - от планирования до составления аудиторского заключения. Отдельно предусмотрены санкции к работникам, допустившим некачественное выполнение работы.

2.3 Выводы и рекомендации по разработанному проекту внутрифирменного стандарта «О качестве аудиторских проверок»

Национальные аудиторские стандарты предоставили большую самостоятельность аудиторам в решении отдельных проблем проведения проверки. Многие вопросы должны быть урегулированы аудиторами самостоятельно и закреплены ими во внутрифирменных правилах аудита.

В связи аудиторам и аудиторским фирмам необходим внутренний пакет стандартов, определяющих подход к проведению проверки. Использование внутренних стандартов способствует повышению качества проверок, эффективности их результатов, уменьшает трудоемкость аудиторской работы, позволяет применять в аудиторской практике новые технологии и методики проверки.

Внутренние стандарты в обязательном порядке утверждаются приказом руководителя аудиторской организации, а в случаях, предусмотренных учредительными документами аудиторской организации, - советом учредителей или другим уполномоченным органом.

Разработка и внедрение внутренних стандартов требуют существенных затрат времени и труда. Однако она незамедлительно приносит свои плоды, так как позволяет аудиторским фирмам уменьшить затраты времени и труда на проведение аудиторской проверки, повысить ее качество и получить надежные результаты. Для развития отраслевого аудита существует перспектива именно в этом направлении.

Внутренние отраслевые стандарты не могут быть стабильными, они должны обновляться в связи с изменениями в законодательстве и нормативном регулировании аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения, обогащаться посредством накопленного аудиторской организацией практического опыта проверок.

Внутрифирменными стандартами аудита могут быть закреплены аудит отдельных объектов учета, последовательность проведения (этапы аудита), элементы техники аудита и приемы. Так или иначе, основные принципы и положения всех внутрифирменных стандартов направлены на обеспечение качества аудиторских проверок. Тем не менее, разработке внутрифирменного правила (стандарта) «О качестве аудиторских проверок» в аудиторском законотворчестве уделено особое внимание. Разработано федеральное правило (стандарт) «Внутренний контроль качества аудита», советом по аудиторской деятельности при Минфине России разработаны Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг. Данные нормативные акты должны в обязательном порядке учитываться при разработке внутрифирменных стандартов, имеющих отношение к качеству аудиторских проверок.

В представленном проекте внутрифирменного правила (стандарта) (приложение 4), предлагается:

- в разделе «Профессиональные требования»: в рамках мониторинга соблюдения общих целей и процедур аудиторской организации в отношении принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения установить периодичность не реже, чем один раз в год представления работниками письменных заявлений, подтверждающих, что:

а) они ознакомлены с требованиями и процедурами аудиторской организации в отношении принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения,

б) инвестиции в организации, входящие в перечень неразрешенных объектов вложения средств, не осуществляются и не осуществлялись в течение всего периода,

в) не существует отношений, нарушающих принцип независимости, и не осуществлялись операции, противоречащие принципам профессиональной деятельности аудиторской организации.

Данный пункт позволит контролировать степень знаний работников относительно своих профессиональных обязанностей и позволит руководителю детально подойти к качеству выполнимой работы, отдельно взятого работника аудиторской фирмы.

- в разделе «Профессиональная комплектность»: назначить работника с соответствующими полномочиями и обеспечить создание, пополнение и обновление библиотеки и/или иных информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам, что позволит работникам аудиторской организации повышать уровень знаний без отрыва от основного вида деятельности, а также быть в курсе всех дополнений и изменений в области Законодательства.

- в разделе «Поручение заданий»: Назначить приказом работника с соответствующими полномочиями для:

а) своевременного определения потребности в персонале в связи с оказанием аудиторских услуг;

б) составления графика оказания аудиторских услуг с утвержденной в аудиторской организации (у индивидуального аудитора) периодичностью;

в) назначения руководителя и работников для проведения аудиторских проверок и оказания, сопутствующих аудиту услуг.

Данные процедуры более детальный подход к вопросу квалификации сотрудников, выявлению профессиональных качеств. Провести анализ потребности в кадрах, гораздо четче разграничить обязанности между работниками аудиторской фирмы при проведении аудита или оказании аудиторских услуг.

- в разделе «Контрольные полномочия»: осуществлять текущий контроль работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно. То есть, обеспечивается дополнительный контроль не только со стороны руководителя аудиторской организации, но и самими работниками уполномоченными осуществлять данный контроль.

- в разделе «Консультирование»: Назначить приказом работника ответственного за проведение консультаций, в том числе отвечающего за:

· проведение консультации по отраслям, где существуют особые требования к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита или составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности;

· направление запросов в органы государственной власти;

· ведение информационной базы (библиотеки), имеющей отношение к специализированным отраслям и областям;

· обращение с вопросами в соответствующие профессиональные аудиторские объединения.

Данный раздел, а точнее предлагаемые направления, позволят углубить знания работников аудиторской фирмы, а также находится в свете последних изменений в области бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, в других специализированных отраслях и областях.

- в разделе «Работа с аудируемыми лицами»: Определить приказом работника ответственного за принятие решений о приеме аудируемых лиц и/или продолжение работы с ними.

Внедрение данного пункта позволит, постоянно проводить оценку потенциальных аудируемых лиц и лиц, которым могут быть оказаны сопутствующие аудиту услуги, и анализ работы с соответствующими клиентами.

- в разделе «Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества»: Процедуры проведения мониторинга должны обеспечивать разумную уверенность в том, что цель и процедуры внутреннего контроля качества аудиторской организации являются эффективными и для этого в процессе мониторинга осуществляется:

а) проверка и тестирование соблюдения общих требований и процедур контроля качества аудиторской организации;

б) выборочная проверка аудиторских процедур на предмет соответствия федеральным правилам (стандартам), а также требованиям и процедурам аудиторской организации по контролю качества;

в) обсуждение общих выводов мониторинга с работниками;

г) принятие по результатам обсуждения решений о необходимости внесения корректировок, о мероприятиях, по устранению выявленных в ходе мониторинга недостатков.

Что позволит постоянно осуществлять наблюдение за уровнем эффективности принятых аудиторской организацией процедур внутреннего контроля качества.

- в разделе «Обеспечения качества услуг в ходе аудиторской проверки»: установить ответственность руководителя аудиторской проверки за подробную проверку работы подчиненных ему работников и ассистентов аудитора, а также за гарантию того, что вся работа, которая должна быть выполнена, действительно выполнена. Согласно разработанному стандарту работникам, допустившим некачественное выполнение работы, в зависимости от серьезности выявленных нарушений представителем руководства аудиторской организации или по его докладу руководителем аудиторской организации могут быть применены санкции в соответствии с трудовым договором:

-замечания, порицания или выговоры,

-дополнительные требования к повышению профессиональной квалификации,

-снижение уровня оплаты труда,

-увольнение.

Также, в целях определения мероприятий по совершенствованию деятельности руководство крупных и средних аудиторских организаций часто пользуется методами моделирования и структурного анализа и проектирования, основанными на условном разбиении деятельности фирмы на бизнес-процессы, подпроцессы, процедуры, функции и т.д., что, в конечном счете позволяет упорядочить уже выполняемые действия и установить потребность в осуществлении новых процедур или функций, направленных на повышения качества аудиторских проверок и регламентированных надлежащим образом. Правило (стандарт) №7 «Внутренний контроль качества аудита», содержит своего рода план действий. Чтобы оперативно реализовать этот план, нужно встроить указанные в Стандарте принципы и процедуры в действующую модель деятельности аудиторской организации, соотнести их с бизнес-процессами деятельности аудиторской организации, например с управлением, кадровой работой, выполнением заданий, жизнеобеспечением (Приложение 5). Группировка зависит от масштабов деятельности и индивидуальных особенностей аудиторской организации.

С помощью систематизированной в таблице информации не трудно определить, в какие из уже имеющихся внутренних регламентов следует включить новые принципы и процедуры, связанные с внутренним контролем качества, или разработать новые. Тем самым, рекомендациям стандарта № 7 «Внутренний контроль качества аудита», будет придан прикладной характер.

Не смотря на то, что внутренние правила (стандарты) не носят нормативного характера в строгом понимании, и будут иметь силу лишь для ограниченного круга аудиторов, нельзя не отметить эффективность данных правил (стандартов) для целей выработки единой концепции отечественного аудита. А.С.Пышкин. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в системе источников правового регулирования // Аудиторские ведомости. -2006. - № 4.- С. 67.

Заключение

В настоящее время рынок аудиторских услуг не испытывает недостатка в профессиональных субъектах, что создает определенного рода конкуренцию. Конкуренция в значительной степени отражает соперничество между участниками рынка, прежде всего профессиональными субъектами, предлагающими определенный продукт (например: аудиторские услуги), а также свободу выбора покупателем предлагаемого продукта. В этой связи особое значение приобретает создание благоприятных условий для свободной конкуренции на рынке аудита.

На данном этапе развития рыночных отношений важным представляется вопрос перехода количественного наполнения профессиональными субъектами рынка аудиторских услуг на более высокий качественный уровень аудита. Решение этого вопроса может быть связано:

· с четкой организацией и эффективной работой системы аттестации аудиторов;

· с установлением требования об обязательном обучении и повышении квалификации аудиторов;

· принятием мер по организации системы повышения профессионального уровня аудиторов;

· разработкой и внедрением внутренних правил (стандартов) «О качестве аудиторских проверок»;

· соответствие проводимого аудита, этическим требованиям;

· четкий контроль за качеством проводимого аудита на всех уровнях.

Необходимость в повышении качества аудита элемента не может вызывать сомнений: развитие рыночных отношений, появление новых видов предпринимательства, установление их правовой регламентации, изменчивость законодательства - все это может создавать для аудиторов значительные трудности при осуществлении ими своей профессиональной деятельности.

При этом необходимо помнить, что развитию качественного аудита способствует не только повышение профессионального уровня аудитора, но и грамотный подход к обеспечению аудиторской деятельности.

Как было сказано, качественный аудит это, прежде всего такой аудит, который проведен «…в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях…, либо в соответствии с иными документами».

Наряду с Федеральными законами и стандартами аудиторской деятельности немаловажным для обеспечения качества является разработка и применение внутрифирменных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Внутрифирменные стандарты это документы детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности работы.

Одним из таких стандартов является внутрифирменный стандарт «О качестве аудиторских проверок», проект которого представлен в настоящей дипломной работе. Данный стандарт определяет единый подход к качественному планированию и проведению аудита, а также обеспечение контроля за качеством проводимого аудита.

В проекте внутрифирменного стандарта «О качестве аудиторских проверок» предлагается включение определенных новых предложений, а именно:

· в разделе «Профессиональная комплектность»: назначить работника с соответствующими полномочиями и обеспечить создание, пополнение и обновление библиотеки и/или иных информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам, что позволит работникам аудиторской организации повышать уровень знаний без отрыва от основного вида деятельности, а также быть в курсе всех дополнений и изменений в области Законодательства.

· в разделе «Контрольные полномочия»: осуществлять текущий контроль работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа выполнена качественно. То есть, обеспечивается дополнительный контроль не только со стороны руководителя аудиторской организации, но и самими работниками уполномоченными осуществлять данный контроль.

· в разделе «Обеспечения качества услуг в ходе аудиторской проверки»: установить ответственность руководителя аудиторской проверки за подробную проверку работы подчиненных ему работников и ассистентов аудитора, а также за гарантию того, что вся работа, которая должна быть выполнена, действительно выполнена. Согласно разработанному стандарту работникам, допустившим некачественное выполнение работы, в зависимости от серьезности выявленных нарушений представителем руководства аудиторской организации или по его докладу руководителем аудиторской организации могут быть применены санкции в соответствии с трудовым договором:

-замечания, порицания или выговоры,

-дополнительные требования к повышению профессиональной квалификации,

-снижение уровня оплаты труда,

-увольнение.

В этом пункте четко определяется ответственность, как работников, так и руководителя аудиторской фирмы за нарушение требований внутрифирменного правила (стандарта) «О качестве аудиторских проверок».

Рассматривая все выше сказанное, рекомендуется всем аудиторским организациям разработать и внедрить подобное правило (стандарт) «О качестве аудиторских проверок». Только данным правилом определяются методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с действующим законодательством, а значит обеспечение только качественного аудита.

Список литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001 г.

2. Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» № 134-ФЗ от 8 августа 2001 г.

3. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Федеральных Правил (Стандартов) аудиторской деятельности» № 696 от 23.09.2002 г.

4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Федеральных Правил (Стандартов) аудиторской деятельности» № 405 от 04.07.2003 г.

5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Федеральных Правил (Стандартов) аудиторской деятельности» № 532 от 07.10.2004 г.

6. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Федеральных Правил (Стандартов) аудиторской деятельности» № 228 от 16.04.2005 г.

7. Постановление Правительства РФ «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» № 706 от 30.11.2005 г.

8. Государственный Стандарт Российской Федерации ГОСТ Р ИСО 9000 - 2001 Системы менеджмента качества.

9. Международное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 220 «Контроль качества работы в аудите».

10. Международное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 320 «Существенность в аудите».

11. Федеральное правило (стандарт) № 7 «Внутренний контроль качества аудита».

12. Федеральное правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите».

13. Федеральное правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита».

14. Правило (стандарт) одобренный комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ № 5 «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» от 25.12.96.

15. Правило (стандарт) одобренный комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ № 33 «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» от 20.10.99.

16. Аудит: Учебное пособие / И. Н. Богатая, Т. Н. Лабынцев. Ростов н./Д.: Феникс. - 2005.- С. 84.

17. Аманжолова Б.А. Принцип непрерывности деятельности и внутренний аудит в компании. // Аудиторские ведомости. - №8. - 2005.- С. 56.

18. Андреев В.Д., Черемшанов С.В. Система внутрифирменного контроля: основные понятия. // Аудиторские ведомости. - №2.- 2004.-

С. 35.

19. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. - М.: "Волтерс Клувер", 2005.- С. 35.

20. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации. // Бухгалтерский учет.- № 9.- 2003.- С. 56.

21. Василенко А.А., Овчаренко О.В. «Стандарты аудита, изучайте и внедряйте». - Ростов н/Д.: Феникс. - 2006.- С. 3.

22. Гутцайт Е.М. Внешний контроль за качеством аудита. // Аудиторские ведомости.- № 6.- 2004.- С. 73.

23. Горощенок Н.Н. Принцип непрерывности деятельности и внутренний аудит в компании. // Аудиторские ведомости.- № 8.-2005.-

С. 56.

24. Гутцайт Е.М. Как бороться с некачественным аудитом? // Бухгалтерский учет.- № 16.- 2004.- С. 54.

25. Зубова Е.В. Контроль качества аудита. // Аудиторские ведомости.- № 3.- 2006.- С. 3.

26. Мазур И.И,. Шапиро В. Д. «Управление качеством». - М.: Изд. Омега - Л, 2005. - С. 109.

27. Плетнева Н.П. Стандарты ИСО 9000 - первая ступень делового совершенства //Менеджмент в России и за рубежом. - № 1. - 2006. -

С. 104.

28. Пышкин А.С. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в системе источников правового регулирования // Аудиторские ведомости. -2006. - № 4.- С. 67.

29. Синицына Т.В. Аудит / Учебное пособие. Кемерово. 2006.- С.- 19.

30. Соколов Я.В., Бычкова С.М. Аудит в России XX века // Аудиторские ведомости.- 2005.- № 4.- С. 61.

31. Соколов Б.Н. Задачи профессиональных аудиторских объединений. // Аудиторские ведомости.- № 1.- 2004.-С. 82.

32. Чикунова Е.П. Международные стандарты аудита: структура и содержание. // Бухгалтерский учет.- № 21.- 2003.- С. 63.

33. Чая В.Т. Контроль качества аудита. // Бухгалтерский учет.- № 8.- 2004.- С. 54.

34. Шешукова Т. Г., Городилов М. А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов. М.: «Финансы и статистика», 2005. - С. 143.

35. Шепелев А.Ю. ИСО 9000 или регулярный менеджмент. // Менеджмент в России и за рубежом. - № 1. - 2006. - С. 112.

Приложение 1

Международные стандарты аудита (МСА)

№ п./п.	№ МСА	Название МСА
1	2	3
1	100	Предисловие к международным стандартам аудита и сопутствующих услуг.
2	110	Глоссарий.
3	120	Концептуальные основы Международных стандартов аудита.
4	200	Цели и общие принципы аудита финансовой отчетности
5	210	Условия договоренностей об аудите.
6	220	Контроль качества аудиторской работы.
7	230	Документация.
8	240	Мошенничество и ошибки.
9	250	Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности
10	300	Планирование.
11	310	Знание бизнеса.
12	320	Существенность в аудите.
13	400	Оценка рисков и система внутреннего контроля.
14	401	Аудит в условиях компьютерных информационных систем.
15	402	Аудит субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций.
16	500	Аудиторские доказательства.
17	501	Аудиторские доказательства - дополнительное рассмотрение отдельных статей
18	510	Первая аудиторская проверка - начальное сальдо
19	520	Аналитические процедуры
20	530	Аудиторская выборка и другие процедуры выбранной проверки
21	540	Аудит оценочных значений
22	550	Связанные стороны
23	560	Последующие события
24	570	Допущение о непрерывности деятельности предприятия
25	580	Заявления руководства
26	600	Использование результатов работы другого аудитора
27	610	Рассмотрение работы внутреннего аудита
28	620	Использование работы эксперта
29	700	Аудиторское заключение по финансовой отчетности
30	710	Сопоставления.
31	720	Прочая информация в документах, содержащих проверенную финансовую отчетность
32	800	Отчет аудитора по специальному аудиторскому заданию
33	810	Проверка прогнозной финансовой информации
34	910	Задания по обзору финансовой информации
35	920	Задания по выполнению согласованных финансовых процедур
36	930	Задания по подготовки финансовой информации
37	1000	Процедуры межбанковского подтверждения
38	1001	Среда КИС - автономные микрокомпьютеры
39	1002	Среда КИС - интерактивные компьютерные системы
40	1003	Среда КИС - системы без данных
41	1004	Взаимодействие инспекторов по банковскому надзору и внешних аудиторов
42	1005	Особенности аудита малых предприятий
43	1006	Аудит международных коммерческих банков
44	1007	Контакты с руководством клиента
45	1008	Оценка рисков и система внутреннего контроля - характеристика КИС и связанные с ними вопросы
46	1009	Методы аудита с использованием компьютеров
47	1010	Учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетности
48	-	Допущение о непрерывности деятельности предприятия
49	-	Сообщение информации по вопросам аудита, лицам отвечающим за управление.

Приложение 2

Действующие федеральные стандарты аудиторской деятельности

№ российского стандарта	Наименование стандарта
1	2
Постановление Правительства № 696 от 23.09.2002 г.
1	Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской отчетности)
2	Документирование аудита
3	Планирование аудита
4	Существенность в аудите
5	Аудиторское доказательство
6	Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Постановление Правительства № 405 от 04.07.2003. г.
7	Внутренний контроль качества работы в аудите
8	Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом
9	Аффилированные лица
10	События после отчетной даты
11	Применимость допущения неисправности деятельности аудируемого лица
Постановление Правительства № 532 от 07.10.2004. г.
12	Согласование условий проведения аудита
13	Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита
14	Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита
15	Понимание деятельности аудируемого лица
16	Аудиторская выборка
Постановление Правительства № 228 от 16.04.2005 г.
17	Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
18	Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
19	Особенности первой проверки аудируемого лица
20	Аналитические процедуры
21	Особенности аудита оценочных значений
22	Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
23	Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица

Приложение 3

Планирование качества
· Анализ затрат и выгод · Установление целевых уровней качества · Диаграммы · Эксперименты

Обеспечение качества
· плановые и внеплановые проверки, инспекции · контрольные и испытательные мероприятия · оценка качества и идентификация статуса контроля и испытаний

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.3.1 Структура менеджмента качества

Размещено на Allbest.ur

...