В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей таблицы 1.17.

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.

Таблица 1.17 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».

2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».

4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»

5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»

Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в таблице 1.18.

Таблица 1.18

Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ

1. Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу.

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична. От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.

2 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ВАХРУШЕВЕЦ»

2.1 Краткая характеристика ООО «Вахрушевец»

Основным видом деятельности ООО «Вахрушевец» является оказание транспортных услуг.

Предприятие осуществляет грузовые технологические перевозки на угольных предприятиях Кемеровской области: в городах и районах г. Новокузнецка, г. Прокопьевска, г. Киселевска, г. Белово, г. Ленинск-Кузнецка.

ООО «Вахрушевец» образовано в январе 2003 года.

Территориально ООО «Вахрушевец» расположено в черте г. Киселевска, в районе Бойни.

Площадь земельного участка, на котором расположено предприятие, составляет 10га.

На территории предприятия имеются помещения для стоянки, обслуживания и ремонта подвижного состава, а именно:

- здание гаража автоколонны № I;

- здание гаража автоколонны № 2;

- здание гаража автоколонны № 4;

-здание гаражей;

- здание АБК;

- здание диспетчерской;

- здание шиномонтажного цеха;

- автозаправочная станция;

- автомобильная мойка;

- здание котельной;

- здание бойлерной;

- здание склада;

- подъездные пути предприятия.

Подвижной состав, эксплуатируемый в ООО «Вахрушевец», состоит из собственных транспортных средств, арендуемых и находящихся в финансовой аренде (лизинге).

На 31 декабря 2007 года в эксплуатации находятся 188 единиц техники.

В 2007 году транспорт ООО «Вахрушевец» отработал у заказчиков 797,5 тыс. часов, получено доходов от автоуслуг на сумму 547414 тыс. руб.. Объем перевезенных грузов составил 74150,6 тыс. тонн.

Среднесписочная численность работников в ООО «Вахрушевец» за отчетный период составила 891 человек, из них 522 водителя.

2.2 Анализ состава и структуры денежных средств

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодно разместить.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;

- прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Существует два метода расчета потока денежных средств прямой и косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета организации, а при косвенном на основе показателей баланса организации (Ф. № 1) и отчета о прибылях и убытках (Ф. № 2).

В результате при прямом методе организация получает ответы на вопросы относительных притоков и оттоков денежных средств и их достаточности для обеспечения всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов деятельности организации, а также влияния на прибыль изменений в активах и пассивах организации.

При прямом методе поток денежных средств определяется как разница между всеми потоками средств в организации по трем видам деятельности и их оттоками. Остаток денежных средств на конец периода рассчитывается как их остаток на начало с учетом их потока за данный период.

Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблицы 2.1, 2.2, 2.3).

В ООО «Вахрушевец» ведется не только текущую (основная) деятельность. Поэтому для анализа мы разделим движение денежных средств по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности.

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности. Это деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, передачей имущества в аренду и т.д.

Раздел начинается со строк, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших в ходе осуществления текущей деятельности.

Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков». Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Из сумм, отраженных по этим счетам, нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг). В форме N 4 эти поступления отражаются в полной сумме с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями.

Организации, которые занимаются производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, показывают по этой строке суммы денежных средств, поступившие в оплату реализованной продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов, полученные от покупателей.

Организации, основной вид деятельности которых - передача имущества в аренду, по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражают суммы арендных платежей, поступившие от арендаторов.

Если основным видом деятельности организации являются операции с ценными бумагами, по данной строке формы № 4 показываются суммы, поступившие от покупателей за ценные бумаги, а также полученные доходы в виде купона и процентов по ценным бумагам.

Организация, осуществляющая разные виды деятельности, которые в равной степени можно отнести к основным, может отразить суммы, поступившие от покупателей, по видам деятельности. Для расшифровки следует добавить дополнительные строки.

Строка «Прочие доходы». В этой строке отражаются суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью организации и не указаны в предыдущей строке. К ним, в частности, относятся:

- штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров, полученные организацией;

- суммы, полученные безвозмездно в рамках целевого финансирования;

- суммы переплаты по налогам и сборам, которые возвращены из бюджета;

- денежные средства, внесенные в кассу подотчетными лицами;

- суммы, поступившие от работников в возмещение материального ущерба.

Указав суммы денежных поступлений по текущей деятельности, бухгалтер переходит к заполнению строк, в которых отражается расходование денежных средств по текущей деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.

Строка «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов». В этой строке указываются:

- суммы, которые организация перечислила поставщикам за сырье, материалы, топливо и т.п.;

- суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги, и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам;

- соответствующие суммы, отраженные по кредиту счетов учета денежных средств, в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;

- суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды. Для этого используются обороты по кредиту счета 50 и дебету счета 71.

Строка «На оплату труда». В ней отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам и учтенные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 (если сотрудники получают зарплату из кассы организации) или 51 (если зарплата перечисляется на счета сотрудников).

Обратите внимание: в данной строке не отражаются суммы дивидендов, выплаченные акционерам, которые одновременно являются работниками организации. Это суммы, учтенные на субсчете «Доходы от участия в капитале» счета 70. Для них в форме № 4 предусмотрена отдельная строка.

Строка «На выплату дивидендов, процентов». Показатель этой строки определяется как сумма следующих величин:

- дивидендов, выплаченных учредителям. Это дебетовые обороты по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» и счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале» (если акционеры одновременно являются работниками предприятия) в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52;

- проценты, выплаченные по собственным долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), по полученным кредитам и займам. Это дебетовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Обратите внимание: суммы основного долга по займам и кредитам, которые организация погасила в отчетном году, в этой строке не отражаются. Они указываются в разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности».

Строка «На расчеты по налогам и сборам». В данной строке отражается сумма налогов, которую организация перечислила в бюджет как налогоплательщик и налоговый агент. Чтобы сформировать значение этой строки, нужно взять дебетовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетами 51 и 52. Организация, которая отражает ЕСН на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», также должна использовать дебетовый оборот по соответствующему субсчету счета 69 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В этой же строке следует указать суммы уплаченных штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных за просрочку налоговых платежей.

Кроме того, здесь организация может отразить суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для этого нужно ввести дополнительную строку. В ней указываются соответствующие дебетовые обороты по счету 69 в корреспонденции со счетом 51. Данные платежи организация может отразить и как прочие расходы.

Строка «На прочие расходы». В ней отражаются израсходованные суммы денежных средств, которые не указаны в других строках раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности». В частности, в этой строке отражаются:

- штрафы, пени, неустойки, выплаченные организацией за нарушение условий хозяйственных договоров;

- денежные средства, выданные подотчетным лицам;

- займы, выданные сотрудникам;

- взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование работников (если они не были отражены по строке «На расчеты по налогам и сборам»);

- взносы на обязательное и добровольное страхование имущества и рисков.

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении.

Анализ движения денежных средств от текущей деятельности представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Структура денежных средств от текущей деятельности ООО «Вахрушевец» за 2007 - 2009гг.

Как видно из данных таблицы 2.1, за исследуемый период в ООО «Вахрушевец» остатки денежных средств в 2007 г. составляли 6830 тыс. тыс. руб.., в 2008 г. 10597 тыс. руб.., увеличение составило 55,2%, в 2009 г. 4709 тыс. тыс. руб.., произошло снижение на 53,6% по сравнению с предыдущим годом, что подтверждают данные бухгалтерского баланса.

За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Вахрушевец» за счет текущей деятельности было на общую сумму в 2007 г. 891388 тыс. руб.., в 2008 г. на сумму 1251078 тыс. руб.. и в 2009 г. на сумму 949604 тыс. руб.. По показателю поступления наблюдались также колебания, так в 2008 г. прирост составил 40,4% по сравнению с 2007 г., а в 2009 г. произошло снижение на 24,1%. Также за анализируемый период производилось выбытие денежных средств, так в 2007 г. выбытие составило на общую сумму 752673 тыс. руб.., в 2008 г. 1067098 тыс. руб.., увеличение составило 41,8% по сравнению с предыдущим годом, а в 2009 г. 803172 тыс. руб.., произошло снижение на 24,7%. Что касается чистых денежных средств от текущей деятельности, то она составила на 2007 г. 138817 тыс. руб.., на 2008 г. 183980 тыс. руб.., темп роста составил 32,6%, а на 2009 г. 146332 тыс. руб.., темп роста составил 20,5%.

Что касается структуры денежных средств от текущей деятельности ООО «Вахрушевец», то она так же колеблется. Большая часть поступивших денежных средств за анализируемый период приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков: в 2007 г. 73,4% от общей суммы поступления, в 2008 г. 97,3%, в 2009 г. 94,6%. Увеличение в 2008 г. составило 86,1% , в 2009 г. снизилось на 26,2% по сравнению с предыдущими годами. Статья прочих доходов занимает в 2007 г. 26,6% от общих поступлений, в 2008 и 2009 гг.резко снизилась и составила 2,7% и 5,4%.

Что касается оттока денежных средств, то из анализа таблицы видно, что большая часть оттока идет по оплату труда. В 2007 г. отток на оплату труда составлял 31,6%, в 2008 г. увеличился на 72202 тыс. руб.. и составил 61,7% от общего оттока, в 2009 г. также произошло увеличение на 13606 тыс. руб.., но в структурном соотношение показатель снизился и составил 48,4%.

Также значительную долю оттоков занимает выплата дивидендов и процентов. Так в 2007 г. данный показатель составлял 18,9% от общего оттока, в 2008 г. 20,1%, а 2009 г. 28,4%.

Рисунок 2.1 - Структура денежных средств направленных по текущей деятельности

В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей земельных участков, зданий и иных объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд, с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.

В начале раздела расположены строки, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших от инвестиционной деятельности.

Строка «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». В ней указываются средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, не смонтированного оборудования и т.п.

Для заполнения этой строки используются соответствующие обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Суммы НДС при этом не вычитаются.

Строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». Данную строку заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности.

В строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 58, 62 и 76.

В ситуации, когда покупатели рассчитываются с организацией векселями, нужно иметь в виду следующее. Получив от покупателя вексель третьего лица, организация-продавец учитывает его как финансовое вложение. Продав такой вексель, полученные за него денежные средства она отражает в форме № 4 по рассматриваемой строке.

Если покупатель в обеспечение своих обязательств выдал продавцу собственный вексель, а потом погасил его, такой вексель не является для организации-продавца финансовым вложением. Предъявление векселя в погашение векселедателю не признается реализацией ценной бумаги. Следовательно, выручка, полученная от такой операции, по строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» не показывается. Она отражается в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» как доход от текущей деятельности, если вексель был получен по обычной реализации, или в разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» как доход от продажи внеоборотных активов, если вексель был выдан покупателем в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажи основного средства, нематериального актива и т.п.

Строка «Полученные дивиденды». В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»).

Строка «Полученные проценты». В этой строке отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь же указываются проценты, начисленные банком по депозитным счетам, а также на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета.

Полученные проценты учитываются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»).

Строка «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям». В ней показывается основная сумма возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому обороту счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер приступает к формированию показателей строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности.

Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.

Строка «Приобретение дочерних организаций». В уставном капитале дочернего предприятия основная часть акций (долей) принадлежит материнской организации. Однако сам по себе вклад в уставный капитал другой организации, в том числе дочерней, - это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена большая часть акций (долей).

Указанная строка в форме № 4 заполняется, если организация приобрела дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 или 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». В этой строке отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).

Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений». В строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования).

Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 «Финансовые вложения» (субсчета «Паи и акции», «Долговые ценные бумаги", «Вклады по договору простого товарищества», «Приобретение дебиторской задолженности») в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Строка «Займы, предоставленные другим организациям». В данной строке отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый оборот счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Структура денежных средств от инвестиционной деятельности ООО «Вахрушевец» за 2007 - 2009гг.

За анализируемый период, проведенных в таблице 2.2, поступление денежных средств ООО «Вахрушевец» за счет инвестиционной деятельности было на общую сумму в 2007 г. 9227 тыс. руб.., в 2008 г. на сумму 589 тыс. руб.. и в 2009 г. на сумму 640 тыс. руб.. По показателю поступления наблюдались также колебания, так в 2009 г. прирост составил 8,7% по сравнению с 2008 г., а в 2007 г. наблюдалось снижение на 32,8%.

Рисунок 2.2 - Структура денежных средств направленных по инвестиционной деятельности

Также за анализируемый период были приобретения объектов основных средств, доходных сложений в материальные ценности и нематериальные активы, так в 2007 г. выбытие денежных средств составило 11769 тыс. руб.., в 2008 г. 11945 тыс. руб.., увеличение составило 1,5% по сравнению с предыдущим годом, а в 2009 г. 24557 тыс. руб.., произошло увеличение больше чем в 2 раза по сравнению с предыдущим годом.

Рисунок 2.3 - Структура оттока денежных средств по инвестиционной деятельности

Что касается чистых денежных средств от инвестиционной деятельности, то они на протяжении всего анализируемого периода отрицательные, на 2007 г. 2542 тыс. руб.., на 2008 г. 11356 тыс. руб.., увеличение составило больше чем в 4 раза по сравнению с предыдущим годом, а на 2009 г. 23917 тыс. руб.., темп роста составил 210,6%. Таким образом, инвестиционная деятельность ООО «Вахрушевец» не приносит дополнительных доходов.

Что касается структуры денежных средств от инвестиционной деятельности ООО «Вахрушевец», то она так же колеблется. Стабильно проводятся поступления от выручки от продаж объектов основных средств и иных внеоборотных активов. За 2008 и 2009 гг. данный показатель составлял 100%, в 2007 году поступления от инвестиционной деятельности разделились на выручку от продаж объектов основных средств и иных внеоборотных активов и поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям. Структура поступлений составила 41,5% и 58,5% соответственно.

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации. К примеру, выпуск акций и облигаций, привлечение заемных средств и т.д.

Раздел начинается строками, которые предназначены для отражения сумм денежных средств, поступивших от финансовой деятельности.

Строка «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг». Эту строку заполняют акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. В ней отражаются суммы денежных средств, поступившие в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая поступления сверх номинальной стоимости акций (долей).

Для заполнения этой строки используется кредитовый оборот по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал») в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка «Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями». В этой строке отражаются суммы займов и кредитов, полученные от банков и других организаций. Полученные заемные средства учитываются по кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

После того как в форме № 4 указаны суммы поступлений по финан...