Формирование и анализ бухгалтерской отчетности строительной организации

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

На практике принято выделять 4 группы ликвидности активов:

-А₁ - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

- А₂ - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность);

- А₃ - медленно реализуемые активы (запасы, дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы минус "Расходы будущих периодов");

- А₄ - труднореализуемые активы (статьи раздела 1 актива баланса "Внеоборотные активы".

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

- П₁ - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу);

- П₂ - краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

- П₃ - долгосрочные пассивы (долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи раздела 4 баланса "Долгосрочные пассивы");

- П₄ - постоянные пассивы (статьи раздела 3 баланса "Капитал и резервы" и отдельные статьи раздела 5 баланса, не вошедшие в предыдущие группы: "Доходы будущих периодов" минус "расходы будущих периодов").

Для проведения анализа нужно сформировать сравнительный аналитический баланс (табл.3).

Таблица 10. Сравнительный аналитический баланс ООО "Жилсоцстрой" за 2011-2012 гг. (тыс. руб.)

Актив	на конец 2011 года	на конец 2012 года	Пассив	на конец 2011 года	на конец 2012 года	Отклонение	Отклонение
А1 (к.1240+к.1250)	4119	5079	П1 (к.1520)	149129	22185	-145010	-17106
А2 (к.1230)	-	13198	П2 (к.1510+к.1540+к.1550)	-	-	-	13198
А3 (к.1210+к.1220+к.1260-к.12605)	6059	903	П3 (к.1400)	-	-	6059	903
А4 (к.1100)	139627	5130	П4 (к.1300+к.1530- к.12605)	676	2125	138951	3005
Баланс	149805	24310	Баланс	149805	24310	-	-

Для определения ликвидности баланса сопоставим приведенные группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие оптимальные соотношения: А1=>П1, А2=>П2, А3=>П3, А4<=П4.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от рекомендуемого в оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Фактические соотношения показателей ликвидности ООО "Жилсоцстрой" на конец 2011 года: (4119) А1<П1 (149129), (6059) А3>П3 (0), (139627) А4>П4 (676).

На конец 2011 года не достигались условия абсолютной ликвидности баланса.

Фактические соотношения показателей ликвидности ООО "Жилсоцстрой" на конец 2012 года:

(5079) А1<П1 (22185), (13198) А2>П2 (0), (903) А3>П3 (0), (5130) А4>П4 (2125).

На конец 2012 года не достигались условия абсолютной ликвидности баланса ООО "Жилсоцстрой".

Это свидетельствует о том, что в 2011 году и в 2012 году доля труднореализуемых активов организации (А 4) была выше доли наиболее ликвидных активов организации (А 1).

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Показатели (коэффициенты) ликвидности - финансовые показатели, рассчитываемые на основании бухгалтерской отчетности организации для определения ее способности погашать текущую задолженность за счет имеющихся текущих (оборотных) активов. К коэффициентам ликвидности относятся:

- коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) рассчитывается как отношение оборотных активов (к.1200) к краткосрочным обязательствам (к.1500).

Ктл = ОбА / О кр. (1)

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (Клт) показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств), то есть коэффициент показывает, в какой степени оборотные активы превышают краткосрочные обязательства.

Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности. Считается, что нормальный уровень коэффициента должен быть 2 и не должен опускаться ниже 1,0. Чем выше коэффициент текущей ликвидности, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент ниже 1,0, то предприятие неплатежеспособное. Коэффициент текущей ликвидности характеризует платёжные возможности организации, оцениваемые при условии не только современных расчётов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи при необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. При отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности.

- коэффициент срочной ликвидности рассчитывается как отношение дебиторской задолженности (к.1230), денежных средств (к.1250) и финансовых вложений (к.1240) к краткосрочным обязательствам (к.1500).

Кср.л. = (ДЗ + ФВ + ДС) / О кр., (2)

где ДЗ - дебиторская задолженность;

ФВ - краткосрочные финансовые вложения;

ДС - денежные средства.

Коэффициент срочной ликвидности должен быть от 0,3 до 1. Показывает, насколько предприятие способно расплатиться по своим краткосрочным долгам при условии взыскания дебиторской задолженности.

- коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение денежных средств (к.1250) и краткосрочных финансовых вложений (к.1240) к краткосрочным обязательствам (к.1500).

К абс. л. = (ДС+ФВ)/О кр. (3)

Коэффициент абсолютной ликвидности должен быть не менее 0,2-0,3. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить немедленно, за счет имеющихся средств.

Показатели (коэффициенты) ликвидности ООО "Жилсоцстрой" представлены в таблице 4.

Таблица 11. Показатели ликвидности ООО "Жилсоцстрой" за 2010-2012 года

Коэффициенты ликвидности	Нормативное значение	На конец 2010 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года
коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)	От 1 до 2	0,36	0,07	0,86
коэффициент срочной ликвидности	От 0,3 до 1	0,28	0,03	0,82
коэффициент абсолютной ликвидности	Не менее 0,2-0,3	0,28	0,03	0,23

На основании данных коэффициентов ликвидности можно сделать следующие выводы:

- коэффициент текущей ликвидности показывает сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). На конец 2010 года на 1 рубль краткосрочных обязательств приходилось 0,36 рублей текущих активов, на конец 2011 года - 0,07 рублей и на конец 2012 года - 0,86 рублей. Так как контрольный норматив не выполняется, значит, ООО "Жилсоцстрой" не имеет достаточного количества активов для погашения краткосрочных обязательств. Таким образом, предприятие считается неликвидным;

- значение коэффициента срочной ликвидности ООО "Жилсоцстрой" на конец 2010 года составило 0,28, на конец 2011 года значение уменьшилось до 0,03, а на конец 2012 года коэффициент срочной ликвидности принял значение 0,82. Т.е. за счет дебиторской задолженности, в случае ее выплаты, организация смогла бы погасить на конец 2010 года 28 % кредиторской задолженности, на конец 2011 года всего 3 %, на конец 2012 года 82 % кредиторской задолженности. В целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, т.к. предприятие не может точно знать, когда дебитор погасит задолженность;

- коэффициент абсолютной ликвидности ООО "Жилсоцстрой" на конец 2010 года составил 0,28, на конец 2011 года - 0,03, на конец 2012 года - 0,23. Это значит, что на конец 2010 года 28 % краткосрочных обязательств предприятием может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. На конец 2011 года лишь 3 % краткосрочных обязательств может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что намного ниже нормативного показателя и является отрицательным моментом. На конец 2012 года показатель коэффициента абсолютной ликвидности составил 0,23, что означает, что 23 % краткосрочных обязательств может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что является благоприятным прогнозом для ООО "Жилсоцстрой".

Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных средств в пассиве баланса предприятия. Чем больше доля собственных средств, тем выше финансовая устойчивость. При анализе финансовой устойчивости необходимо определить тип финансовой устойчивости.

Тип финансовой устойчивости предприятия определяется тем, за счет какого источника финансируются запасы предприятия. Можно выделить 3 типа источников:

- собственные оборотные средства:

СОС = СК - ВоА, (4)

где СК- собственный капитал;

ВоА - внеоборотные активы.

СОС 2011=676-139627=-138951 тыс. руб.

СОС 2012= 2125-5130=-3005 тыс. руб.

- функционирующий (работающий) капитал или чистый оборотный капитал:

ФК = СК + О долгоср. - ВоА, (5)

ФК 2011= 676+0-139627=-138951тыс. руб.

ФК 2012= 2125+0-5130=-3005 тыс. руб.

- общая величина основных источников финансирования запасов

ОИ = СК + О долгоср. + О краткоср. - ВоА (6)

О краткоср. - это часть краткосрочных обязательств предприятия, которые являются приемлемыми источниками для финансирования запасов. К ним относят: краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность перед поставщиками.

ОИ 2011=676+149129-139627=10178 тыс. руб.

ОИ 2012=2125+22185-5130=19180 тыс. руб.

В зависимости от того, каких источников достаточно для финансирования запасов. Выделяют 4 типа ФУ предприятия:

- З<СОС - абсолютная финансовая устойчивость;

- ФК>З>СОС - нормальная финансовая устойчивость;

- ОИ>З>ФК - неустойчивое финансовое состояние;

- З>ОИ - кризисная финансовая устойчивость.

По данным расчетам можно сделать вывод что 2011 и 2012 году в Обществе с ограниченной ответственностью "Жилсоцстрой" наблюдалось неустойчивое финансовое состояние, т.к.:

- в 2011 году ОИ(101720) >З(6053) >ФК(-138951);

- в 2012 году ОИ(19174) >З(897) >ФК(-3005).

Также для определения финансовой устойчивости необходимо рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости, которые определяются соотношением источников финансирования активов предприятия и собственных и заемных средств. К ним относятся:

- коэффициент независимости, определяется соотношением собственного капитала организации (к.1300+к.1530) и итога баланса (к.1600 или к.1700):

Кнез.= СК/Б, (7)

Коэффициент финансовой независимости показывает, какая доля активов профинансирована за счет собственных источников. Нормальный уровень коэффициента финансовой независимости больше или равен 0,5.

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение собственных оборотных средств ((к.1300+к.1530)-к.1100) к общей величине оборотных средств организации (к.1200).

К об = СОС / ОбА, (8)

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов профинансирована за счет собственных источников. Должен быть больше или равен 0, 1.

- коэффициент маневренности собственного капитала рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (к.1300-к.1340+1530- к.1100) к величине собственного капитала (к.1300+к.1530).

К ман. = СОС / СК (9)

Коэффициент маневренности собственного капитала должен быть от 0,2 до 0, 5.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные средства.

Таблица 12. Показатели финансовой устойчивости ООО "Жилсоцстрой" за 2010-2012 года

Коэффициенты финансовой устойчивости	Нормативное значение	На конец 2010 года	На конец 2011 года	На конец 2012 года
Коэффициент финансовой независимости	больше или равен 0,5	0,01	0,004	0,09
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	больше или равен 0, 1	-1,8	-13,7	- 0,26
Коэффициент маневренности собственного капитала	от 0,2 до 0, 5.	-56,1	-207	-1,4

Коэффициенты финансовой независимости (автономии) ООО "Жилсоцстрой" имеют очень низкое значение, что характеризует зависимость от внешних источников. В динамике он улучшается, однако организация все еще не достигла финансовой независимости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами намного ниже нормативной границы. Это говорит о том, что в ООО "Жилсоцстрой", в условиях неплохого уровня коэффициента капитализации (достаточного объема собственных средств), недостаточно полно используются внеоборотные, либо, оборотные активы.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств значительно отличается от допустимых границ в худшую сторону. Это свидетельствует о том, что в организации большой объем текущих активов и краткосрочных обязательств, что ограничивает возможности финансового маневра у организации.

3.3 Анализ прибыли и рентабельности строительной организации

Прибыль и рентабельность предприятия - это показатели, которые отражают результат деятельности компании.

Именно финансовый результат наиболее полно отражает экономическую эффективность работы компании.

При этом на размер полученной прибыли влияет множество факторов, как внутренних, так и внешних. Изнутри на финансовый результат оказывают воздействие себестоимость продукции, качество и ее ассортимент, учетная политика компании и политика продаж, а также многие другие факторы. Извне на размер прибыли влияют инфляция, конъектура рынка, спрос и покупательская способность потребителей, общие условия, в которых работает ваша компания.

Основной вид деятельности общества с ограниченной ответственностью "Жилсоцстрой":

- строительство многоквартирных жилых домов;

- общественных зданий и сооружений;

- малоэтажное строительство.

- строительства индивидуальных частных домов, ангаров, складских помещений.

Основными статьями выручки организации являются:

- вознаграждение генерального подрядчика;

- реализация квартир и нежилых помещений;

- доход от строительства жилых помещений по ДДУ.

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются: - изменение объема продаж; изменение ассортимента реализованной продукции; изменение себестоимости продукции; изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу (табл.12), источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании:

Таблица 12. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО "Жилсоцстрой"

Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи продукции, работ или услуг	3 217	1 567	-1650	-51,29 %
Себестоимость	2 871	1 310	-1561	-54,37 %
Коммерческие расходы	0	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0	0
Прибыль от продаж	346	257	-89	-25,72 %
Индекс изменения цен	1,00	1,15	0,15	15,00 %
Объем реализации в сопоставимых ценах	3 217	1 363	-1 854	-57,63 %

Определим влияние факторов на сумму прибыли ООО "Жилсоцстрой" следующим образом.

Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка предприятия от реализации квартир и от оказания услуг генерального подрядчика в отчетном периоде составила 1 567 тыс. рублей. Для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (1 567/1,15), который составил 1 363 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 42,37 % (1363/3217*100 %), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции и оказанных услуг на 57,63 %. За счет снижения объема оказания услуг генерального подрядчика прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 346 * (-0,5763) = -199,4 тыс. рублей.

Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 1363 тыс. рублей;

- фактически реализованная продукция и оказанные услуги, рассчитанные по базисной себестоимости (2871*0,4237) = 1216,44 тыс. рублей;

- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (1363-1216,44) = 146,56 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 146 - (346*0,4237) = -0,60 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности. Это является спецификой строительной деятельности. Строительство является производством с длительным циклом, и доход организация получает не сразу, а лишь после окончания процесса строительства.

Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 1310 - (2871*0,4237) = 93,56 тыс. рублей.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.

Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах.

Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

1567 - 1363 = 204 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

- влияние объема продаж -199,4 тыс. рублей;

- влияние структуры ассортимента реализованной продукции -0,60 тыс. рублей;

- влияние себестоимости -93,56 тыс. рублей;

- влияние величины коммерческих расходов 0 тыс. рублей;

- влияние величины управленческих расходов 0 тыс. рублей;

- влияние цен реализации +204 тыс. рублей;

- общее влияние факторов -89,56 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел за счет повышения цен на сырье и материалы, а также в связи с продолжением процесса строительства объекта недвижимости. Себестоимость, строящегося объекта увеличивается в период всего строительства до момента его окончания. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж. При строительстве организация получает прибыль лишь по окончании процесса строительства. Резервами роста прибыли предприятия являются ввод объекта строительства в эксплуатацию и его продажа покупателям, а также увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции, (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. К показателям рентабельности относят следующие коэффициенты:

- общая рентабельность (%) рассчитывается как отношение чистой прибыли (форма "Отчет о прибылях и убытках") к выручке от реализации продукции (форма "Отчет о прибылях и убытках").

Робщ. = ЧП(к.2400)/В(к.2110)*100. (10)

- рентабельность основной деятельности (%) характеризует сумму прибыли от продаж (форма "Отчет о прибылях и убытках"), приходящейся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции (форма "Отчет о прибылях и убытках").

Ро.д.= Пр.от пр./(Спр.+ Рком. + Рупр.) * 100. (11)

- рентабельность (убыточность) продаж (%) показывает, сколько прибыли от продаж приходится на 1 рубль реализованной продукции. Рассчитывается как отношение прибыли от продаж (форма "Отчет о прибылях и убытках") к выручке от реализации продукции (форма "Отчет о прибылях и убытках").

Рп = Ппр(к.2200)/В(к.2110)*100. (12)

- рентабельность внеоборотных активов (%) отражает эффективность использования внеоборотных активов. Определяет величину прибыли (форма "Отчет о прибылях и убытках"), приходящейся на рубль, вложенный во внеоборотные активы (форма "Бухгалтерский баланс").

Рв.ак.=ЧП (к.2400)/Воб.ак.(к.1100)*100. (13)

- рентабельность оборотных активов (%) отражает эффективность и прибыльность использования обороных активов. Определяет величину прибыли (форма "Отчет о прибылях и убытках"), приходящейся на рубль, вложенный в оборотные активы (форма "Бухгалтерский баланс").

Ро.ак.=ЧП (к.2400)/Об.ак.(к.1200)*100. (14)

- рентабельность собственного капитала (%) характеризует эффективность использования собственного капитала. Определяет величину прибыли (форма "Отчет о прибылях и убытках"), приходящийся на рубль собственного капитала (форма "Бухгалтерский баланс").

Рс. к.=ЧП(к.2400)/СК(к.1330)*100. (15)

- рентабельность совокупных активов (%) характеризует эффективность и прибыльность использования всех активов предприятия. Рассчитывается как отношение чистой прибыли (форма "Отчет о прибылях и убытках") к среднегодовой сумме всего капитала (всех активов) (форма "Бухгалтерский баланс").

Показатели (коэффициенты) рентабельности ООО "Жилсоцстрой" представлены в таблице 13.

Таблица 13. Показатели рентабельности ООО "Жилсоцстрой" за 2010-2012 года

Коэффициенты рентабельности	На конец 2011 года (%)	На конец 2012 года (%)	Отклонения
Общая рентабельность	3,77	2,4	-1,37
Рентабельность основной деятельности	19,62	3,25	-16,37
Рентабельность (убыточность) продаж	16,4	3,15	-13,25
Рентабельность внеоборотных активов	0,04	70,6	70,56
Рентабельность оборотных активов	0,58	18,89	18,31
Рентабельность собственного капитала	8,8	170,9	162,1
Рентабельность совокупных активов	0,04	14,9	14,86

Исходя из таблицы можно сделать вывод, что анализ основных показателей рентабельности показал, что:

- рентабельность основной деятельности уменьшилась на конец 2012 года на 16,37 % по сравнению с 2011 годом, т.е. прибыль, получаемая с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции уменьшилась на 16,37 копеек и составила 3,25 копеек;

- рентабельность продаж снизилась до 3,15 % в 2012 году, против 16,4 % в 2011 году, т.е. прибыль с каждого рубля реализованной продукции снизилась на 13,25 копеек;

- понижение рентабельности основной деятельности и продаж говорит о том, что руководству организации необходимо пересмотреть отпускную цену продукции в сторону увеличения или пересмотреть в сторону уменьшения расходов, связанных с производством и реализацией продукции, отнесенные на себестоимость;

- рентабельность оборотных активов в 2012 году выросла на 18,31 копеек и составила 18,89 %, что говорит об более эффективном использовании оборотных средств в 2012 году;

- рентабельность внеоборотных активов в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом, это говорит об более эффективном использовании основных средств, и о более быстром сроке окупаемости новых инвестиций в основной капитал в 2012 году;

- рентабельность собственного капитала в 2012 году повысилась по сравнению с 2011 годом. Прибыль, приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в производство, увеличилась на 162,1 копеек и составила 170,9 копеек в 2012 году, против 8,8 копеек в 2011 году.

Регулярное проведение анализа прибыли и рентабельности позволяет:

- постоянно контролировать формирование финансового результата;

- выявить степень влияния тех или иных факторов на деятельность компании;

- отыскать скрытые резервы для роста прибыли;

- подготовить мероприятия для эффективного использования обнаруженных резервов;

- проконтролировать реализацию таких мероприятий.

Значение своевременного качественного анализа прибыли и рентабельности для предприятия трудно переоценить. Результаты исследований формируют ценную информацию, на основе которой принимаются важные управленческие решения, совершенствуется планирование деятельности компании, производится оценка и контроль над выполнением финансовых планов, а также, в целом, улучшается эффективность деятельности компании.

Заключение

Тема данной дипломной работы "Формирование и анализ бухгалтерской отчетности строительной организации" была рассмотрена в трех главах.

В первой главе "Основы формирования бухгалтерской отчетности" было рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, понятие, виды, состав и содержание бухгалтерской отчетности.

Во второй главе "Формирование бухгалтерской отчетности в строительной организации" было рассмотрено формирование актива и пассива бухгалтерского баланса, было рассмотрено, как формируется отчет о финансовых результатах и его содержание.

В третьей главе "Анализ бухгалтерской отчетности в строительной организации" был рассмотрен горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса, были рассчитаны и проанализированы основные финансовые показатели, рассчитываемые по данным бухгалтерского баланса, был проведен анализ прибыли и рентабельности организации.

На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы:

- нормативное регулирование представляет собой сложную иерархическую систему федеральных законов и подзаконных правовых актов, отражающих государственную политику в части организации и контроля бухгалтерского учета юридическими и физическими лицами. В настоящее время сложилась четырехуровневая система нормативно регулирования;

- бухгалтерская отчетность представляет собой некую систему показателей. Показатели отражают итоги хозяйственной деятельности организации или предприятия за отчетный период. Отчетность составляется на основе показателей бухгалтерского, статистического и оперативного учета;

- к функциям бухгалтерской отчетности относятся информационная и контрольная;

- бухгалтерскую отчетность можно разделить на три вида бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

- на основании горизонтального анализа в 2010 году основную долю в имуществе ООО "Жилсоцстрой" составляют внеоборотные активы, в 2011 году продолжается рост внеоборотных. В 2012 году наблюдается резкое снижение внеоборотных активов и на конец года они составляют 5130 тыс. руб., и происходит увеличение оборотных активов на 9002 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, что составило 19180 тыс. руб. Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет появления дебиторской задолженности в размере 13198 тыс. руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло резкое увеличение краткосрочных обязательств за счет увеличения кредиторской задолженности, которая в 2012 году резко уменьшила свои значения. Это говорит об улучшении положения организации, т.е. в обороте организации находятся больше денег и они участвуют в процессе производства;

- на основе вертикального видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом внеоборотные активы уменьшились к активу баланса и составили 21,1 %, а оборотные активы увеличились до 78,9 %, в основном за счет появления дебиторской задолженности размер которой составил 54,3 %, также произошло увеличение доли капитала и резервов до 8,74 % к пассиву баланса, а доля краткосрочных обязательств уменьшилась за счет уменьшения кредиторской задолженности до 91,26 % к пассиву баланса;

- финансовое состояние предприятия характеризуют показатели ликвидности и финансовой устойчивости, которые рассчитываются по бухгалтерскому балансу. Анализ ликвидности баланса, позволяет оценить платежеспособность предприятия, его возможность расплачиваться по долгам за счет ликвидных активов;

- коэффициент текущей ликвидности показывает сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). На конец 2011 года на 1 рубль краткосрочных обязательств приходилось - 0,07 рублей текущих активов и на конец 2012 года - 0,86 рублей. Так как контрольный норматив не выполняется, значит, предприятие не имеет достаточного количества активов для погашения краткосрочных обязательств;

- значение коэффициента срочной ликвидности на конец 2011 года имело значение 0,03, а на конец 2012 года коэффициент срочной ликвидности принял значение 0,82. Т.е. за счет дебиторской задолженности, в случае ее выплаты, организация смогла бы погасить кредиторской задолженности на конец 2011 года всего 3 %, на конец 2012 года 82 % кредиторской задолженности. В целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, т.к. предприятие не может точно знать, когда дебитор погасит задолженность;

- коэффициент абсолютной ликвидности составил на конец 2011 года - 0,03, на конец 2012 года - 0,23. Это значит, что на конец 2011 года всего 3 % краткосрочных обязательств может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что является отрицательным моментом. На конец 2012 года показатель коэффициента абсолютной ликвидности составил 0,23, что означает, что 23 % краткосрочных обязательств может быть немедленно погашено за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что является благоприятным прогнозом;

- коэффициенты финансовой устойчивости имеют низкое значение, что говорит о том, что предприятие имеет зависимость от внешних источников, что на предприятии, в условиях неплохого уровня коэффициента капитализации (достаточного объема собственных средств), недостаточно полно используются внеоборотные, либо, оборотные активы.

- понижение в 2012 году по сравнению с 2011 годом показателей рентабельности основной деятельности и продаж говорит о том, что руководству организации необходимо пересмотреть отпускную цену продукции в сторону увеличения или пересмотреть в сторону уменьшения расходов, связанных с производством и реализацией продукции, отнесенные на себестоимость;

- рентабельность оборотных активов в 2012 году выросла на 18,31 копеек и составила 18,89 %, что говорит об более эффективном использовании оборотных средств в 2012 году;

- рентабельность внеоборотных активов в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом, это говорит об более эффективном использовании основных средств, и о более быстром сроке окупаемости новых инвестиций в основной капитал в 2012 году;

- значение своевременного качественного анализа прибыли и рентабельности для предприятия трудно переоценить. Результаты исследований формируют ценную информацию, на основе которой принимаются важные управленческие решения, совершенствуется планирование деятельности компании, производится оценка и контроль над выполнением финансовых планов, а также, в целом, улучшается эффективность деятельности компании.

Список использованных нормативных материалов, специальной литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ, от 01.01.2013.

2. Бухгалтерская отчетность организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99): утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. №43н.

3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность" ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 25.11.98 № 57 н.

4. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 года №66н "О формах бухгалтерской отчетности организации.

5. Приказ Министерства финансов РФ от 05.10.2011г. №124н "О внесении изменений в форме бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010г. №66н".

6. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Л.П. Ермоловича. - Минск: Интепресссервис: Экоперспектива, 2012. - 576 с.

7. http://netdvoykam.ru/kontrolnaya/15663.html.

8. Анализ финансовой отчётности. Учебное пособие/ Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - Москва: Омега-Л, 2012. - 452 с.

9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. Л.П. Ермоловича. - Минск: Интепресссервис: Экоперспектива, 2011. - 576 с.

10. Артеменко В.Г. Теория анализа хозяйственной деятельности. / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир: Учеб. пособие. - М.: ДиС, 2012. - 160 с.

11. Бакадоров В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия / В.Л. Бакадоров, Г.Д. Алексеев. Учеб. пособие. - М.: Приор, 2012. - 96 с.

12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. / И.Т. Балабанов. Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 528 с.

13. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. / И.Т. Балабанов. - М: Финансы и статистика, 2012. - 207 с.

14. Башкатова Л.И. Новый формат бухгалтерского баланса//Бухгалтерский учет. -2012. -№2. -с. 44-50.

15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. Учеб. пособие. - М.: Инфра-М-М, 2011. - 224 с.

156. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. / И.А. Бланк. Учеб. курс. - Киев: Эльга: Ника-центр, 2012. - 527 с.

17. Бочаров В.В. Финансовый анализ. / В.В. Бочаров Учеб. пособие. - СПб.: Питер, 2012. - 218 с.

18. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих структурах / П.И. Вахрин. Учеб. пособие. - М.: Дашков и Ко, 2011. - 224 с.

19. Герасимова В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия в вопросах и ответах./ В.А. Герасимова, И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицин. Учеб. пособие. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 224 с.

20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 351 с.

21. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия. / Н.Е. Зимин. Учеб. пособие. - М.: ЭКМОС, 2012. - 240 с.

22. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент. / А.Г. Каратуев. Учебно-справочное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2011. - 495 с.

23. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия. / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2011. - 216 с.

24. Ковалев, В.В. Финансовый анализ. / В.В. Ковалев. Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 559 с.

25. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2012. - 511 с.

26. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Учебник. - М.: Велби, 2012. - 424 с.

27. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. / М.Н. Крейнина. - М.: ДиС, 2011. - 400 с.

28. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности. / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 471 с.

29. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева - М.: Финансы и статистика, 2012. - 304 с.

30. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. Учеб. пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2012. - 224.

31. Миллер, Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах / Н.Н. Миллер. Учеб. пособие. - Проспект, 2011. - 224 с.

32. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчётности. / Ю.В. Радченко. Учеб. пособие. - М.: Феникс, 2012. - 192 с.

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. Учеб. пособие. - Минск: Новое знание, 2012. - 704 с.

34. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Иванова. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 479 с.

35. Селезнёва Н.Н. Анализ финансовой отчётности организации. / Н.Н. Селезнёва. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 584 с.

36. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. / Е.С. Стоянова. Учебник-М.: Перспектива, 2012. - 656 с.

37. Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 368 с.

38. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа./ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 208 с.

39. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2013 / Т.Л. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2013. - 560 с.

Размещено на Allbest.ru

...