Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Технико-экономическая характеристика ЗАО «Ленточные пилы»

1.1 Общая характеристика деятельности

1.2 Организация учетно-аналитической работы в ЗАО «Ленточные пилы»

1.3 Анализ финансового состояния ЗАО «Ленточные пилы»

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на ЗАО «Ленточные пилы»

2.1 Документальное оформление движения денежных средств

2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств

2.3 Бухгалтерская отчетность о движении денежных средств

2.4 Автоматизация операций движения денежных средств

2.5 Инвентаризация денежных средств

Глава 3. Анализ денежных средств предприятия ЗАО «Ленточные пилы»

3.1 Анализ состава и движения денежных средств

3.2 Анализ денежных потоков организации

3.3 Совершенствование денежных потоков организации

Заключение

Список литературы

Введение

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежные документы. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятий денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетом по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценения.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранение повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддерживание повседневной платежеспособности предприятия. Это и определило актуальность выбранной темы дипломной работы.

Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета денежных средств на предприятии и проведение анализа их движения, а также выявление мер по совершенствованию.

Поставленная цель требует решения следующих задач:

· Изучить деятельность предприятия и организацию учетно-аналитической работы.

· Провести анализ финансового состояния предприятия.

· Рассмотреть документальное оформление движения денежных средств, порядок ведения синтетического и аналитического учета.

· Ознакомиться с бухгалтерской отчетностью о движении денежных средств, автоматизацией учета и порядком проведения инвентаризации.

· Провести анализ состава и движения денежных средств, денежных потоков, а также их эффективности

· Выявить меры по совершенствование денежных потоков организации и оценить их эффективность

Объектом преддипломной практики выбрано ЗАО «Ленточные пилы», которое занимается оптовой торговлей ленточным полотном для пил.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе изучается деятельность предприятия, организация учетно-аналитической работы, а также проводится анализ финансового состояния. Во второй главе рассматривается документальное оформление движения денежных средств на предприятии, порядок ведения синтетического и аналитического учета, порядок составления отчетности о движении денежных средств, автоматизация бухгалтерского учета денежных средств, а также порядок проведения инвентаризации. В третьей главе проводится анализ состава, движения и эффективности использования денежных средств предприятия, анализ денежных потоков, а также выявляются меры по совершенствованию движения денежных средств и оценивается их эффективность.

бухгалтерский учет аналитический документальное

Глава1. Технико-экономическая характеристика ЗАО «Ленточные пилы»

1.1 Общая характеристика деятельности

ЗАО «Ленточные пилы» основано 26 декабря 2001года. Организационно-правовая форма: Закрытое акционерное общество «Ленточные пилы». Учредитель: Ткачук Сергей Васильевич. Местонахождение: Россия, 236010, г. Калининград, ул. Правая набережная, 5. ЗАО «Ленточные пилы» зарегистрировано администрацией Октябрьского района. Регистрационный №1127.

ЗАО «Ленточные пилы» в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», Уставом. ЗАО имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, штампы, бланки со своим наименованием.

Предметом деятельности ЗАО «Ленточные пилы» является оптовая торговля ленточным полотном. Ленточное полотно предназначено для деревообрабатывающих, металлорежущих, мясорежущих станков. Основными покупателями являются предприятия России, Литвы, Польши.

Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Ленточные пилы» за период с 2009 по 2011 годы представлены в таблице 1.1.

По данным таблицы 1.1 можно сделать вывод о том, что за три анализируемых года имеется тенденция роста почти всех экономических показателей, положительно характеризующих работу ЗАО «Ленточные пилы». Выручка от обычной деятельности в 2010г. составила 67879 тыс. руб., что на 30,99 % больше, чем в 2009г., а в 2011 увеличилась еще на 46,4% и достигла 99386 тыс. руб. Себестоимость реализованных товаров в 2010 г. увеличилась на 34,75 % или на 11893 тыс. руб. и составила 46119 тыс. руб., а в 2011 году темп роста затрат составил 43,6%.

Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Ленточные пилы»

По данным таблицы 1.2 можно сделать вывод о том, что собственные средства ЗАО «Ленточные пилы» в 2010г. увеличилась на 7131 тыс. руб. по сравнению с 2009г., а в 2011году - еще на 9388 тыс. руб. Заемные средства увеличились в 2010г. по сравнению с 2009г. на 12576 тыс. руб. и составили 19631 тыс. руб., из которых долгосрочные займы и кредиты снизились на 380 тыс. руб. Но в тоже время кредиторская задолженность увеличилась на 12576 тыс. руб. по сравнению с 2009г. и составила 19528 тыс. руб. или 99,48% заемных средств. В 2011 году заемные средства снизились по сравнению с 2010 годом на 7055 тыс. руб. и составили 124731 тыс. руб., и представлены только кредиторской задолженностью, так как долгосрочные займы и кредиты были погашены полностью.

Коэффициент автономии в 2010г. снизился на 0,0682 и составил 0,4203, и тем самым этот показатель показывает, что все обязательства организации не могут быть покрыты за счет собственных средств, пока его значение не перейдет за 0,5. В 2011 году за счет роста собственных средств коэффициент автономии увеличился на 0,2434 и составил 0,6637, что больше рекомендуемого значения. Коэффициент заемного капитала в 2010 году увеличилась на 6,28% по сравнению с 2009г. и составляет уже 57,97% от валюты баланса, но снижение величины кредиторской задолженности и погашение долгосрочных обязательств привело к снижению в 2011 году этого показателя до 0,3363, что можно рассматривать как положительную тенденцию. В 2010г. коэффициент финансирования снизился на 0,2301 по сравнению с 2009г. и составил 0,7250 и показывает, что на 1 руб. собственного капитала приходится 72 коп. заемного капитала, но в 2011 году он увеличился на 1,1687.

Коэффициент соотношения мобильных средств к имобильным в 2010г. увеличился на 43,8813 и составил 68,2495 по сравнению с 2009г. и показывает преобладание мобильных средств. Эта тенденция сохранилась и в 2011 году, так как этот показатель увеличился еще на 44,8417. Коэффициент мобильности всех средств в 2010г. вырос на 0,025 по сравнению с 2009г. и составил 0,9856, а в 2011 году еще увеличился на 0,0045. Коэффициент мобильности оборотных средств в 2010г. он снизился на 0,0306 и составил 0,1177, эта тенденция сохранилась, и в 2011 году от уменьшился еще на 0,0732. Коэффициент маневренности с 2009 по 2011 годы вырос на 0,0563 и составил 0,9807, что показывает, что 98,07 % собственных средств находится в мобильной форме.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010г. он снизился на 0,0557 и составляет 0,4118, то есть собственными оборотными средствами покрывается всего лишь 41,8 % оборотных активов, что выше нормативных 10 % на 31,8 %. В 2011 году этот показатель вырос на 0,2403 и покрытие оборотных активов собственными средствами составило уже 65,21%. Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств и этот показатель должен быть не выше 1,5. В 2010г. он увеличился по сравнению с 2009г. на 0,3324 и составил 1,3794, но по прежнему соответствует нормальному ограничению. В 2011 году этот показатель значительно снизился и его уровень составил 0,5281. Коэффициент финансовой устойчивости в 2010г. уменьшился на 0,0984, его значение составило 0,4233, но в 2011 году он вырос до 0,6637, что больше уровня 2009 года и больше рекомендуемого значения. Нормальное ограничение этого коэффициента больше 0,6.

Финансовые показатели ЗАО «Ленточные пилы» в целом находятся очень близко к оптимальным, а в 2011 году проявилась благоприятная тенденция улучшения финансовой устойчивости. Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целом финансовое состояние ЗАО «Ленточные пилы» характеризуется как нормальное.

Для оценки финансового состояния предприятия можно использовать трехкомпонентный показатель, который характеризует возможность предприятия покрывать запаса собственными, собственными и долгосрочными заемными, а также всеми источниками финансирования (табл. 1.3)

Таблица 1.3 - Показатели финансовой устойчивости ЗАО «Ленточные пилы»

Рассматривая трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации по данным таблицы 1.3 можно сделать вывод о том, что в ЗАО «Ленточные пилы» наблюдается абсолютная финансовая устойчивость в течение всего анализируемого периода.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния является платежеспособность, которая проявляется в способности предприятия своевременно погашать свои текущие обязательства. Для анализа платежеспособности изучается ликвидность баланса, для чего проводится группировка актива по степени ликвидности, пассива - по степени срочности погашения обязательств и сравнение полученных групп.

По данным приложения В можно сделать вывод о том, что в 2010 году в ЗАО «Ленточные пилы» возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, но в 2011 году несколько снизился. В целом за весь анализируемый период баланс ЗАО «Ленточные пилы» нельзя признать абсолютно ликвидным, так как абсолютно ликвидных активов меньше, чем наиболее срочных обязательств. По остальным группам актива и пассива требуемые неравенства соблюдаются: быстро реализуемые активы больше срочных обязательств, медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств, трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов.

Для оценки платежеспособности используются коэффициенты ликвидности, которые показывают степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами или их элементами. Анализ платежеспособности ЗАО «Ленточные пилы» проведен в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Показатели платежеспособности ЗАО «Ленточные пилы»

По данным таблицы 1.4 можно сделать вывод о том, что общий показатель платежеспособности ЗАО «Ленточные пилы» в 2009 году был больше рекомендуемого значения на 0,0114, но в 2010г. он уменьшился на 0,1344 и составляет 0,8770, что свидетельствует об ухудшении платежеспособности. В 2011 году он увеличился до 1,3646, что больше рекомендуемого значения на 0,3646.

Коэффициент абсолютной ликвидности постоянно снижается. В 2009 и 2010 годах он еще находится в границах минимально допустимого значения, а в 2011 году он составляет 0,1274, тем самым ЗАО «Ленточные пилы» в 2011г. смогла оплатить лишь 12,74% своих краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. Значение коэффициента критической ликвидности за три анализируемых года превышает оптимальное значение и увеличивается. Это положительная тенденция. В 2009г. этот показатель увеличился на 0,2369 и составляет 1,4055, но в 2010г. по сравнению с 2009г. он снизился на 0,0759 и составил 1,3296, что связано с ростом кредиторской задолженности. В 2011 году снижение кредиторской задолженности и рост дебиторской задолженности вызвал увеличение этого показателя на 0,9598.

Коэффициент текущей ликвидности - это главный показатель платежеспособности. Значение этого показателя не соответствует нормативному только в 2010 году. В 2011г. этот показатель составил наибольшее значение 2,8101 и увеличился по сравнению с 2009г. на 0,802, а по сравнению с 2010г. - на 1,1037.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшается в 2010г. на 0,0662, а в 2011 году - еще на 0,2521. Уменьшение этого показателя в динамике - положительный факт. Доля оборотных средств в активах в 2010г. она увеличилась на 2,5 % и составила 98,56 %, а в 2011г. выросла до 99,01%. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимые для ее текущей деятельности. В 2010г. этот показатель снизился на 0,055 и составляет 0,4118, но в 2011г. увеличился на 0,2403, не выходя в течение всего анализируемого периода за пределы нормативных значений.

В целом можно сделать вывод о том, что ЗАО «Ленточные пилы» платежеспособно, но в краткосрочной перспективе не сможет сразу удовлетворить необходимую часть краткосрочных обязательств.

Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года являются критериями диагностики финансового кризиса. По данным таблицы 1.4 можно сделать вывод о том, что в 2009г. сохранились нормативные значения критериев диагностики вероятности банкротства. В 2010 году наблюдаются признаки вероятности финансового кризиса, так как коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению. Но в 2011 году платежеспособности восстановлена и у ЗАО «Ленточные пилы» отсутствуют признаки вероятности банкротства.

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств на ЗАО «Ленточные пилы»

2.1 Документальное оформление движения денежных средств

Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.). [19]

Предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

· обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

· должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

· могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;

· обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

· имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат. [20]

Вся ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера ЗАО «Ленточные пилы». Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

Для учета денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» использует следующие главные (синтетические) счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути». Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

Любое наличное денежное поступление (выручка от кассира - операциониста ККМ, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) в ЗАО «Ленточные пилы» оформляется приходным кассовым ордером. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы».

Выдача денег из кассы ЗАО «Ленточные пилы» производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы».

Разрешительные документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с надписью «Оплачено» и датой. [18]

Наличные денежные средства в банк сдает кассир ЗАО «Ленточные пилы». После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику. [26]

ЗАО «Ленточные пилы» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственные и оперативные нужды. Работники ЗАО «Ленточные пилы», получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет (приложение) об израсходованных суммах. (Для командированных сотрудников - в трехдневный срок после возвращения из командировки). Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет, или истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физического лица, с которого должен быть удержан соответствующий налог.

При оформлении приобретаемых подотчетными лицами материальных ценностей бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» учитывает следующее:

- если ценности закуплены в организации розничной торговли, то приемка их на учет производится без выделения НДС;

- если ценности закуплены в организации - изготовителе продукции или оптовой торговли, то при наличии квитанции к приходному кассовому ордеру и накладной, в которой НДС выделен отдельной строкой, приемка их на учет производится с отражением НДС.

Помарки в кассовых документах не допускаются. Выдача и приемка денег производится строго в день составления документов. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись «Исправленному верить», ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью ЗАО «Ленточные пилы».

ЗАО «Ленточные пилы» обязано фиксировать любой приход и расход наличных денежных средств в кассовой книге, которая должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем ЗАО «Ленточные пилы». Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Отрывные листы служат для отчета кассира.

Кассир ЗАО «Ленточные пилы» несет полную материальную ответственность за сохранность денег в кассе. Касса проверяется ежемесячно без предварительного оповещения кассира. [33]

Наряду с наличными расчетами ЗАО «Ленточные пилы» проводит также безналичные расчеты через кассу посредством чеком, чековых книжек и кредитных карточек. [30]

При предъявлении расчетного чека в уплату за товар контролер - кассир ЗАО «Ленточные пилы» после тщательной проверки самого чека и просмотра паспорта предъявителя погашает чек штампом с надписью «Чек принят в уплату за товар».

При предъявлении в кассу покупателем вместе с личным паспортом заполненного чека в составе чековой книжки, кассир их проверяет. Затем изымает чек из книжки, ставит на его обороте дату и подпись. Этот чек сдается вместе с денежными средствами в обслуживающий банк.

В кассе ЗАО «Ленточные пилы» кроме наличных денежных средств могут храниться ценные бумаги (путевки, билеты, чеки, марки и т.п.). Для их учета открывается специальный субсчет 50 - 3 «Денежные документы» и заводится отдельная книга с выделением на каждый вид документа отдельной строки. [21]

Основные расчеты ЗАО «Ленточные пилы» проводит при помощи расчетных счетов. Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия - плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право. [20]

ЗАО «Ленточные пилы» периодически получает из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена ниже (см. табл. 1). При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет.

Таблица 2.1 - Условные коды денежных операций с расчетного счета ЗАО «Ленточные пилы»

Расчетные документы ЗАО «Ленточные пилы» действительны в течении 10 - и дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета. Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается.

2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств

Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка. [33]

Однако для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир. [21]

При приеме на работу с кассиром ЗАО «Ленточные пилы» заключается договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности (ф. № 191).

В некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется Обязательство кассира.

Руководителем ЗАО «Ленточные пилы» должны быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации.

При получении денег в банке для расчетов с работниками по оплате труда кассиру ЗАО «Ленточные пилы» предоставляется автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом.

В соответствии с указанными нормативными актами руководитель ЗАО «Ленточные пилы» должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости - транспортное средство. [3, 21]

При транспортировке денежных средств кассиру ЗАО «Ленточные пилы», сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

· разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

· допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для их доставки;

· *следовать пешком, пользоваться попутным или общественным транспортом;

· посещать магазины, рынки и другие тому подобные места;

· выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

После окончания рабочего дня кассир ЗАО «Ленточные пилы» должен пересчитать денежную наличность в кассе, сверить ее с книжным остатком и опечатать (опломбировать) сейф и помещение кассы. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, а дубликаты ключе ЗАО «Ленточные пилы». Учреждением банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, которая может храниться в кассе организации.

Деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк. [20]

Главный бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» должен строго следить за соблюдением лимита кассы. Не только банки, но и органы государственного и негосударственного контроля (ведомственные и вневедомственные) систематически проверяют состояние кассовой дисциплины. При выявлении нарушений выясняется, когда, в какой сумме и по какой причине было допущено превышение лимита денежных средств в кассе.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита на руководителя ЗАО «Ленточные пилы» может быть наложен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. [18]

Банки, налоговые инспекции и правоохранительные органы в обязательном порядке проводят проверки соблюдения условий работы с кассовой денежной наличностью и в случае выявления нарушений применяют штрафные санкции.

За неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности - штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.

Кроме того, проверяется соблюдение ЗАО «Ленточные пилы» предельных сумм налично-денежных расчетов. На руководителя организации за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличности сверх установленного лимита налагается административный штраф в 50-кратном размере месячной оплаты труда.

Для учета движения денежных средств в кассе ЗАО «Ленточные пилы» установлены первичная документация и отчетность, регламентированные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Единственным документом для оприходования денежных средств в кассе является приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером ЗАО «Ленточные пилы», погашается штампом «ПОЛУЧЕНО» и оттиском печати организации. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

Денежные средства могут поступать в кассу ЗАО «Ленточные пилы»:

· со счетов в банке на выдачу заработной платы, пенсий, пособий в сумме, определенной в расчетно-платежной ведомости по графе «К выдаче», после того как будут произведены перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц, взносы единого социального налога и др.;

· в порядке платы за жилую площадь, за пользование коммунальными услугами, за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и т.д.;

· в виде выручки от продажи за наличный расчет товаров, готовой продукции, товарно-материальных ценностей через собственные ларьки, магазины, столовые и буфеты, выручки от предоставления услуг обслуживающими производствами и хозяйствами (банями, прачечными, парикмахерскими, ремонтно-пошивочными мастерскими и т.д.);

· в виде взносов работников в порядке погашения задолженности по ссудам на индивидуальные нужды, за товары, купленные в кредит, при возврате неиспользованных подотчетных сумм и переполученных авансов и т. д.

Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2). Он должен быть подписан главным бухгалтером ЗАО «Ленточные пилы», кассиром и погашен штампом «Оплачено».

Расходный кассовый ордер выписывается в следующих случаях:

1. На «закрытую» расчетно-платежную ведомость при выдаче заработной платы, пособий и т. д. По истечении срока, установленного для расчетов с работниками по оплате труда, в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, следует поставить штамп «Депонировано» или сделать соответствующую надпись от руки. В конце платежной ведомости следует сделать запись о сумме выплаченной заработной платы, пенсий, пособий (прописью) и т. д., поставить штамп «Расходный кассовый ордер № ___».

2. При разовой выдаче заработной платы отдельным лицам, а также при выдаче депонированной суммы заработной платы.

3. При выдаче денег под отчет должностным лицам для поездки в командировку.

4. При выдаче денег под отчет для приобретения материально-производственных ценностей (непродовольственные товары) в розничной торговле за наличный расчет без зачета в лимит мелкого опта и в других случаях.

5. При взносе денег на счета в банке кассир выписывает объявление на взнос наличными. Этот документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прикладываемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

Все приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. ЗАО «Ленточные пилы» в нем ведет регистрацию отдельно как приходных, так и расходных кассовых документов в порядке, отражающем последовательность записей с начала года. ЗАО «Ленточные пилы» имеет два журнала: один - для регистрации приходных кассовых ордеров, другой - расходных кассовых ордеров.

По мере составления приходных и расходных кассовых ордеров и регистрации их в журнале кассир ЗАО «Ленточные пилы» должен производить записи в кассовой книге (ф. № КО-4). Кассовая книга ЗАО «Ленточные пилы» пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера, поэтому из книги нельзя вырывать листы, делать подчистки и неоговоренные исправления.

Записи в кассовой книге ЗАО «Ленточные пилы» ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, чернилами или химическим карандашом. Первые экземпляры листов (линованные) остаются в кассовой книге, а вторые (отрывные) - служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и передает главному бухгалтеру в качестве отчета кассира второй отрывной лист (нелинованный) с приходными и расходными кассовыми документами за его подписью в кассовой книге. [19]

Главный бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы», получив отчет к...