Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии и проведение анализа их движения на примере ЗАО "Ленточные пилы"

В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обороты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в других учетных регистрах (журналы-ордера № 2, 3, 4, 7, 8, 11, 12).

Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят с лицевой стороны журнала-ордера № 1 в Главную книгу, а составляющие суммы по дебетуемым счетам - в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Остаток средств в кассе отражают в ведомости на обратной стороне журнала-ордера № 1 только на начало и конец отчетного месяца. В течение месяца для оперативного контроля за движением денежных средств в кассе используют данные отчетов кассира.

При осуществлении записей в кассовой книге за 3- 5 дней журнал-ордер № 1 можно использовать в течение нескольких месяцев с выведением итогов по всем графам и остатков денежных средств в кассе за каждый месяц.

В ЗАО «Ленточные пилы» учет денежных средств ведется на счете 50 «Касса», к которому открыты 2 субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты («Касса организации в долларах США», «Касса организации в евро» и т.д.). [15]

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы. [15]

Счет 50 «Касса» по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье «Касса». По дебету счета 50 «Касса» учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - их расходование и списание.

Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему ведутся в электронном виде, открываются по субсчетам, записи производятся в течение месяца.

Для отражения в учете полученной выручки от реализации материалов по обычным видам деятельности делаются бухгалтерские проводки, отражающие движение наличных денег:

- дебет счета 50 «Касса» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму полученной выручки.

ЗАО «Ленточные пилы» реализовало ленточное полотно по фактической себестоимости 2000 руб. за наличный расчет по цене 3000 руб. (без учета НДС). В бухгалтерском учете бухгалтером оформлены проводки, представленные в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Бухгалтерские проводки при продаже за наличный расчет

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Списана себестоимость ленточного полотна	счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-2 «Отгрузка»	счет 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»	2000
Учтен НДС	счет 90, субсчет 90-3 «НДС»	счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «НДС»	540
Списана себестоимость	счет 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»	счет 43 «Готовая продукция»	2000
Получена выручка за реализацию продукции	счет 50 «Касса»	счет 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка»	3000
Списан финансовый результат от продажи	счет 90, субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»	счет 99 «Прибыли и убытки»	460

К счетам 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 99 «Прибыли и убытки» на предприятии субсчета не открываются.

Если ЗАО «Ленточные пилы» приобрело ГСМ для легкового транспорта за наличный расчет по цене 960 руб. (в т.ч. НДС 146 руб.), то в бухгалтерском учете оформляются проводки, представленные в таблице 2.3.

К счетам 44 «Расходы на продажу» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на предприятии субсчета не открываются.

В ЗАО «Ленточные пилы» с дебета счета 50 «Касса» в кредит счета 51 «Расчетные счета» бухгалтер списывает сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе. Субсчета к этим счетам на предприятии не предусмотрены.

Таблица 2.3 - Бухгалтерские проводки при приобретении за наличный расчет

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
выданы денежные средства под отчет	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	счет 50 «Касса»	960
приобретены ГСМ	счет 10 «Материалы», субсчет 10-3	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	960
Списаны расходы на приобретение ГСМ	счет 44 «Расходы на продажу»	счет 10 «Материалы», субсчет 10-3	960

Работник ЗАО «Ленточные пилы» оказал услуги сторонней организации по сварке швов. Стоимость одного шва составляет 100 руб., в т.ч. НДС 15,25 руб. Было сварено 12 швов. В бухгалтерском учете оформляются проводки в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Бухгалтерские проводки при оказании услуг за наличный расчет

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Поступили средства от покупателей в кассу за оказание услуг	счет 50 «Касса»	счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-2 «Отгрузка»	1200
Начислен НДС	счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-2 «Отгрузка»	счет 90 «Продажи, субсчет 90-3 «НДС»	183
Отражена выручка от продажи	счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-2 «Отгрузка»	счет 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка»	1017

При выплате заработной платы персоналу также осуществляется движение денежных средств, которое отражается в бухгалтерском учете соответствующими проводками. ЗАО «Ленточные пилы» получено 5 февраля 2007 г. в банке на выплату заработной платы 210 тыс. руб. Фактически выплачено 189 тыс. руб. Зачислено на депонент 21 тыс. руб. Остаток денежных средств по состоянию на 8 февраля- 25 тыс. руб. Лимит кассы - 20 тыс. руб. Следует сдать в банк - 5 тыс. руб. В бухгалтерском учете были оформлены проводки, отраженные в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Бухгалтерские проводки при выплате заработной платы

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, тыс.руб.
	Дебет	Кредит
Получены денежные средства в банке	счет 50 «Касса»	счет 51 «Расчетные счета»	210
Выплачена заработная плата через кассу	счет 70 «Заработная плата	счет 50 «Касса»	189
Зачислено на депонент	счет 70 «Заработная плата	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по депонированным суммам»	21
Сданы денежные средства в банк	счет 51 «Расчетные счета»	счет 50 «Касса»	5

Так как у предприятия нет работников-совместителей, то к счету 70 «Заработная плата» субсчета не открываются.

Операции выдачи денег из кассы в бухгалтерском учете ЗАО «Ленточные пилы» отражаются одной из следующих проводок, представленных в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Бухгалтерские проводки при выдаче денег из кассы

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Выдана заработная плата через кассу	счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	счет 50 «Касса»	302561
Выдано под отчет наличными деньгами	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	счет 50 «Касса»	10265

Кассой ЗАО «Ленточные пилы» были выданы денежные средства работнику наличными деньгами под оказание услуги сторонней организацией на сумму 50000 руб. Фактическая стоимость указанной услуги (с учетом НДС) составила 42000 руб. Остаток неиспользованного аванса сдан в кассу организации подотчетным лицом предприятия, оказавшего услугу. В бухгалтерском учете оформлены проводки, представленные в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Бухгалтерские проводки расчетов с подотчетными лицами

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Выдано под отчет	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	счет 50 «Касса»	50000
Расходы на оказание услуги	счет 60, субсчет 60-2 «Авансы выданные»	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	35595
Начислен НДС	счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным услуга»	счет 60, субсчет 60-2 «Авансы выданные»	6405
Сдано в кассу	счет 50 «Касса»	счет 60, субсчет60-2 «Авансы выданные»	8000

Командированному работнику ЗАО «Ленточные пилы» выдана подотчетная сумма в размере 10000 руб. По возвращению из командировки работником представлен авансовый отчет на сумму 9600 руб. (в том числе НДС, подлежащий зачету - 834 руб., НДС по командировочным расходам рассчитывается по ставке 20% с сумм командировочных расходов, исключая суточные и некоторые другие виды расходов. Остаток аванса внесен в кассу организации. В бухгалтерском учете будут оформлены проводки, представленные в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Бухгалтерские проводки расчетов по командировочным

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Выдано под отчет	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	счет 50 «Касса»	10000
Представлен авансовый отчет	счет 44 «Коммерческие расходы	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	9600
Внесено в кассу	счет 50 «Касса»	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	400

К счету 44 «Коммерческие расходы» на предприятии субсчета не открываются.

По условиям коллективного договора в ЗАО «Ленточные пилы» работникам оплачиваются путевки в дом отдыха; при этом предприятием оплачивается 50 процентов стоимости путевки за счет прибыли, а 50 процентов оплачивает работник за счет личных средств, приобретенные путевки должны быть оприходованы в кассу, а затем только выданы работникам. Работнику ЗАО «Ленточные пилы» Иванову С.В.было выдано 12 тыс. руб. из кассы предприятия для приобретения путевки. В бухгалтерском учете оформляются проводки в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Бухгалтерские проводки при оплате путевки

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Выданы денежные средства на приобретение путевки	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	счет 50 «Касса»	12000
Оплачена путевка	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по причитающимся доходам»	счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	12000
Получена путевка	счет 50 «Касса», субсчет «Касса организации»	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по причитающимся доходам»	12000
Выдана путевка	счет 71«Расчеты с подотчетными лицами»	счет 50 «Касса», субсчет «Касса организации»	12000

При выдаче заработной платы с Иванова С.В. будет удержан налог на доходы физических лиц с предоставленной суммы.

В компьютерной бухгалтерии ЗАО «Ленточные пилы» (программа «1С. Бухгалтерия») синтетический учет операций по счету 50 «Касса» ведется в разрезе двух субсчетов - субсчет 50.1. «Касса в рублях» и субсчет 50.11 «Касса в валюте». Для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок авиабилетов и прочих денежных документов в рублях выделен субсчет 50.3, а для денежных документов в кассе организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, субсчет 50.33. В целом по счету аналитический учет не ведется.

На субсчетах 50.1 и 50.11 аналитический учет ведется по субконто «Движение денежных средств». Субконто вида «Движение денежных средств» соответствует одноименный справочник (меню: Справочники - Прочие - Движения денежных средств). Каждый элемент справочника представляет собой описание одного вида движения денежных средств при помощи трех реквизитов «Наименование», «Вид движения» и «Разрез деятельности». Данный справочник используется для ведения учета денежных средств в разрезе определенного списка видов движения, что необходимо для того, чтобы программа могла автоматически сформировать форму № 4 регламентированной отчетности.

Данный отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В графу «Наименование» бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» может вводить неограниченное число различных наименований, которые в процессе работы будут выбираться для включения в кассовые и платежные документы.

В реквизитах «Вид движения» и «Разрез деятельности» выбираются соответствующие определенному виду движения характеристики согласно требованиям регламентированной отчетности. Набор этих характеристик предопределен и представлен в компьютерной системе в виде перечислений «Виды движения денежных средств» и «Разрезе деятельности».

Вид субконто «Движение денежных средств» используется на субсчетах счета 50 «Касса» как «оборотный». Благодаря этому, система накапливает лишь обороты по данному субконто и не формирует итоги. Соответственно это позволяет, используя стандартную отчетность, получать развернутые аналитические отчеты видам движения денежных средств в кассе только по оборотам.

Учетными регистрами ЗАО «Ленточные пилы» по счету 50 «Касса» являются «Карточка счета» и «Журнал - ордер и Ведомость по счету 50», по которым составляется «Оборотно - сальдовая ведомость по счету» и проводится «Анализ счета», «Анализ счета 50 по датам» (табл. 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ счета 50 за 4 квартал 2011 г. в тыс. руб.

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов	С кредита счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
Сальдо на начало периода	18000		19317
Обороты за период	275000	26400	43992	42851
Сальдо на конец периода	266600		20458

Счет 51 «Расчетные счета» в учете ЗАО «Ленточные пилы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете ЗАО «Ленточные пилы» на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Сдача наличных на расчетный счет производится по приказу руководителя ЗАО «Ленточные пилы». В бухгалтерии ЗАО «Ленточные пилы» на основании приказа выписывается кассовый ордер, в котором указывается сумма наличных, сдаваемая на расчетный счет.

В бухгалтерии ЗАО «Ленточные пилы» делается запись в кассовую книгу, включающая содержание операции по ордеру, с указанием корреспондирующего счета - 51 «Расчетные счета» и сумму расхода. Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации. Сумма наличных, сданная на расчетный счет, отражается бухгалтерском учете проводкой в дебет счета 51 «Расчетный счет» и кредит счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Банк «Европейский», ведущий расчетно-кассовое обслуживание ЗАО «Ленточные пилы», выплачивает предприятию вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах предприятия. Поступившая сумма отражается как прочие доходы. Сумма вознаграждения - 2,5% годовых от среднего остатка по счету.

Средний остаток по расчетному счету за декабрь 2011 г. составил 758,4 тыс.руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающего «Ленточные пилыу», составит:

758,4 тыс. руб.* 31 дней / 360 дней = 6,997тыс. руб.

В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет организации. Бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» делает проводку в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Бухгалтерские проводки при зачислении вознаграждения банка на расчетный счет

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Зачислено вознаграждение	счет 51 «Расчетные счета»	счет 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы»	6997

Так как обслуживание предприятия ведется в одном банке, то субсчета к счету 51 «Расчетные счета» не открываются.

Суммы, которые предприятие платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитывают как прочие расходы:

Дебет 91 - 2 Кредит 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

ЗАО «Ленточные пилы» зачислило на депозитный счет 100тыс. руб. на 3 месяца. Депозит был размещен под 16% годовых. Сумма начисленных процентов 4999 руб.(100 тыс. руб.*20%/12 мес.*3 мес.) Бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» делает проводки в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Бухгалтерские проводки по операциям по специальным счетам

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Размещены средства на депозите	счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета»	счет 51 «Расчетные счета»	100000
Начислено проценты	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам»	счет 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы»	4999
Когда проценты поступили на расчетный счет, делается проводка:
Поступило на расчетный счет	счет 51 «Расчетные счета»	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам»	4999

При сдаче денег инкассатору в бухгалтерском учете ЗАО «Ленточные пилы» используется счет 57 «Переводы в пути» и делается следующая проводка (табл. 2.13)

Таблица 2.13 - Бухгалтерские проводки при сдаче денег инкассатору

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Сданы денежные средства инкассатору	счет 57 «Переводы в пути»	счет 50 «Касса»	100000
После возврата второго экземпляра препроводительной ведомости, делается проводка:
Поступили средства на расчетный счет	счет 51 «Расчетные счета»	счет 57 «Переводы в пути»	100000

К счету 57 на предприятии субсчета не открываются.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом в бухгалтерском учете ЗАО «Ленточные пилы» используется счет 52 «Валютные счета»

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете ЗАО «Ленточные пилы» на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

У ЗАО «Ленточные пилы» к счету 52 «Валютные счета» открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Внутри каждого субсчета открыты субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета».

Транзитный валютный счет открывается ЗАО «Ленточные пилы» для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет.

По дебету счета 52 (текущие валютные счета) отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52 (текущие валютные счета), валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

На транзитный счет ЗАО «Ленточные пилы» 26 декабря 2011 года поступила валютная выручка за отгруженный товар в размере 7085 Евро. Курс ЦБ РФ 38,9 руб. ЗАО «Ленточные пилы» подал в банк поручение на продажу валюты в размере 7085 Евро по курсу банка 38,85 руб. Тогда бухгалтер ЗАО «Ленточные пилы» сделает следующие проводки по счету 52 (табл. 2.14):

Таблица 2.14 - Бухгалтерские проводки при получении валюты

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Поступила выручка на валютный счет	счет 52 «Валютные счета», субсчет 52-1 «Валютные счета внутри страны»	счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	275606
Списаны средства с валютного счета	счет 57 «Переводы в пути»	счет 52 «Валютные счета», субсчет 52-1 «Валютные счета внутри страны»	275606
Зачислены средства от продажи валюты	счет 51 «Расчетные счета»	счет 57 «Переводы в пути»	275252
Отражена курсовая разница	счет 52 «Валютные счета», субсчет 52-1 «Валютные счета внутри страны»	счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы»	354

2.3 Бухгалтерская отчетность о движении денежных средств

Информационной базой движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» является форма №4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств». Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период. В форме N 4 отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». [17, 21]

В Отчете не указывается движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом, движение валюты между рублевым и валютным счетом, а также суммы, учтенные на субсчете «Денежные средства» счета 50.

В качестве показателей отчета о движении денежных средств используются денежные средства и их эквиваленты. Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции.

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты ЗАО «Ленточные пилы»на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств. [17]

Текущая деятельность ЗАО «Ленточные пилы» - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции предприятия, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. К денежным поступлениям от основной деятельности ЗАО «Ленточные пилы» относятся поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги, поступления процентных выплат и дивидендов, прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью. К денежным выплатам по основной деятельности ЗАО «Ленточные пилы» относятся выплаты поставщикам, работникам, процентов кредиторам, перечисление налогов в бюджет, прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью. Средства, полученные от покупателей, заказчиков ЗАО «Ленточные пилы» отражают дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Из сумм, отраженных по этим счетам, нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг) в полной сумме с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями. [20]

Средства, полученные от покупателей ЗАО «Ленточные пилы» в 2010 году составили 73361тыс. руб., в 2011 увеличились и составили 103573 тыс. руб.

В строке «Прочие доходы» отражаются суммы поступивших денежных средств, которые связаны с текущей деятельностью ЗАО «Ленточные пилы», в том числе штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров, полученные организацией; суммы, полученные безвозмездно в рамках целевого финансирования; суммы переплаты по налогам и сборам, которые возвращены из бюджета; денежные средства, внесенные в кассу подотчетными лицами; суммы, поступившие от работников в возмещение материального ущерба.

В 2009 году прочие доходы ЗАО «Ленточные пилы» составили 395 тыс. руб., в 2011 - 222 тыс. руб.

Расходование денежных средств по текущей деятельности ЗАО «Ленточные пилы» включает оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, в том числе суммы, которые организация перечислила поставщикам за сырье, материалы, топливо и т. п.; суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги, и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам; соответствующие суммы, отраженные по кредиту счетов учета денежных средств, в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»; суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды. Для этого используются обороты по кредиту счета 50 и дебету счета 71. [21]

В 2010 году на оплату приобретенных товаров и прочие расходы, связанные с оплатой счетов поставщикам ЗАО «Ленточные пилы» перечислило 63409 тыс. руб., в 2011 году эта сумма возросла и составила 94276 тыс. руб.

В расходах на оплату труда ЗАО «Ленточные пилы» отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам и учтенные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 (если сотрудники получают зарплату из кассы организации) или 51 (если зарплата перечисляется на счета сотрудников).

В 2010 году сумма расходов на оплату труда ЗАО «Ленточные пилы» составили 938 тыс. руб., в 2011 году - уже 1887 тыс. руб.

В расходах на выплату дивидендов ЗАО «Ленточные пилы» отражаются дебетовые обороты по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» И счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале» (если акционеры одновременно являются работниками предприятия) в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52; а также проценты, выплаченные по собственным долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), по полученным кредитам и займам (дебетовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52). [28]

Расходы на выплату дивидендов у ЗАО «Ленточные пилы» в анализируемом периоде отсутствуют.

В расчетах по налогам и сборам отражается сумма налогов, которую ЗАО «Ленточные пилы» перечислило в бюджет как налогоплательщик и налоговый агент. Чтобы сформировать значение этой строки, нужно взять дебетовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетами 51 и 52. Организация, которая отражает страховые взносы на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», также должна использовать дебетовый оборот по соответствующему субсчету счета 69 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В этой же строке следует указать суммы уплаченных штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных за просрочку налоговых платежей, а также суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для этого нужно ввести дополнительную строку. В ней указываются соответствующие дебетовые обороты по счету 69 в корреспонденции со счетом 51. Данные платежи организация может отразить и как прочие расходы. [18]

В 2010 году на расчеты по налогам и сборам ЗАО «Ленточные пилы» перечислило 6497 тыс. руб., в 2011 году эти расходы возросли до 8464 тыс. руб.

К прочим расходам ЗАО «Ленточные пилы» относятся суммы денежных средств, которые не указаны в других строках данного раздела, в том числе штрафы, пени, неустойки, выплаченные организацией за нарушение условий хозяйственных договоров; денежные средства, выданные подотчетным лицам; займы, выданные сотрудникам; взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование работников (если они не были отражены по строке «На расчеты по налогам и сборам»); взносы на обязательное и добровольное страхование имущества и рисков.

В 2011 году сумма прочих расходов ЗАО «Ленточные пилы» составила 4114 тыс. руб., в 2011 году - 4833 тыс. руб.

Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности» завершается итоговой строкой «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности ЗАО «Ленточные пилы», и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении.

Если сумма поступлений превышает сумму израсходованных средств, то показатель этой строки будет положительным. Если сумма расходов по текущей деятельности превышает сумму поступлений, показатель отрицательный. Он указывается в скобках. [28]

Чистые денежные средства от текущей деятельности ЗАО «Ленточные пилы» представляют собой недостаток денежных средств. В 2010 году недостаток денежных средств по текущей деятельности составил 1203тыс. руб., в 2011 году увеличился и составил 5664 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность ЗАО «Ленточные пилы» заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. К денежным поступлениям по инвестиционной деятельности относятся поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных; поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов); поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками. Денежные выплаты включают выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных; связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов); выдачу ссуд заемщикам. [28]

Суммы денежных средств, поступивших от инвестиционной деятельности ЗАО «Ленточные пилы» отражаются по следующим строкам:

· «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов». В ней указываются средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, несмонтированного оборудования и т. п. Для заполнения этой строки используются соответствующие обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Суммы НДС при этом не вычитаются.

· «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». Данную строку заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности. В строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 58, 62 и 76.

· «Полученные дивиденды». В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»).

· «Полученные проценты». В этой строке отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь же указываются проценты, начисленные банком по депозитным счетам, а также на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета. Полученные проценты учитываются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») И 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся процентам» ).

· «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям». В ней показывается основная сумма возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому обороту счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 50,51 и 52.

Расходы ЗАО «Ленточные пилы» по инвестиционной деятельности включают:

· «Приобретение дочерних организаций» заполняется, если организация приобрела дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 или 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

· «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». В этой строке отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений). Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетам и учета денежных средств.

· «Приобретение ценных бумaг и иных финансовых вложений». В строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования). Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 «Финансовые вложению» (субсчета «Паи и акции», «Долговые ценные бумаги», «Вклады по договору простого товарищества», «Приобретение дебиторской задолженности») в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

· «Займы, предоставленные другим организациям». В данной строке отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый оборот счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы») в корреспонденции со счетами 50,51 и 52.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности определяются как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. [20]

За анализируемый период ЗАО «Ленточные пилы» инвестиционную деятельность не вело.

Финансовая деятельность ЗАО «Ленточные пилы» - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия. К денежным поступлениям по финансовой деятельности относятся поступления от эмиссии простых и привилегированных акций и выпуска облигаций. Денежные выплаты включают выплаты, связанные с выкупом собственных акций; выплаты дивидендов; погашение выпущенных облигаций; выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому лизингу.

Денежные средства, поступившие от финансовой деятельности ЗАО «Ленточные пилы», включают:

· «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» отражают суммы денежных средств, поступившие в оплату уставного капитала при первичном размещении (эмиссии) акций, суммы, полученные при дополнительном размещении акций, включая поступления сверх номинальной стоимости акций (долей). Для заполнения этой строки используется кредитовый оборот по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал») в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

· «Поступления от займов, кредитов, предоставленных другими организациями». В этой строке отражаются суммы займов и кредитов, полученные от банков и других организаций. Полученные заемные средства учитываются по кредиту счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Расходование денежных средств по финансовой деятельности ЗАО «Ленточные пилы» включает:

· «Погашение займов и кредитов (без процентов)». В строке отражаются суммы займов и кредитов, которые организация погасила в отчетном периоде. Они учитываются по дебету счетов 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В этой строке отражаются только суммы основного долга. Проценты, уплаченные за пользование займами и кредитами, в ней не показываются. Они вписываются по строке «На выплату дивидендов, процентов» в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности».

· «Погашение обязательств по финансовой аренде». Строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг. В ней показываются суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю. Эти суммы учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами» (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Итоговая строка раздела «Движение денежных средств по финансовой деятельности» называется «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней.

За анализируемый период финансовая деятельность ЗАО «Ленточные пилы» не проводилась.

Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, необходимо рассчитать итоговые строки. В строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать. [28]

Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода формируется корректировкой остатка денежных средств на начало отчетного периода назначение строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». В строке «Остаток на начало отчетного года» указывается сумма денежных средств, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода без разбивки по видам деятельности.

Таким образом, чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов ЗАО «Ленточные пилы» на конец 2010 года составило1203 тыс. руб. В 2011 чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов ЗАО «Ленточные пилы» составило1588 тыс. руб.

Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняются организациями, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте. В бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме N 4 указанные суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Разница между суммaми иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухучете, вписывается по строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю». [17]

2.4 Автоматизация операций движения денежных средств

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления предприятием. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи бала

Основная задача бухгалтерского учета состоит в том, чтобы реагировать и отслеживать любые перемещения денежных средств и материальных ценностей, пока они принадлежат предприятию.

ЗАО «Ленточные пилы» использует программу «Инфобухгалтер». Но в целях совершенствования бухгалтерского учета на предприятии можно предложить использовать новую версию программы «1С: Бухгалтерия 8.2» и установить обмен информацией с банками по электронным каналам связи с помощью использования специализированной программы «Клиент банка».

«1С: Бухгалтерия 8.2» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии.

В программу заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «1C Управление торговлей» и «1C Зарплата и Управление Персоналом», также созданными на платформе «1С:Предприятие 8.2».

Версия 8.2 предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (включая субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.

Совершенствование учета оптовой торговли достигается за счет того, что в «1С:Бухгалтерии 8.2» автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг, включая оптовую, комиссионную и розничную торговлю. Все операции по оптовой торговле учитываются в разрезе договоров с покупателями и поставщиками. При продаже товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Для импортных товаров учитываются данные о стране происхождения и номере грузовой таможенной декларации. В «1С:Бухгалтерии 8.2» автоматизированы хозяйственные операции оптового приобретения и продаж товаров. Операции оптовой торговли автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Прием товаров от поставщика обычно регистрируется документом «Поступление товаров и услуг». Этим документом регистрируется как поступление товарно-материальных ценностей, так и изменение состояния взаиморасчетов с контрагентом - увеличение долга предприятия перед контрагентом или погашение долга контрагента предприятию. Указанные факты автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Расчеты с контрагентом могут вестись в иностранной валюте. При этом для отражения взаиморасчетов в бухгалтерском и налоговом учете иностранная валюта будет автоматически пересчитываться в рубли.

Документ «Поступление товаров и услуг» предоставляет удобные способы повторного использования информации, введенной пользователем в окне документа. Так, с помощью кнопки «Печать» экранной формы документа можно подготовить один из нескольких вариантов печатной формы приходной накладной.

Кроме того, из экранной формы документа легко получить типовые печатные формы ТОРГ-12 (товарная накладная за поставщика), ТОРГ-4 (акт о приемке товара без счета поставщика), М-4 (приходный ордер).

Из экранной формы документа «Поступление товаров и услуг» можно сформировать документ «Счет-фактура полученный», чтобы отразить поступление товаров в подсистеме учета НДС, документ «Перемещение товаров» для регистрации перемещения ценностей между подразделениями предприятия и др.

Отпуск товаров покупателю регистрируется в информационной базе с помощью документа «Реализация товаров и услуг». Этот документ также предоставляет возможности для повторного использования содержащейся в нем информации. Из экранной формы документа можно получить несколько вариантов печатных форм, а также сформировать связанные с ним документы (счет-фактуру, приходный кассовый ордер и др.).

Также «1С:Бухгалтерия 8.2» обеспечивает автоматизацию учета розничных продаж и товарных остатков на каждой торговой точке. "1С:Бухгалтерия 8.2" рассчитана на то, что торговые точки предприятия могут быть обеспечены разными комплектами торгового оборудования, что торговые точки могут различаться степенью автоматизированности и автономности.

Операции розничной торговли автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. В интересах отражения розничных продаж в информационной базе торговые точки разделяются на неавтоматизированные торговые точки и автоматизированные торговые точки.

В неавтоматизированной торговой точке контрольно-кассовые машины используются только для регистрации денежных сумм, полученных от покупателей, что достаточно для соблюдения действующих правил использования контрольно-кассовой техники.

Предполагается, что контрольно-кассовые машины не связаны с информационной базой, оперативный учет отпуска товаров покупателям не ведется. При большом товарном обороте это приводит к тому, что через некоторое время реальные количественные остатки товаров в торговой точке становятся неизвестными.

Для устранения расхождений между данными об остатках товаров, содержащимися в информационной базе, и их реальными остатками, периодически проводятся инвентаризации. Результаты инвентаризации вносятся в информационную базу документом «Инвентаризация товаров на складе».

Автоматизированная торговая точка означает более высокую точность и оперативность учета. Продавец-кассир оформляет завершение каждой кассовой смены в соответствии с действующими правилами использования контрольно-кассовой техники. В частности, из контрольно-кассовой машины выводится так называемый «z-отчет», который регистрируется его в бумажной «Книге кассира-операциониста». При завершении смены в информационную базу вносится документ «Отчет о розничных продажах». Документ содержит сводку товаров, проданных в течение кассовой смены.

«1С:Бухгалтерия 8.2» содержит подсистему учета денежных средств предприятия, которая обеспечивает формирование денежных документов - платежных поручений, платежных ордеров, кассовых ордеров, что позволяет проводить эффективный контроль за денежными потоками, формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов.

Исходящие документы безналичных денежных платежей могут быть сформированы как в печатном, так и в электронном виде. Обеспечено взаимодействие со специализированными банковскими программами типа «Клиент банка». Кассовая книга формируется автоматически. Предусмотрена возможность денежных расчетов в иностранных валютах и обмена валюты. Денежные операции автоматически отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

«1С:Бухгалтерия 8.2» обеспечивает формирование необходимых платежных документов: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров. Кассовый документ может быть распечатан в бумажном виде непосредственно из экранной формы документа.

Подсистема учета денежных средств обеспечивает удобное взаимодействие между финансовыми службами и кассами предприятия. Кассовый документ может быть сформирован бухгалтером, который распечатывает кассовый документ в бумажном виде, оформляет нужным образом и передает в кассу организации. Но документ не проводится, пока не произошло фактической оплаты, то есть кассовый документ означает лишь намерение изменить состояние денежных средств. После фактической оплаты по документу кассир предприятия проводит документ - только после этого в информационной базе регистрируется фактическое движение денежных средств. Факт оплаты регистрируется в бухгалтерском учете и в налоговом учете.

Кассиру предоставляется возможность автоматизированного формирования кассовой книги.

Так же «1С:Бухгалтерия 8.2» автоматизирует следующие функции:

· оформление и печать банковских документов (платежных поручений и платежных ордеров);

· регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах.

Места хранения безналичных денежных средств предприятия -расчетные счета в банках - отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия. Расход денежных средств регистрируется платежными документами. Платежный документ может быть распечатан в бумажном виде или передан в электронном виде по каналам связи в коммерческий банк с помощью специализированной программы типа «Клиент банка», поставляемой банком.

Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию намерений на изменения состояния безналичных денежных средств. Фактическое движение денежных средство регистрируется простановкой флажка «Оплачено» в экранной форме документа. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

Основанием для регистрации фактической оплаты является выписка с расчетного счета, полученная из банка. «1С:Бухгалтерия 8.2» предоставляет инструмент ускорения регистрации выписки с расчетного счета с обеспечением группового ввода платежных документов в информационную базу - обработку «Выписка банка».

«1С:Бухгалтерия 8.2» автоматизирует работу с валютными денежными средствами, операции по покупке и продаже иностранной валюты.

Еще одним направлением совершенствования бухгалтерского учета - это обмен информацией с банками по электронным каналам связи, например с помощью использования специализированной программы «Клиент банка». Конфигурация, в свою очередь, умеет обмениваться информацией с такими программами.

Специальный механизм обмена информацией с программой «Клиент банка» позволяет:

· формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу «Клиент банка» для передачи в банк по электронным каналам связи;

· загружать в базу из программы типа «Клиент банка»информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.

Для получения банковских выписок программой «Клиент банка» инициируется прием данных из коммерческого банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и обрабатывается.

Необходимое условие для взаимодействия с программой «Клиент банка»: банковская программа должна поддерживать стандарт обмена данными «1С:Предприятие - Клиент банка», что достигается при внедрении программы «1С:Бухгалтерия 8.2».

2.5 Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» проводится периодически в сроки, установленные руководителем. Для проведения инвентаризации денежных средств в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входит директор ЗАО «Ленточные пилы», главный бухгалтер и работник бухгалтерии.

Результаты контрольных проверок, правильность проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учётом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому листу хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

...