Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии
Понятие денежных средств и денежных потоков предприятия, их нормативного регулирования. Исследование организации бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств. Проведение аудиторской проверки и разработка рекомендаций по совершенствованию учета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.03.2014 |
| Размер файла | 245,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
3. Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям; присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица; поступающими в кассу проверяемого предприятия).
6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах).
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
Проверка операций по расчетному счету. Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
-соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
-правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
-правильность отражения конвертации рубля;
-наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);
-обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);
-правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
-полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).
Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.
Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 «Валютные счета», записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, евро и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания)средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».
В соответствии с действующим законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.
Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:
-как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;
-законно ли открыты валютные счета;
-соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;
-правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;
-своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;
-правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие ва-
лютных счетов;
-правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты;
-правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;
-правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.
Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.
Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:
-правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;
-правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;
-наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);
-полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);
-предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;
-правильность составления бухгалтерских проводок;
-соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3).
Типичные ошибки при аудите операций по банковским счетам:
1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках.
2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.
3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.
4. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.
5. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
6. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.
2. Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ОАО «Магаданэлектросетьремонт»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Магаданэлектросетьремонт»
ОАО «Магаданэлектросетьремонт» образовано на базе филиала «Магаданэнергоспецремонт» с переводом персонала последнего и включением в его состав персонала, работавшего в филиале по договорам.
Основной вид деятельности компании: Производство общестроительных работ по прокладке линий электропередач. ОАО «МЭСР» также производит строительство, капитальный ремонт и реконструкцию зданий и сооружений промышленного и гражданского назначения.
ОАО «МЭСР» осуществляет функции единственного подрядчика ОАО «Магаданэнерго» по строительству, капитальному ремонту и реконструкции электрических сетей ОАО «Магаданэнерго» (ВЛ напряжением 0,4-20 кВ, ВЛ напряжением 35-220 кВ), оформлены необходимые лицензии на основные виды деятельности.
Потенциальный конкурент в строительстве новых ВЛ- филиал ОАО «Колымаэнерго» - Механизированная колонна по строительству линий электропередач и подстанций, которые ведут работы по строительству ВЛ связанных со строительством Усть-Среднеканской ГЭС, а также ООО ПГС «Сокол».
Перспектива занятости и развития ОАО «МЭСР» связана с техперевооружением и реконструкцией ВЛ и ПС 110-220 энергосистемы, выработавших свой срок, планируемым вводом ВЛ-220вВ Оротукан-Магадан, обеспечением выдачи мощности Усть-Среднеканской ГЭС, ВЛ - 110кВ «Бролерная - Армань», ВЛ - 110кВ «Омчак-Усть Омчуг», обеспечением электроэнергией строящихся рудников и горнорудных предприятий.
Материально-техническая оснащенность компании позволяет проводить комплекс работ по строительству, реконструкции и ремонту ЛЭП, по ремонту зданий и сооружений.
Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период. Подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Организационная структура ОАО «МЭСР» представлена на рисунке приложения 1.
Организационная структура направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации, распределения между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию систем управления, находящие выражения в тех или иных принципах управления.
Во главе всего общества стоит генеральный директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности общества, представляет его интересы во всех отечественных предприятиях, фирмах и организациях. Он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников.
В подчинении Генерального директора находятся заместитель директора, главный инженер (главный механик), главный бухгалтер (заместитель гл. бухгалтера, бухгалтера, кассир, экономисты), начальник отдела кадров, начальник ПТО, начальник ОМТС, начальники участков.
Главный бухгалтер - осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности общества и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
В подчинении у гл. бухгалтера находятся бухгалтера и экономисты. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета, и подготавливает их к счетной обработке.
Начальник отдела кадров - возглавляет работу по обеспечению предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств. Участвует в организации повышения квалификации специалистов и подготовке их к работе на руководящих должностях. Организует своевременное оформление приема, перевода и увольнения работников в соответствии с законодательством; выдачу справок о настоящей и прошлой трудовой деятельности трудящихся, хранение и заполнение трудовых книжек и ведение установленной документации по кадрам.
Квалификационные требования: высшее образование и стаж работы по организации управления кадрами на инженерно-технических и руководящих должностях не менее 5 лет.
Главный инженер - руководит разработкой перспективных планов развития общества, реконструкции и модернизации, мероприятий по предотвращению вредного воздействия производства на окружающую среду, бережному использованию природных ресурсов, созданию благоприятных и безопасных условий труда. Он должен знать: профиль, специализацию и особенности структуры предприятия; перспективы технического, экономического и социального развития отрасли и предприятия, технологию производства работ; методы хозяйствования и управления предприятием.
Квалификационные требования: высшее техническое образование и стаж работы по специальности на руководящих должностях в соответствующей профилю предприятия отрасли народного хозяйства не менее 5 лет.
Начальник отдела материально-технического снабжения (ОМТС). В функции начальника отдела материально-технического снабжения входит: организация обеспечения предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами; руководить разработкой планов материально-технического обеспечения производства, составлением материальных балансов и заявок, их обоснованиями и необходимыми расчетами, установлением календарных сроков поставок и др.
На должность начальника отдела материально-технического снабжения назначается лицо, имеющее высшее экономическое или инженерно-экономическое образование и стаж работы по специальности в области материально-технического снабжения не менее 5 лет. В подчинении у начальника ОМТС состоит заведующий складом и экспедиторы
Заведующий складом - руководит работниками по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей на складе, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских помещений, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п. обеспечивает сохранность складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, ведет учет складских операций. Организует проведение погрузочно-разгрузочных работ на складе. Участвует в проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей.
Заместитель директора по общим вопросам и материально-техническому снабжению. Руководит разработкой и проведением мероприятий по повышению качества работ, внедрение системы управления качеством, стандартов и нормативов показателей. Он должен знать: руководящие материалы по управлению качеством производимых работ; порядок аттестации качества выполненных работ; правила проведения испытаний и приемки работ; организацию учета, порядок и сроки составления отчетности о сдаче объекта в эксплуатацию.
Выполняя социальную функцию, оказывая общедоступные услуги по регулируемым государством тарифам, реализовывая проекты, направленные на повышение качества оказываемых услуг, ОАО «Магаданэлектросетьремонт» имеет следующие экономические показатели (таблица 2.1).
Таблица 2.1
Экономические показатели ОАО «Магаданэлектросетьремонт» за 2010-2012год (тыс. руб.)
|
Показатели |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
20 400 |
17 775 |
15 679 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 328 |
19 360 |
16 780 |
|
|
Валовая прибыль |
112 |
-1 585 |
-1 101 |
|
|
Коммерческие расходы |
||||
|
Управленческие расходы |
||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
112 |
-1 585 |
- 1 101 |
|
|
Проценты к получению |
||||
|
Проценты к уплате |
||||
|
Доходы от участия в других организациях |
||||
|
Прочие операционные доходы |
2 715 |
5 936 |
5 609 |
|
|
Прочие операционные расходы |
293 |
201 |
189 |
|
|
Внереализационные доходы |
1 315 |
2 831 |
1 987 |
|
|
Внереализационные расходы |
914 |
1 458 |
1 680 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
||||
|
Текущий налог на прибыль |
701 |
1 300 |
1 340 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2 234 |
4 223 |
3 987 |
Инвестиции в основной капитал ОАО «Магаданэлектросетьремонт» за 2011 год по факту ввода основных средств в эксплуатацию составили 1 966 млн. руб., что на 66% (3 786 млн. руб.) ниже аналогичного показателя 2010 года. Основное сокращение инвестиционных расходов произошло за счет уменьшения объемов закупки электронно-вычислительной техники и автотранспортных средств, инвестиционные расходы были произведены на уровне прошлого года только по строительству зданий и сооружений.
Вместе с тем, необходимо отметить важность правильного и своевременного осуществления проводок по отражению операций по получению кредитов и займов, по погашению процентов по кредиту, переносу их в расходы организации. По этим бухгалтерским операциям можно судить об организации бухгалтерского учета в организации, о соблюдении порядка погашения кредитов и процентов по ним, правильности отражения в учете отложенных налоговых обязательств.
Хотелось бы отметить, что кредит - это, как ни странно на первый взгляд, довольно выгодно.
Во-первых, в настоящее время просто очень дорого держать на складе излишний запас товарно-материальных ценностей: аренда, затраты на содержание помещений, оплата труда дополнительного складского персонала.
Во-вторых, лежащие мертвым грузом «до необходимости» имущество не приносит его владельцу никакой выгоды. Соответственно, если бы это были деньги, а не товарно-материальные ценности, их можно было бы разместить со значительно большей пользой.
В-третьих, накопление собственных средств на капитальное строительство, скорее всего, приведет к значительному отставанию от конкурентов. И наоборот, более ранее техническое перевооружение производства за счет долгосрочных кредитов, вполне возможно, позволит получить преимущество над соперниками.
Т.о., экономические потери от наличия излишних запасов или недостатка свободных денежных средств могут многократно перекрыть расходы на уплату процентов и обслуживание полученных кредитов и займов.
2.2 Оценка документального оформления операций по учету денежных средств ОАО «Магаданэлектросетьремонт»
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории Российской Федерации № 373-П от 12.10.2011г., в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
Для ведения кассовых операций в штате ОАО «Магаданэлектросетьремонт» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключен договор о материальной ответственности.
ОАО «Магаданэлектросетьремонт» должно поддерживать условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию. Для кассы выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. Ключи от сейфов хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе.
Наличные деньги поступают в кассу с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3).
Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.
Наличные деньги выдают из кассы предприятия на основании расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или платежных ведомостей. Все документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается [45].
При выдаче денег отдельному лицу кассир должен требовать предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывать в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирать расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров [19, с.389].
Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись: «По доверенности». Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления, и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир. Действующими правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляют разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам.
Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир предприятия в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выданную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.
Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, ОАО «Магаданэлектросетьремонт» обязано сдать в обслуживающее учреждение банка. Кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.
Получение или выдача денег по каждому ордеру или заменяющему его документу фиксируется в кассовой книге (форма КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. ОАО «Магаданэлектросетьремонт» ведет только одну кассовую книгу. Она пронумерована, прошнурована и опечатана. На последней странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга в ОАО «Магаданэлектросетьремонт» формируется автоматически, т.к. в организации автоматизированная форма учета [34, c.102].
Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бухгалтерией предприятия и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов. Также сверяют суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету.
В ОАО «Магаданэлектросетьремонт» кассовые операции осуществляются с использованием одной кассы, которая ведет прием денежной выручки, сдает ее в банк, осуществляет выдачу и получение денежных средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет расчеты с юридическими лицами.
На кассовую машину заведен журнал кассира-операциониста установленной формы, который пронумерован, прошнурован, подписана руководителем и главным бухгалтером организации и заверена печатью. Все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.
При осуществлении денежных расчетов с применением ККМ покупателю в обязательном порядке выдается чек, подтверждающий прием от него наличных денег.
Кассир в конце рабочего дня составляет отчет по установленной форме и передает его в бухгалтерию вместе с кассовыми ордерами. Срок хранения отчета в архиве организации пять лет.
При применении ККМ предприятие обязано использовать типовые формы документов, предусмотренные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998г № 132.
Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.
Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Результаты инвентаризации оформляют актом (форма инв. - 15). В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.
Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.
Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета.
Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.
При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.
Информация об открытии счетов в банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов. Это требование является обязательным как для вновь зарегистрированных организаций, так и действующих организаций [26, c.391].
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.
Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.
Кредитная организация осуществляет списание денежных средств по распоряжению владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При недостаточности денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств.
При этом денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г № 2-П (ред. от 22.01.08 г.) [8], в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:
? распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
? распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
2.3 Оценка синтетического и аналитического учета денежных средств ОАО «Магаданэлектросетьремонт»
В организации ОАО «Магаданэлектросетьремонт» синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы».
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации [23, c.124].
В ОАО «Магаданэлектросетьремонт» применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации».
Лимит кассы ОАО «Магаданэлектросетьремонт» в рублях составляет 9000 рублей.
Движение денежных средств в кассе ОАО «Магаданэлектросетьремонт» за 2012 г. представлено в таблице 2.2.
Регистром учета, в котором отражают кассовые операции, является Журнал-ордер № 1. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.
Итоговые данные из Журнала-ордера №1 переносят в Главную книгу, так как на исследуемом предприятии учет ведется с помощью программы 1С: Предприятие данная операция производится автоматически.
Таблица 2.2
Движение денежных средств в кассе ОАО «Магаданэлектросетьремонт» за 2010-2012 г.
|
Содержание операции |
Корреспон-денция счетов |
2010 |
2011 |
2012 |
||
|
Д-т |
К-т |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
7Сальдо на начало периода |
1209,21 |
890,43 |
993,49 |
|||
|
Оприходованы в кассу наличные денежные средства от покупателей |
50.1 |
62 |
14089607,45 |
15675490,96 |
18514375,62 |
|
|
Возвращены подотчетными лицами неизрасходованные суммы авансов |
50.1 |
71 |
34560543,80 |
58609432,87 |
70014784,00 |
|
|
Получены денежные средства от прочих дебиторов |
50.1 |
76 |
5674320,72 |
6549923,46 |
6940267,54 |
|
|
Поступила выручка, поступившая от покупателей в кассу |
50.1 |
90 |
98760483,57 |
108693403,50 |
124943348,05 |
|
|
Сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет организации |
51 |
50.1 |
99075840,12 |
97075643,12 |
105847840,00 |
|
|
Выплачена работникам организации заработная плата |
70 |
50.1 |
2890456,23 |
2904639,69 |
3031285,56 |
|
|
Выданы подотчетные суммы работникам организации |
71 |
50.1 |
110475984,34 |
108947688,34 |
111529000,00 |
|
|
Обороты за период по дебету |
210985084,34 |
206785934,38 |
220412775,21 |
|||
|
Обороты за период по кредиту |
210857493,59 |
206984735,43 |
220408125,56 |
|||
|
Сальдо на конец периода |
3483,67 |
4983,7 |
5643,14 |
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации [24, с.190].
На расчетный счет ОАО «Магаданэлектросетьремонт» поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги из кассы и т.д.
ОАО «Магаданэлектросетьремонт» имеет следующие расчетные счета:
№ 40702840614000000570 в ФБК «ЮНИАСТРУМ БАНК»;
№ 40702810314000000570 в ФБК «ЮНИАСТРУМ БАНК»;
№ 40702978200001226502 в банке «Возрождение» (ОАО);
№ 40702978900000226502 в банке «Возрождение» (ЗАО);
№ 40702840400000100082 в банке ОАО «Росбанк»;
№ 40702840300000200082 в банке ОАО «Росбанк».
Движение денежных средств по расчетному счету ОАО «Магаданэлектросетьремонт» за 2012 г. представлено в таблице 2.3.
Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал - ордер №2. Обороты по дебиту этого счета записываются в разных журналах - ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал - ордер итогами.
В журнале-ордере № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитов счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.
В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.
Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам.
Таблица 2.3
Движение денежных средств на расчетном счете ОАО «Магаданэлектросетьремонт» за 2010-2012 г.
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
2010 |
2011 |
2012 |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Сальдо на начало периода |
456093,05 |
1209754,39 |
1266087,96 |
|||
|
Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет |
51 |
50 |
99874094,86 |
120985748,45 |
105847840,00 |
|
|
Перечисление денежных средств с одного расчетного счета на другой |
51 |
51 |
23098865,78 |
29087594,57 |
30284366,68 |
|
|
Поступили денежные средства в счет возврата поставщиками ранее полученных авансов и предварительной оплаты |
51 |
60 |
2875945,44 |
7896549,05 |
9455566,36 |
|
|
Поступили денежные средства от покупателей в счет погашения задолженности за продукцию, товары, работы, услуги |
51 |
62 |
148596095,06 |
129875984,78 |
102955085,54 |
|
|
Получены краткосрочные кредиты или займы |
51 |
66 |
- |
- |
192625000,00 |
|
|
Получены долгосрочные кредиты или займы |
51 |
67 |
- |
- |
7341800,00 |
|
|
Поступили денежные средства от органов социального страхования и обеспечения в связи с превышением расходов над отчислениями |
51 |
69 |
1097,56 |
4567,34 |
13858,42 |
|
|
Поступили на расчетный счет платежи от прочих дебиторов |
51 |
76 |
234065,78 |
356874,57 |
7620885,32 |
|
|
Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
51 |
91 |
458430,68 |
398705,43 |
314671,57 |
|
|
Перечисление денежных средств с одного расчетного счета на другой |
51 |
51 |
23098547,39 |
39085984,68 |
30284366,68 |
|
|
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
60 |
51 |
209876549,56 |
218985476,04 |
217395897,71 |
|
|
Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя |
62 |
51 |
- |
245986,67 |
331273,35 |
|
|
Погашены краткосрочные кредиты и займы, в т. ч. задолженность по начисленным процентам: |
66 |
51 |
- |
- |
137929129,54 |
|
|
Погашены долгосрочные кредиты и займы, в т. ч. задолженность по начисленным процентам: |
67 |
51 |
- |
- |
18167900,00 |
|
|
Перечислены налоги в бюджет |
68 |
51 |
1985485,95 |
2345986,57 |
2515001,00 |
|
|
Выплачена работникам организации заработная плата |
70 |
51 |
398000,00 |
456000,00 |
420000,00 |
|
|
Перечислены денежные средства прочим кредиторам |
76 |
51 |
28095734,57 |
12896094,57 |
36734257,98 |
|
|
Оплачены штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств, услуги кредитных организации |
91 |
51 |
6983453,85 |
7935983,57 |
10037540,38 |
|
|
Обороты за период по дебету |
398594056,79 |
463985463,05 |
456459073,89 |
|||
|
Обороты за период по кредиту |
400984573,57 |
461874647,05 |
454683440,33 |
|||
|
Сальдо на конец периода |
3041721,52 |
При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом в учреждение банка. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы.
Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.
Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
2.4 Анализ движения денежных средств ОАО «Магаданэлектросетьремонт»
Чтобы получить представление о реальном движении денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.
Главная цель анализа движения денежных средств - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.
Основным документом для изучения денежных потоков является отчет о движении денежных средств, с помощью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.
Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники внутреннего, внешнего финансирования и направления использования средств. В процессе анализа выявляют, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его перспектив [28, с.98].
Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности.
В составе отчета о движении денежных средств выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование) денежных средств: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.
Текущая (основная) деятельность - основная уставная деятельность предприятия. Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции (работ, услуг), а также авансов от покупателей и заказчиков, отток - с уплатой по счетам поставщиков, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетам с бюджетом. С текущей деятельностью предприятия сопряжена и выплата (получение) процентов по кредитам и займам.
Инвестиционная деятельность связана с приобретением или реализацией, созданием долгосрочных активов, поступлением дивидендов, процентов. Денежные оттоки по инвестиционной деятельности обусловлены осуществлением строительства, приобретением земельных участков, зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств; приобретением нематериальных активов; приобретением долгосрочных ценных бумаг и долей участия в других предприятиях и другими.
Финансовая деятельность связана с поступлением денежных средств вследствие получения кредитов и займов, финансовых вложений, погашением задолженности по полученным ранее кредитам, выплатой дивидендов [19, с.235]. Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.
Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.
В таблицах 2.4 и 2.5 представлен анализ отчетов о движении денежных средств ОАО «Магаданэлектросетьремонт» за 2010-2012г. г. прямым методом.
Данные таблицы 2.4 показывают, что за исследуемый период общий приток денежных средств увеличился на 417669 тыс. руб. или на 26%.
Наибольший приток денежных средств ОАО «Магаданэлектросетьремонт» в 2010, 2011 и 2012г. г. был обеспечен за счет текущей деятельности организации, т.е. за счет средств, полученных от покупателей (выручки от продаж и полученных авансов). Абсолютная величина прироста этих показателей в 2012г. по сравнению с 2010г. составила 222232 тыс. руб., темп роста по сравнению с 2010 г. - 69,77%.
За исследуемый период текущая деятельность ОАО «Магаданэлектросетьремонт» остро нуждается в пополнении денежных средств путем заимствования, а это повышает финансовую напряженность. Значительную величину в притоке денежных средств имеют поступления в виде займов и кредитов. Сумма денежных поступлений в виде займов и кредитов растет: в 2011г. на 72640 тыс. руб., в 2012г. на 186974 тыс. руб. по сравнению с 2010г.
Таблица 2.4
Анализ поступления денежных средств (прямой метод), тыс.руб.
|
Показатели |
2010г. |
2011г. |
Абсол. отклонение 2011г. от 2010г. |
Темп роста, 2011г. к 2010г. % |
2012г. |
Абсол. отклонение 2020г. от 2010г. |
Темп роста, 2012г. к 2010г. % |
|
|
Остаток денежных средств на начало отчетного периода, |
789 |
1052 |
263 |
133,33 |
1267 |
478 |
160,58 |
|
|
Поступило денежных средств-всего |
331500 |
475261 |
143761 |
143,37 |
749169 |
417669 |
225,99 |
|
|
в том числе: |
||||||||
|
От текущей деятельности - итого |
318507 |
388765 |
70258 |
122,06 |
540739 |
222232 |
169,77 |
|
|
Прочие доходы |
79200 |
155878 |
76678 |
196,82 |
279765 |
200565 |
353,24 |
|
|
- От инвестиционной деятельности - итого |
863 |
863 |
- |
8463 |
8463 |
- |
||
|
Полученные проценты |
113 |
113 |
- |
1104 |
1104 |
- |
||
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
750 |
750 |
- |
7359 |
7359 |
- |
||
|
- От финансовой деятельности - итого |
12993 |
85633 |
72640 |
659,07 |
199967 |
186974 |
1539,04 |
|
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
12993 |
85633 |
72640 |
659,07 |
199967 |
186974 |
1539,04 |
Рис.2.1. Анализ поступления денежных средств (прямой метод), тыс.руб.
На 7600 тыс. руб. в 2012г. возрос приток денежных средств за счет поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям и полученных процентов.
Из таблицы 2.4 можно сделать вывод, что наибольший приток денежных средств ОАО «Магаданэлектросетьремонт» был обеспечен за счет текущей деятельности. Значительную часть также составляют средства по финансовой деятельности, а приток средств по инвестиционной деятельности составляет незначительную величину.
Таблица 2.5
Анализ выбытия денежных средств (прямой метод), тыс.руб.
|
Показатели |
2010г. |
2011г. |
Абсолют. отклонение 2011г. от 2010г. |
Темп роста, 2011г. к 2010г. % |
2012г. |
Абсолют. отклонение 2012г. от 2010г. |
Темп роста, 2012г. к 2010г. % |
|
|
Направлено денежных средств - всего |
331237 |
475046 |
143809 |
143,42 |
747389 |
416152 |
225,64 |
|
|
в том числе: По текущей деятельности - итого |
325447 |
386035 |
60588 |
118,62 |
590093 |
264646 |
181,32 |
|
|
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг |
159748 |
179568 |
19820 |
112,41 |
254129 |
94381 |
159,08 |
|
|
На оплату труда |
3265 |
3395 |
130 |
103,98 |
3451 |
186 |
105,70 |
|
|
На выплату дивидендов, процентов |
10540 |
9625 |
-915 |
91,32 |
14895 |
4355 |
141,32 |
|
|
На расчеты по налогам и сборам |
2134 |
2486 |
352 |
116,49 |
3383 |
1249 |
158,53 |
|
|
На выдачу подотчетных сумм |
122279 |
92586 |
-29693 |
75,72 |
111529 |
-10750 |
91,21 |
|
|
Возврат авансов |
3924 |
470 |
-3454 |
11,98 |
331 |
-3593 |
8,44 |
|
|
На прочие расходы |
23557 |
97905 |
74348 |
415,61 |
202375 |
178818 |
859,09 |
|
|
- По инвестиционной деятельности - итого |
2251 |
7589 |
5338 |
337,14 |
8511 |
6260 |
378,10 |
|
|
Приобретение объектов основных ... |
Подобные документы
Понятие, виды денежных средств и порядок их учета и аудита. Анализ денежных средств на предприятии, порядок проведения его аудиторской проверки. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля на основании проведенного анализа.
дипломная работа [684,8 K], добавлен 21.05.2015Изучение теоретических основ и нормативно-правового регулирования учета денежных средств в РФ. Методика анализа денежных потоков организации. Расчет показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Организация бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [79,8 K], добавлен 25.11.2011Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014Общая характеристика видов деятельности ООО "Альберо", особенности проведения аудиторской проверки движения денежных средств на предприятии. Контроль над исполнением кассовой и расчетной дисциплины как главная цель бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [244,5 K], добавлен 14.10.2015Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Нормативное обеспечение и методология учета денежных средств. Порядок бухгалтерского учета денежных средств и осуществления контроля за их движением и использованием на примере ОАО "СГ-трейдинг". Совершенствование методики учета на данном предприятии.
дипломная работа [672,9 K], добавлен 10.03.2015Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации. Планирование и организация аудиторской проверки учета денежных средств. Улучшение учета и контроля за денежными средствами по результатам проведенной проверки.
дипломная работа [10,0 M], добавлен 09.01.2023Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012Технико-экономическая характеристика ООО "Асконт-О". Особенности учетной политики на предприятии. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств. Анализ чистого денежного потока организации и оборачиваемости денежных средств.
дипломная работа [138,9 K], добавлен 11.08.2011Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств. Порядок ведения учета денежных средств, их анализ и аудит на примере конкретного предприятия. Совершенствование методики ведения бухучета денежных средств ООО "АСТ Букмаркет".
дипломная работа [164,9 K], добавлен 23.12.2016Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010Понятие и виды денежного потока и задачи его учета. Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Методология анализа денежных средств на предприятии. Расчета ставок дисконта.
контрольная работа [64,0 K], добавлен 04.04.2013Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.
дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017Понятие и классификация денежных средств. Законодательное регулирование бухгалтерского учета денежных средств в РФ. Организация бухгалтерского учета и анализ денежных средств ООО "АТК №7". Пути и методы совершенствования управления денежными средствами.
дипломная работа [3,4 M], добавлен 06.05.2017Экономическая сущность и функции денежных средств, цели, задачи и нормативно-правовое обеспечение аудиторской проверки их учета. Этапы проведения, подготовка заключения по итогам аудиторской проверки учета денежных средств и денежных документов.
курсовая работа [149,0 K], добавлен 24.11.2013Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015
