Рис. 1 - Организационная структура ОАО «Магаданэлектросетьремонт»

Код строки

Наименование строки

Счета бухгалтерского учета

Денежные потоки от текущих операций

4100

«поступления - всего»

Строки 4111+4112+4113+4119

4111

«от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 ( денежные эквиваленты) в корреспонденции со сч. 62

- возмещения и компенсации полученные

- НДС с поступлений от покупателей

4112

«арендных платежей,

лицензионных

платежей, роялти,

комиссионных и

иных аналогичных

платежей»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в корреспонденции со счетами расчетов с комитентами (кроме полученных вознаграждений)

- Кт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) по расчетам с продавцами имущества приобретаемого для комитента

+ Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) по расчетам с покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных вознаграждений)

- Кт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) по расчетам с комитентами-собственниками комиссионных товаров

+ Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) по расчетам с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости арендаторами потребленных коммунальных услуг)

- Кт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты)по расчетам с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления коммунальных услуг, возмещаемой арендатором)

+ Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в части: - полученной от арендаторов арендной платы (кроме возмещения стоимости коммунальных услуг); - полученного от комитента комиссионного вознаграждения; - сумм, полученных от покупателей комиссионных товаров, удержанных организацией в качестве комиссионного вознаграждения; - лицензионных платежей (включая роялти), полученных от лицензиатов

- НДС с арендной платы (кроме возмещения стоимости коммунальных услуг), комиссионных вознаграждений, лицензионных платежей

4113

«от перепродажи финансовых вложений»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения

- Кт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в части оплаты приобретенных финансовых вложений

4119

«прочие поступления»

Иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например:

- погашения займов от работников;

- возврат неизрасходованных подотчетных сумм;

- выгода от валютно-обменных операций и от обмена одних денежных эквивалентов на другие;

- проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным для продажи

- полученные штрафные санкции и средства

- безвозмездно полученные денежные средства

- поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации без НДС

4120

«платежи - всего»

Строка 4121+4122+4123+4124+4129

4121

«поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

- Кт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) по оплате поставщикам, подрядчикам товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности

- Платежи, произведенные в интересах третьих лиц и возмещенных ими

- НДС с платежей поставщикам товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности

4122

«в связи с оплатой труда работников»

- Кт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) по оплате труда работников

+ Кт.об сч.51,55 в корреспонденции со счетом 68 (учет НДФЛ)

+ Кт.об сч.50,51,55 в корреспонденции со счетами учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы)

4123

«процентов по долговым обязательствам»

Кт.об сч.50,51,52,55 в корреспонденции со счетами учета расчетов по процентам по долговым обязательствам

+ Кт.об сч.58 (денежные эквиваленты), 76 (денежные эквиваленты, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с передачей в оплату процентов по долговым обязательствам

4124

«налога на прибыль»

Кт.об сч.51,55 в корреспонденции со счетом 68 (расчеты по налогу на прибыль)

4129

«прочие платежи»

Иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности. Например:

- выданные работникам беспроцентные займов и не возвращенные;

- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет;

- потери от валютно-обменных операций и обмена одних денежных эквивалентов на другие;

- уплаченные штрафные санкции и платежи;

- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;

4100

«Сальдо денежных потоков от текущих операций»

Графа «За отчетный год» строки 4110 «Поступления - всего»

- графа «За отчетный год» строки 4120 «Платежи - всего»

Денежные потоки от инвестиционных операций

4210

«поступления - всего»

Строки 4211+4212+4213+4214+4219

4211

«от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в корреспонденции со счетами по расчетам с покупателями внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

- НДС с поступлений от данных покупателей

4212

«от продажи акций других организаций (долей участия)»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в корреспонденции со счетами по расчетам с покупателями акций (долей участия)

4213

«от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в корреспонденции со счетами по расчетам с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями, а также со счетом 58, субсчет 58-3 «Предоставленные займы»

4214

«дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в корреспонденции со счетом 76, субсчет 76-3, а также субсчета учета причитающихся к получению процентов

4219

«прочие поступления»

Поступления, не отраженные в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно. Например:

- доходы от участия в совместной деятельности;

- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;

- доходов по инвестиционным паям;

- премии, полученные по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи;

4220

«платежи - всего»

Строки 4221+4222+4223+4224+4229

4221

«в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов»

Кт.об сч.51,52,55 в корреспонденции со счетами учета

расчетов, возникших в связи с приобретением, созданием

внеоборотных активов

+ Кт.об сч.58,76 (денежные эквиваленты) в связи с передачей денежных эквивалентов в оплату внеоборотных активов, материалов, работ, услуг, внеоборотных активов приобретаемых с целью создания

- НДС с данных платежей

4222

«в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)»

Кт.об сч.51,52,55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами акций (долей) или со счетом 58, субсчет 58-1 «Паи и акции»

+ Кт.об сч.58,76 (денежные эквиваленты) в связи с передачей в оплату акций (долей)

4223

«в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам»

Кт.об сч.51,52,55 в корреспонденции со счетами учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования денежных средств к другим лицам или со счетом 58 (субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги», субсчет 58-3 «Предоставленные займы» или субсчет «Приобретенные права требования к другим лицам»)

+ Кт.об сч.58,76 (денежные эквиваленты) в связи с передачей в оплату долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам

4224

«процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива»

Кт.об сч.50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов

+ Кт.об сч.58,76 (денежные эквиваленты) в связи с передачей в оплату процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов

4229

«прочие платежи»

Информация об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии, что она не является существенной. Например:

- на приобретение инвестиционных паев;

- средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество;

- в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам;

- платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль).

По отдельным строкам могут быть денежные потоки:

- на приобретение предприятия как имущественного комплекса;

- на оплату НИОКР (если организация приняла решение привести данный показатель обособленно, а не по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов»).

4200

«сальдо денежных потоков от инвестиционных операций»

Графа «За отчетный год» строки 4210 «Поступления - всего»

- Графа «За отчетный год» строки 4220 «Платежи - всего»

Денежные потоки от финансовых операций

4310

«поступления - всего»

Строки 4311+4312+4313+4314

4311

«получение кредитов и займов»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в корреспонденции со счетами 66 и 67 (кроме долговых обязательств, оформленных ценными бумагами)

4312

«денежных вкладов собственников (участников)»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в корреспонденции со счетом 75 субсчет учета расчетов с учредителями по вкладам (кроме вкладов в уставный капитал)

4313

«от выпуска акций,увеличения долей участия»

Дт.об сч.50,51,52,55,57, 58,76 (денежные эквиваленты) в корреспонденции со счетом 75 субсчет 75-1

4314

«от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг»

Дт.об сч.50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 (долговые обязательства, оформленные ценными бумагами)

4320

«платежи - всего»

строки 4321 + 4322+4323+4329

4321

«собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников»

Кт.об сч.50,51,52,55 в корреспонденции со счетом 75, субсчет учета расчетов в связи с выкупом акций (долей участия), или со счетом 81 «Собственные акции (доли)»

+ Кт.об сч.58,76 (денежные эквиваленты) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату выкупленных акций (долей участия)

4322

«на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)»

Кт.об сч.50,51,52,55 в корреспонденции со счетом 75, субсчет 75-2, и со счетом 70 в части расчетов с акционерами (участниками) - работниками организации по суммам распределенной прибыли

+ Кт.об сч.58,76 (денежные эквиваленты) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в качестве дивидендов и иных сумм распределенной прибыли

4323

«в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов»

Дт.об сч.50,51,52,55 в корреспонденции со счетами 66 и 67 в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга

+ Кт.об сч.58,76 (денежные эквиваленты) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств

4329

«прочие платежи»

Информация об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, если она не является существенной для обособленного отражения. Например:

- лизинговые платежи, уплачиваемые лизингодателю;

- выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.

4300

«сальдо денежных потоков от финансовых операций»

Графа «За отчетный год» строки 4310 «Поступления - всего»

- Графа «За отчетный год» строки 4320 «Платежи - всего»

4450

«статок денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»

Дт. с-до по счетам 50,51,52,55,57 на начало отчетного года

+ Дт. с-до по счетам 58 и 76 (денежные эквиваленты) на начало отчетного года

4500

«остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

Дт. с-до по счетам 50,51,52,55,57 на конец отчетного года

+ Дт. с-до по счетам 58 и 76 (денежные эквиваленты) на конец отчетного года

4490

«величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»

Оборот за отчетный год по кредиту субсчета 91-1 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов

- Оборот за отчетный год по дебету субсчета 91-2 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов

№ п/п

Показатель

Характеристика показателя

Результат сравнения

ПБУ 23/2011

МСФО 7

1

Объект

Денежные средства и денежные эквиваленты (денежные потоки)

Денежные средства и эквиваленты денежных средств

2

Денежные эквиваленты

Высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (П. № 5).

Финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. «з» П. № 9)

Краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости (П. № 6).

Инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например три месяца или меньше с даты приобретения (П. № 7)

Идентичны

3

Денежные потоки, не являющиеся движением денежных средств и денежных эквивалентов

Платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (пп. «а» П. №6).

Поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов) (пп. «б» П. №6).

Валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции) (пп. «в» П. №6).

Обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции) (пп. «г» П. №6).

Иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации (пп. «д» П. №6)

Движение денежных средств не включает движение между статьями, составляющими денежные средства и их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Контроль и регулирование денежных операций включают инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты (П. №9)

Отличия:

- по МСФО 7 в денежный поток включается инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты

- по ПБУ 23 не включаются поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов)

- по ПБУ 23 не включается обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции)

4

Текущая (операционная) деятельность

Деятельность, связанная с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (П. №9)

Операционная деятельность -- основная, приносящая выручку, деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности (П. №6)

Идентичны

5

Инвестиционная деятельность

Деятельность, связанная с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации.

Показывает уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем (П. №10)

Приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Степень, в которой соответствующие затраты произведены с целью формирования ресурсов, предназначенных для генерирования будущего дохода и поступлений денежных средств (П. №6)

Отличия:

- в ПБУ 23 - внеоборотные активы, а в МСФО 7 - долгосрочные активы и другие инвестиции, не относящиеся к денежным эквивалентам

6

Финансовая деятельность

Деятельность, связанная с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящая к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируется как денежные потоки от финансовых операций (П. №11)

Деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании (П. №6)

Отличия:

- в ПБУ 23 на долговой или долевой основе, а в МСФО 7 - нет указаний на какой основе

7

Проценты и дивиденды

Выплата дивидендов относится только к денежным потокам от финансовой деятельности

Выплата дивидендов является финансовой операцией, но может относиться также к денежным потокам от операционной деятельности

Отличие:

- в ПБУ 23 дивиденды относятся только к финансовой деятельности

8

Инвестиции в дочерние предприятия, ассоциированные предприятия и совместное предпринимательство

Не определено

Раскрывается информация о движении денежных средств между предприятием и объектом инвестиций, например, информацией о дивидендах и авансах.

Предприятие, представляющее отчет о своей доле участия в совместно контролируемом предприятии с использованием метода пропорциональной консолидации, включает в свой консолидированный отчет о движении денежных средств сведения о своей пропорциональной доле в потоках денежных средств совместно контролируемого предприятия. П. №37, 38

---

9

Неденежные операции

Не определено

Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов

---

10

Компоненты денежных средств и их эквивалентов денежных средств

Не определено

Раскрытие состава денежных средств и их эквивалентов, а также необходимость представлять сверку сумм в отчете о движении денежных средств с соответствующими статьями Отчета о финансовом положении

---

11

Метод составления отчета

Прямой

Прямой или косвенный

В ПБУ 23 нельзя применять косвенный метод