Бухгалтерский учет и аудит дебиторской задолженности
Определение понятия дебиторская задолженность, методы ее оптимизации. Особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности, методика ее экономического анализа, практические рекомендации по оптимизации и улучшению финансового состояния предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.03.2014 |
| Размер файла | 229,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Следующей задачей являлась оценка бухгалтерского учета дебиторской задолженности Товарищества, в рамках которой проводился аудит. Аудиторская проверка дебиторской задолженности Товариществу показала, что бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется в без нарушения, а именно в части раскрытия ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности соответствует действующему законодательству. Типовые формы первичной учетной документации соответствуют формам, представленным в альбоме унифицированных форм, дополнительные реквизиты в первичные документы Товарищества не вносит, самостоятельно формы не разрабатывает. данные аналитического учета расчетов с покупателями и поставщиками, отраженные в первичных документах соответствуют данным в Книге продаж, а ее данные в свою очередь соответствуют данным регистров бухгалтерского учета по соответствующим счетам, а итоговые суммы по этим регистрам сопоставимы с суммами по этим счетам, отраженными в Главной книге и с данными отчета о прибылях и убытках (форма №2). Формирование Главной книги и Книги продаж происходит автоматически, посредством программы «1С», что исключает возможные искажения при их заполнении.
Списание дебиторской задолженности Товарищества с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете оформлено надлежащим образом, корреспонденция счетов проставлена верно. Создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, по результатам проведения инвентаризации расчетов составляется акт инвентаризации ИНВ-17.
Однако Товарищество не создает резерв по сомнительным долгам, а так как в организации есть просроченная дебиторская задолженность, а также дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности целесообразно будет этот резерв целесообразно будет создавать. Сумма резерва по сомнительным долгам, рассчитанная по результатам проведения инвентаризации расчетов 2009 года на следующий отчетный период составит 521 тысячу тенге.
Проведенный экономический анализ величины и структуры дебиторской задолженности Товарищества показал, что доля нормальной дебиторской задолженности в 2009 году составляет 80%, доля сомнительных долгов 14%, а безнадежных - 6%. Сравнительный экономический анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что происходит значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Это создает угрозу платежеспособности организации, так как непогашенная в срок кредиторская задолженность может привести к банкротству организации. Средний возраст просроченной дебиторской задолженности Товарищества в 2009 году составил 26 дней, коэффициент инкассации показал, что произошло увеличение продажи товаров с отсрочкой платежа.
По оптимизации размера дебиторской задолженности Товарищества предложено выставлять промежуточные счета на оплату при оказании услуг по ремонту, что позволит сократить размер дебиторской задолженности по этому направлению на 15% или 61 тысячу тенге.
Предоставление кредита покупателям необходимо осуществлять с использованием разработанной бальной системы. Экономический эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность при внедрении данной рекомендации составит 180 490 тенге.
Также была разработана система скидок, зависящей от объема продаж. При использовании данной системы скидок дополнительная прибыль Товарищества составит 38 460 тенге.
Рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности поставщиков заключается в проведении регулярных сверок расчетов, проведения бартерных операций. В случае неплатежеспособности клиентов рекомендуется обращаться в суд с предоставлением иска о взыскании дебиторской задолженности.
В результате внедрения предложенных рекомендаций произойдет увеличение объема выручки на 369 тысяч тенге, сумма дебиторской задолженности сократиться на 357 тысяч тенге или 37,8%, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увечится на 4 пункта, что приведет к уменьшению периода оборачиваемости дебиторской задолженности на 7 дней.
Вследствие этого сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением периода оборачиваемости дебиторской задолженности составит 187 тысяч тенге.
Общий экономический эффект от внедрения всех рекомендаций составит 556 893 тенге.
Решение поставленных задач помогло достичь поставленной цели.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч1: 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (ред. от 17.07.2009 г., с изм. от 18.07.2009г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч1. 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008г., с изм. от 17.03.2009г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч2: 05 августа 2000 г. № 118-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 29. 12. 2000 г. № 166-ФЗ) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (ред. от 03.11.2006г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон 30 декабря 2008г. №307-ФЗ [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
6. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 19.11.2008г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства Финансов Российской Федерации 29 июля 1998 г. №34н (ред. от 26.03.2007г.) [[Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
8. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006): Приказ Министерства Финансов Российской Федерации 27 ноября 2006 г. № 154н (ред. от 25.12.2007г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
9. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99): Приказ Министерства Финансов Российской Федерации 06 июля 1999 № 43н (ред. от 18.09.2006г). [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
10. Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01): Приказ Министерства Финансов Российской Федерации 09 июля 2001г. № 44н (ред. от 26.03.2007г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
11. Доходы организации (ПБУ 9/99): Приказ Министерства Финансов Российской Федерации 06 мая 1999г. № 32н (ред. от 27.11.2006г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
12. Расходы организации (ПБУ 10/99): Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06 мая 1999г. № 33н (ред. от 27.11.2006г.) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Министерства Финансов Российской Федерации 31 октября 2000г. № 94н. [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
14. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций: Постановление Государственного комитета статистики Российской Федерации 25декабря 1998 г. № 132 [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
15. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства Российской Федерации 2 декабря 2000 г. № 914 // Официальные документы и разъяснения. - 2000.
16. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания (утв. Роскомторгом 20.04.1995 N 1-550/32-2) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Министерства Финансов Российской Федерации 13 июля 1999г. № 49) [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
18. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли: Письмо Роскомторга 10 июля 1996г. № 1-794/32-5 [Электронный ресурс] / СПС «Консультант Плюс», по состоянию на 01.05.2010г.
19. Астахова Е. Ю., Сафонова И. В. Принципы и основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. В 2-х ч. Ч. I.- М.: Бухгалтерский учет, 2008.- 344 с.
20. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д., Безруких П.С. Бухгалтерский учет - М.: Высшее образование, 2007. - 388 с.
21. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.-- М.: Финансы и статистика, 2006. - 420 с.
22. Бехтерева Е. В. Документы бухгалтерского учета / Е.В. Бехтерева. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2007. - 472 с.
23. Биканов М.И.Теория экономического анализа. Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2007. - 526 с.
24. Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-курс/С.С. Молчанов.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2008. - 400с.
25. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Ю.А.Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 650с.
26. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.
27. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. - 3-е изд. -- М.: Гардарики, 2007. - 640 с.
28. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации. // Бухгалтерский учет. - 2006. - №9. - С.56-60.
29. Газарян А.В. Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности, связанной с определенной степенью риска // Бухгалтерский учет. - 2006. - №19. - С. 34.
30. Горожанкина Е.А. Аудит: Учебник для студентов экономических колледжей - 2-е изд. - М.: Дашков и К, 2009. - 368с.
31. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка - К.: Издательство «Блиц-Информ», 2007. - 342 с.
32. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 476с.
33. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Л.Т.Гиляровская [и др.]. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 - 360с.
34. Международные стандарты аудита. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007. -- 400 с.
35. Онищенко Т. ,Мякота В. Альбом бухгалтерских проводок. - Х.: Фактор, 2008. - 304 с.
36. Пласкова Н. С. Экономический анализ: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 704 с.
37. Пономарева Г.А., Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Приор, - 2006. - 158 с.
38. Реформы и политическая стабильность в России. - М.: АО «Энергофининвест», 2007.- 87с.
39. Романовский М.В., Врублевская О.В. Основы аудита: Учебник для вузов. - М.: Юрайт-М, 2007. - 478с.
40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 2-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006. - 400 с.
41. Суйц В.П. Аудит: Учебник Основы наук. - М.: Высшее образование, 2007. - 389 с.
42. Экономический анализ: Основы теории: Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник для вузов (под ред. Войтоловского Н.В., Калининой А.П., Мазуровой И.И.) Изд. 2-е, перераб., доп. Университеты России. - М.: Высшее образование, 2007. - 513 с.
43. БГИТА: Международные научно-технические конференции http://science-bsea.narod.ru/2007/ekonom_2007/prichodko_cel.htm.
44. Аудит http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/44436.html
45. Центр экономического анализа и экспертизы http://www.ceae.ru/ocenka-debitzadolgn.htm.
46. Консультант бухгалтера. Ежемесячный профессиональный журнал http://www.konbuh.ru/articles/2002/2/1338.html.
47. Корпоративный менеджмент http://www.cfin.ru/press/afa/2000-3/52_cher.shtml.
48. Технологии корпоративного управления http://www.iteam.ru/publications/finances/section_30/article_2872.
49. Малый бизнес Москвы. http://www.mbm.ru/buh_trans/toc.asp?id=2666.
50. Клерк. http://www.klerk.ru/blank/170668.
51. Бусел. Информационный портал. http://www.busel.org/texts/cat9um/
id5fwncdb.htm
52. Компьютерные информационные системы. http://www.cis2000.ru/ Budgeting/ barterAD.shtml.
53. Бизнес школа SRC. http://www.src-master.ru/article12858.html
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и виды дебиторской задолженности, порядок ее учета. Методика проведения анализа дебиторской задолженности. Учет и анализ дебиторской задолженности в туристическом агентстве "Шоколад". Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета.
курсовая работа [87,8 K], добавлен 21.06.2014Определение и классификация дебиторской задолженности. Отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и в балансе. Признание дебиторской задолженности.
статья [59,2 K], добавлен 26.02.2002Содержание и нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Понятие дебиторской задолженности, организация и классификация расчетов. Организационно-экономическая характеристика предприятия, инвентаризация расчетов с дебиторами.
курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010Раскрытие содержания понятия и организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в балансе предприятия.
курсовая работа [66,4 K], добавлен 14.01.2012Сущность учета дебиторской задолженности. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Изучение учета дебиторской задолженности АО "Конфеты Караганды". Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [65,6 K], добавлен 31.01.2011Нормативно-правовое регулирование учета безнадежной дебиторской задолженности, синтетический и аналитический учет, схема документооборота по ее учету. Разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета безнадежной дебиторской задолженности.
курсовая работа [88,5 K], добавлен 12.02.2011Методика проведения анализа дебиторской задолженности. Экономико-организационная характеристика турагентства, основные проблемы учета и анализа дебиторской задолженности в организации. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета в турагентстве.
курсовая работа [65,6 K], добавлен 25.05.2014Дебиторская и кредиторская задолженность как естественные составляющие бухгалтерского баланса предприятия, особенности учета. Анализ видов дебиторской задолженности: краткосрочная, долгосрочная. Условия обеспечения финансовой устойчивости организации.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 27.11.2012Классификация дебиторской задолженности. Политика управления дебиторской задолженностью. Отражение дебиторской задолженности в счетах. Меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. НДС при списании дебиторской задолженности.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 25.11.2010Сущность и нормативно-правовая база учета дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансовой деятельности и анализ дебиторской и кредиторской задолженности Славянского ГорПО. Организация внутреннего контроля и аудит учетной политики организации.
дипломная работа [159,3 K], добавлен 13.10.2011Общие понятия и сущность дебиторской задолженности. Характеристика организации ТОО "Корпорации Сайман", его учетная политика. Анализ учет расчетов с покупателями и заказчиками. Цели, задачи, источники аудита дебиторской задолженности на предприятии.
дипломная работа [172,9 K], добавлен 07.06.2010Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ". Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация анализа дебиторской и кредиторской задолженности, влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность.
дипломная работа [367,1 K], добавлен 13.09.2010Понятие и содержание в соответствии со стандартами, оценка и признание дебиторской задолженности, отражение в отчетности. Анализ имущественного положения предприятия. Оформление и ведение регистров бухгалтерского учета по учету расчетов с дебиторами.
дипломная работа [104,2 K], добавлен 06.07.2015Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности. Положительные стороны и недостатки расчетных операций. Анализ экономической деятельности СПК "Знамя", состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля предприятия.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 15.12.2010Организационно-теоретические аспекты учета и анализа расчетов с дебиторами. Принцип синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности. Организации процесса бухгалтерского учета дебиторской задолженности на предприятии ООО "СГМК-Металл".
дипломная работа [130,8 K], добавлен 26.02.2012Платежная система в Республике Казахстан, виды платежей. Принципы учета дебиторской задолженности. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия, особенности учета. Анализ ликвидности (оборачиваемости) задолженности, пути снижения.
дипломная работа [708,3 K], добавлен 13.05.2012Исследование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Нормативно-законодательное регулирование расчетов и бухучета, анализ практической ситуации.
курсовая работа [58,8 K], добавлен 23.11.2010Понятие, сущность и классификация дебиторской задолженности. Цели, задачи учета дебиторской задолженности. Учет краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Задолженность, не оплаченная в срок. Порядок проведения инвентаризаций.
курсовая работа [59,5 K], добавлен 13.05.2016Сущность и классификация дебиторской задолженности, ее причины, порядок инвентаризации и списания. Учет НДС при списании дебиторской задолженности. Бухгалтерский и налоговый учет дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [62,0 K], добавлен 06.03.2011Понятие, основные виды и особенности оценки дебиторской задолженности. Организация синтетического и аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности, учет создания и использования резерва по сомнительным долгам на примере ООО "ПСК "Оптима".
дипломная работа [288,3 K], добавлен 28.08.2012
