При использовании нелинейного метода себестоимость продукции может сильно увеличиться.

Однако, чем больше амортизационные отчисления, что характерно в первый период для нелинейного метода, больше можно сэкономить на налоге на прибыль.

Что касается налога на имущество организаций, то выбор нелинейного метода начисления амортизации, был бы более выгоден для предприятия. Налог на имущество начисляется на остаточную стоимость основных средств (чем она меньше, тем ниже и налог). Размер остаточной стоимости основных средств в первую очередь зависит от выбранного метода начисления амортизации. В соответствии со ст. 375 главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса, в расчет налога включается остаточная стоимость основных средств, то есть разница между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Там же сказано, что остаточная стоимость объектов основных средств определяется по данным бухгалтерского учета.

Предприятие ООО «Престиж» постоянно приобретает или модернизирует дорогостоящие основные средства для производства продукции (технологические линии, станки, лабораторное оборудование), а также строит новые помещения на территории для складского хранения. Если бы на предприятии использовался бы нелинейный метод начисления амортизации, то можно было бы значительно сэкономить на налоге на имуществе. Налоговая база для расчета уменьшилась бы за счет увеличения амортизационных отчислений.

Способ определения доходов и расходов

В соответствии со статьей 318 НК РФ налогоплательщики, определяющие доходы и расходы по методу начисления, делят расходы в целях налогообложения прибыли на прямые и косвенные. В указанной статье Кодекса приведен примерный перечень прямых расходов, на который организации должны ориентироваться при формировании списка прямых расходов. Указанный перечень открытый. Это означает, что организации, исходя из отраслевой специфики, могут включать в него иные расходы.

На рассматриваемом предприятии для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета установлен один и тот же перечень прямых расходов. Это позволяет не применять нормы ПБУ 18/02.

Перечень прямых расходов закреплен в учетной политике предприятия ООО «Престиж».

Выбор определения доходов и расходов обусловлен тем, что предприятие часто получает авансы. При выборе кассового метода авансы нужно было бы относить на доходы, что привело бы к увеличению общей суммы доходов и налога на прибыль.

Создание резервов на предстоящие расходы

Организация создает резервы на предстоящие расходы. Создание резервов позволяет равномерно включать в расходы для целей исчисления налога на прибыль определенные виды затрат.

В учетной политике для целей налогообложения определены, какие резервы будет создавать организация. В соответствии с нормами главы 25 НК РФ организация может создать резервы:

· на предстоящую оплату отпусков работникам;

· выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

· предстоящий ремонт основных средств;

· гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

· формирование расходов по сомнительным долгам;

· предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

Для целей формирования резервов налогоплательщик составляет специальный расчет (смету), в котором отражается размер ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов.

Рассмотрим, например, создание резерва на оплату отпусков работников. Основная часть отпусков приходится на летнее время. В связи с достаточно высокими заработными платами работников, суммы отпускных выплат и взносов во внебюджетные фонды также являются высокими. Выплата большого количества отпускных в летний период за счет созданного ранее резерва не будет влиять на финансовый результат организации. Отчисления в резерв производятся ежемесячно, тем самым они равномерно отражаются на финансовых результатах предприятия в течение года.

Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что учетная политика производственного предприятия ООО «Престиж» составлена грамотно, не противоречит нормам налогового кодекса РФ. Сближение данных бухгалтерского и налогового учета значительно облегчает процесс работы бухгалтера и проверяющего, что является важным для предприятий с большими объемами производства.

При составлении учетной политики данного предприятия учитывались особенности производственной деятельности предприятия, порядок расчетов с покупателями, с поставщиками, объемы производства и реализации продукции.

С целью минимизации налога на имущества, учитывая постоянное обновление основных фондов, я предложила бы использовать нелинейный метод начисления амортизации. При данном методе амортизационные отчисления увеличились бы, что привело бы к уменьшению налоговой базы по налогу на имущество. Также это привело бы к увеличению общей суммы расходов, следовательно, к уменьшению базы налога на прибыль организаций.

Заключение

В данной курсовой работе была исследована действующая система учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом на примере организации ООО «Престиж», и порядок расчета налогов, уплачиваемых на данном предприятии.

Исходя из цели курсовой работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе исследовательской работы.

Для этого в первой главе были исследованы теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчетности и определены основные понятия, виды, функции и основные элементы налогового учета.

Во второй главе на основе теоретического материала была рассмотрена организация учета расчетов с бюджетом по налогообложению на предприятии.

В третьей главе на примере предприятия ООО «Престиж» было проведено исследование учетной политики для целей налогообложения.

Учет расчетов предприятия с бюджетом по налогообложению - важный процесс в ведении бухгалтерии предприятия. На крупных производственных предприятиях с большими оборотами и крупными отчислениями в бюджет важным является оптимизировать расчеты с бюджетом. Поэтому особое внимание следует уделить составлению учетной политики организации для целей налогообложения. Если учетная политики составлена грамотно, то это позволяет избежать ошибок в работе бухгалтера при расчете налогов, значительно облегчить составление отчетности организации, избежать штрафов при проведении налоговых проверок.

При составлении учетной политики предприятия анализируется характер доходов и расходов, присущий конкретной организации, и перечень налогов, подлежащих уплате в бюджет согласно законодательству РФ. С целью выполнить требования законодательства, и минимизировать обусловленные этим затраты, выбирается оптимальный порядок учета по налогам. Учетная политика предприятия должна быть оформлена документально и утверждена приказом. При необходимости в учетную политику можно вносить поправки.

Постоянные изменения в налоговом законодательстве, когда одни налоги вводятся, другие отменяются, ранее бывшие федеральными налоги становятся местными или региональными или наоборот, требуют от организаций постоянного контроля налогового законодательства и применения новых изменений в налоговом учете на практике. Изменения в исчислении налогов должны обязательно находить отражение в учетной политике организации.

Правильный и системный учет налогообложения на предприятии поможет владельцам предприятий оптимизировать расчеты налогов, делать прогнозы налоговых отчислений на следующие отчетные периоды, верно отражать в отчетности суммы налогов.

Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.

Библиографический список

1. Н.С. Стражева, А.В. Стражев. Бухгалтерский учёт, 2004

2. Налоги и налогообложение_Жидкова Е.Ю_Уч. пос_2009 -480с

3. Практическое пособие по бухгалтерскому учету - Н. Г. Волков

4. http://www.rnk.ru Российский налоговый курьер

5. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ

6. Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 г. N 80-ОЗ

7. Закон Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ

8. Закон Липецкой области от 11 ноября 2003 г. N 75-ОЗ

9. Решение Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 93 "О Положении "Об уплате земельного налога на территории города Липецка"

10. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц"

11. Решение Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 г. N 95

12. http://www.platinalog.ru/topic5376.html

13. http://edu.immf.ru/course/view.php?id=755 Налоги и налогообложение

14. Зинченко Л. Получение налоговой экономии в 2010 году // Практическое налоговое планирование. - 2010. - №1.

15. Налоговый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. - М.: Изд-во Библиотека Высшей Школы, 2009.

16. Налоговая проверка без потерь: схемы и методы / Александра Владимировна Баязитова. - М.: Вершина, 2008.

17. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. - М.: Проспект-М, 2008.

18. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Суслова Ю.А. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Вершина, 2008.

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009.

20. Петрова А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. - 2009. -№9.

21. Попова Е. Как оформить налоговую отчетность // БСС Система Главбух. - 2011.

22. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год / Анищенко А.В. - М.: Вершина, 2009.

Приложение 1

Отчет о прибылях и убытках за 2010 год

Бухгалтерский баланс за 2010 год

Отчет о прибылях и убытках за 2011 год

Бухгалтерский баланс за 2011 год

Отчет о прибылях и убытках за 2012 год

Бухгалтерский баланс за 2012 год

Размещено на Allbest.ru