Аудит расчетов с покупателями (на примере ООО "Алар-Ярославль")

Таким образом, в ходе аудиторской проверки было выявлено :

Все операции надлежащим образом санкционированы;

Все операции по расчетам с покупателями документально подтверждены;

Производится правильная стоимостная оценка операций.

На основе проведенной работы по вопросу правильности постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности в части отражения операций по расчетам с покупателями в ООО «Алар-Ярославль» можно выделить следующие недостатки, выявленные в ходе проверки:

Не производится инвентаризация расчетов с покупателями;

Не проводится проверка правильности заполнения реквизитов в договорах купли-продажи;

Не осуществляется контроль за оформлением товарных накладных;

Не создается резерв по сомнительным долгам, хотя в учетной политике его создание четко регламентировано.

Не пересматривается учетная политика.

Главным бухгалтером не производится проверка правильности составления бухгалтерского баланса.

Для совершенствования организации контроля за ведением бухгалтерского учета на предприятии и устранения недостатков можно рекомендовать следующие решения:

Проводить по факту инвентаризацию расчетов с покупателями, как это установлено в учетной политике;

Производить проверку первичной документации на наличие всех обязательных реквизитов и закрепить ответственных за их наличие.

Создавать резерв по сомнительным долгам, как это установлено учетной политикой, либо вычеркнуть этот пункт из учетной политики.

Ежегодно пересматривать учетную политику

Вести четкий контроль за правильностью составления бухгалтерского баланса.

Заключение

Расчеты с покупателями охватывают значительную часть хозяйственных операций в ООО «Алар - Ярославль». От состояния расчетов с покупателями зависят дальнейшие отношения предприятия с другими организациями, своевременность оплаты покупателями за отгружаемые им товары, непосредственное влияние оказывают и на финансовый результат предприятия, и на его стабильную работу.

Руководству экономического субъекта необходима информация, которая позволила бы усовершенствовать систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии. Поэтому написание работы было произведено с целью выявления недостатков и отрицательных моментов в работе с покупателями ООО «Алар - Ярославль», а также предполагалась с целью внесения предложений по совершенствованию порядка ведения расчетов, выявления методов, которые позволили бы улучшить работу на проверяемом предприятии, привести к повышению эффективности использования ее результатов.

Аудит расчетов с покупателями проверяемой организации ООО «Алар - Ярославль» проводился по следующим направлениям: проверка документального оформления расчетов с покупателями, проверка основных документов, подтверждающих возникновение обязательств покупателей, проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета, проверка тождественности показателей данных регистров синтетического и аналитического учета и отчетности за 9 месяцев 2012 года. Данная проверка осуществлялась с использованием на практике таких методов получения аудиторских доказательств, как формальная проверка, в части проведения анализа заполнения всех необходимых реквизитов в первичных документах, оформляющих отгрузку товаров покупателям; пересчет (арифметическая проверка), в части проверки правильности начисления НДС, составления бухгалтерского баланса, товарных и товарно-транспортных накладных; инспектирование; аналитические процедуры.

Начальным этапом аудита расчетов с покупателями ООО «Алар - Ярославль» стало планирование проверки, а в частности оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого предприятия, расчет уровня существенности и составление плана и программы проверки.

Дебиторская задолженность, как неосязаемый актив, требует высокой степени защиты и контроля. Так же как и важные документы, такие как договора и контракты с покупателями, и регистры бухгалтерского учета. По средствам теста для оценки системы внутреннего контроля на участке учета расчетов с покупателями ООО «Алар - Ярославль» выявлено, что бухгалтерский учет организуется в соответствии с законодательством, в организации не предусмотрена служба внутреннего контроля, но тем не менее осуществляется контроль за соблюдением графика документооборота, последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и наличия первичных документов, осуществляется проверка сроков возникновения задолженности и проводятся периодические сверки данных первичных документов, аналитического и синтетического учета. Однако инвентаризация расчетов с покупателями в ООО «Алар - Ярославль» не проводится, о чем указано и в тесте системы внутреннего контроля. Программа аудита расчетов с покупателями включает в себя направления проверки описанные ранее и ставит перед собой цель - собрать достаточный объем аудиторских доказательств для формирования мнения о соответствии бухгалтерского учета операций требованиям действующего законодательства.

В соответствии с программой аудита расчетов с покупателями ООО «Алар - Ярославль» первым пунктом проверки является проверка наличия и юридическая оценка соответствия оформления договоров с покупателями требованиям законодательства. В результате выборочной проверки было выявлено, что предприятие заключает договор с каждым покупателем пивной продукции. В договорах купли-продажи оптовых партий пивной продукции наблюдается наличие всех необходимых реквизитов в соответствии с Гражданским кодексов РФ. Недостатки, выявленные в ходе данной проверки заключаются в отсутствии или не правильном заполнении реквизитов организации-покупателя и в отсутствии детализации формы расчетов для каждого покупателя в отдельности.

В ходе аудита первичного учета операций по расчетам с покупателями серьезных нарушений не выявлено. При отгрузке товаров покупателю ООО «Алар - Ярославль» предоставляет весь необходимый пакет документов в полном объеме. Все бланки первичных документов соответствуют унифицированным формам первичной учетной документации. В ходе формальной проверки выявлен недостаток, заключающийся в отсутствии подписей уполномоченного лица за отпуск груза в одной из выбранных для проверки товарных накладных.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями недостатков не выявила.

Проверка данных регистров аналитического учета данным, зафиксированным в регистрах синтетического учета в отношении расчетов с покупателями ООО «Алар - Ярославль» показала, что данные, зафиксированные в первичных документах идентичны данным в аналитическом учете (карточка счета 62.1), а данные аналитического учета в свою очередь идентичны данным в регистрах синтетического учета. Недостатком, выявленным в ходе данного этапа проверки, является отсутствие тождественности данных в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.1 и в отчетности. По данным бухгалтерского баланса сумма дебиторской задолженности превышает сумму в Оборотно-сальдовой ведомости на 3888,79 руб., что является следствием грубого округления данных по дебиторской задолженности. Так же в ходе арифметической проверки тождественности валюты баланса выявлено не равенство валюты актива и валюты пассива баланса.

С целью определения достоверности ведения расчетов необходимо производить ежеквартальную полную инвентаризацию обязательств, но в ходе проверки выяснилось, что в ООО «Алар - Ярославль» она не производится надлежащим образом, что говорит о слабой системе контроля за дебиторской задолженностью. Это может привести к тому, что задолженность оказывается непроверенной, может возникнуть угроза не отслеженной задолженности с истекшим сроком исковой давности, а также просроченной задолженность. В Учетную политику предприятия следует ввести изменения о ежеквартальной инвентаризации, оформляемой приказом директора и актом проведения инвентаризации, привлечь сотрудников бухгалтерии для выполнения сверки расчетов с покупателями и заказчиками. А так же внести изменения в учетную политику относительно резерва по сомнительным долгам, либо вести его формирование ежегодно.

С целью сокращения дебиторской задолженности по покупателям, следует своевременно отслеживать просроченную задолженность для ведения претензионной работы, проводить рейды по должникам, информировать злостных неплательщиков, имеющих задолженность свыше 6 мес. о возможности предъявления в суд исковых заявлений со стороны ООО «Алар - Ярославль». Вследствие этих мер, предприятие будет своевременно получать денежные средства, что позволит продуктивно использовать их в дальнейшей своей деятельности.

Подводя итоги по проделанной работе можно надеяться, что внесенные предложения будут рассмотрены и внедрены к применению в бухгалтерский учет предприятия, и окажут положительное влияние на состояние показателей учета и отчетности в ООО «Алар - Ярославль», а также всю работу предприятия.

дебиторский бухгалтерский аудит реквизит

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129- ФЗ (Принят Гос.Думой от 23.02.96г., Одобрен Советом Федерации от 20.03.96г, с доп. и изменениями от 28.09.10 г. № 243-ФЗ).

5. Федеральный закон «О защите прав потребителей» № 2300-1 (Принят Гос. Думой от 07.02.1992).

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307- ФЗ (Принят Гос. Думой от 24.12.2008 г., Одобрен Советом Федерации от 29.12.2008, с доп. и изменениями от 13.12.2010 г. № 358-ФЗ).

7. Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» № 171-ФЗ» (Принят Гос. Думой от 19.06.1995 г., Одобрен Советом Федерации от 15.11.1995, с доп. и изменениями от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ).

8. Письмо Минфина РФ от 05.02.2012 N 02-03-09/336 «О возврате дебиторской задолженности прошлых лет».

9. План счетов бухгалтерского учета с Инструкцией по его применению (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, в редакции от 18 сентября 2006 г. N 115н).

Размещено на Allbest.ru