Учет и аудит денежных средств в АО "Восточно-Казахстанский мукомольно-комбикормовый комбинат"

Разовое, а также периодическое поступление и выплаты денежных средств и их эквивалентов в форме инвестиции в проекты рентных платежей, систематических взносов, начислении доходов и других денежных операции производится путем расчетов аннуитетов - простых и сложных приемов «бюджетирования капитала», «внутренней ставки капитала доходности».

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, страховыми компаниями, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты возникающими между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, полученной денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Тем самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечение кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без современной, полной и достоверной экономической информации, которую дает только четко налаженная система учета. В управлении денежных средств и их эквивалентов. Важное место занимает их анализ.

Платежеспособность предприятия является одним из важнейших критериев его финансовой устойчивости и потому неразрывно связана с ней.

Поэтому в условиях рыночной экономики ей уделяется большое внимание. Под платежеспособностью предприятия следует понимать готовность его своевременно осуществлять платежи по всем своим обязательствам. Но для этого предприятию необходимо платежные средства, к которым в первую очередь относятся деньги, находящиеся на расчетном, валютном, и других его счетах. Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность.

Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщиком, по банковским ссудам и другим расчетам.

Ожидаемая (перспективная) платежеспособность определяется на конкретную дату путем сравнения суммы его платежных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.

Платежеспособность выражается через коэффициент платежеспособности, представляющей собой отношение имеющихся в наличии денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или на предстоящий период. Если коэффициент платежеспособности равен или больше 1, тот это означает, что предприятие платежеспособно. Если коэффициент меньше 1, то в процессе анализа следует установить причины недостатка платежных средств.

Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе ее за отдельно короткий срок (неделя, полмесяца).

Текущая платежеспособность внутри отчетного периода может быть подсчитана с помощью платежного календаря, на основании которого определяется коэффициент текущей оперативной платежеспособности, разрабатываются мероприятия, обеспечивающие своевременные расчеты к кредиторам, банком финансовыми и другими органами. Платежный календарь составляется на основании данных аналитического учета, выписок банка, картотеки срочности платежей и др. Такие расчеты могут осуществляться ежедневно или один раз в 3-5 дней и за другие отрезки времени. Периодичность расчетов зависит от состояния платежеспособности предприятия. Если она устойчива, расчеты можно делать реже, если неустойчива - чаще. Для определения текущей оперативности рассмотрим следующую исходную информацию о платежных средствах предприятия и его долгах (срочных обязательствах), сроки, оплаты которых наступили.

На основании этой информации определим платежные средства и срочные обязательства.

При анализе текущей платежеспособности, кроме количественных показателей, следует изучить качественные характеристики, не имеющие количественного измерения, которые могут быть охарактеризованы, как зависящие от финансовой гибкости предприятия.

Для анализа используем данные приложения, анализ денежных средств показал, что в отчетном периоде предприятие получило приток денежных средств от текущей деятельности в размере 30 708 тыс. тг, тогда как в предыдущем году был отток денежных средств по текущей деятельности. От финансовой деятельности в отчетном периоде приток составил 818 230 тыс. тг. По инвестиционной деятельности произошел отток денежных средств и в отчетном периоде в размере 831 399 тыс. тг

Главным образом приток денежных средств, от текущей деятельности, произошел за счет увеличения выручки от продажи продукции. Выручка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 3 099 357 тыс. Тг и составила 7 467 208 тыс. Тг. В предыдущем году недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения финансовых средств на заемной основе (1 970 601 тыс. Тг), в отчетном периоде также привлекались заемные средства в размере 6 112 551 тыс. Тг, однако основная их часть была погашена. В отчетном периоде полученные кредиты и займы были погашены на 86,6%, в предыдущем периоде лишь на 27,1%, что свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности, а, следовательно, и о неустойчивости финансового положения предприятия. Существенное увеличение оттока денежных средств было вызвано в первую очередь снижением выручки от продажи основных средств с 247 456 тыс. Тг в предыдущем периоде до 31 252 тыс. Тг

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности активов. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от продажи продукции (товаров, услуг) и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Недостатком этого метода является невозможность учесть взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности [16, c.12 c.].

В методических целях можно выделить определенную последовательность осуществления таких корректировок.

На первом этапе устраняется влияние на чистый финансовый результат операций неденежного характера. Например, выбытие объектов основных средств и нематериальных активов вызывает учетный убыток в размере их остаточной стоимости. Вполне понятно, что никакого воздействия на величину денежных средств операции списания с баланса остаточной стоимости имущества не оказывают, поскольку связанный с ними отток средств произошел значительно раньше - в момент его приобретения.

Следовательно, сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

На втором этапе корректировочные процедуры выполняются с учетом изменений в статьях оборотных активов и краткосрочных обязательств. Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом. Увеличение статей оборотных активов характеризуется использованием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств. Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств. Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для расчета изменений по статьям оборотных активов и краткосрочных обязательств используется вспомогательная таблица 6.

Для рассматриваемого примера скорректированные данные изменения денежных средств по видам деятельности будут: текущая деятельность + 30 708 тыс. тг, инвестиционная деятельность - 831 399 тыс. тг, финансовая деятельность + 818 230 тыс. тг Общее изменение денежных средств, очевидно, осталось неизменным: + 17 539 тыс. тг

Составленный отчет о движении денежных средств позволяет сделать следующие выводы.

Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности (376 020 тыс. тг) и краткосрочных финансовых вложений (348 448 тыс. тг), повлекшее отток денежных средств.

Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (155 563 тыс. тг).

Таблица 6

Анализ динамики активов, обязательств и капитала АО «ВКМКК» за 2007 год, тыс. тенге

Статьи баланса	На начало периода,	На конец периода,	Изменения (+,-)
1	2	3	4
1. Производственные запасы	497 205	628 281	131 076
2. Незавершенное производство	1 008	319	-689
3. Расходы будущих периодов	398	471	73
4. Готовая продукция	33 104	70 135	37 031
5. Дебиторская задолженность	210 938	586 958	376 020
6. Краткосрочные финансовые вложения	211 839	560 287	348 448
7. Денежные средства	33 356	50 895	17 539
8. Краткосрочные займы и кредиты	540 201	568 794	28 593
9. Расчеты с кредиторами	499 935	655 498	155 563
10. Расчеты с персоналом	15 062	21 262	6 200
11. Расчеты с внебюджетными фондами	6 779	10 500	3 721
12. Расчеты с бюджетом	16 620	27 377	10 757
13. Расчеты с прочими кредиторами	75 167	23 107	-52 060
14. Доходы будущих периодов		45 057	45 057
15. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	19 041	24 741	5 700

Обобщающая информация о движении денежных средств косвенным методом на анализируемом предприятии приведена в таблице 7.

Полученная чистая прибыль в сумме 609 802 тыс. тг практически вся была направлена на финансирование возросших оборотных активов. Финансирование инвестиционной деятельности осуществлялось в основном за счет привлечения долгосрочных заемных средств.

Данные таблиц 6 и 7 содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Таким образом, управление денежных средств и их эквивалентов является важнейшей частью управления всей деятельностью предприятия, а использование различных показателей движение денежных средств и их эквивалентов, коэффициентов и их анализ позволяют принимать наиболее оптимальные решения.

Таблица 7

Анализ движения денежных средств (косвенный метод) АО «ВКМКК» за 2007 года

Показатели	Сумма, тыс. тг
1	2
1. Текущая деятельность
2. Чистая прибыль	609 802
3. Начисленная амортизация	141 586
4. Результата от выбытия основных средств	-26 066
5. Доходы от участия в других организациях	-807
6. Изменение производственных запасов (плюс НДС по приобретенным ценностям)	-133 544
7. Изменение объема незавершенного производства	689
8. Изменение расходов будущих периодов	-73
9. Изменение объема готовой продукции	-37 031
10. Изменение дебиторской задолженности	-376 020
11. Изменение кредиторской задолженности	155 563
12. Краткосрочные вложения	-348 448
13. Изменения доходов будущих периодов	45 057
14. Итого денежных средств от текущей деятельности	30 708
15. Инвестиционная деятельность
16. Поступления	32 059
17. Платежи	-863 458
18. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности	-831 399
19. Финансовая деятельность
20. Приток	6 112 551
- кредиты и займы	6 112 551
21. Отток	-5 294 321
- возврат кредитов	-5 294 321
22. Итого денежных средств от финансовой деятельности	818 230
23. Изменения денежных средств	17 539

Отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, составленный субъектом, позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Этот документ представляется в составе финансовой отчетности организации за отчетный период. В данном случае отчет представлен за 2007 год. Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств и их эквивалентов, т.е. способность покрыть текущие обязательства.

Таблица 8

Исходная информация для анализа денежных средств и срочных обязательств АО «ВКМКК» за 2007 год

Денежные средства	Сумма, тыс. тенге	Срочные обязательства	Сумма, тыс. тенге
1. Остаток средств на расчетном счете	2964	Задолженность по страхованию	2295
2. Остаток денежных средств и их эквивалентов в кассе	2748	Оплата счетов поставщикам	239687
3. Подлежащие к оплате счета покупателей	259428	Погашение краткосрочных кредитов банков	3000
4. Прочие поступления	1000	Выплата депонированной задолженности	6586
ИТОГО	266140	ИТОГО	251568

Исходя из представленных в таблице 8 данных можно сделать вывод, что денежные средства АО «ВКМКК» превысили срочные обязательства на 14572 тысяч тенге. Это говорит о положительной стороне предприятия, т.е. АО «ВКМКК» является платежеспособным.

Рисунок 9 - Состав денежных средств АО «ВКМКК» за 2007 год

Увеличение денежных средств и их эквивалентов на предприятии в основном произошло за счет дохода полученного от операционной деятельности. Анализ движения денег в АО «ВКМКК» за 2006-2007 годы представлен в таблице 9.

Из таблицы 9 видно, что движение денег по поступлению и выбытию 2007 году снизилась за счет перевода зарплаты работников на карточки Народного банка. По платежам счетов поставщиков снижение за счет проведения взаиморасчетов по актам сверок между предприятиями железнодорожного транспорта.

Таблица 9

Анализ движения денег в АО «ВКМКК» за 2006-2007 годы

Наименование показателей	2006 год	2007 год	Отклонения
1. Поступление, всего	265226	2910302	-11473
в том числе: реализация работ и услуг Прочие	470 264756	2910302	62 -11535
2. Выбытие, всего	2424025	294270	-11960
в том числе: платежи поставщикам выплаты по з/плате пенсионный фонд расчеты с бюджетом	7566 159570 16500 632203	7177 182543 21219 67885	5317 1129080 25235 15325

За счет повышения должностных окладов и процента надбавки за выслугу лет увеличились перечисления в накопительный пенсионный фонд по обязательным пенсионным взносам, в бюджет - по подоходному налогу и социальному налогу, по налогу на имущество - за счет проведенной оценки основных средств. Движение денежных средств в АО «ВКМКК» за 2006-2007 годы представлен на рисунке 11.

Рисунок11-Движение денежных средств в АО «ВКМКК» за 2006-2007 годы, в т.т.



В 2007 году за счет инвестиционного бюджета приобретена офисная мебель на сумму 315 т.т. При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств и их эквивалентов, то есть лучшей сбалансированности денежных средств и их эквивалентов.

3.3 Совершенствование системы внутреннего контроля по учету денежных потоков кассе в АО «ВКМКК»

Следовало бы отметить что, не смотря на трудности, связанные с переходом на Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов, отсутствием достаточного опыта- новшества бухгалтерского учета с каждым днем все эффективное внедряется в систему бухгалтерского учета Республики Казахстан.

Как одна из неотъемлемых частей бухгалтерского учета, учет денежных средств и их эквивалентов поставлен в Республике Казахстан на должном уровне; для обеспечения рационального ведения учета денежных средств и их эквивалентов создаются все необходимые условия: осуществление кассовых операции с применением контрольно-кассовых аппаратов с фискальной памятью, разработка и усовершенствование программ для ведения учета денежных средств и их эквивалентов на компьютере и многое другое.

В условиях рыночной экономики важнейшей задачей бухгалтерии в области учета денежных средств и их эквивалентов является их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств и их эквивалентов. От успешного ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств и их эквивалентов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, осуществления расчетов в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении организации. Однако поскольку в зарубежной практике существуют проблемы в области учета денежных средств и их эквивалентов, то не исключено что и в нашем учете нет проблем, к сожалению они существуют [17, c.52 c.].

Для того чтобы их искоренить или снизить до минимума требуется внести в систему бухгалтерского учета определенные усовершенствования изменения и прочие. Прежде всего, в сегодняшних условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и их эквивалентов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе, а умелое использование денежных средств и их эквивалентов должно способствовать принесению организации дополнительного дохода. Именно поэтому необходимо предвидеть рациональное вложение временно свободных денежных средств и их эквивалентов для получения в дальнейшем прибыли.

Необходимо также регулировать учет денежных средств и их эквивалентов соответствующими положениями, инструкциями: в учетной политике предприятия нужно предусмотреть особенности его деятельности и в соответствии с этим наладить систему учета денежных средств и их эквивалентов, организовать хорошее ведение учета, контроль за сохранностью и ведением денежных средств и их эквивалентов, своевременностью расчетов и отражения учетных данных, своевременно производить выверку, инвентаризацию денежных средств и их эквивалентов, расходование денежные средства рационально и по назначению, планировать выручку от реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг для зачисления на счета предприятия, а также организовать службу внутреннего контроля по учету денежных средств и их эквивалентов предприятия.

При контроле кассовых операции необходимо учитывать возможность хищения денежных средств и их эквивалентов, неоприходования и присвоения денег излишнего списания денег из кассы, присвоение сумм, которые законно были начислены различным лицам и организациям, в том числе депонированных; следует обратить внимание на полноту, своевременность оприходования денег, полученных из банка чеком, а также проверить соответствие этих сумм с суммами в выписках банка, соответствии установленным формам кассовых документов, порядок и правильность их оформления, проверить операции по кассе связанные с расчетами с персоналом по оплате труда и расчетами с подотчетными лицами.

В таблице 10 приведена программа аудиторской проверки кассовых операций.

При проверке операции по расчетному счету следует сверить суммы по выпискам банка с суммами указанными в приложениях документах, правильно ли осуществлялась перечисления средств своевременно и целенаправленно ли использовались кредиты банка, законно ли используется чеки из чековых книжек, как отражаются операции по переводу денежных средств и их эквивалентов.

Аналогично должен осуществляться контроль за операциями по специальным счетам в банке.

При проверке операции на валютных счетах необходимо установить правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валют, курсовые разницы, бухгалтерские проводки, проверить полноту и своевременность зачисления валютной выручки и ее использование.

Предприятие, его проблемы и пути их разрешения, тактика и стратегия ежедневного выживания, реальная эффективность хозяйственной деятельности и вытекающие отсюда задачи - вот что стоит сегодня в центре внимания и требующего обязательного анализа. Предприятиям в нашей стране приходится трудно в условиях современного динамичного рынка. Нужно совершенствовать учет, анализ, аудит применяя опыт зарубежных стран. Нужно осмысленно использовать накопленный зарубежный опыт в своей практической деятельности.

Таблица 10

Программа аудиторской проверки кассовых операций в АО «ВКМКК»

Процедура аудита	Источники информации
1	2
1. Инвентаризация наличия и проверка состояния хранения денежных средств и их эквивалентов и других ценностей в кассе.	Приказы руководителя хозяйствующего субъекта о назначении комиссии по ревизии кассы, о назначении кассира; договор с кассиром о материальной ответственности кассовые документы (КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5), авансовые отчеты, акт инвентаризации кассы, ведомость №1. Журнал- ордер №1
2. Проверка правильности документального оформления операций.	Кассовые документы (КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5), ведомость №1 к ж/о №1, оборотно-сальдовая ведомость др.
3. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денег.	Выписки банков, чековые книжки, договора с юридическими и физическими лицами, первичные документы, приложенные к выпискам банка, кассовые.
4. Проверка правильности списания денег в расход.	Документы (КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5), ведомость №1 к ж/о №1а и др.
5. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.	Первичные документы, ведомость №1 к ж/о №1, ж/о №1а и др.
6. Разработка выводов и предложений по результатам аудита кассовых операции	Разработка аналитического исследования.

Мероприятия по совершенствованию учета и аудита денежных средств в АО « ВКМКК» приведены в Приложении А.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет денежных средств и их эквивалентов имеет важное значение в системе бухгалтерского учета, так как он отражает в некоторой части финансовую сторону деятельности предприятия.

На счетах бухгалтерского учета по учету денежных средств и их эквивалентов обобщается информация о наличии и движении принадлежавших субъекту денежных средств и их эквивалентов в национальной и иностранных валютах находящихся в кассе, на территории страны и за рубежом.

Учет денежных средств и их эквивалентов ведется в соответствии с инструкциями, положениями и рекомендациями по бухгалтерскому учету, а также на основании стандартов бухгалтерского учета и с учетом зарубежного опыта.

От рационального ведения хозяйственных операции во многом зависят хозяйственные отношения с другими предприятиями и организациями, а в конце отчетного года в отчете о движении денежных средств можно увидеть размеры денежных поступлении от реализации товаров и оказания услуг, денежного поступления от роялти вознаграждения, комиссионных и других доходов; денежные платежи поставщикам за товары и услуги выплаты заработной платы работникам, денежные выплаты по подоходному налогу, если они не связаны с финансовой и инвестиционной деятельностью субъекта.

Дипломная работа содержит три главы. В первой главе рассмотрено особенности мукомольного производства, анализ технико-экономических показателей АО «ВКМКК», учетная политика и организация бухгалтерского учета в обществе. В настоящее время АО “Восточно-Казахстанский мукомольно-комбикормовый комбинат” - одно из крупнейших, динамично развивающихся предприятий республики, работающих на полную мощность, обеспечивающее постоянной работой население Семипалатинского региона. На предприятии трудится около 500 человек.

Собственная лаборатория оснащена современным компьютерным оборудованием, позволяющим контролировать качество сырья и готовой продукции, благодаря развитым подъездным ж/д путям, специализированному автопарку осуществляется доставка всех видов продукции от зерна до готового хлеба.

Также рассмотрены вопросы организации учета, и формирования учетной политики на предприятии, анализ основных технико-экономических показателей показал, что исследуемое предприятие функционирует нормально.

Во второй главе рассмотрено характеристика денежных средств и их эквивалентов, виды и формы расчетов, организация учета денежных средств и их эквивалентов в АО «ВКМКК»

В третьей главе рассмотрено аудиторская проверка денежных средств и их эквивалентов, задачи и направления анализа денежных потоков АО «ВКМКК», совершенствование системы внутреннего контроля по учету денежных средств кассе в АО «ВКМКК»

В результате исследования вопросов анализа и аудита денежных средств и их эквивалентов. Нами сделаны следующие выводы и предложения:

1. Денежные средства являются наиболее ликвидной частью активов предприятия. Они включают денежную наличность, краткосрочные инвестиции и характеризуются тем, что могут быть быстро использованы для оплаты текущих обязательств.

2. Управление денежными ресурсами предприятия могут быть определены формированием и распределением денежных доходов и накоплении у хозяйствующих субъектов и их использование в системе управления важное место занимает бухгалтерский учет.

3. Значительный опыт учета и аудита управления денежными средствами по анализу факторов воздействия текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании на состояние денежных средств и их эквивалентов и рациональному их использованию накоплен в странах с развитыми рыночными отношениями.

4. Учет денежных средств и их эквивалентов на рассматриваемом предприятии организован. Вместе с тем на предприятие не в полной мере выполняется требование стандартов бухгалтерского учета. Так несвоевременно производится регистрация первичных документов в журнале регистрации и несвоевременно обрабатывается документы по банковским операциям.

5. Проведенный аудит денежных операции не установил расхождений в утверждениях руководства фирмы. Они реальны, полны, оценены правильно.

Для улучшения постановки учета, анализа и аудита денежных средств и их эквивалентов в АО «ВКМКК» рекомендуется:

1) Организовать учет денежных средств и их эквивалентов в полном соответствии с требованиями стандартов с охватом в финансовой отчетности текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

2) Перейти на регистры бухгалтерского учета рекомендованных Министерством Финансов Республики Казахстан.

3) Организовать систему внутреннего контроля и учета, систематический проводит внезапные ревизии кассы и подотчетных сумм.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что важное значение для финансово- хозяйственной деятельности организации имеет своевременность денежных расчетов и организация учета денежных средств и их эквивалентов.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Республики Казахстан «О Бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №2732 26 декабря 1995 года. // «Казахстанская правда» 2007 год

2. Статистический бюллетень за 2007 год

3. Радостовец В.К, Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии» Алматы, 2003г.- 561-584 с.

4. Назарова В.Л «Бухгалтерский учет хозяйствующих субьектов» Алматы: Экономика 2003г.- 216 с.

5. Толпаков Ж.С «Бухгалтерский учет» Караганда,2004г.-680-778 с.

6. Салина А.П «Принципы бухгалтерского учета» Алматы: Экономика, 2003г.-337-365 с.

7. Мырзалиев Б.С, Абдушукуров Р.С « Основы бухгалтерского учета» Алматы,2006г.-136 c

8. Рахимбекова Р.М «Финансовый учет на предприятии» Алмты:Экономика, 2003г.-118-179 с.

9. Омаров А.Ш., Абленов Д.О., Радостовец В.К. Алматы: Экономика, 1999г.-32-81 с.

10. Турсов Д.А., Фурсова С.Д., Назарова В.Л. «Управленческий учет» Алматы: Экономика,2004г.-115 с.

11. Соколова Я.В «Бухгалтерский учет», Москва, 2004 г.

12. Бабаев Ю.А, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин «Бухгалтерский учет» - 2-е изд., Москва, Юнити - Дана, 2005г.

13. Суглобов А.Е, Б.Т. Жарылгасова «Бухгалтерский учет и аудит», Кнорус, 2005г

14. Паркенов С.С «Особенности учета активов» // Журнал «Аудитор» №6, 2005 г.

15. Филипенко Л.Н. Бухгалтерский учёт. Издание 3-е, переработанное и дополненное. В 3-х частях. Часть 1: Практ. пособие.- Минск: Изд. О.Ф. Филипенко, 2003. - 180с.

16. Айрих. Н «Переход на МСФО: Корреспонденция счетов по учету основынх средств» // Бюллетень бухгалтера №24 2006г-15 с.

17. .Шокаманов Ю «Об индексах увеличения стоимости основынх средств на 01.01.2006 г» // Бюллетень бухгалтера №14 2006 г-9 с.

18. Базарбекова К. «Налоговый учет расходов на ремонт основынх средств: ситуации из пркатики» // Бюллетень бухгалтера «14 2006г-11 с.

19. Юсупов А. «Порядок ведения учета фиксированных активов с учетом изменений, внесенных с 1 января 2006 года» // Вестник налоговой службы Республики Казахстан №2 2006 г.- 7 с

20. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - Москва: Бухгалтерский учёт,2000. - 528 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - Москва: ИНФРА - Москва, 2003.- 560 с.

22. .Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учёта.- Учебное пособие. - Москва: ИКЦ «ДИС», 2001. - 528.

23. Айрих. Н «Учет краткосрочных обязательств по МСФО: Практические аспекты.» // Бюллетень бухгалтера №24 2006г-13 с.

24. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» // Бухгалтерский учет и аудит.- 1999.- №1.- С.10-15.

25. Абленов Д.О. Основы аудита: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2003.-294с. Суглобов А.Е, Б.Т. Жарылгасова «Бухгалтерский учет и аудит», Кнорус, 2005 г.

26. Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. -527с.

27. Профессиональные стандарты внутреннего аудита. - www. ia-ru.ru.

28. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: «Экзамен», 1999. -192 с.

29. Международные стандарты аудита в Казахстане. - Алматы: Раритет, 2001. Т. 1,2. -260 с.

30. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: пер.с англ. / Гл. ред. Я.В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 1998. -560 с.

31. Аудит: Учебник для вузов / Подольский В.И., Поляк Г.Б., и др.; Под ред. Проф. И.В. Подольского. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2001. -655с.

32. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. Под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. -375с.

33. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Н.А Русак., В.И. Стражева., О.Ф. Митун и др: Под общ.ред. В.И. Стражева. - Мн.:Выш. шк, 1998. -398с.

34. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003. -384с.

35. Капышева Л.Н «Особенности учета в современных условиях хоязйствования» // Бухгалтер и налоги №12 2006 год

36. Блейк Д. Аглаш О. «Европейские стандарты бухгалтерского учета» 2005 г

37. Панков Д.А «Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах»2005 г

38. Робертсон Джек К. Аудит - Москва - 2002 год

39. Жминько С.Н. «Финансовый учет на предприятиях» Ростов на Дону

40. Шишкин А.К. «Учет анализ аудит на предприятии» 2005 г

41. Потанина Н.К. «Учет расчетных операций по векселям», Москва, 2002 г.

42. Крель Т.Н «Вексель», Новосибирск, 2002 год.

43. Макревич С.Н «Вексельный учет» Москва, 2002год

44. Суглобов А.Е, Б.Т. Жарылгасова «Бухгалтерский учет и аудит», Кнорус, 2005 г.

45. Филипенко Л.Н. Бухгалтерский учёт. Издание 3-е, переработанное и дополненное. В 3-х частях. Часть 1: Практ.пособие.- Минск: Изд. О.Ф. Филипенко, 2003. - 180с

46. Бабаев Ю.А, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин «Бухгалтерский учет» - 2-е изд., Москва, Юнити - Дана, 2005 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Мероприятия по совершенствованию учета и аудита денежных средств и их эквивалентов в АО «ВКМКК»

Мероприятия	Ожидаемый результат
1. Использование вексельной формы расчетов	1. Ускорение расчетов с контрагентами, повышение скорости обращения денежных средств
2. Укрепление системы внутреннего контроля	1.Ррациональное использование денежных средств и налаженный контроль их учета 2.Оперативный учет и составление отчетности денежных средств должностными лицами

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Корреспонденция счетов по учету денежных средств

Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Поступление денег из кассы 2. Полученные авансы 3. Поступление денег от дебиторов 4. Поступление денег в виде займов 5. Перечисление авансов 6. Получение денег в кассу из банка 7. Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов 8. Погашение задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет	1030 1030 1030 1030 1610, 2910,1010 7110, 7210 3110-3190	1010 3510, 4410 1210, 2210 3010-3020, 3050 1030 1030 1030



ПРИЛОЖЕНИЕ В

Анализ движении денежных средств (прямой метод), тыс. тг

Показатель	Отчетный год	Предыд. год
1. Текущая деятельность
1.1 Поступило:	7795935	5307868
выручка о продажи продукции	7467208	4367851
прочие поступления	328727	940017
ИТОГО:	15591870	10615736
2. Направлено:	7765227	6163591
на оплату материалов, товаров и т.д.	5597930	3644041
на выплату заработной платы	201515	71511
на выплату дивидендов	266384	239705
на оплату налогов и сборов	122067	15033
отчисления в гос. внебюджетные фонды	101949	33257
на выдачу подотчетных сумм	24728	13703
на прочие расходы	1450654	2146341
ИТОГО:	7765227	6163591
Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по текущей деятельности	30708	-855723
Инвестиционная деятельность
3. Поступило:	32059	251318
выручка от продажи основных средств	31252	247456
дивиденды	807	3862
ИТОГО:	32059	251318
4.Направлено:	863458	826350
на приобретение основных средств	253713	467680
на приобретение ценных бумаг	609745	358670
ИТОГО:	863458	826350
Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по инвест. деятельности	-831399	-575032
Финансовая деятельность
Поступило:	6112551	1970601
полученные кредиты и займы	6112551	1970601
ИТОГО:	6112551	1970601
Направлено:	5294321	534255
ИТОГО:		534255
Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по финансовой деятельности	818230	1436346

Размещено на Allbest.ru

...