Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, покупателями и анализ платежеспособности предприятия

Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Нормативное регулирование расчетов с поставщиками и покупателями. Механизм документального оформления хозяйственных операций. Учет расчетов. Анализ платежеспособности предприятия.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 09.07.2014
Размер файла 3,2 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

«МЫТИЩИНСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ»

«ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Выпускная квалификационная работа

по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

(углубленный уровень подготовки)

ГБОУ СПО «ММК». ВКР. 080110.52.007

Исполнитель:

обучающийся группы 44бп-10 Е.Н. Волосненкова _

Руководители:

(преподаватель ) Ш.А. Пейсах _

Нормоконтролер:

(должность, ученая степень) В.П. Свечникова _

РЕФЕРАТ

Тема выпускной квалификационной работы

«Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, покупателями и анализ платежеспособности предприятия»

Выпускная квалификационная работа содержит 103 листов машинопечатного текста, 11 таблиц, 30 использованных источников, 5 приложений. документальный расчет поставщик платежеспособность

Ключевые слова: ПОКУПАТЕЛИ, ПОСТАВЩИКИ, БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ, АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ.

В первой главе приведена характеристика предприятия ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» отражен экспресс-анализ его финансово-хозяйственной деятельности. В главе приведена характеристика предприятия.

Во второй главе рассмотрены теоретеко-методологические вопросы нормативного регулирования расчетов с поставщиками и покупателями. Изучен механизм документального оформления хозяйственных операций с поставщиками и покупателями. Рассмотрен аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и поставщиками.

В третьей главе представлен анализ платежеспособности предприятия

ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж». Изучена методика анализа платежеспособности, определен инструментарий и источники информации для проведения анализа.

В четвертой главе разработаны рекомендации по оптимизации расчетов с поставщиками и покупателями предприятия, приведены направления повышения платежеспособности предприятия

ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж».

ОГЛАВЛЕНИЕ

  • Введение
  • Глава 1. Предварительный обзор деятельности организации ЗАО "Искра-энергетика строймонтаж"
    • 1.1 Общая характеристика ЗАО "Искра-Энергетика Строймонтаж"
    • 1.2 Организационная структура
    • 1.3 Учетная политика
    • 1.4 Экспресс-анализ технико-экономических показателей работы предприятия за 3 года
  • Глава 2. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями предприятия ЗАО "Искра-энергетика строймонтаж"
  • 2.1 Экономическая сущность и формы расчетов
  • 2.2 Значение и задачи бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями
  • 2.3 Учет и порядок расчетов с поставщиками на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж»
  • 2.4 Учет и порядок расчетов с покупателями на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж»
  • 2.5 Контроль расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж»
  • 2.6 Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями и порядок списания просроченной задолженности на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж»
  • Глава 3. Анализ платежеспособности предприятия
  • Глава 4. Мероприятия по повышению платежеспособности организации
  • Заключение
  • Список использованных источников
  • Приложения
  • Приложение 1-Схема «Расчеты платежными поручениями»
    • Приложение 2-Схема « Расчеты платежными требованиями»
    • Приложение 3-Схема « Аккредитивная форма расчетов»
    • Приложение 4-Схема «Расчеты чеками»
    • Приложение 5- «Бухгалтерский баланс»
    • Приложение 6-Схема "Структура предприятия ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж»
    • Приложение 7-« Отчет о прибылях и убытках ЗАО Искра-Энергетика Строймонтаж»

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет -- это стройная устоявшаяся система учета.

Организация современного общественного производства не возможна без управления. Управление призвано организовать, согласовывать, регулировать и контролировать хозяйственную деятельность отдельных работников и производственных единиц. Учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние организации, служит основой для планирования прогнозирования и анализа его деятельности. Хозяйственный учет представляет собой количественное отражение и качественную характеристику экономических явлений и процессов с целью контроля и более эффективного управления ими.

Цель и задачи хозяйственного учета на современном этапе - совершенствование управления экономикой, становление рыночных отношений, использование различных форм собственности, создание предприятий с участием иностранных партнеров, ориентация на Международные бухгалтерские стандарты предполагают дальнейшее повышение роли и значения учета и аудита.

Бухгалтерский учет, постоянно совершенствуясь, становится важным звеном формирования рыночной экономики, языком бизнеса и предпринимательства, действенной функцией управления. Он призван способствовать лучшей организации управления, планирования, прогнозирования, анализа посредством обеспечения учетной информацией разных уровней управления и носит не только ретроспективный, но и перспективный характер.

В процессе контроля систематически проверяется и наблюдается деятельность всех объектов управления, всех участков, производств, выявляются причины отклонений, отступлений от целей, поставленных перед конкретным объектом, и в оперативном порядке принимаются меры по их устранению.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, относящейся к наиболее срочным обязательствам и требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

О неплатежеспособности свидетельствует, как правило, наличие «больных» статей в бухгалтерском балансе: «Непокрытый убыток», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность», «Векселя выданные просроченные».

Тема данной выпускной квалификационной работы является актуальной в силу того, большое значение для организации имеет своевременность расчетов, рост ответственности хозяйствующих субъектов за выполнение договорных обязательств и обеспечение своевременности платежей.

Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, покупателями и анализу платежеспособности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследовать основные положения по бухгалтерскому учету расчетов с поставщиками и покупателями, определить его цели и задачи;

- рассмотреть методику организации и ведения учета расчетов с поставщиками и покупателями, охарактеризовать виды и формы расчетов, а также проанализировать понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности;

- определить проблемы учета расчетов с поставщиками и покупателями и предложить направления его совершенствования.

Объект исследования - ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж». «Искра-Энергетика Строймонтаж»-юридическое лицо, действующее на основании устава, имеющее самостоятельный баланс, расчетный счет в банке.

В соответствии с принятой в ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» учетной политикой организация находится на общей системе налогообложения.

Предметом выпускной квалификационной работы выступает организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями в указанной организации.

При работе над темой выпускной квалификационной работой были использованы нормативные документы, статьи журналов, пособия, а также материалы сайтов Интернета, посвященные бухгалтерскому учету расчетов с поставщиками и покупателями.

Таким образом, в данной выпускной квалификационной работе полно и всестороннее рассматриваются вопросы организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, его формы и виды, а также исследуются проблемы и пути его совершенствования в настоящее время.

1. ГЛАВА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ОБЗОР ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ЗАО "ИСКРА-ЭНЕРГЕТИКА СТРОЙМОНТАЖ"

1.1 Общая характеристика ЗАО "Искра-Энергетика Строймонтаж"

Закрытое акционерное общество «Искра-Энергетика Строймонтаж» (далее именуемое «Общество» создано в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 №178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», от 26.12.95г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», путем преобразования федерального государственного унитарного предприятия «Искра-Энергетика Строймонтаж» на основании постановления Правительства РФ от 14 июля 2006г. №424 «О мерах по реализации Указа Президента РФ от 9 июня 2006г. распоряжения Правительства РФ от 25 августа 2005г. №1306-р, приказа Федерального агентства по управлению федеральным имуществом от 03 августа 2006г. №179 и распоряжения Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по городу Москве от 29 декабря 2006г. №1374 и является его правопреемником.

ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, имеет лицевые счета в кредитных организациях, круглую печать со своим полным наименованием, бланки, штампы и другие средства визуальной идентификации. Учредителем Общества является Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению федеральным имуществом. Общество создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Для достижения заявленных целей Общество осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

- научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;

- разработка, изготовление, продажа и эксплуатация спутниковых систем связи, телевещания, ретрансляции информации, навигации, геодезии, спутников, спутниковых платформ (модулей служебных систем), бортовых комплексов управления, систем электропитания, ориентации и стабилизации, терморегулирования, систем навигации и управления движением на орбите, наземных и спутниковых антенных устройств, конструкций и механических систем различного назначения;

- разработка, производство, ремонт космической техники в интересах государственного оборонного заказа;

- проведение прикладных и фундаментальных научно-исследовательских работ в области космической деятельности;

- реализация конверсионных программ с использованием двойных технологий в интересах нужд общества;

- проведение работ по управлению космическими аппаратами социально-экономического назначения, находящимися в полете.

В штатный состав бухгалтерской службы входят главный бухгалтер, два заместителя главного бухгалтера, 16 ведущих бухгалтеров и кассир.

Органами управления Общества являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Генеральный директор - генеральный конструктор (единоличный исполнительный орган).

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Уставный капитал Общества составляет 270 507 000 (Двести семьдесят миллионов пятьсот семь тысяч) рублей. Уставный капитал состоит из 270 507 (Двухсот семидесяти тысяч пятисот семи) штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1000 (Тысяча) рублей каждая.

1.2 Организационная структура

Организационная структура управления ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» схема представлена в приложении 6.

Основными задачами бухгалтерской службы являются ведение бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности, осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.

В ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» бухгалтерия разделена на участки по объектам учета, которые представлены ниже:

- бюро по расчету заработной платы и прочим выплатам;

- бюро по учету основных средств;

- бюро по учету поставщиков и товарно-материальных ценностей;

- бюро по учету затрат и расчету себестоимости;

- бюро по учету денежных средств.

По приказу генерального директора - генерального конструктора рабочая переписка между отделами осуществляется через внутренние письма через канцелярию. Все договора хранятся в договорном отделе, и все акты передаются только через них.

1.3 Учетная политика

Учетная политика ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» разработана согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» и другими нормативными документами с учетом последующих изменений в них.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия Общества во главе с главным бухгалтером (№402 ФЗ от 06.12.11г.-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Бухгалтерский учет Предприятия ведется автоматизированным способом с применением программы «Галактика».

Актив принимается предприятием к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд предприятия либо для предоставления предприятием за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) предприятие не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить предприятию экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и возмещаемых налогов.

Установлен линейный способ начисления амортизации объектов основных средств для целей бухгалтерского учета.

В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н в редакции Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н.

Учет затрат на производство ведется позаказным методом.

Учет затрат основного производства ведется по видам деятельности на счете 20 «Основное производство».

Затраты по вспомогательным производствам учитываются на счете 23 «Вспомогательное производства». Эти затраты ежемесячно распределяются в дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» пропорционально заработной плате работников.

Накладные расходы по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» распределяются на счет 20 «Основное производство» пропорционально заработной плате по соответствующим заказам.

Создавать резервный фонд в соответствии с учредительными документами.

На Предприятии создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты. В бухгалтерском учете данные резервы отражаются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Учет операций по расчету налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль организации условный расход (доход) по налогу на имущество отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

Исходя их принципов рациональности не учитываются постоянные разницы, исчисленные по доходам и расходам в равных суммах по операциям целевого финансирования, отражаемые в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет операции по расчету налога на имущество организаций отражается на отдельном субсчете счета 68 «Налоги и сборы» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Инвентаризация на Предприятии проводится в следующие сроки:

основные средства - не реже одного раза в три года по состоянию на 01 октября отчетного года; материалы и оборудование к установке - ежегодно по состоянию на 01 октября отчетного года;

-незавершенное производство - ежегодно по состоянию на 01 октября отчетного года;

-расходы будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

-денежные средства на счетах в учреждениях банка - ежегодно

по состоянию на 31 декабря отчетного года;

денежные средства в кассе - не реже, чем один раз в квартал;

финансовые вложения - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года; расчеты с дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года.

1.4 Экспресс-анализ технико-экономических показателей работы предприятия за 3 года

Основные технико-экономические показатели являются синтетическими (обобщающими) параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений (сторон) его внутренней или внешней деятельности.

Анализ преимуществ и недостатков различных подходов к построению системы управления на предприятии позволит сделать правильный выбор в пользу конкретных структур, учитывая при этом состояние рынка и стратегию предприятия.

Анализ основных технико-экономических показателей включает в себя: сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей предприятия.

Путем сопоставления различных технико-экономических показателей определяются степень использования наличного производственно-технического аппарата (базиса) предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и ее реализацией (объемом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями деятельности предприятия.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия.

Анализ исходной информации предполагает, прежде всего, оценку ее представительности, поскольку состав имеющихся данных, временные периоды, которые они охватывают, определяют возможные направления последующего анализа основных технико-экономических показателей предприятия.

Непременным условием представительности исходной информации является присутствие в ее составе фактических (но не плановых) данных за последний отчетный период, предшествующий текущему периоду деятельности предприятия.

Таблица 8- Анализ исходной информации

Показатели

2012

2013

2014

Отклонения в абсолютном выражении, +/-

Отклонения в относительном выражении %

2012

2013

2014

2012

2013

2014

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Производственная мощность, шт.

1500

1500

1500

-

-

-

-

-

-

Выпуск продукции в натуральном выражении, шт.

912

846

908

-66

62

-4

92,8

107,3

99,6

Коэффициент использования производственной мощности

0,61

0,56

0,60

-0,05

0,04

-0,01

91,8

107,1

98,4

Товарная продукция, тыс. руб.

64967

95152

98216

30185

3064

33249

146,5

103,2

151,2

Реализованная продукция,

тыс. руб.

83440

94637

108504

11197

13867

25064

113,4

114,7

130

Среднемесячная оплата труда,

руб.

3116

4622

7970

1506

3348

4854

148,3

172,4

255,8

Полная себестоимость реализованной продукции,

тыс. руб.

8

1324

89511

97314

8187

7803

15990

110,1

108,7

119,7

Стоимость осн. производственных фондов, тыс. руб.

122003

120654

120459

-1349

-195

-1544

98,9

99,8

98,7

Прибыль (убыток) от реализованной продукции,

тыс. руб.

2117

5126

11190

3009

6064

9073

242,1

218,3

528,6

Прибыль(убыток) до налогообложе-

ния, тыс. руб.

505

1700

2300

1195

600

1795

336,6

135,3

455,4

Численность промышленно производственного персонала, чел.

527

505

528

-22

23

1

95,8

104,6

100,2

Фондоотдача, руб.

0,68

0,78

0,90

0,1

0,1

0,2

114,7

115,4

132,4

Производитель-ность руда,

тыс. руб.

158,3

187,4

205,5

29,1

18,1

47,2

118,4

109,7

129,8

Затраты на рубль реализованной продукции, руб.

0,97

0,94

0,89

0

-0,1

-0,1

96,9

94,7

91,8

Рентабельность продукции, %

2,6

5,7

11,4

3,1

5,7

8,8

219,2

200

438,5

Из данных таблицы 8 видно, что производственная мощность за 2012-2014 г.г. осталась без изменений Это говорит о том, что нового производственного оборудования в этот период времени установлено не было.

Выпуск продукции в натуральном выражении в 2014 г. по отношению к 2013 г. увеличился на 62 шт., но по сравнению с 2012 г. уменьшился на 4 шт., т.е. предприятие не вышло на уровень производства 2012 г. Происходит это из за того, что спрос на производимую продукцию остался на прежнем уровне. Хотя в 2012 г. спрос все же возрос по сравнению с 2013 г. на 7,3 %.

Коэффициент использования производственной мощности составляет 61% в 2012 г., 56% в 2006 г., и 60% в 2014 г., предприятие не использует полностью свою производственную мощность, т.к. существуют проблемы с использованием основных производственных фондов. Оборудование изношено, но достаточного финансирования на ремонт не производится.

Товарной продукции было произведено в 2014 г. на 46,5% и 30185 тыс.шт. больше чем в 2012 г. По сравнению с 2013 г. товарная продукция увеличилась на 3,2% и 3064 тыс. руб. соответственно.

Объем реализованной продукции, несмотря на снижении ее выпуска, так же увеличился в 2013 г. на 11197 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. и в 2014 г. на 25064 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. Стоимость реализованной продукции превышает стоимость товарной продукции, что объясняется повышенным спросом на определенные изделия, вследствие чего проведена переоценка стоимости, и продукция была продана по увеличенным ценам.

Стоимость основных производственных фондов за анализируемый период снижалась в 2014 г. по отношению к 2013 г. на 1,1%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. на 1,3%. Это происходит за счет списания старого оборудования. Так же за счет списания происходит снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости продукции.

Среднемесячная оплата труда так же выросла за анализируемый период. В 2012 г. она составляла 3116 руб., в 2013 г. увеличилась на 48,3%-1506 руб. , а в 2014 г. по сравнению с 2012 г. она увеличилась на 155,8% - 4854 руб. . Это отразилось на себестоимости продукции.

Численность персонала за анализируемый период изменилась незначительно. Текучесть кадров низкая, т.к. на предприятии созданы благоприятные условия для работы.

Фондоотдача выросла на 14,7% в 2013 г. по сравнению с 2012 г. и на 32,4% в 2014 г. по сравнению с 2012 г. Это связано с уменьшением балансовой стоимости основных производственных фондов. Производительность труда так же увеличилась в 2013 г. и составила 187,4 тыс. руб., а в 2014 г. она составила 205,5 тыс. руб.

Затраты на рубль реализованной продукции в 2013 г. снизилисьна 0,03 руб. по сравнению с 2012 г. и в 2014 г. они снизились 0,05 руб. по сравнению с 2013 г. Это связано с увеличением стоимости реализованной продукции.

Себестоимость реализованной продукции за анализируемый период так же увеличилась. Если в 2012 г. она составляла 81324 тыс. руб., то в 2013 г. она увеличилась до 89511 тыс. руб., а в 2014 г. она возросла еще на 7803 тыс. руб., и составила 97314 тыс. руб. Рост себестоимости обусловлен ростом заработной платы и увеличением стоимости закупочных материалов для производства готовой продукции.

Прибыль от реализации готовой продукции так же увеличилась за анализируемый период. В 2012 г. она составила 2117 тыс. руб., в 2013 г. прибыль увеличилась более чем в два раза, а в 2007 г. по сравнению с 2012 г. на 428,6%.Увеличение прибыли произошло за счет значительного увеличения реализованной продукции.

В общем и целом рентабельность продукции выросла и уже можно говорить о ее увеличении к 2014 г. до 11,4%. Этот показатель выше, чем в 2013 г. на 5,7% и выше чем в 2012 г. на 8,8%. Рентабельность повысилась за счет увеличения прибыли.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО "ИСКРА-ЭНЕРГЕТИКА СТРОЙМОНТАЖ"

2.1 Экономическая сущность и формы расчетов

Расчеты- это денежные взаимоотношения, которые возникают между организациями по товарным и не товарным операциям. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально - производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а так же векселей и чеков, проведением взаимозачета, прекращение обязательств продажей дебиторской задолженности по договору уступки права требования (цессии). Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность предприятия в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а так же обеспечивает их сохранность.

К нетоварным операциям относят расчеты с научно исследовательскими организациями, учебными заведениями, жилищно коммунальными организациями, расчеты по претензиям покупателей и т.д.

К товарным операциям относят: куплю-продажу материальных ценностей, сырья, готовой продукции т.д.

Все счета по учету расчетов объединены в плане счетов в разделе VI «Расчеты», так как имеют одну и ту же экономическую характеристику по назначению и структуре. По отношению к балансу счета активные, если отражена дебиторская задолженность; пассивные, если кредиторская задолженность. Все расчетные счета могут быть активно-пассивными, в этом случае сальдо показывается в балансе развернуто.

Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ» (с изменениями от 3 марта 2003г.,11 июня 2004г.) определяет формы и регулирует осуществление безналичных расчетов, а также определяет форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов. Настоящая часть Положения распространяется на следующие формы безналичных расчетов:

- расчеты по платежным поручениям;

- расчеты по инкассо;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются поставщиками и покупателями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими банками.

Все операции осуществляются по банковским счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленного в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение покупателя о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;

- распоряжение поставщика средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика)обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет поставщика или другой организации, открытый в этом или другом банке. (см.в приложении1)

В соответствии с условиями договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг поставщикам или для осуществления периодических платежей, когда покупатель дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы с его счета на счет получателя средств. Отгрузив продукцию, материальные ценности, или выполнив работы и услуги, поставщик выписывает счет на оплату на имя покупателя и платежное требование. Оплата подтверждается штампом банка плательщика, который первый экземпляр этого документа отсылает в банк поставщиками, который в свою очередь зачисляет поступившие деньги на счет своего клиента и извещает его об этом выписками банка. (см. в приложении 2)

Расчеты по аккредитивам производятся по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Применяются они, когда расчеты между покупателем и поставщиком носят не периодический, разовый характер. При аккредитивной форме расчетов банк плательщика поручает банку поставщика оплатить стоимость материалов или услуг на условиях, указанных в аккредитивном поручении. Аккредитив выдается на договорной срок, но этот срок, по согласованию покупателя и поставщика, может быть продлен (пролонгирован). (см. в приложении 3)

Все счета оплаченные аккредитивом посылаются покупателю для контроля, правильности списания сумм с аккредитива. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предъявленного согласования с получателем средств. Безотзывной аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

К недостаткам аккредитивной форме расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно - платежной дисциплины.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.(см. в приложении 4)

 Чекодержатель - это юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик - это банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика(с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование поставщика по основному договору к покупателю об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта покупателя расчеты платежными требованиями осуществляются на оплату расчетных документов за газ, воду, канализацию, услуги связи.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Покупатель вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям предусмотренным в договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора получатель средств указывает "без акцепта", а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания. Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. На практике часто используются другие виды безналичных расчетов между поставщиками и покупателями. Например, расчеты путем зачета взаимных требований.

Взаимозачеты проводятся тогда, когда между организациями заключены два отдельных самостоятельных договора на поставку продукции или оказание услуг, а расчет денежными средствами не производятся. Зачет взаимных требований может быть произведен либо по заявлению одной из сторон, либо по соглашению сторон. Заявление необходимо составлять в безусловном порядке, не ожидающем согласия другой стороны  на провидение взаимозачета. Сделка по провидению взаимозачета вступает в силу с момента получения заявления другой стороной. Заявление может составляться лишь после акта сверки расчетов взаимной задолженности. Требования, которые не могут быть предъявлены к зачету: взыскание алиментов, не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности, если сторона заявила о применении срока исковой давности, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, пожизненное содержание, в договоре оговорена недопустимость зачета.

Для уменьшения риска неоплаты или несвоевременной оплаты поставщик может прибегнуть к вексельной форме расчетов. Вексель представляет собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства или досрочно требовать с должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы.

Вместо денег в счет оплаты товаров, работ или услуг может выдаваться вексель третьего лица или собственный, простой либо переводной.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит ничем не обусловленное предложение указанному в векселе плательщику (трассату) уплатить определенную сумму предъявителю векселя в указанный срок. Плательщик посредством акцепта принимает на себя обязательство оплатить переводной вексель в срок. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно - расчетного документа.

Простой вексель содержит простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму денег до наступления срока платежа по совершенным торговым сделкам.

Вексель третьего лица - это вексель, выпущенный организацией, не являющийся стороной сделки, и передающий покупателем продавцу по индоссаменту. В качестве векселя третьего лица может выступать как товарный, так и финансовый вексель.

Товарные векселя выдаются покупателями поставщикам товаров (работ, услуг) в целях оформления предоставления коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты товаров (работ, услуг).

Финансовые векселя являются самостоятельным объектом купли - продажи, то есть полностью выполняют функции ценной бумаги и выдаются организациям - заимодавцам в удостоверение отношений денежного займа.

По беспроцентному векселю при погашении уплачивается только его номинальная стоимость. Вексель считается процентным, если векселедержатель обусловил, что на вексельную сумму должны начисляться проценты. При этом проценты начисляются и уплачиваются только при погашении векселя, и доходом по ним является маржа.

Дисконтный вексель -это вексель, который приобретается по цене ниже номинала, а погашаются по номинальной стоимости.

Кроме безналичных расчетов применяются часто и расчеты наличными денежными средствами. Учет и расчеты по наличным денежным средствам регулируется законодательными актами. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. В кассу наличные денежные средства поступают в результате платежей от покупателей за товарно - материальные ценности и услуги. Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, а выдача денежных средств осуществляется по расходным кассовым ордерам, платежным требованиям. Выдача наличных средств осуществляется для расчетов с поставщиками сырья, материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ.

Одним из самых распространенных способов продажи дебиторской задолженности является продажа по договору уступки права требования (цессии). Он предполагает переоформление первоначального договора, где в качестве одной из сторон будет выступать другая организация, которая приобретает не только право требовать погашение долга, но другие права и обязанности первоначального кредитора, вытекающие из договора, по которому возникла дебиторская задолженность. Для того чтобы переуступить право требования дебиторской задолженности, не требуется согласие должника. Его следует только известить о переводе долга новому кредитору.

Важным моментом является то, что по договору цессии права передаются в полном объеме, т. е. новый кредитор может требовать от должника не только выплаты основного долга, но и уплату штрафов, пеней, неустоек.

К договору цессии прилагаются документы, подтверждающие сам факт задолженности, а также ее размер. Таким документом, в частности, может быть акт сверки взаимной задолженности кредитора и должника

2.2 Значение и задачи бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями

Закон о бухгалтерском учете предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства, как неотъемлемую часть уставной деятельности организации. Обязательства возникают по разным причинам и, в первую очередь, при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, перед покупателями и заказчиками и т.д. Факты возникновения обязательств и их погашение представляют собой расчетные отношения между предприятиями.

Каждое предприятие в процессе хозяйственной деятельности выступает как поставщиком товаров, работ, услуг, так и покупателем.

Поставщики - это юридические и физические лица, поставляющие сырье, материальные ценности, а так же оказывающие услуги (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Покупатели - это юридические и физические лица, покупающие готовую продукцию, оказанные услуги, выполненные работы, у поставщиков.

Для осуществления сделок и регулирования взаимоотношений между покупателями и поставщиками заключаются договора. Договор купли-продажи представляет собой торговый документ, который содержит условия, на которые одна сторона (продавец, поставщик) передает другой стороне (покупателю) в собственность какой-либо товар (оказывает услуги, выполняет работы) за определенную оплату. В договоре подробно оговариваются права и обязанности сторон с учетом особенности производимых работ, товаров, сроков и видов их поставки. Каждая сторона несет ответственность за выполнение договорных обязательств и своевременность расчетов. Порядок осуществления платежей по обязательствам за поставку товаров, выполнение работ и оказанием услуг регламентируется нормативными документами.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями включает документальные расчеты операций, систему группировки первичных данных в регистрах аналитического и синтетического учета, формированием на этой основе документально обоснованной и максимально обобщенной информации, обеспечение контроля за расчетами с поставщиками и покупателями в соответствии с утвержденными предприятиями постановлениями, нормативами.

Бухгалтерский учет расчетных операций имеет важное значение для правильной организации длительного обращения расчетов и кредитов в народном хозяйстве, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Для учета расчетов по товарным операциям применяются следующие синтетические счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются за:

1) полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.;

2) товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

3) излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

4) полученные услуги по перевозкам.

Расчеты с покупателями осуществляются за отгруженную готовую продукцию (оказанные услуги, выполненные работы).

Задачами учета и контроля расчетов с поставщиками и покупателями является:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

- своевременная выверка расчетов с поставщиками и покупателями для предотвращения просроченной задолженности;

- контроль за соблюдением установленных правил расчетных операций;

- взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности;

- получение необходимых данных для правильного соблюдения налоговой дисциплины и своевременность уплаты налогов;

- проведение в установленные сроки инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Текущими задачами являются:

- контроль за оплатой счетов;

- получение долгов с дебиторов;

- наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и др.;

- полнота оприходования и списания полученных товаров (работ, услуг).

Все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями охватывает дебиторская задолженность и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является такой, когда товар оплачивается в день его получения.

Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность.

Долговыми обязательствами любой организации является ее кредиторская задолженность, т.е. стоимость полученной без предварительной или немедленной оплаты продукции, товаров или услуг, предоставленных займов и кредитов, начисленных, но неоплаченных сумм платежей.

2.3 Учет и порядок расчетов с поставщиками на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж»

На предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией предприятия. Основными задачами бухгалтерского учета на предприятии являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия и составления бухгалтерской и финансовой отчетности устанавливается срок сдачи первичной документации из цехов, складов, где они создаются. Полученные первичные документы и отчеты проверяются и обрабатываются в центральной бухгалтерии по мере их поступления.

На ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» весь учетный процесс полностью автоматизирован. Рабочее место бухгалтера оснащено компьютером и калькулятором. Эксплуатируются программы «1С:Предприятие» (версии 6.6 и 7.7). Учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии, в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации. Центральная бухгалтерия разделена на отделы: материальный отдел, финансово-расчетная бухгалтерия, расчетный отдел, производственный отдел. В каждом отделе есть старший бухгалтер. Все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру и заместителю главного бухгалтера.

Материальный отдел, во главе с начальником материального отдела, ведет учет на складах (склад комплектующих, склад черных металлов, склад цветных металлов, склад химикатов, склад канцелярских товаров и хозяйственного инвентаря), производит списание материала со склада в производство или на хозяйственные нужды. Здесь же ведется учет материальных ценностей, числящихся за отделами, а так же учет основных средств и нематериальных активов, производится начисление амортизации объектов основных средств. В конце каждого месяца формируется общий свод движения материальных ценностей и основных средств по предприятию.

Расчетный отдел ведет учет заработной платы административного персонала раздельно по отделам и на основе табелей, которые сдают в бухгалтерию табельщики, ведется учет заработной платы по цехам. Здесь же оформляются и выписываются командировочные, и ведется учет расчетов с подотчетными лицами.

Производственный отдел ведет учет основного, вспомогательного производства отдельно по основным и вспомогательным цехам на основе первичных документов. Плановый отдел рассчитывает плановые проценты. На основании этих процентов бухгалтера цехов рассчитывают цеховую себестоимость и составляют сводный учет затрат. 

Учет расчетов с поставщиками и покупателями осуществляет финансово - расчетная бухгалтерия, а так же ведет учет с прочими дебиторами и кредиторами, учет готовой продукции, денежных средств.

На данном предприятии применяются четыре способа расчетов с покупателями и поставщиками:

а) денежные способы:

1) безналичный расчет (через расчетный счет);

2) наличный расчет ( через кассу предприятия).

б) Не денежные способы:

1) взаимозачет;

2) с помощью векселей.

Денежные средства ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» находятся к кассе в виде наличных денег и на расчетных счетах банка.

На данном предприятии порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение денежных средств.

Поступление денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, а выдачу денег из кассы расходным кассовым ордером. Заработная плата, премии, пенсии, суммы выданные под отчет выдают из кассы по платежным ведомостям.

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» при расчетах имеет наличные деньги в кассе в пределах лимита. Лимит хранения денежных средств в кассе установлен ЦБ РФ в сумме 70000 руб.

Очень часто в хозяйственной практике данного предприятия встречаются ситуации, когда организация приобретает товары (работы, услуги) другой организации, поставляя ей собственную продукцию. Таким образом, если момент расчетов еще не наступил, в бухгалтерском учете появляются одновременно дебиторская и кредиторская задолженности одного и того же контрагента, возникшие в результате исполнения не связанных между собой договоров, ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» в праве проводить односторонний зачет.

Сравнительно недавно на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» стали применять вексельную форму расчетов с поставщиками и покупателями.

...

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.