При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляют между собой. 

Баланс можно назвать абсолютно ликвидным, если выполняются условия, представленные в таблице 10.

Таблица 10. Условия абсолютной ликвидности баланса.

№	Условия абсолютной ликвидности
1	А1	>=	П1
2	А2	>=	П2
3	А3	>=	П3
4	А4	<=	П4

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трёх неравенств. Четвёртое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный указанному в таблице, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. 

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А₁ - П₁ и А₂ - П₂ позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платёжеспособности (неплатёжеспособности) в ближайшее время.

Сравнение А₃ - П₃ отражает перспективную ликвидность. На её основе прогнозируется долгосрочная платёжеспособность.

Анализ платёжеспособности по балансу осуществляется на основе сравнения активов предприятия, сгруппированных по степени убывания их ликвидности, с пассивами, которые группируются по срокам их погашения.



Таблица 11 - Анализ платежеспособности по балансу

Показатели	На начало года	На конец года
денежные средства, краткосрочные финансовые вложения(А1)	86966	56150
дебиторская задолженность, товары отгруженные, налоги по приобретённым ценностям и прочие активы, готовая продукция(А2)	13018	7759
запасы, незавершенное производство(А3)	30259	38519
кредиторская задолженность за минусом задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов(П1)	13188	15753
краткосрочные заёмные кредиты банков и прочие краткосрочные обязательства(П2)	4800	6099
долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы(П3)	11274	14995
текущая ликвидность предприятия(А1 - П1 )	73778	40397
текущая ликвидность предприятия(А2 - П2 )	8218	1660
перспективная ликвидность(А3 - П3 )	18985	23524

Исходя из данных приведенных в таблице выше можно сделать выводы о текущей ликвидности предприятия которая является высокой, что говорит о хорошей работе предприятия на всех уровнях от функции управления до бухгалтерии. Так же из этой таблицы можно сделать вывод о перспективной ликвидности которая так же находится на хорошем уровне.

Таблица 12- Основные финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия

Наименование финансового коэффициента	Рекомендуемое значение	Формула	На начало года	На конец года	Отклонения
1Коэффициент финансовой независимости	>=0,5	СК/ВБ	0,79	0,77	-0,02
2Коэффициент финансовой зависимости	<=2	ВБ/СК	1,26	1,30	+0,04
3Коэффициент концентрации заемного капитала	<=0,5	ЗК/ВБ	1,17	1,08	-0,09
4Коэффициент задолженности	<=1	ЗК/СК	0,24	1,08	+0,84
5Коэффициент общей платежеспособности	>=1	А/ЗК	4,14	0,93	-3,21
6Коэффициент инвестирования	>1	(СК+ДО)/ВА	1,25	1,27	+0,02

Примечания:

СК - Собственный капитал

ВБ - Валюта баланса

ЗК - Заемный капитал

А - Активы

ВА - Внеоборотные активы

1)Коэффициент финансовой независимости:

на начало года

135132/170300=0,79

на конец года

146232/190737=0,77

2) Коэффициент финансовой зависимости:

на начало года

170300/135132=1,26

на конец года

190737/146232=1,30

3) Коэффициент концентрации заемного капитала:

на начало года

(11494+29674)/170300=1,17

на конец года

(15391+190737)/190737=1,08

4) Коэффициент задолженности:

на начало года

(11494+29674)/170300=0,24

на конец года

(15391+190737)/190737=1,08

5) Коэффициент общей платежеспособности:

на начало года

(52578+117722 )/(11494+29674 )= 4,14

на конец года

(63729+127008 )/(15391+190737 )= 0,93

6) Коэффициент инвестирования:

на начало года

(135132+11494)/117722=1,25

на конец года

(146232+15391)/127008=1,27

Таким образом из вышеприведенных расчетов можно увидеть, что коэффициент финансовой независимости уменьшился незначительно ( -0.02), таким же образом стоит сказать о коэффициенте финансовой зависимости который в свою очередь увеличился (+0.04), так же стоит сказать и о коэффициенте концентрации заемного капитала который уменьшился совсем на 0.09.

Коэффициент задолженности своим образом увеличился незначительно (+0.84), а коэффициент общей платежеспособности уменьшился значительно (-3.21), но это не является помехой для финансового развития организации, а коэффициент инвестирования увеличился так же незначительно (+0.02).

Исходя из данных этой организации можно сделать вывод о высоком уровне платежеспособности.



ГЛАВА 4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовое состояние предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и успешно развиваться, сохранять равновесие своих активов во внутренней и внешней среде. Для этого необходимо располагать гибкой структурой финансовых ресурсов и при возникновении потребности иметь возможность привлекать заемные денежные средства, то есть быть кредитоспособным.

От соотношения активов и пассивов, их структурных внутренних изменений зависят не только показатели финансовой устойчивости, но и платежеспособности, инвестиционной привлекательности предприятия в глазах партнеров по бизнесу, инвесторов, акционеров, собственников. Но при этом все субъекты анализа должны не только оценивать текущее финансовое состояние предприятия, но и прогнозировать на ближайшую и отдельную перспективы опасность банкротства. Так как проблема банкротств многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование. В этой связи в современных условиях анализ финансового состояния становится особенно актуальным. Но для любого аналитика в первую очередь важно определить не только цели и задачи анализа финансового состояния, но и его методику. Предприятие будет финансово успешным при соблюдении как минимум двух обязательных условий: - финансовый поток хозяйствующего субъекта должен покрывать текущие затраты на сумму: постоянных и переменных издержек; всех обязательных платежей (штрафов, пени, неустоек, (если таковые имеются); инвестиций, достаточных для развития бизнеса и поддержания его конкурентоспособности;

- финансовый поток хозяйствующего субъекта должен быть получаем в сроки, позволяющие вовремя исполнять все финансовые обязательства. Если денежная выручка поступает с задержками, то в принципе доходное предприятие может утратить платежеспособность. Если доходность предпринимательской деятельности настолько высока, что можно уплатить процент за кредит (привлекаемый на покрытие разрывов денежного потока), такая организация может быть финансово-успешной и при существенной задержке поступлений причитающих денежных средств.

Финансовое положение организации, ее ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота активов связаны:

- минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и др.);

- потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);

- сумма затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей и их хранением;

- сумма денежных средств на счетах организации;

- величина уплачиваемых налогов.

Текущие расходование денежных средств и их поступление, как правило, не совпадают во времени, в результате у организации возникает потребность в большем или меньшем объеме финансирование в целях поддержания платежеспособности. Чем ниже скорость оборотных активов, тем больше потребность в финансировании.

Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены в первую очередь способностью получения прибыли.

Таким образом, управляя оборотными активами, предприятие получает возможность в меньшей степени денежных средств, и повысить свою ликвидность. Не случайно эффективное управление оборотными активами рассматривается как один из способов удовлетворения потребности в капитале.

Повышение эффективности производства является главным резервом ускорения экономического роста. Для управления этим процессом в условиях рынка необходимо иметь научно обоснованную систему показателей, отражающую возможность использования всех источников экономического роста и научно обоснованную модель анализа эффективности производства и реализации продукции на предприятии.

Совершенствование системы показателей эффективности производства имеет не столько теоретическое, сколько практическое значение, так как, чем совершеннее эта система, тем точнее поиски резервов повышения эффективности.

Экономическая категория «эффективность производства» - это сложное и многогранное понятие. Оно включает в себя технико-экономическую, социально - экономическую, народнохозяйственную, хозрасчетную эффективность. Все эти аспекты взаимосвязаны между собой, и каждый в отдельности имеет свою специфику.

Финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта - это такое состояние денежных ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности и кредитоспособности при минимальном уровне предпринимательского риска.

Следовательно, общеэкономическими факторами укрепления платежеспособности предприятии являются:

- положение предприятия на товарном и финансовом рынках;

- выпуск и реализация конкурентоспособной и пользующейся спросом продукции;

- его рейтинг в деловом сотрудничестве с партнерами;

- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособных дебиторов;

- величина и структура издержек производства, их соотношение с денежными доходами;

- размер оплаченного уставного капитала;

- эффективность коммерческих и финансовых операций;

- состояние имущественного потенциала, включая состояние между внеоборотными и оборотными активами;

- уровень профессиональной подготовки производственных и финансовых менеджеров, их умение постоянно учитывать изменения внутренней и внешней среды и др.

На современном этапе рыночной экономики в стране предъявляются высокие требования к уровню экономических исследований, методам хозяйственного руководства.

Сейчас, когда возрастает конкурентная борьба между товаропроизводителями, только глубоко научный подход к руководству производственно - коммерческой деятельностью предприятия обеспечивает максимизацию прибыли, позволит предприятию в полной мере использовать свои преимущества.

Общеэкономическими факторами укрепления предприятия являются внешними характеристиками финансово - экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как, выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Все анализируемые коэффициенты ликвидности имеют общий существенный недостаток: определяются на рассматриваемую дату - на начало анализируемого периода и на конец этого периода, то есть эти коэффициенты систематические. Как уже отмечалось, их можно в значительных пределах «корректировать», например, временно понижать запасы сырья, материалов и более энергично взыскивать дебиторскую задолженность. Поэтому анализ статистических коэффициентов ликвидности надо обязательно дополнить анализом ряда более динамичных показателей, характеризующих результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Например, можно использовать такой показатель, как отношение выручки от реализации продукции за определенный период к средним текущим пассивам за тот же период. Числитель этого показателя представляет поток денежных средств за определенный период, а не на дату баланса, что значительно сглаживает статичность коэффициентов ликвидности.

Другими показателями, используемыми для детализации и углубления анализа перспектив платежеспособности предприятия, являются коэффициент достаточности денежных средств и коэффициент капитализации денежных средств.

При анализе ликвидности (платежеспособности) предприятия следует принимать во внимание фактический коэффициент использования производственной мощности, способность изменять характер деятельности предприятия, возможность занимать средства из различных источников, возможность продавать активы, возможность увеличивать акционерный капитал.

На финансовое состояние предприятия влияют внешние и внутренние причины и факторы платежеспособности и ликвидности предприятии.

- общеэкономические, ухудшение платежеспособности населения, снижение уровня реальных доходов населения, нестабильность валютного рынка, рост безработицы, замедление платежного (денежного) оборота у организации и, как следствие, недостаток денежных средств на их счетах, увеличение числа организации с кризисными финансовыми явлениями (в том числе клиентов - потребителей продукции);

- государственные (неплатежеспособность федеральных, муниципальных органов по своим заказам и обязательствам), нестабильность налоговой системы (ставка акцизов, налогов), таможенных правил (ставки пошлин), повышение цен на энергоресурсы, транспорт и т.д., политическая нестабильность и нерешительность действий правительства, бюрократический рэкет, отсутствие эффективного механизма исполнения решений арбитражных судов, особенно в части обращения взыскания на имущество должника (тем более должник находится в другой республики или крае).

Неудовлетворительная работа судебных приставов, их коррумпированность;

- рыночные (усиление конкурентной борьбы за рынок продукции и услуг, отсутствие государственной поддержки отечественных производителей товаров и услуг, снижение спроса на продукцию из - за увеличения на рынке товаров - субститутов (заменителей), дешевых товаров из ближнего и дальнего зарубежья или из - за более качественных товаров конкурентов, наличие очень большого количества посредников, в том числе мошенников, финансовые кризисы и банкротство кредитных организаций, высокая стоимость кредитных ресурсов, снижение активности и нестабильности фондового рынка, наличие беспредела в проверках со стороны налоговой инспекции и других регламентирующих органов;

- прочие (негативные демографические тенденции, стихийные бедствия, техногенные катастрофы, криминогенные ситуации, ограбление (денежное, информационное) организаций, убийство, похищение руководителей.

Рассмотрим, какие органы управления и организации могут урегулировать кризисные процессы в организации, не доводя его до полного банкротства (ликвидации) с распродажей всего имущества.

Основными внутренними факторами ухудшающими финансовое состояние организации являются:

-снижение выручки;

- высокая себестоимость продукции;

- низкий уровень управления и организации производства;

- нерациональное использование кредитных ресурсов.

Таким образом, можно разработать систему мероприятий и аналитических показателей позволяющих изменить создавшуюся ситуацию и диагностировать эти изменения. В основе диагностики находится процесс установления причин, повлекших ухудшение финансового состояния организации.

В современных условиях показатели финансового состояния зависят от единых экономических явлений и процессов, и факторами роста этого показателя фирмы должны стать:

1. совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово - кредитных и денежных системах;

2. повышение эффективности использования ресурсов на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений.

3. четкое определение источников формирования оборотных средств.

Для этого предприятию необходимо стремиться:

1. Эффективно использовать свои ресурсы, наличие которых необходимо для планомерного непрерывного развития хозяйства;

2. Интенсифицировать производство, которое должно строиться прежде всего на том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, чтобы вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов;

3. Сокращать длительность производственного цикла;

4. Ускорять оборачиваемость оборотных средств за счет сокращения времени одного оборота;

5. Выявлять «узкие места» в производстве, которые лимитируют темпы роста производства и снижение себестоимости;

6. Искать резервы по всем стадиям жизненного цикла объекта.

Выводы и предложения.

Исследование теоретических основ анализа и платежеспособности организации и ликвидности баланса, а также проведенный в выпускной квалификационной работе анализ показателей ликвидности предприятия в ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» позволили сделать следующие выводы.

1. В условиях рыночной экономики повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. В связи с реформированием предприятий в условиях рынка повышается значение анализа ликвидности, платежеспособности и рыночной устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Среди критериев оценки финансового состояния предприятия ликвидность и платежеспособность являются приоритетными.

Если платежеспособность рассматривать как текущую и перспективную возможность погашения собственных обязательств, то текущую платежеспособность можно приравнивать к ликвидности, то есть к способности погасить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.

Результаты анализа платежеспособности и ликвидности необходимы, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. Если предприятие ликвидное и платежеспособное, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалификационных кадров. Наконец оно не вступит в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам - гарантирует возврат кредитов, уплату процентов по ним.

Чем выше ликвидность баланса и платежеспособность предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Что немаловажно в современных условиях. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно, при плохом - периодически или постоянно неплатежное. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств.

Таким образом, платежеспособность, прежде всего, есть следствие ликвидности активов предприятия, его бесперебойной и рентабельной деятельности, возможности свободного маневрирования денежными средствами, гарантированная платежеспособность предприятия предполагает кроме всего прочего, сохранение платежеспособности в условиях допустимого уровня предпринимательского риска, обусловленного как характером деятельности самого предприятия, так и колебаниями конъюнктуры рынка.

2. Информация о платежеспособности предприятия наиболее наглядно может быть представлена набором коэффициентов, отражающих соотношение активов и пассивов предприятия и его краткосрочной задолженности. Достоинством коэффициентного метода оценки платежеспособности является возможность сопоставления полученного результата с принятыми в практике нормативными значениями, что позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии предприятия.

Проведенный анализ платежеспособности ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» позволил выработать ряд мероприятий по улучшению финансового положения анализируемого предприятия.

Для повышения ликвидности баланса и платежеспособности ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» необходимо:

1. Снизить себестоимость продукции:

- Снизить издержки производства путем установления надлежащего контроля за расходованием ресурсов и сокращения брака готовой продукции на производстве, внедрить энергосберегающие комплексы.

- Сократить общехозяйственные расходы.

- Перейти на методику планирования и калькулирования себестоимости продукции, а также учета фактических затрат производства.

- Сократить величину материально - производственных запасов за счет сокращения необоснованной закупки сырья и материалов, соответствия планов производства планом продаж.

- Реализовать невостребованные в течении года запасы технологического оборудования, закупку необходимого производству оборудования
и запасных частей.

- Увеличить собственный капитал, что можно достигнуть путем получения прибыли в результате хозяйственной деятельности.

- Сократить непроизводственные расходы, источником которых служит чистая прибыль.

2. Разработать мероприятия по снижению дебиторской задолженности:

- Выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникшей вследствие предоплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию;

- Соблюдать договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводит к значительному росту дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятии;

- Выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее роста. Рост дебиторской задолженности, например за счет покупателей может поставить предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Для предотвращения неплатежей предприятия необходимо осуществлять следующие формы:

а) Скидки с договорной цены при досрочной и даже своевременной оплате.

б) Продажа долгов банку или организации (факторинг)

в) Получение ссуды в банке на оплату обязательств (овердрафт, краткосрочная ссуда).

3. Устранить неплатежеспособность организации обеспечивая:

- Уменьшение размера текущих и внутренних финансовых обязательств предприятии в краткосрочном периоде, принятием на себя меньших по объему новых обязательств;

- Увеличивая суммы денежных средств, обеспечивающих погашение просроченных и исполнение срочных обязательств.

Исполнение всех вышеперечисленных мероприятий позволит ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» повысить платежеспособность предприятия и ликвидность баланса.

Для сохранения существующих позиций на внутреннем рынке и их расширения в условиях жесткой конкуренции с отечественными производителями кровельных материалов и повышения эффективности работы ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» необходимо не только модернизировать существующее технологическое оборудование, но и технически перевооружить производство для выпуска кровельных материалов с высокими потребительскими свойствами и конкурентоспособными по цене

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретение у них сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и услуги, с покупателями за купленные ими товары, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежами и другими организациями и лицами по различным хозяйственным операциям.

На предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется согласно действующему законодательству и нормативным документам. Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности обеспечивает четко организованная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Учетный процесс на анализируемом предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» полностью компьютеризирован, эксплуатируется программа «1С: Бухгалтерия» версия 7,7. Все это в конечном счете позволяет значительно облегчить и ускорить работу бухгалтерии на данном предприятии.

Учет расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» осуществляется на основе заключенных договоров. При расчетах с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками применяются следующие формы расчетов: безналичные расчеты посредством платежных поручений, наличные расчеты, зачет взаимных требований, расчеты векселями. 

На предприятии ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» с поставщиками заключаются договора по предварительной оплате и в долг. ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» в соответствии с принятой учетной политикой осуществляет отгрузку продукции покупателям, только на условиях полной или частичной оплаты.

На данном предприятии не в полной мере соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского учета в отношении расчетов с поставщиками и покупателями, определенные Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №402 ФЗ от 06. 12. 11г.

А именно:

- несвоевременное отражение хозяйственных операций;

- аналитический учет по счету 007 « Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов» не ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток;

- при проведении инвентаризации по расчетам с покупателями и поставщиками, комиссия не оформляет «Акт результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» - форма № 17- ИНВ, где должны указываться суммы задолженностей по дебиторам и кредиторам, суммы долгов с истекшим сроком исковой давности и т. д.

Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и покупателями существенно влияет на финансовое положение предприятия. Поэтому бухгалтерия и финансовая служба предприятия должны точно и своевременно вести учет расчетов со всеми юридическими и физическими лицами, документально правильно оформлять расчетные операции, не допускать наличие большой дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры по недопущению просроченных сроков исковой давности, своевременно производить сверку расчетов с поставщиками и покупателями.

Результаты проведения анализа дебиторов и кредиторов за 2012-2013гг. на ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» показали, что:

- дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, это значит что предприятие исполняет свой обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данным предприятием. Это говорит о недостаточной эффективности расчетно-платежной системы;

- доля сомнительной задолженности незначительна в общей величине дебиторской задолженности;

- при этом в 2013 г. по сравнению с 2012 г., в целом, наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Однако, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равный 14,1 оборотам (558072:39499), превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, равной 7,77 оборотам - на 6,33 оборота (14,1-7,77). Вместе с тем, средний срок погашения долговых требований составил на конец 2013 г. 46 дня, а средний срок погашения долговых обязательств составил 25,5 дней (360:14,1). Это свидетельствует о том, что ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» исполняет свои обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данной организацией;

- индекс покрытия кредиторской задолженности долгами дебиторов на начало года составил 2,4 пункта (77038:31582), на конец года - 1,4 пункта (66466:47416). Это характеризует достаточную степень обеспеченности текущих кредиторских обязательств, средствами, числящимися в дебиторской задолженности;

Оценивая платежеспособность ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» можно сделать вывод, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124 пункта, но при этом все еще остается меньше его нормативного значения, равного 0,2 - 0,5 и составил на конец 2013 г. - 0,126 пункта. Как в 2012 г. так и в 2013 г. коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, однако по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к снижению.

Оценивая структуру бухгалтерского баланса ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» и степень риска его банкротства приходим к выводу, что все три показателя, а именно:

- коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ ) в 2013 г. равный 4,999 > 2;

- коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств (Косос) в 2013г. равный 0,789>0,1;

- коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Квп, Куп) в 2013г. равный 2,282>1.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что структура бухгалтерского баланса ЗАО «Искра-Энергетика Строймонтаж» в 2013 г. признается удовлетворительной, а само предприятие платежеспособным.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II. - М.: Проспект, 1998.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. - М.: Проспект, 2001.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ.

4. Закон «О простом и переводном векселе» от 11.03.99г. № 48-ФЗ

5. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» (с изменениями от 3 марта 2003г., 11 июня 2004г.).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 13.01.99 №5н).

10. Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93 г. №18.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).

12. Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержденный Решением Совета Дирекции ЦБР от 16 сентября 1993г. №40)

13. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В.П. Привалов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга,2001.

14. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г. В. Савицкая - 7-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2002.

15. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия/ Л. Т. Гиляровская, А. А. Вехорева. - СПб.: Питер,2003.

16. Бухгалтерский учет / Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко и др. - 4-е издание, дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2001.

17. Бухгалтерский учет: 100 экзаменационных ответов: Учебное пособие / С.Н. Стефанова, И.Ю. Ткаченко. - Ростов - на - Дону: «МарТ»,2003.

18. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков .- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА -М, 2002.

19. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

20. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморджанова, И. В. Карташова. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2003.

21. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2002.

22. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2003. - №6

23. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г. В. Шадрина. - М.: Благовест -М,2003.

24. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002 .- №4.

25. Ревизия и контроль: Учебное пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин; под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБМ - ПРЕСС,2004.

26. Теория экономического анализа: Учебник для ВУЗов / М. И. Баканов, А.Д. Шеремет. - изд.4-е, доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2002.

27. Финансовая экономика фирмы: учебное пособие / С. Д. Ильенкова, Н. Д. Ильенкова, А. В. Четвериков и др. - М.: Компания Спутник +, 2002.

28. Финансовый учет. Учебник для Вузов / В. Г. Гетман. - М.: Финансы и статистика, 2002

29. Финансы: учебник / М. В. Романовский и др. - М.: Перспектива: Юрайт, 2000.

30. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности):Учеб. пособие / Л. Е. Басовский, А. М. Лунева , А. Л. Басовский ; под ред. Л.Е. Басовского. - М.: Инфра-М, 2003.



ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1-Схема «Расчеты платежными поручениями»



Приложение 2-Схема « Расчеты платежными требованиями»



Приложение 3-Схема « Аккредитивная форма расчетов»



Приложение 4-Схема «Расчеты чеками»



Приложение 5- «Бухгалтерский баланс»

--------------------------------------T------T---------T---------¬

¦ АКТИВ ¦Код ¦На начало¦На конец ¦

¦ ¦пока- ¦отчетного¦отчетного¦

¦ ¦зателя¦ года ¦ периода ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Нематериальные активы ¦ 110 ¦ 2 200 ¦ 2 420 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Основные средства ¦ 120 ¦ 12 080 ¦ 12 358 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Незавершенное строительство ¦ 130 ¦ 14 008 ¦ 24 860 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Доходные вложения в материальные¦ ¦ ¦ ¦

¦ценности ¦ 135 ¦ 3 200 ¦ 3 200 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Долгосрочные финансовые вложения ¦ 140 ¦ 16 280 ¦ 15 330 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Отложенные налоговые активы ¦ 145 ¦ 40 ¦ 66 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Прочие внеоборотные активы ¦ 150 ¦ 4 770 ¦ 5 495 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ ИТОГО по разделу I ¦ 190 ¦ 52 578 ¦ 63 729 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Запасы ¦ 210 ¦ 22 738 ¦ 30 699 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ сырье, материалы и другие¦ ¦ ¦ ¦

¦ аналогичные ценности ¦ 211 ¦ 610 ¦ 785 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ животные на выращивании и откорме ¦ 212 ¦ 7 397 ¦ 11 090 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ затраты в незавершенном¦ ¦ ¦ ¦

¦ производстве ¦ 213 ¦ 7 521 ¦ 7 820 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ готовая продукция и товары для¦ ¦ ¦ ¦

¦ перепродажи ¦ 214 ¦ 3 000 ¦ 7 000 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ товары отгруженные ¦ 215 ¦ 2 000 ¦ 1 000 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ расходы будущих периодов ¦ 216 ¦ 2 200 ¦ 3 000 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ прочие запасы и затраты ¦ 217 ¦ 9 ¦ 4 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Налог на добавленную стоимость по¦ ¦ ¦ ¦

¦приобретенным ценностям ¦ 220 ¦ 953 ¦ 925 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Дебиторская задолженность (платежи по¦ ¦ ¦ ¦

¦которой ожидаются более чем через 12¦ ¦ ¦ ¦

¦месяцев после отчетной даты) ¦ 230 ¦ 2 300 ¦ 2 500 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ в том числе покупатели и заказчики¦ 231 ¦ 300 ¦ 800 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Дебиторская задолженность (платежи по¦ ¦ ¦ ¦

¦которой ожидаются в течение 12¦ ¦ ¦ ¦

¦месяцев после отчетной даты) ¦ 240 ¦ 4 557 ¦ 5 259 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ в том числе покупатели и заказчики¦ 241 ¦ 2 500 ¦ 3 700 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Краткосрочные финансовые вложения ¦ 250 ¦ 59 200 ¦ 52 450 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Денежные средства ¦ 260 ¦ 27 766 ¦ 34 781 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Прочие оборотные активы ¦ 270 ¦ 208 ¦ 394 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ ИТОГО по разделу II ¦ 290 ¦ 117 722 ¦ 127 008 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ БАЛАНС ¦ 300 ¦ 170 300 ¦ 190 737 ¦

L-------------------------------------+------+---------+----------

 

 --------------------------------------T------T---------T---------¬

¦ ПАССИВ ¦Код ¦На начало¦На конец ¦

¦ ¦пока- ¦отчетного¦отчетного¦

¦ ¦зателя¦ периода ¦ периода ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Паевой фонд ¦ 412 ¦ 50 000 ¦ 47 000 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Целевые средства ¦ 413 ¦ 37 286 ¦ 42 352 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ целевое финансирование ¦ 414 ¦ 8 300 ¦ 6 892 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ нераспределенная прибыль¦ ¦ ¦ ¦

¦ (непокрытый убыток) ¦ 470 ¦ 28 986 ¦ 35 460 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Добавочный капитал ¦ 420 ¦ 37 480 ¦ 43 086 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦

¦ фонд недвижимого и особо ценного¦ ¦ ¦ ¦

¦ движимого имущества ¦ 421 ¦ 17 480 ¦ 20 086 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦ фонд финансовой взаимопомощи ¦ 422 ¦ 20 000 ¦ 23 000 ¦

+-------------------------------------+------+---------+---------+

¦Резервный и иные целевые фонды ¦ 430 ¦ 10 366 ¦ 13 794 ¦

...