Бухгалтерский учёт и налогообложение на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО "Арланд")

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.

Основных различий между ними два:

1. Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения;

2. Степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.

В рамках внутреннего анализа возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков.

Методики внешнего анализа основаны на предположении об определенной информационной ограниченности анализа.

Независимо от того, чем вызвана необходимость анализа, его приемы, в сущности, всегда одни и те же. Его главный инструмент - выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов. Правильное применение данных приемов позволяет ответить на многие вопросы относительно финансового здоровья предприятия.

Приступая к анализу, следует иметь в виду три основных момента:

* Необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки информационного и нормативного обеспечения.

* Схема анализа должна быть построена по принципу от общего к частному.

* Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться.

В процессе комплексного финансового анализа определяется потенциал коммерческой организации. Выделяют две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение.

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием долгосрочных активов, которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели.

Финансовое положение может быть охарактеризовано как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой устойчивости.

Обе стороны экономического потенциала коммерческой организации взаимосвязаны.

Аналитические расчеты выполняются либо в рамках экспресс-анализа, либо углубленного анализа.

Цель экспресс-анализа - наглядная и несложная по времени и трудоемкости реализации алгоритмов, оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации.

Углубленный анализ конкретизирует, расширяет или дополняет отдельные процедуры экспресс-анализа.

Подавляющая часть коэффициентов рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках; причем расчет может выполняться либо непосредственно по данным отчетности, либо при помощи уплотненного баланса.

Итак, финансовый анализ дает возможность оценить:

* имущественное состояние предприятия;

* степень предпринимательского риска;

* достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

* потребность в дополнительных источниках финансирования;

* способность к наращиванию капитала;

* рациональность привлечения заемных средств;

* обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

* анализ финансового состояния;

* анализ финансовой устойчивости;

* анализ финансовых коэффициентов:

* анализ ликвидности баланса;

* анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой

* активности

Жизнь предприятия составляют постоянно меняющиеся ситуации и сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и т.д. Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами является финансовый анализ. Он позволяет ответить на многие вопросы относительно движения средств в фирме, качества управления ими и положения на рынке, которое приобретает фирма в результате своей деятельности.

Таким образом, финансовый анализ для управленческого персонала предприятий, финансово-бухгалтерских работников и специалистов-аналитиков - это важнейший инструмент определения финансового состояния предприятия, выявления резервов роста рентабельности, улучшения всей финансово-хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности. Он служит исходной отправной точкой прогнозирования, планирования и управления экономическими объектами.

Виды финансового анализа:

* По содержанию процесса управления выделяют:

* перспективный (прогнозный, предварительный ) анализ,

* оперативный анализ,

* текущий (ретроспективный)

* анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующего аналитического периода. В этом виде анализа имеется существенный недостаток - выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т. к. относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ - наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта.

Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей:

* отгрузка и реализация продукции;

* использование рабочей силы,

* использование производственного оборудования и материальных ресурсов;

* себестоимость;

* прибыль и рентабельность;

* платёжеспособность.

При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных планов.

Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

Классификация методов и приемов финансового анализа.

Основу любой науки составляют ее предмет и метод.

Под методом финансового анализа понимается диалектический способ подхода к изучению финансового состояния и финансовых процессов в их становлении и развитии.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов, приемов и используется определенный инструментарий.

Способы применения методов финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические (количественные).

Главенствующие способы, применяемые для финансово-экономического анализа - это применение количественных методов. Их классификация может быть представлена следующим образом:

* статистические методы, включающие:

- метод статистического наблюдения - запись информации по определенным принципам и с определенными целями,

- метод абсолютных и относительных показателей (коэффициентов),

- метод расчета средних величин - средних арифметических простых, взвешенных, геометрических,

- метод рядов динамики - определение абсолютного прироста, относительного прироста, темпов роста, темпов прироста,

- метод сводки и группировки экономических показателей по определенным признакам,

- метод сравнения - с конкурентами, с нормативами, в динамике,

- метод индексов - влияние факторов на сравниваемые показатели,

- метод детализации,

- графические методы.

Наиболее простой метод - сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми показателями, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за разные периоды необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.

Следующий метод - группировки, когда показатели сгруппировываются и сводятся в таблицы. Это дает возможность для проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторов, влияющих на изменение показателей.

* Метод цепных подстановок или элиминирования заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный финансовый показатель. Бухгалтерские методы, включающие:

метод двойной записи,

метод бухгалтерского баланса,

прочие методы.

* Экономико-математические методы, включающие:

- методы элементарной математики,

- классические методы математического анализа - дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление,

- методы математической статистики - изучение одномерных и многомерных статистических совокупностей,

- эконометрические методы - статистическое оценивание параметров экономических зависимостей,

- методы математического программирования - оптимизация, линейное, квадратичное и нелинейное программирование, блочное и динамическое программирование,

- методы исследования операций - теория игр, теория расписания, методы экономической кибернетики, эвристические методы,

- методы экономико-математического моделирования и факторного анализа.

Наиболее часто при проведении финансового анализа применяют статистические и бухгалтерские методы. В последнее время широкое распространение получило проведение факторного анализа финансово-экономических показателей предприятия, основанного на применении экономико-математических методов.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

К традиционным методам относятся основные методы анализа финансовой отчётности:

* горизонтальный анализ,

* вертикальный анализ,

* трендовый,

* метод финансовых коэффициентов,

* сравнительный анализ,

* факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности за текущий период с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

В качестве инструментария для финансового анализа широко используются финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим. Финансовые коэффициенты используются для сравнения показателей финансового состояния конкретного предприятия с аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния предприятия; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния. Такими критериями являются: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Определены их нормальные ограничения, т.е. предельные размеры. Финансовый анализ предприятия выполняется с использованием определенных алгоритмов и формул.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне. В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

Однако, несмотря на многообразие методов финансового анализа, процесс финансового анализа осуществляется исходя из общих принципов, применение которых является важной предпосылкой обеспечения его высокого уровня.

Общими принципами финансового анализа являются:

* последовательность;

* комплексность;

* сравнение показателей;

* использование научного аппарата (инструментария);

* системность.

Последовательность анализа предполагает использование двух приемов: дедуктивного и индуктивного.

Дедукция - один из принципов анализа, означающий последовательность его проведения от общего к частному. В процессе анализа последовательно выявляются сначала общие показатели, затем частные. предпринимательство налогообложение бухгалтерский учет

Индукция - принцип анализа, означающий последовательность его проведения от частного к общему, от причин к следствию.

Комплексность анализа предполагает выполнение финансового анализа во взаимосвязи всех финансовых процессов (комплексный анализ).

Сравнение показателей - способ изучения динамики финансовых показателей. Сравнение позволяет дать оценку любому финансовому показателю за фактический (отчетный) период по отношению к базисному периоду или другому предприятию, или совокупность предприятий.

Однако следует отметить, что не все из перечисленных методов экономического анализа могут найти применение во всех случаях финансового анализа, поскольку их применение во многом зависит от аналитика.

Финансовая деятельность - это рабочий язык бизнеса, и практически невозможно анализировать операции или результаты работы предприятия иначе, чем через финансовые показатели.

Финансовые показатели характеризуют пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Считается, что если уровень фактических финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают их использование, и относятся к ним как к инструменту анализа.

Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые ориентиры проводимого финансового анализа зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его кредиторы.

Налоговому органу важен ответ на вопрос способно ли предприятие к уплате налогов. Поэтому с точки зрения налоговых органов финансовое положение характеризируется следующими показателями:

* балансовая прибыль;

* рентабельность активов = балансовая прибыль в процентах к стоимости активов

* рентабельность реализации = балансовая прибыль в процентах к выручке от

* реализации;

* балансовая прибыль на 1 рубль средство на оплату труда.

Исходя из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу.

Банки должны получить ответ на вопрос о платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его активов.

Управляющие предприятием главным образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью предприятия.

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия можно подразделить на три основные составляющие:

* Оценка имущественного положения организации

* Оценка финансового положения организации

* Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности организации.

Необходимо отметить, что эти составные части тесно взаимосвязаны межу собой и их дифференциация необходима лишь для более четкого разделения и понимания выводов по аналитическим процедурам анализа финансово-хозяйственной деятельности организации в целом.

Оценка имущественного положения складывается из следующих компонентов:

* Анализа интегрированного уплотненного баланса - нетто

* Оценки динамики имущества

* Анализа формализованных показателей имущественного положения

К показателям имущественного положения относятся:

1. "Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятий" - это показатель обобщенной стоимости оценки активов, числящихся на балансе предприятия.

2. "Доля активной части основных средств". Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимаются машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя оценивается положительно.

3. "Коэффициент износа" - обычно используется в анализе как характеристика состояния основных фондов. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является "коэффициент годности".

4. "Коэффициент обновления" - показывает, какую часть от имеющихся на конец отчётного периода основных средств составляют новые основные средства.

5. "Коэффициент выбытия" - показывает, какая часть основных средств выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

Анализ интегрированного уплотненного баланса - нетто основывается на построении упрощенной модели баланса, в которой интегрируются абсолютные и относительные (структурные) показатели статей. Этим достигается интеграция "горизонтального" и "вертикального" анализа баланса, что позволяет более полно проследить динамику по статьям баланса. Многие специалисты предлагают проводить "вертикальный" и "горизонтальный" анализ обособленно. Однако некоторые из них признают целесообразность проведения и такого интегрированного анализа статей баланса.

При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов (II раздел баланса - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).

Оценка финансового положения состоит из двух основных составляющих:

* Анализ ликвидности и платежеспособности фирмы

* Анализ финансовой устойчивости.

Для оценки ликвидности и платежеспособности фирмы применяют следующие показатели:

1. "Величина собственных оборотных средств" - характеризирует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами.

2. "Манёвренность функционирующего капитала" - характеризирует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств. Для нормального функционирования предприятия этот показатель меняется в пределах от 0 до 1.

3. "Коэффициент покрытия" (общий) - даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств, это рассматривается как успешно функционирующее.

4. "Коэффициент быстрой ликвидности" по смыслу аналогичен "коэффициенту покрытия", однако из расчёта исключены производственные запасы. В западной литературе он ориентировочно принимается ниже 1, но это условно.

5. "Коэффициент абсолютной ликвидности" (платёжеспособности) - показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно.

6. В международной практике считается, что значение его должно быть больше или равным 0,2 - 0,25

7. "Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов" - характеризирует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, рекомендуется нижняя граница 50%.

8. "Коэффициент покрытия запасов" - рассчитывается соотношением величин "нормальных" источников покрытия запасов, и суммы запасов. Если значение показателя < 1, то текущее финансовое состояние неустойчивое.

Для оценки финансовой устойчивости фирмы применяют следующие показатели:

1. "Коэффициент концентрации собственного капитала" - характеризирует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво предприятие.

2. "Коэффициент финансовой зависимости" - является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает заемных средств.

3. "Коэффициент манёвренности собственного капитала" - показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства.

4. "Коэффициент структуры долгосрочных вложений" - коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих вне оборотных активов профинансирована внешними инвесторами.

5. "Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств" - характеризирует структуру капитала. Чем выше показатель в динамике, тем сильнее предприятие зависит от внешних инвесторов.

6. "Коэффициент отношения собственных и привлечённых средств" - он даёт общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя свидетельствует об усилении зависимости от внешних инвесторов.

Нужно сказать, что единых нормативных критериев для рассмотренных показателей не существует. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств и др.

Поэтому приемлемость значений этих показателей лучше составлять по группам родственных предприятий. Единственное правило, которое "работает" - владельцы предприятия (инвесторы и другие лица, сделавшие взносы в уставной капитал) предпочитают разумный рост в динамике заемных средств, а кредиторы отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.

Анализ деловой активности характеризует результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности фирмы. К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия и динамичности его развития относятся следующие показатели:

* "Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала)" - характеризует объём реализованной продукции на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия.

* "Коэффициент устойчивости экономического роста" - показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие.

Качественными критериями для анализа деловой активности являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т. п. Количественная оценка даётся по двум направлениям:

* степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

* уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

В частности, оптимально следующее соотношение:

Тнб > Тр > Так > 100%;

Где Тнб, Тр, Так, - соответственно темп изменения финансовой прибыли, реализации, авансированного капитала.

Эта зависимость означает, что:

* экономический потенциал возрастает;

* объём реализации возрастает более высокими темпами;

* прибыль возрастает опережающими темпами.

Это - "золотое правило экономики предприятия".

Важнейшей частью общего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ рентабельности. К основным показателям этого блока, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Могут быть рассчитаны и другие аналогичные показатели.

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Таким образом, в этой главе были рассмотрены теоретические основы финансового анализа, то есть виды, приёмы и методы финансового анализа, методика анализа финансового состояния, то есть основные показатели оценки финансового состояния, их структура и коэффициенты их определяющие, а также факторы, от которых зависят данные показатели.

Анализируя деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:

Главная цель коммерческого предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы. Поэтому для стабилизации финансового состояния предприятия хотя бы до уровня прошлых лет предлагается провести следующие мероприятия:

* необходимо в первую очередь изменить отношение к управлению производством,

* осваивать новые методы и технику управления,

* усовершенствовать структуру управления,

* самосовершенствоваться и обучать персонал,

* совершенствовать кадровую политику,

* продумывать и тщательно планировать политику ценообразования,

* изыскивать резервы по снижению затрат на производство,

* активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

И, в первую очередь, необходимо уделить больше внимания постановке на предприятии оперативного анализа финансового состояния. В целях чего, предлагается:

1. автоматизировать существующую систему бухгалтерского учета предприятия;

2. вменить главному бухгалтеру в обязанность функции финансового планирования, анализа и контроля;

3. приобрести и установить программное обеспечение по организации финансового анализа;

4. внедрить в практику предложенную методику оптимизация показателей оборачиваемости оборотных средств;

5. внедрить в практику предложенную методику планирования дебиторской и кредиторской задолженности.

Заключение

Главной особенностью организации бухгалтерского учета является возможность предприятий малого бизнеса использовать специальные режимы налогообложения, в частности упрощенной системы налогообложения. При использовании этой системы предприятие имеет возможность сокращения Плана счетов до необходимого минимума, что упрощает работу бухгалтеров. Появляться возможность замены НДС, налога на прибыль, налога на имущество единым социальным налогом.

В последнее время правительством принято несколько решений, которые существенно облегчили жизнь предприятий малого бизнеса. В настоящее время был облегчен порядок открытия структурных подразделений предприятия. Для этого руководство в заявительном порядке сообщает в налоговые органы и органы Роспотребнадзора, Госпожнадзора об открытие нового вида деятельности.

Проверки предприятий различными инстанциями не могут производиться чаще, чем 1 раз в три года.

Для предприятий малого бизнеса Департаментом поддержки малого бизнеса организованна бесплатная Неотложная юридическая помощь, специалисты которой оказывают содействие в прохождении различных проверок, а так же юридические консультации по любым интересующим вопросам. При поддержке Департамента малого бизнеса организованны курсы повышения квалификации для руководящего состава предприятий. В случае готовности заниматься бизнесом людьми не старше 30 лет осуществляется безвозмездное финансирование Департаментом на покупку основных средств предприятия. А так же Департамент может выступать в качестве гаранта при получении предпринимателями банковского кредита.

Для успешного развития предприятий малого бизнеса в России необходимо, что бы помещения предоставлялись в аренду не на конкурсной основе, а на льготных условиях. А так же сократить количество предоставляемых документов на получение кредитов и выдавать их предприятиям малого бизнеса по более низкой процентной ставке.

Ключевые слова

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Используется для расчета величины вмененного дохода субъект малого предпринимательства.

Бухгалтерская отчетность малого предприятия - единая система данных об имущественном и финансовом положении малого предприятия и о результат его хозяйственной деятельности составленная на основе информации бухгалтерского учета по установленной форме.

Бухгалтерский учет малого предприятия - упорядоченная система сбора регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах доходов и расходов малого предприятия и их изменений, выражающихся в сплошном , непрерывном документальном отражении всех хозяйственных операций.

Вмененный доход - потенциально возможный доход субъекта малого предпринимательства-налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Временный расчетный счет - счет, открываемый для оплаты уставного капитала малого предприятия.

Индефикационный номер налогоплательщика (ИНН) - номер, указанный в свидетельстве о постановке субъекта малого предпринимательства на учет в налоговом органе, а также во всех других выдаваемых организацией или физическому лицу уведомление.

Налоговый период - календарный год.

Налоговый учет малого предприятия - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствующем порядке.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО ) - учрежденная одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; Его участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимость внесенных ими вкладов.

Общий режим налогообложения - совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами.

Предполагает ведение малым предприятиям бухгалтерского учета методом двойной записи с применением плана счетов и ежеквартальное составление бухгалтерской отчетности.

Организационно правовая форма малого предприятия - хозяйственные товарищества и общества; производственные кооперативы; государственные и унитарные предприятия.

Отчетный период-1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Рабочий план счетов малого предприятия - план счетов, составленный из типовых рекомендаций с учетом специфики деятельности субъекта малого предпринимательства.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - специальный налоговый режим применяемый субъектами малого предпринимательства в обязательном порядке со дня его ведения на территории субъектов РФ соответствующими нормативно правовыми актами. Обязывает вести учет методом двойной записи с применяем плана счетов и ежеквартально формировать и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Специальные режимы налогообложения - особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы освобождающие субъект малого предпринимательства от уплаты ряда федеральных, региональных, и местных налогов и сборов.

Субъекты малого предпринимательства - малые предприятия и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим применяемый субъектом малого предпринимательства на добровольной основе, освобождает от обязанностей вести бухгалтерский учет (кроме учета основных средств и нематериальных активов) и представлять отчетность обязывает вести книгу доходов и расходов. Предусматривает замену ряда налогов, уплату единого налога.

Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета - порядок ведения учета, включающая в себя простую форму бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета малого предприятия) и формы ведения бухгалтерского чета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. Рекомендуется малым предприятиям совершающих незначительное число хозяйственных операций.

Учетная политика малого предприятия - внутрифирменный документ, содержащий совокупность ведения учета малым предприятиям - первичного наблюдения. Стоимостного измерения, текущей группировки и торгового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Формируется в целях ведения бухгалтерского и налогового учета.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ: Части 1 и 2 ( по состоянию на 01.01.2009г.) - М.: "Проект", 2009г.

2. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ " О бухгалтерском учете"

3. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ " О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

4. Федеральный закон от 15 декабря 2001г №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

5. Федеральный закон от 31 декабря 2002г. "190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".

6. Приказ МНС России от 19 сентября 2002г. №ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".

7. Приказ ФНС России от 31 августа 2005г. №САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента".

8. Приказ МНС России от 30 декабря 2005г. №167н "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения".

9. Приказ Минфина России от 17 января 2006 г. №7н " Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения".

10. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса.-СПб.: Питер, 2008.-154с.

11. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учет пособия /Под ред д.э.н. М.А. Вахрушиной.-М.: Вузовский учебник, 2008.-368с.

12. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения.-М.:РИОР, 2009.-96с.

13. Выскваркина М.В. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ: практическое применение с учетом последних изменений. -М.: АБАК, 2008-176с.

14. Кисло Д.В. ЕНВД: сложные моменты и пути их решения - М.:ГроссМедиа, 2008.-296с.

15. Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс. Учебно практическое пособие. -М.:Проспект, 2008-448с.

16. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: ИПБ-БИНФА, 2008-272с.

17. Курбангалеева О.А. Как правильно применять " упрощенку".- М.:Эксмо, 2008-320с.

18. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения.Практическое пособие._М:Проспект, 2009-376с.

19. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях.-М.:Проспект,2008-248с.

20. Оганесова, О.А. Малый бизнес: налоги и отчетность:универсальный справочник.-М:Проспект, 2008-365с.\

21. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение.-М.: Юрайт-М, 2--8-256с.

22. Полонмкий Ю.Д. Упрощенная система налогообложения.-М.:Ось-89, 2009-256с.

23. Соколова А.В. специальные налоговые режимы.-М.: Эксмо, 2008.-256с.

24. Упрощенная система налогообложения:практическое применение учета последнихизменений/Под ред.Г.Ю.Касьяновой.-М.: ИД "Аргемент", 2008.-328с.

Размещено на Allbest.ru

...