Учет денежных средств субъектами хозяйствования

• Источник: собственная разработка
• 2.4 Совершенствование учета денежных средств в условиях использования ЭВМ
• Автоматизированный учет приобретают все большее значение. Он позволяет в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых как для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской отчетности, данных, необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. Автоматизированный учет значительно облегчают работу бухгалтера, позволяют избежать многих ошибок при работе с документами, составлении баланса, отчетности, при выполнении различных расчетов. Так запись на счетах бухгалтерского учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение Главной книги, составление баланса и других форм отчетности в ОАО «Зорина» выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) производит компьютер. Организация в своей деятельности использует бухгалтерскую программу «1С:Бухгалтерия, версия 7.7».Технология обработки информации по учету кассовых операцийпредусматривает выполнение следующих функций, отраженных в главном меню:
• - настройка системы;
• - обработка справочников;
• - обработка приходящих документов;
• - получение отчетов и справок;
• - печатание платежных документов;
• - сервисные функции и архив.
• Настройка системы произведена на конкретное предприятие ОАО «Зорина»проставлены его реквизиты (УНП, ОКПО, расчетный счет, юридический адрес), наименование предприятия в дальнейшем печатается в верхней части выходных машинограмм.
• Справочники (база данных учета) подразделяются на:
• - справочники балансовых счетов;
• - справочники организаций;
• - справочники сотрудников;
• - справочники наименований платежных документов;
• - справочники назначения платежей.
• Справочники разработаны до начала расчетов, но дополняются в ходе обработки информации. В справочнике балансовых счетов при обработке информации по счетам 50, 51,57 проставлен остаток денежных средств на начало для проведения расчетов, здесь также проставляются номера журналов-ордеров и дата начала расчетов. В справочнике организаций заполнены наименования организаций - контрагентов, программно - их код. Остальные же справочники заполняются по мере совершения операций - в диалоговом окне.
• Обработка приходящих документов обеспечивает ввод в память компьютера информации об исходных документах:
• - кассовых отчетов и информации по первичным документам, приложенных к ним приходным и расходным кассовым ордерам и другим документам (по счету 50);
• - банковских выписках, приложенных к ним документов: объявлений на взнос наличных, платежных поручений, мемориальных ордеров (по счетам 51,57).
• Работа начинается с регистрации остатков денежных средств на конец дня по кассовому отчету. По каждому первичному документу вводится следующая информация: N документа, дата выписки, сумма по документу, код вида операции (приход - 0, расход -1), назначение платежа, корреспонденция счетов. После ввода данных и разноса сумм программно проверяется правильность ввода данных.
• Особенностью ввода данных с первичных документов в диалоговом режиме является использование информации справочников: информация справочников вводится в рабочее окно с использованием функциональных клавиш. После ввода данных по одному кассовому отчету с его первичных документов перед началом ввода данных следующих кассовых отчетов, проставляется дата обработки информации, указанной в первичных документах. Есть и некоторые особенности разноса информации по корреспондирующим счетам: разнос суммы документа по корреспондирующим счетам позволяет вводить, исправлять, удалять, хранить данные по счетам. Если сумма по документу отнесена на один счет, то остается ввести только номер счета и вид назначения платежа. Если сумма по документу отнесена на разные счета, то после ввода первого номера счета и вида назначения платежа необходимо исправить сумму на нужную. После вода данной записи с использованием функциональной клавиши вводится второй номер счета, вид назначения платежа и сумма, отнесенная на данный счет. Общая сумма по документу и сумма по счетам должны совпадать. При выходе их окна происходит контроль на совпадение сумм, если сумма по документу не совпадает с суммой по счетам, программа выдает сообщение и останавливает работу в данном окне. Если суммы совпали, то произойдет выход обратно в окно обработки платежных документов. Таким образом производится автоматизация учета кассовых операций на предприятии: получение выходных, отчетных машинограмм. В результате автоматизированной обработки информации по учету кассовых операций можно получить следующие машинограммы:
• - журналы-ордера и ведомость №1,
• - расшифровки к журналам-ордерам,
• - расшифровки к ведомостям: по подразделениям, по счетам затрат, по дате поступления документов.
• Переход организации на установку программы клиент -банк дает возможность посредством формирования электронных документов осуществлять хозяйственные операции по счетам предприятия. Обмен электронными документами позволяет оптимизировать труд бухгалтера. Инструкции организации формируются в виде запросов в банк, после исполнения банком соответствующих мероприятий, обработанные документы возвращаются предприятию и в автоматическом порядке данные выгружаются в бухгалтерскую программу. Обмен электронными документами позволяет оперативно осуществлять банковские операции и контролировать денежные средства на счетах в банке.
• Для получения журналов и ведомостей необходимо указать месяц, для получения справки - № счета, вид операции и период. Для получения справкипо организации и материально-ответственному лицу - название организации и его фамилию, номер счета и название организации могут быть вызваны из справочника. В полуавтоматическом режиме могут быть подготовлены следующие документы: платежные поручения, инкассовое поручение, ведомости по выплате денежных средств. При формировании платежного документа сумма платежа прописью заполняется автоматически, после набора числовой суммы. Данные об организации заполняются сразу при входе в окно формирования соответствующего документа.
• В нынешних условиях, когда вычислительная техника гармонично вписывается в деятельность организации, компьютеризация учета является основным инструментом эффективной обработки большого объема экономической информации. Автоматизация ведения учета способствует значительному облегчению труда бухгалтеров. Поэтому одним из путей совершенствования учета является совершенствование формы ведения бухгалтерского учета, то есть замена ее более универсальной. В настоящее время существует множество разнообразных программ для облегчения работы бухгалтера. Для совершенствования учета денежных средств Общество планирует внедрение «1С: Бухгалтерия», версия 8.0. Версия программы содержит набор решений, которые значительно упростят выполнение бухгалтерских операций. Программа ориентирована на оформление документов и их автоматическое фиксирование в журналах. Последовательность заполнения документов в программе соответствует операциям бухгалтерского учета. В новой версии программы упрощен интерфейс для работы с приходными и расходными кассовыми ордерами, кассовой книгой и другими приложениями. Любой сформированный отчет может быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форм, в том числе в формате самого популярного процессора Excel.
• Одним из этапов совершенствование технологии учета денежныхсредств является приведение бухгалтерского учета к международным стандартам. В Республики Беларусь международные стандарты выбраны ориентиром для трансформации существующего бухгалтерского учета и отчетности. Многие финансовые институты уже сейчас осуществляют кредитование предприятий только при предоставлении отчётности, составленной в МСФО. Аналогичной практики придерживаются МВФ и Всемирный банк. В соответствии с МСФО денежные средства в примечаниях к финансовой отчетности представляются двумя категориями: «Средства в банках и кассе - рубли» и «Средства в банках и кассе - валюта». Для этого в белорусском учете следует объединить категории «Касса», «Расчетные счета» и «прочие денежные средства» в одну категорию и представить ее как «Денежные средства в банках и кассе - рубли. Переход к использованию международных стандартов должен быть постепенным и целенаправленным процессом.
• Проведя исследования во второй главе дипломной работы мы выяснили.
• 1. Бухгалтерский учет организован по централизованной форме. Обработка учетной информации производится с применением комплекса компьютерных программ «Ветразь», разработанных НТ ООО «ЛюксСофт». Правом подписи первичных документов обладает директор, главный бухгалтер. В учете организация применяет Типовой план счетов. Сумма выручки от реализации отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации - по мере отгрузки.
• 2. Кассовые операции в ОАО «Зорина» осуществляет должностное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
• 3. Документы по учету кассовых операций и операций по расчетному счету оформляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь и своевременно.
• 4. В качестве совершенствования учета денежных операций предложено установить программу клиент - банк, что даст возможность посредством формирования электронных документов осуществлять хозяйственные операции по счетам предприятия.
• 3. Анализ денежных потоков
• 3.1 Понятие потоков денежных средств и виды их анализа
• Для целей данной работы денежными потоками понимаются все входящие и выходящие платежи, которые возникают в процессе ведения текущей деятельности ОАО «Зорина». Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита или избытка денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля текущей ликвидности и платежеспособности предприятия. Данные параметры находятся в непосредственной зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных поступлений и платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского баланса. Поэтому анализ движения денежных средств дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние организации. В этих целях можно использовать как прямой, так и косвенный метод.
• Основной целью управления денежными потокамиявляется обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности с целью обеспечения финансовых менеджеров необходимой информацией для проведения всестороннего анализа, планирования и контроля денежных потоков. Чистый денежный поток является одним из основных показателей, применяемых для оценки финансового состояния. Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками и позволяет во многом определить финансовое равновесие и темпы возрастания рыночной стоимости предприятия. Чистый денежный поток рассчитывается по формуле:
• ЧДП=ПДП - ОДП, (3.1)
• где ЧДП - чистый денежный поток;
• ПДП - сумма положительного денежного потока (поступление денежных средств) за отчетный период;
• ОДП - сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных средств) за отчетный период.
• В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой в для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода -- косвенный и прямой, которые различаются полнотой представления данных о денежных потоках организации, исходной информацией и результатами.
  Косвенный метод позволяет рассчитать данные, характеризующие чистый денежный поток организации в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств организации с помощью этого метода являются отчетный баланс и отчет о прибылях и убытках. Расчет чистого денежного потока организации косвенным методом осуществляется в основном по текущей деятельности организации.
• Базовым элементом расчета чистого денежного потока косвенным методом выступает ее чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Приток денежных средств складывается из чистой прибыли, амортизационных отчислений, величины уменьшения отдельных статей актива и прироста статей кредиторской задолженности. Соответственно отток денежных средств возникает при увеличении статей актива баланса и уменьшении статей кредиторской задолженности. Разница между определенными таким образом притоком и оттоком денежных средств дает изменение чистого денежного потока организации за рассматриваемый период.
• Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование.
• Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств по отдельным видам хозяйственной деятельности и по организации в целом. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются данные бухгалтерского учета и отчетности, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.
• В процессе анализа денежных потоков выявляют уровень достаточности формирования денежных средств, эффективность их использования, а также сбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков организации по объему и во времени.
• 3.2 Характеристика информации, используемой для анализа
• Главным документом для анализа денежных потоков является отчет о движении денежных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ АА) за 2012 год и отчет о движении денежных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ АБ) за 2013 год составленные на базе прямого или косвенного методов. С помощью этого документа можно установить:
• - уровень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников;
• - зависимость предприятия от внешних заимствований;
• - дивидендную политику в отчетном периоде и прогноз на будущее;
• - финансовую эластичность предприятия, т. е. его способность создавать денежные резервы (чистый приток денежных средств);
• - реальное состояние его платежеспособности за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.
• В процессе анализа денежных потоков руководители получают ответы на следующие вопросы. В случае притока денежных средств:
• - не произошел ли приток за счет краткосрочных обязательств, которые потребуют оттока (погашения) в будущем;
• - не было ли распродажи имущества (основных средств, материальных запасов);
• - сокращаются ли запасы материальных ценностей и товаров.
• При оттоке денежных средств:
• - нет ли снижения показателей оборачиваемости оборотных активов;
• - не растут ли абсолютные значения запасов и дебиторской задолженности;
• - не было ли резкого увеличения объема продажи товаров, что требует дополнительных денежных расходов на их реализацию;
• - своевременно ли выплачиваются налоги и сборы, взносы в государственные внебюджетные фонды;
• - не было ли длительной задолженности персоналу по оплате труда.
• На основании сведений отчета о движении денежных средств изучается динамика объема положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема.
• Параллельно проводитсяи вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательного и чистого денежных потоков:
• а) по видам хозяйственной деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой), что позволит установить долю каждого вида деятельности в формированииположительного, отрицательного и чистого денежных потоков;
• б) по отдельным источникам поступления и направлениям расходования денежных средств, что дает возможность установить долю каждого из них в формировании общего денежного потока. При этом определяется место чистой прибыли в формировании ЧДП, выявляется степень достаточности амортизационных отчислений для воспроизводства основных средств и нематериальных активов.
• 3.3 Внутренний анализ потока денежных средств
• Процесс управления денежными потоками начинают с анализа движения денежных средств за базовый и отчетный периоды. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где она расходуется.
• Для осуществления анализа движения денежных средств прямым методом можно использовать формы, приведенные в таблицах 3.1 и 3.2: они различаются между собой тем, что в первой изучение движения денежных средств осуществляют по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), а во второй- исследуем структуру притока и оттока денежных средств по предприятию в целом.

Таблица 3.1- Движение денежных средств по видам деятельности в ОАО «Зорина», млн. руб.

Источник: собственная разработка

В течение 2012-2013 гг. в ОАО «Зорина» увеличилось движение денежных средств по текущей деятельности на 2915 млн. руб. и на 1882млн. руб. соответственно. Однако, наблюдалось снижение движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности на 1070млн. руб. и 219млн. руб. в 2012г. и на 1046млн. руб. и 162млн. руб. в 2013г. соответственно. Чистое изменение денежных средств в 2012г. составило 1626млн. руб., в 2013г. - 674млн. руб.

Вертикальный анализ поступления и расходования денежных средств в ОАО «Зорина» отображен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Вертикальный анализ поступления и расходования денежных средств в ОАО «Зорина», млн. руб.

Подобные документы

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Организация учета денежных средств, находящихся в кассе организации

  Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014
  

• Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

  Характеристика и задачи учета денежных средств в кассе. Документальное оформления денежных средств в кассе и их учет. Инвентаризация денежных средств в кассе. Ведения учета денежных средств в кассе ООО "Луч". Пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 17.04.2007
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Бухгалтерский учет движения денежных средств в ОАО "Аэрофлот"

  Экономическая и учетная сущность денежных средств (денежных потоков). Актуальные проблемы учета и анализа движения денежных средств. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств и улучшению финансового состояния ОАО "Аэрофлот".
  
  дипломная работа [430,5 K], добавлен 01.06.2014
  

• Аудит денежных средств в кассе

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013
  

• Бухгалтерский учет денежных средств и анализ их движения (по материалам ООО "ЮВИКС-М")

  Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
  
  дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012
  

• Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

  Сущность и функции денег, движение денежных потоков. Особенности учета и источники формирования денежных средств. Организация учета кассовых операций и денежных средств на расчетном счете, порядок их инвентаризации. Анализ движения денежных средств.
  
  дипломная работа [461,5 K], добавлен 13.02.2015
  

• Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

  Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
  
  дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007
  

• Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

  Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации: методика анализа денежных потоков и основы их учета. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "ТД Каскад–М", ведение бухгалтерского учета денежных средств.
  
  дипломная работа [103,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

  Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012
  

• Учет денежных средств на примере ООО “Иркут”

  Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
  
  реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Учет денежных средств в наличной и безналичной формах на промышленных предприятиях

  Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Учет денежных средств

  Сущность и состав денежных потоков, задачи и принципы управления на предприятии, источники информации для осуществления анализа. Технико-экономическая характеристика организации, документальное оформление денежных средств и пути улучшения учета.
  
  курсовая работа [125,1 K], добавлен 21.02.2015
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Понятие и состав денежных средств предприятия. Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке, вложенных в ценные бумаги. Анализ эффективности использования денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [205,3 K], добавлен 21.03.2009
  

• Бюджет денежных средств организации

  Понятие о бюджете денежных средств, его цель, назначение и преимущества. Учет денежных средств на примере ООО"Антарес". Учет наличных средств в иностранной валюте и денежных документов. Планирование притоков и оттоков денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [66,4 K], добавлен 28.04.2012
  

• Учет и аудит денежных средств предприятия

  Понятие, виды денежных средств и порядок их учета и аудита. Анализ денежных средств на предприятии, порядок проведения его аудиторской проверки. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля на основании проведенного анализа.
  
  дипломная работа [684,8 K], добавлен 21.05.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам