Организация бухгалтерского учёта в ОАО "Красный Октябрь"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Учреждение образования

«Витебский государственный технологический колледж»

ОТЧЁТ

ПО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ ПРАКТИКЕ

отделение «Программное обеспечение информационных технологий»

Специальность 2-25 01 35 «Бухгалтерский учёт, анализ и контроль»

Место практики ОАО «Красный Октябрь»

Учащейся Куксёнок Татьяны Андреевны

2 курса группы 21у

Руководители практики

От учреждения образования Е. П. Янущенко

От организации Н. П. Сахарова

Практикант Т. А. Куксёнок

Витебск, 2011



АННОТАЦИЯ

Целью отчёта является овладения навыками по организации бухгалтерского учёта в ОАО «Красный Октябрь», текущего бухгалтерского учёта, анализу направлений деятельности организации и контрольно-ревизионной службы.

Во введении отчёта указаны задачи, цели и актуальность технологической практики, а также значение и задачи бухгалтерского учёта, анализа хозяйственной деятельности и ревизии в организации.

В первом разделе рассмотрена организация учётного процесса и учётная политика ОАО «Красный Октябрь».

Во втором разделе описан текущий бухгалтерский учёт.

В третьем разделе проанализированы направления деятельности ОАО «Красный Октябрь».

В четвёртом разделе рассмотрена контрольно-ревизионная служба организации.

В пятом разделе произведён расчёт индивидуального задания.

В заключение отчёта подведены итоги по проделанной работе.



ВВЕДЕНИЕ

Целью прохождения технологической практики является овладение практическими навыками по организации бухгалтерского учёта в ОАО «Красный Октябрь», текущего бухгалтерского учёта, анализу направлений деятельности организации и контрольно-ревизионной службы.

Таким образом, задачами технологической практики являются: общее ознакомление с ОАО «Красный Октябрь»; изучение её учётного процесса и учётной политики; овладение навыками по учёту денежных средств, расчётных и кредитных операций, основных средств и нематериальных активов, а также производственных запасов, труда и заработной платы, затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, готовой продукции и её реализации, финансовых результатов, фондов и резервов; формирование практических навыков по анализу объёма выпускаемой и реализованной продукции, трудовых факторов, основных фондов и материальных ресурсов, а также овладение навыками контрольно-ревизионной службы.

Актуальность работы заключается в том, что все практические навыки, полученные в результате данной технологической практики, играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста.

Рыночные отношения требуют изменения организации бухгалтерского учёта, приближая её к международным стандартам.

Бухгалтерский учёт представляет собой систему непрерывного, сплошного, документального, обоснованного, взаимосвязанного отражения хозяйственных средств в обобщённом денежном выражении в целях контроля за эффективностью работы каждого предприятия.

Роль бухгалтерского учёта в системе управления финансово-хозяйственной деятельностью организации при рыночных отношениях неоспорима велика, поскольку его данные отражают реальные процессы производства, обращения, распределения, точно характеризует финансовое состояние организации.

Исходя из современных требований функционирования экономики, перед бухгалтерским учётом стоят следующие задачи:

1. Своевременное формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её финансовом положении, полученных доходах и понесённых расходах;

2. Обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов её финансовой устойчивости.

Для успешного решения указанных задач в организациях ведётся бухгалтерский учёт в соответствии с действующим законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности», положениями и инструкциями, Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и др.

При этом по мере дальнейшего развития экономики усложняются и задачи бухгалтерского учёта, что требует его дальнейшего совершенствования.

Экономический анализ -- это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Перед анализом хозяйственной деятельности стоят следующие задачи: изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия; научное обоснование текущих и перспективных планов; контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов; изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности; поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики; оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг; оценка предпринимательских и финансовых рисков и выработка внутренних механизмов управления ими; разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Ревизия представляет собой основной способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности, в процессе которого устанавливается законность, достоверность и экономическую целесообразность совершаемых хозяйственных операций, также ведения бухгалтерского учёта в нескольких или во всех направлениях деятельности субъекта хозяйствования.

Основными задачами, решаемыми в ходе проведения ревизии являются: проверка соблюдения субъектом хозяйствования законодательства в сфере экономических отношений; проверка законности совершаемых субъектом хозяйствования хозяйственных и финансовых операций, обеспечение сохранности имущества; своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам общества, установление причин и условий, способствующих их совершению; принятие мер по возмещению причинённого ущерба; выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта хозяйствования.



1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

калькулирование себестоимость ревизия денежный

1.1 Общее ознакомление с организацией

Местом прохождения технологической практики является ОАО «Красный Октябрь», который расположен по адресу г. Витебск, проспект Людникова,10.

Витебская обувная фабрика "Красный Октябрь" - одно из старейших в отрасли предприятий, широко известна не только в нашей республике, но и далеко за её пределами. Трудовая биография предприятия началась 10 июня 1923 года. Фабрика была создана на базе национализированных частных мастерских и получила название «Самоход». В первые годы здесь трудилось не более 120 рабочих, выпуск в день не превышал 200 пар обуви.

Предприятие специализируется на производстве женской и детской кожаной обуви. Мощность фабрики по состоянию на 1993 год составляла 3.8 млн. пар обуви в год, численность работающих - 3500 человек. Производственная структура кроме основного производства включает в себя вспомогательное, обслуживающее и побочное производство. Предприятие занимает территорию 8.1 гектара.

В 1927 году проведена первая реконструкция, в результате которой мощность достигла 2,5 тыс. пар в день. Предприятие было переименовано в фабрику имени Леккерта. В этом же году при фабрике создано первое ФЗУ обувщиков, которое готовило кадры для обувной промышленности Белоруссии.

В 1938 году предприятие было переименовано в фабрику «Красный Октябрь». Когда началась Великая Отечественная война, она была эвакуирована в город Кунгур, где выпускалась обувь для фронта.

После освобождения Витебска состоялось второе рождение фабрики - 11 ноября 1944 года было принято решение бюро Октябрьского РК КПБ города о её восстановлении на базе щетинно-щёточного комбината.

Затем поэтапно, из года в год предприятие наращивало производственную мощность, увеличивая число видов пошиваемой обуви, непрестанно работая над расширением ассортимента, улучшением качества, внедрением новых технологических процессов, новейшего оборудования и материалов, совершенствуя организацию труда и производства.

За 60 лет своего существования обувная фабрика «Красный Октябрь», оснащённая современным оборудованием, производственной мощностью свыше 6 млн. пар обуви в год, с числом превратилась в одно из крупнейших предприятий отрасли.

Целью организации является повышение производительности труда, фондоотдачи, улучшение качества и рост объёма выпускаемой продукции, снижение её себестоимости.

Задачей ОАО «Красный Октябрь» является сбыт продукции не только на территории Республики Беларусь, но и за её пределами.

В настоящее время ОАО «Красный Октябрь» производит высококачественную продукцию (обувь), которая пользуется спросом не только на территории Республики Беларусь, но и за рубежом.

Учредительным документом ОАО «Красный Октябрь» является устав, утверждённый его учредителями. В нём указываются сведения: о категориях выпускаемых обществом акций, их номинальной стоимости и количестве; о размере уставного фонда общества; о правах акционеров; о составе и компетенции органов управления обществом и порядке принятия решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов.

Организационная структура управления ОАО «Красный Октябрь», согласно которой высшим и основным органом управления является общее собрание акционеров, которому подчиняется наблюдательный совет.

Нижестоящим органом управления по отношению к наблюдательному совету является директор, которому непосредственно подчиняются: заместитель директора по коммерческим вопросам, заместитель директора по общим вопросам, главный экономист, главный бухгалтер, начальник основного производства, юрисконсульт, отдел технического снабжения, кадровая служба, служба охраны, отдел автоматизированной системы управления предприятием, отдел подготовки производством и канцелярия.

Заместитель директора по коммерческим вопросам осуществляет функцию управления над коммерческим отделом и отделом материально-технического снабжения.

Заместитель директора по общим вопросам осуществляет руководство над физкультурно-оздоровительным комплексом, общежитием, оздоровительным лагерем «Берёзка», хозчастью и библиотекой.

В свою очередь главный бухгалтер руководит бухгалтерией, а главный экономист - планово-экономическим отделом и табельным бюро. Главному инженеру согласно организационной структуре управления подчиняются начальник энерго-механического производства и служба охраны труда. Руководство над старшими мастерами осуществляет начальник основного производство.

1.2 Организация учётного процесса. Учётная политика организации

Бухгалтерский учёт в ОАО «Красный Октябрь» осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Руководство бухгалтерским учётом в организации осуществляется главным бухгалтером, которому непосредственно подчиняется заместитель главного бухгалтера. В свою очередь в подчинении у главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера находятся 16 бухгалтеров, которые ведут определённый вид учёта.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации», утверждённому постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г. № 62 в ОАО «Красный Октябрь» главным бухгалтером составляется учётная политика, которая утверждается руководителем организации.

Учётная политика представляет собой выбор организацией определённых способов ведения и организации бухгалтерского учёта.

Учётная политика оформляется приказом по организации, в котором оговариваются методические, организационно-технические и технические аспекты учёта.

В «методическом аспекте учёта» установлены следующие условия: погашение стоимости основных фондов, нематериальных активов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальных инструментов и специальных приспособлений, специальной оснастки и специальной одежды; порядок отражения в бухгалтерском учёте процесса приобретения и заготовления производственных запасов; порядок оценки материально-производственных запасов и расчёта фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов; учёт затрат на производство; образование резервов предстоящих расходов и платежей; учёт и оценка готовой продукции; учёт коммерческих расходов; учёт отгрузки и реализации, признание прибыли от реализации продукции; образование резервов по сомнительным долгам; распределение и использование чистой прибыли, закрытие счёта 99; оценка товаров, предназначенных для реализации; определение валового дохода; учёт транспортных расходов; списание издержек обращения; формирование себестоимости по услугам гостиницы; формирование затрат и выручки от реализации по детскому оздоровительному лагерю; учёт расчётов по договорам перевода долга, уступки права требования, путём зачёта встречных требований; учёт расчётов с покупателями и заказчиками; признание операционных доходов и расходов; признание внереализационных доходов и расходов; налоговый учёт.

В «организационно-техническом аспекте учёта» оговорено ведение, руководство бухгалтерского учёта; ведение внутреннего плана счетов и оперативного учёта; сроки предоставления бухгалтерской отчётности.

Автоматизированная форма учёта установлена в «техническом аспекте учёта».

В приказе об учётной политике оговариваются правила документирования операций, ведения учётных регистров, организация документооборота.

Согласно приказу в ОАО «Красный Октябрь» установлен график документооборота, в котором указываются следующие аспекты: наименование отчёта, кто предоставил, кто получил, срок предоставления отчёта.

Учётная политика и график документооборота организации составляется в конце отчётного периода на последующий год.

На основании типового плана счетов с учётом особенностей финансово-хозяйственной деятельности организацией разработан и ведётся внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам. План счетов организации подобен типовому плану счетов. Отличительной чертой в плане счетов организации является наличие субсчетов в валюте и распределение счетов на активные, пассивные и активно-пассивные.



2. ТЕКУЩИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ

2.1 Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций

В процессе функционирования организации возникают хозяйственные связи, оформленные и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая - их получателем (потребителем), а значит и плательщиком.

Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондами социальной защиты населения и другими организациями и лицами.

Все эти расчёты в основном осуществляются в денежной форме.

Учёт кассовых операций в ОАО «Красный Октябрь» регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены, т.е. командировочные и общехозяйственные расходы. За счёт того, что в организации не имеется помещения для кассы, в чём организация и не нуждается, должность кассира заменяет бухгалтер финансового отдела.

Понятия лимита остатка кассы в организации не существует, т.к. обслуживающими банками, которыми являются Белинвестбанк и Беларусбанк, установлено, что в организации не должно оставаться на конец рабочего дня наличности. Таким образом, применяется следующий принцип «получил - выдал», «выдал - сдал».

Как было выше сказано кассовые операции в ОАО «Красный Октябрь» осуществляет бухгалтер, являющийся материально ответственным лицом. При приёме на работу был выдан приказ по организации, а затем заключён договор о полной индивидуальной материальной ответственности с работником. При этом руководитель под роспись ознакомил бухгалтера с действующими Правилами ведения кассовых операций. Данные документы хранятся в отделе кадров.

Бухгалтер, выполняющий обязанности кассира, принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом сдавшему деньги выдаётся на руки квитанция приходного кассового ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и бухгалтером, выполняющим обязанности кассира и скреплённая печатью.

Приходные кассовые ордера перед их применением должны быть зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчётности.

В организации данный регистр выписывается вручную и те же данные совершённой операции вносятся в приходный кассовый ордер в программе 1С «Предприятие».

Существенным показателем является то, что зачастую в кассу поступают денежные средства в иностранной валюте, которые оформляются приходным кассовым ордером в иностранной валюте формы № КО-1в зарегистрированный и выданный налоговыми органами.

Бланк приходного кассового ордера является бланком строгой отчётности, который имеет свой учётный номер и серию, также он содержит следующие реквизиты: наименование организации, дата, от кого были получены денежные средства, на основании чего и на какие цели, полученная сумма в рублях и в валюте (курс валюты), подписи главного бухгалтера и бухгалтера финансового отдела.

Расход наличных денег из кассы связан с выдачей суммы на командировочные расходы. Разовые выдачи денег подотчёт на расходы, связанные со служебными командировками отдельным лицам производятся по расходному кассовому ордеру. Расчёты по расходному кассовому ордеру в большей степени производятся в иностранной валюте. Т.к. работникам, командированным в пределах территории Республики Беларусь суммы подотчёт перечисляются на карт-счёт.

Все приходные и расходные кассовые документы заполняются ответственным за это лицом, т.е. бухгалтером, исполняющим обязанности кассира, выписываются на компьютере с помощью программы 1С «Предприятие». Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускаются. Приём и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Преимуществом программы 1С «Предприятие» является то, что в данных ордерах можно исправить ошибки и вывести на печать новый исправленный бланк.

Приходные и расходные кассовые ордера сразу после их исполнения подписываются бухгалтером, исполняющим обязанности кассира, а приложенные к ним документы погашаются подписью «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

Все составленные ордера заносятся в журнал регистрации ПКО и РКО, но в автоматизированном виде с помощью 1С «Предприятие». Данный регистр не выводится на печать, а остаётся в системе.

В ОАО «Красный Октябрь» кассовая книга ведётся автоматизированным способом, при котором её листы формируются в напечатанном виде «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение 7). Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В целях обеспечения сохранности и удобства по окончании календарного года указанные печатные формы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовых операций возложен на главного бухгалтера организации.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе в данной организации предназначен активный синтетический счёт 50 «Касса».

Расчёты между субъектами хозяйствования проводятся зачастую безналичным путём в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Счета могут открываться по выданным в установленном порядке доверенностям организаций.

В ОАО «Красный Октябрь» открыты такие счета как: расчётный и депозитный (Беларусбанк), валютный (Белинвестбанк). Иные счета в организации не открыты.

Для оформления открытия вышеперечисленных счетов организацией в банк были предоставлены следующие документы: 1) заявление на открытие счёта; 2) копия документа о регистрации организации; 3) два экземпляра копий учредительных документов; 4) дубликат извещения о присвоении учётного номера плательщика (УНП); 5) справка органов ФСЗН; 6) карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счётом; 7) карточка открытого ключа проверки подписи (при использовании электронных расчётных документов).

Банк присваивает организации номер текущего (расчётного) счёта.

С расчётного счёта в большинстве случаев производятся платежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые материалы; погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу для выдачи сумм подотчёт. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчётного счёта банк осуществляет на основании приказа организации либо с его согласия (акцепта).

Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утверждённых им же. К ним относятся: объявление на взнос наличными, платёжное поручение, платёжное требование (в редких случаях).

Объявление на взнос наличными выписываются при взносе наличных денег на расчётный счёт. Для подтверждения полученных денег банк выдаёт плательщику квитанцию. В них указывается ФИО плательщика, получатель, сумма и назначение взноса и подписи бухгалтера и кассира.

Платёжное поручение - это приказ организации банку о перечислении определённой суммы с его расчётного счёта в адрес получателя (производятся расчёты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, страховыми компаниями (Белгосстрах) и другие). В данном документе указывается сумма, валюта и назначения платежа; плательщик и бенефициар и их банки. Остающиеся реквизиты заполняются банком.

При расчётах между организациями за отгруженную продукцию в редких случаях используются платёжные требования. Реквизиты платёжного требования схожи с реквизитами платёжного поручения. Выписанные платёжное требование и платёжное поручение регистрируются в книгу регистр платёжных поручений и платёжных требований.

ОАО «Красный Октябрь» ежедневно получает от банка копии выписок с расчётного счёта с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания денежных средств с расчётного счёта. Выписка из расчётного счёта содержит определённые показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчётным счётом.

В данной организации применяется программа «Банк-Клиент», за счёт которой производятся упрощённая система расчёта с банком.

К обработанной выписке банка прилаживаются документы, подтверждающие факт совершения операции. Такими документами являются: платёжное поручение, платёжное требование, счёт оплаченный поставщиком, мемориальные ордера, счета-фактуры, договор поставки (спецификация). В процессе обработки выписки собираются сведения о произведённых расчётах.

В ОАО «Красный Октябрь» учёт наличия и движения денег на расчётном счёте по данным выписок банка ведётся на активном синтетическом счёте 51 «Расчётный счёт». Отчёты по счёту 51 остаются сохранёнными в 1С «Предприятии» без вывода его на печать.

Учёт операций в иностранной валюте производится аналогично учёту по расчётному счёту.

Банком также выдаётся копия выписки в иностранной валюте с приложенными к ней оправдательными документами. Обработка и документы, приложенные к выписке аналогичны вышесказанным.

На валютный счёт организации поступают денежные средства от покупателей за реализованную продукцию, а также валюта, купленная в банке.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах в банках на территории Республики Беларусь предназначен активный счёт 52 «Валютные счета». Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется Правилами Национального банка Республики Беларусь.

Все операции банка в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учёте организации переводятся в рублёвый эквивалент по действующему курсу. Параллельно в полученной выписке учёт ведётся и в соответствующей иностранной валюте.

К счёту 52 «Валютные счета» в данной организации открыты следующие субсчета: «Транзитный счёт» и «Текущий счёт». Данные субсчета открываются банком самостоятельно. Поступившая от покупателей выручка за реализованную продукцию в иностранной валюте зачисляется на «Транзитный счёт», затем в течение 7 календарных дней организация обязана произвести обязательную продажу в размере 30%.

Для совершения данной операции организация должна предоставить в банк: реестр распределения иностранной валюты платёжное поручение на сумму иностранной валюты подлежащей обязательной продажи и платёжное поручение на сумму иностранной валюты остающихся после обязательной продажи иностранной валюты в размере 70% и подлежащих зачислению на текущий счёт.

Информация о наличии и движении денежных средств (переводов) в белорусских рублях и иностранной валютах в пути (торговая выручка), т.е. денежных сумм, внесённых в кассы банков, обобщается на активном синтетическом счёте 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учёт указанных сумм по счёту 57 является копия препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой, которая выписывается в трёх экземплярах при сдаче денежных средств инкассации. Первый экземпляр остаётся в магазине, второй - передаётся в банк, третий - инкассации.

Основная масса материалов поступают от поставщиков в соответствии с заключёнными договорами, контрактами. В них оговорены все требования между поставщиком и покупателем и ответственность за невыполнение этих условий, требований.

В организации имеется большая численность поставщиков и подрядчиков на территории Республики Беларусь и за её рубежом.

Учёт расчётов с поставщиками производится сопроводительными документами, такими как платёжное поручение, выписанное нашей организацией, платёжное требование и счёт-фактура, выданные сторонней организацией. В бланке счёт-фактура указаны следующие реквизиты: сумма и назначение платежа, плательщик и получатель, их юридические адреса и банки, а также наименование товара, его количество и стоимость. Вышеперечисленные документы обрабатываются в бухгалтерии финансового отдела и передаются в банк через систему «Клиент-Банк».

В ряде случаев организация под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ принятых заказчиков по частичной готовности может выдавать авансы, которые оговорены в договоре между поставщиком и организацией.

Для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками и предоставления им указанных авансов предназначен активно-пассивный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

В результате расчётных взаимоотношений организаций друг с другом возникают претензии: к поставщикам транспортных и других организациям за недостачу груза в пути; от покупателей за бракованную продукцию; за брак и простои, возникающие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присуждённых хозяйственным судом; по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присуждённых хозяйственным судом.

Зачастую претензии предъявляются покупателями за бракованную продукцию, поступившую от ОАО «Красный Октябрь». В таком случае бракованная продукция возвращается покупателями в организацию со следующими сопроводительными документами: претензия, заявление и товарно-транспортная накладная (товарная накладная).

В претензии указывается юридический адрес покупателя и поставщика, возмещаемая сумма брака, штраф за поставку некачественной обуви. Заявление, выписанное покупателем, оформляется на каждую пару забракованной обуви, где указывается фамилия, имя и отчество потребителя, и причина возврата. К претензии прилагается товарная накладная (товарно-транспортная накладная), в которой указывается наименование, стоимость и количество всей забракованной партии продукции.

При поступлении забракованной продукции организация составляет документ возврат продукции на склад с последующим составлением приходного ордера на всю партию некачественного товара, где указывается поставщик и склад, на который возвращен товар, наименование, количество и стоимость возвращенной продукции. Затем составляется акт разбраковки с указанием причины возврата.

ОАО «Красный Октябрь» в редких случаях предъявляет претензии поставщикам за поступившие некачественные товары. При этом составляется претензия по некачественным товарам и товарно-транспортная накладная (товарная накладная).

Для обобщения информации по предъявленным претензиям предназначен активно-пассивный счёт 76/3 «Расчёты по претензиям».

Организация ведёт расчёты по страхованию своего персонала и выступает при этом страхователем. Страховщиком является Белгосстрах. Данные по расчётам со страховщиком берутся из программы 1С Предприятие (анализ счёта 76/2), которые вводятся в автоматизированном порядке при расчёте заработной платы персоналу в размере 0,6 % от общего заработка. Затем данные анализа счёта 76/2 заносятся в платёжное поручение, и оплачивается с помощью системы «Клиент-Банк».

Для обобщения информации о расчётах по страхованию персонала организации предназначен субсчёт 2 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» активно-пассивного синтетического счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

ОАО «Красный Октябрь» ведёт расчёты с государственными органами по платежам во внебюджетные фонды, которым является инновационный фонд.

Расчёт отчислений в инновационный фонд производится от себестоимости реализованной продукции в размере 0,25%, данные которого берутся из системы 1С «Предприятия» - анализ счёта 68/1. Исчисление отчисления в инновационный фонд производится ежемесячно, уплачиваются отчисления не позднее 25 числа (по платёжным поручениям - система Клиент-Банк). Налоговая декларация предоставляется до 20 числа, в которой указываются получатель и плательщик отчислений в инновационный фонд, период и расчёт суммы уплаты.

Организация постоянно ведёт расчёты с бюджетом по платежам в бюджет. К ним относятся: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; подоходный налог; налог на недвижимость; экологический налог; платежи за землю; налог на экспорт и импорт.

По вышеперечисленным налогам составляются налоговые декларации в установленный срок, данные которой берутся из системы 1С «Предприятие» (анализ счёта 68 по субсчетам). Затем производится оплата с помощью системы «Клиент-Банк» при составлении платёжного поручения по каждому виду налогов.

Данные по начислению и предоставлению декларации регламентируются особенной частью налогового кодекса Республики Беларусь.

В соответствии с Инструкцией «О порядке взимания и учёта страховых взносов в Фонд социальной защиты населения» организация уплачивает отчисления в ФСЗН в размере 34 % от всех видов заработка (без вычета удержаний).

По расчётам с фондом составляется сводка начислений и отчислений из заработной платы по шифрам статей затрат по каждому структурному подразделению.

Расчёт с Фондом социальной защиты населения производится с помощью системы «Клиент-Банк» при составлении платёжного поручения. Оплата производится ежемесячно.

В конце месяца составляется «Отчёт о средствах фонда социальной защиты населения министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», в котором указываются сведения о численности застрахованных, сведения о выплатах, расчёт средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты населения Республики Беларусь, использование средств ФСЗН и утверждённый подписями руководителя и главного бухгалтера.

Расчёты с Фондом социально защиты населения можно рассмотреть при выводе на печать с помощью 1С «Предприятие» анализа счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию».

В организации денежные средства под отчёт выдаются на командировочные, административно-хозяйственные и операционные расходы.

Командировка оформляется приказом руководителя организации с указанием пункта назначения, наименования организации, сроков командировки, цель и ФИО командируемого работника и его должность.

Командированному работнику выдаётся на руки командировочное удостоверение, подписанное руководителем организации и скреплённое печатью. После возвращения с командировки работник отчитывается в течение трёх рабочих дней и при этом составляет авансовый отчёт, к которому прилагаются командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, к месту работы; документ о найме жилого помещения; документы по проезду, чеки на приобретение товарно-материальных ценностей.

Командированному работнику возмещаются расходы в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04. 2000 г. № 35 «Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь» с дополнениями и изменениями.

Работники ОАО «Красный Октябрь» в большинстве случаев командируются за пределы Республики Беларусь. Учёт расчётов с подотчётными лицами по командировочным расходам за пределы Республики Беларусь производятся в соответствии с Положением «О регулировании труда работников направленных на работу за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу».

Для учёта денежных средств, выданных подотчёт, предназначен активно-пассивный счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами».

Данная организация предоставляет своему персоналу займы (ссуды) на установленные цели. Для этого работник предоставляет заявление с указанием суммы и цели займа. Затем между работником и организацией заключается договор, на основании которого расчётным отделом ежемесячно производится удержание части займа из заработной платы работника.

Организация ведёт расчёты со своими работниками по возмещению материального ущерба, причинённого ими в результате недостач, хищения товарно-материальных ценностей, выявлению брака и других видов ущербы.

На основании описи оформленной при инвентаризации оформляется приказ об отнесении на работника суммы ущерба. Работник может внести сумму ущерба в добровольном порядке, либо организации имеет право удержать данную сумму с заработной платы работника.

Кроме вышеперечисленных расчётов ОАО «Красный Октябрь» ведёт расчёты с разными организациями по операциям некоммерческого характера и по исполнительным документам.

К операциям некоммерческого характера относится квартплата, которая удерживается с заработной платы работника при предоставлении им заявления.

К удержаниям по исполнительным документам относятся алименты, которые удерживаются с заработной платы работника на основании решения суда.

Расчёты с учредителями не ведутся.

В настоящее время в ОАО «Красный Октябрь» учёт внутрихозяйственных расчётов не ведётся.

Учёт расчётов по недостачам и потерям от порчи ценностей производится с помощью инвентаризации проведённой в организации (подразделениях, цехах, складах). Перед проведением инвентаризации оформляется приказ, утверждённый руководителем организации о проведении проверки, где оговорены следующие условия: дата, время и место совершения инвентаризации, назначенная комиссия и материально-ответственное лицо. Затем с материально-ответственного лица берётся расписка о том, что всё было оприходовано (неучтённого товара нет).

После чего проводится инвентаризация и одновременно комиссией составляется инвентаризационная опись, в которой указан весь товар, подлежащий проверке по сортам в полном их количестве и стоимости с последующим утверждением комиссией и материально-ответственным лицом.

Выявленный излишек при инвентаризации приходуется, недостача относится на материально-ответственное лицо, либо на хозяйственные результаты организации. В том случае если недостача отнесена на материально-ответственное лицо, то с работника берётся объяснительная записка, после чего оформляется приказ утверждённый руководителем организации об удержании из заработной платы работника суммы недостачи.

ОАО «Красный Октябрь» с помощью полученных долгосрочных кредитов внедряет новую технику, расширяет производство, производит его реконструкцию, приобретает дорогостоящее оборудование. Перед получением денежных средств между организацией и банком составляется договор, в котором указываются обе стороны, сумма и дата получения запрошенного кредита, а также залог на кредит (здание, оборудование, материалы) и поручитель.

Для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов в белорусских рублях и иностранной валютах, полученных организацией в банках предназначен синтетический счёт 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Для осуществления финансирования некоторых мероприятий, которые связаны с содержанием лагеря «Берёзка», организация получает из бюджета целевые средства. Расходование средств целевого финансирования производится в соответствии со сметами, утверждёнными руководителем организации в установленном порядке с последующим их предоставлением в городские структуры власти. Бухгалтерия ведёт учёт целевых средств по источникам поступления и направлениям их использования согласно утверждённым сметам, контролирует их соблюдение.

Учёт наличия и движения целевых средств ведётся на пассивном синтетическом счёте 86 «Целевое финансирование».

В соответствии с действующим законодательством просроченной дебиторской и кредиторской задолженностями является задолженность не погашенная в течение трёх лет двух месяцев. В таком случае производится списание дебиторской задолженности с кредита счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» на основании сопроводительных документов (товарно-транспортные накладные, акт сверки, решения суда). Кредиторская задолженность списывается с дебета счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в кредит счёта 92 «Внереализационные доходы и расходы» на основании сопроводительных документов, аналогично дебиторской задолженности.

2.2 Учёт основных средств и нематериальных активов

В ОАО «Красный Октябрь» используются разнообразные по своему составу и назначению основные средства. Поэтому важнейшей предпосылкой правильности организации их планирования, исчисление амортизации, учёта и отчётности, а также механизации и автоматизации является классификация основных средств.

В организации классификация основных средств представлена в виде следующих групп, которые занесены в справочник в программе 1С «Предприятие»: здания; сооружения; передаточные устройства; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; силовое оборудование; производственный хозяйственный инвентарь; металлорежущее оборудование; мебель; библиотечные фонды; прочие машины и оборудования; многолетние насаждения.

Задачами учёта основных средств в данной организации являются: документальное оформление и учёт движения основных средств в разрезе отдельных объектов и групп; контроль за сохранностью и эффективным их использованием; правильное и своевременное исчисление амортизации основных средств для включения в затраты производства; достоверное отражение в учёте списания и ликвидации основных средств; точное и своевременное отражение в учёте стоимости ремонта основных средств; контроль за сохранностью объектов основных средств, переведённых на консервацию.

В бухгалтерском учёте основные средства оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимостям.

Основные средства поступают в ОАО «Красный Октябрь» в результате капитальных вложений и приобретения за плату у сторонних организаций.

Перед поступлением основных средств составляют договор купли-продажи оборудования между поставщиком и организацией, в котором оговорены следующие условия: дата заключения, предмет договора, порядок отгрузки и расчётов, срок действия договора, ответственность сторон и юридические адреса сторон. К договору прилагается спецификация с указанием наименования, количество и стоимость реализованного объекта основных средств. Затем выписывается товарно-транспортная накладная в четырёх экземплярах, после чего объект основных средств передаётся организации.

Поступившие основные средства принимает комиссия назначаемая руководителем организации. Для оформления приёмки комиссия составляет «Акт о приёмке-передаче объекта основных средств» формы ОС-1 на каждый объект в отдельности, в котором указывается сведения об объекте основных средств на дату передачи и принятия к бухгалтерскому учёту, а также краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств, подписанный главным бухгалтером и утверждённый руководителем организации.

После оформления акта приёмки-передачи основных средств передаётся в бухгалтерию организации вместе с приложенной к нему технической документацией, на основании которых составляется приходный ордер и инвентарная карточка на каждый объект основных средств.

Для учёта поступления основных средств используются активные синтетические счета 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы». Основные средства, приобретённые за плату у других организаций, не требующие монтажа отражаются на счёте 08, требующие монтажа - на счёте 07 «Оборудование к установке».

В аналитическом учёте основные средства учитываются в натуральном выражении по инвентарным объектам. Каждому вновь принятому в эксплуатацию объекту основных средств присваивается инвентарный номер, который обозначается на нём путём нанесением краской. Нумерация производится по порядково-серийной системе и указывается во всех первичных документах и регистрах бухгалтерского учёта.

Основной регистр аналитического учёта основных средств в организации - это «Инвентарная карточка учёта объекта основных средств» формы ОС-6, в которой указывается наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дата и номер акта о приёмке, местонахождение, первоначальная стоимость, норма амортизации, краткая индивидуальная характеристика, причины выбытия. Данные карточки ведутся в автоматизированном виде с помощью программы 1С «Предприятие».

В ОАО «Красный Октябрь» согласно учётной политике применяется линейный способ амортизации основных средств. Начисление амортизации производится в порядке установленном «Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» от 27.02.2009 № 37/18/6.

Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования основных средств. Исчисление амортизации основных средств производится по разработочной таблице.

При этом производится запись в автоматизированном виде Д 20, 23, 25, 26, 29, 44, 92 К 02 с отнесением суммы начисленной амортизации на счёт соответствующих затрат организации.

Для обобщения информации об амортизации основных средств в плане счетов организации предназначен пассивный синтетический счёт 02 «Амортизация основных средств».

В организации производится капитальный ремонт основных средств, который включает в себя полную разборку агрегатов, замену и восстановление изношенных деталей, узлов, а также замену изношенных конструкций, зданий и сооружений. Капитальный ремонт производится двумя способами: подрядным и хозяйственным.

До начала ремонтных работ по каждому объекту согласно сметно-финансовому расчёту определяется их плановая себестоимость.

По окончании ремонта, реконструкции и модернизации комиссией составляется «Акт о приёмке сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств» формы ОС-3, в котором указываются сведения о состоянии объекта основных средств на момент передачи его в ремонт, сведения о затратах на ремонт, члены комиссии, дата сдачи объекта основных средств на ремонт и принятия с ремонта.

Далее акт сдают в бухгалтерию организации. Он подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. Также в технический паспорт соответствующего объекта основных средств вносятся изменения в характеристику объекта, связанные с ремонтом, реконструкцией и модернизацией.

При подрядном способе ремонта организация заключает с организацией-подрядчиком договор, в котором указывается наименование, объём и сроки выполнения работ, сметная стоимость, порядок расчёта и другие условия договора.

При хозяйственном способе ремонтные работы выполняются силами своих рабочих по месту эксплуатации основных средств или силами специализированных ремонтных служб организации. Все затраты на ремонт учитываются на счёте 23 «Вспомогательное производство». По окончанию ремонта все расходы списываются по направлениям соответствующих затрат.

Затраты связанные с модернизацией основных средств увеличивают их первоначальную стоимость. Они учитываются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по окончанию работ списываются на счёт 01 «Основные средства».

Выбытие основных средств из организации связано с продажей и списанием вследствие физического и морального износа.

Продажа основных средств в организации производится при предоставлении запроса покупателя на поставку объекта основных средств. На основании запроса комиссией составляется «Акт о приёмке передаче объекта основных средств» формы ОС-1. После чего составляется товарно-транспортная накладная. Отпуск товара производится по выписанной покупателем доверенности, в которой указывается дата выдачи, кому и кем выдана и на каких основаниях, подписанная главным бухгалтером и утверждённая руководителем со стороны покупателя.

Выбытие основных средств из организации вследствие физического износа оформляют «Актом о списании объекта основных средств» формы ОС-4. Он составляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руководителем организации. Один экземпляр передаётся в бухгалтерию, второй остаётся у лица, ответственного за сохранность основных средств и является основанием для сдачи на склад оставшихся в результате списания запчастей, материалов. После чего списанный объект основных средств поступает на склад, где составляется приходный ордер.

Внутреннее перемещение объектов основных средств из одного структурного подразделения в другое осуществляется при предъявлении требования о перемещении объекта основных средств со склада в цех. На основании поступившего требования передача основных средств со склада в цех оформляется накладной на внутреннее перемещение.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» объекты, сроки и порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Инвентаризация в ОАО «Красный Октябрь» проводится комиссией назначаемой руководителем.

Результаты инвентаризации оформляют инвентаризационной описью, которая подписывается всеми членами рабочей инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В конце описи материально ответственное лицо даёт расписку, подтверждающую проверку комиссией ценностей в их присутствии, об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии перечисленных в описи ценностей на ответственное хранение.

По данным инвентаризационной описи по выявленным расхождениям составляют сличительную ведомость. К ней прилагается объяснительная записка материально ответственного лица, на основании которой комиссия принимает решение о порядке регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учёта.

В соответствии с решением правительств в организации на основании приказа руководителя периодически проводится переоценка основных средств, в результате которой могут быть выявлены дооценка или уценка. Проведение переоценки в организации осуществляется комиссией по проведению амортизационной политики. В организации применяется индексный метод переоценки основных средств.

При проведении переоценки основных средств составляется ведомость переоценки основных средств по состоянию на 1 января года, следующего за отчётным, которая составляется на основании инвентаризационных описей, инвентарных карточек учёта основных средств, технических паспортов и других документов. В ведомости переоценки основных средств записи производятся отдельно в отношении каждого объекта основных средств. После проведения переоценки составляют акт результатов переоценки основных средств, который подписывается председателем и членами комиссии и утверждается руководителем организации.

Дооценка первоначальной стоимости отражается по дебету счёта 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный фонд», уценка методом «красное сторно». Увеличение суммы начисленной амортизации при переоценке основных средств отражается по дебету счёта 83 «Добавочный фонд» в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств», уменьшение методом «красное сторно».

На условиях текущей аренды ОАО «Красный Октябрь» сдаёт объекты основных средств, производственные помещения. При этом заключается договор, в котором оговариваются состав и стоимость передаваемых в аренду основных средств, размер арендной платы, обязанности сторон по выполнению договорных условий. По окончанию срока аренды средства возвращаются организации.

Передачу основных средств в аренду оформляют двухстороннем актом приёмки-передачи арендованных основных средств. На основании акта приёмки-передачи основных средств в аренду организация делает отметку в инвентарной карточке объекта основных средств.

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на активном синтетическом счёте 01 «Основные средства». Амортизация по сданным в аренду основных средств начисляется арендодателем и возмещается за счёт полученной арендной платы.

В ОАО «Красный Октябрь» имеются следующие виды нематериальных активов: лицензии, товарные знаки, программа «Галактика». Они учитываются по первоначальной стоимости, которая состоит из стоимости нематериальных активов, услуг сторонних организаций, связанных с приобретением и оценкой нематериальных активов, таможенных платежей и др. платежей.

...