Роль бухгалтерского учета в управлении предприятием ОАО ВЦ "Якутавиа"

Для удобства проведения анализа ликвидности баланса ОАО «ВЦ Якутавиа» и оформления его результатов составляется таблица анализа ликвидности баланса. Расчеты групп активов и групп обязательств производятся на основе методики Колчиной Н.В. Анализ ликвидности баланса ОАО «ВЦ Якутавиа» приведен в таблице 8

Таблица 8

Анализ ликвидности баланса ОАО «ВЦ Якутавиа», тыс. руб.

За рассматриваемый период платежный недостаток наиболее ликвидных активов увеличился и на конец 2008 года составляет 10780 тыс. руб. Платежный недостаток труднореализуемых активов на протяжении всего рассматриваемого периода увеличивался и на конец 2008 года составляет 20042 тыс. руб. Однако у групп быстрореализуемых активов и медленно реализуемых активов в течение анализируемого периода наблюдается излишек. Причем излишек быстрореализуемых активов постоянно растет и к концу 2008 года стал составлять 15983 тыс. руб., а излишек медленно реализуемых активов наоборот имеет тенденцию к снижению, в 2008 году его величина составляет 7317 тыс. руб.

После группировки активов и пассивов необходимо сопоставить результаты расчетов.

Баланс предприятия является ликвидным при следующем соотношении:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

По результатам расчетов, представленных в таблице 10.6, определены следующие соотношения:

Таблица 9

Соотношение групп активов и пассивов ОАО «ВЦ Якутавиа» за 2006-2008 гг.

Как видно из таблицы 9, за анализируемый период выполнялось только два соотношения групп баланса ОАО «ВЦ Якутавиа». Несоответствие некоторых соотношений групп активов и пассивов ОАО «ВЦ Якутавиа» за 2006-2008 гг. от рекомендуемых соотношений говорит о том, что ОАО «ВЦ Якутавиа» за анализируемое период не было платежеспособным.

Исходя из этого можно сделать вывод о том, что ликвидность баланса ОАО «ВЦ Якутавиа» являлась недостаточной на протяжении всего рассматриваемого периода и по некоторым группам активов и обязательств положение только усугубилось на конец 2008 года по сравнению с концом 2005 года.

Более детальный анализ ликвидности можно провести при помощи расчета коэффициентов ликвидности. Полученные результаты представлены в 10.

Таблица 10

Анализ ликвидности баланса ОАО «ВЦ Якутавиа» на основе расчета коэффициентов

По данным таблицы 10 видно, что коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности в течение всего рассматриваемого периода были ниже нормативных значений. Т.е., на конец 2008 года в ближайшее к моменту составления баланса время компания могла погашать лишь 0,5% текущей задолженности. Степень покрытия краткосрочных обязательств текущими активами также являлась недостаточной. Также можно отметить нестабильную динамику коэффициента абсолютной ликвидности и текущей ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности в течение рассматриваемого периода имеет тенденцию к снижению, к концу 2008 года по сравнению с концом 2005 года данный коэффициент уменьшился на 4,8%, однако в 2007 году он увеличился на 0,02%. Данное незначительное увеличение коэффициента абсолютной ликвидности не повлияло на его уменьшение. А коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению (на 13,3%), однако в 2008 году наблюдается его снижение на 15,9%.

В целом же на основе анализов финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «ВЦ Якутавиа» за 2006-2008 гг. можно сделать вывод, что предприятие находится в финансово устойчивом состоянии и платежеспособность его достаточна. Но нужно отметить, что предприятие не может своевременно и в полном объеме погашать свою текущую задолженность.

Тема 12. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

ОАО «ВЦ Якутавиа» работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Помимо учетной политики для целей бухгалтерского учета на Предприятии разработана и утверждена учетная политика в целях налогового учета.

Согласно данной учетной политике налоговый учет ведется на основе:

ѕ данных первичных учетных документов;

ѕ аналитических регистров, расчетов, разработанных таблиц, ведомостей, необходимых для создания регистров, разработанных программной надстройкой к продуктам «1С» в автоматизированном виде как блок «Налоговый учет» к системе бухгалтерского программного продукта;

ѕ расчета налоговой базы.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

С бюджетом расчеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.

Одновременно с этим в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):

ѕ 68-1 «Налог на доход»;

ѕ 68-2 «Налог на доход с дивидендов»;

ѕ 68-4 «НДС»;

ѕ 68-5 «Земельный налог»;

ѕ 68-6 «Налог на имущество»;

ѕ 68-7 «Налог на прибыль от доходов по ценным бумагам»;

ѕ 68-9 «Налог на прибыль»;

ѕ 68-12 «Транспортный налог»;

ѕ 68-13 «Лицензионный сбор»;

ѕ 68-21 «Налог на доход с юр. лиц»

ѕ 09 «Отложенные налоговые активы»;

ѕ 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Отложенный налоговый актив с суммы налогового убытка начисляется только в том случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

Состав налоговой отчетности предоставляемой компанией ОАО «ВЦ Якутавиа» налоговым органам включает в себя:

По налогу на добавленную стоимость:

ѕ Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - Ежеквартально.

ѕ Налоговый период по предоставлению отчетности в налоговый орган устанавливается как календарный месяц.

ѕ Ставка по НДС на алмазную и бриллиантовую продукцию составляет 18%.

Налог на доходы физических лиц (13%):

ѕ Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) - Ежегодно.

По взносам в пенсионные фонды (26%):

ѕ Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам - Ежеквартально.

ѕ Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам - Ежегодно.

По налогу на прибыль (24%):

ѕ Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (Приложение 17) - Ежегодно.

ѕ Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации - В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России.

По налогу на имущество организаций (2,%):

ѕ Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций - Ежеквартально.

ѕ Налоговая декларация по налогу на имущество организаций - Ежегодно.

По транспортному налогу:

ѕ Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу - Ежеквартально.

ѕ Налоговая декларация по транспортному налогу - Ежегодно.

В Таблице 11 отражены основные налоговые отчисления компании ОАО «ВЦ Якутавиа» в бюджеты различных уровней за 2009-2010 гг.

В бухгалтерском учете НДС делаются следующие записи:

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 90 «Продажи» К-т 68 «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

По налогу на прибыль:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - перечислены денежные средства в погашение задолженности;

По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т 91 «Прочие доходы/расходы» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - начислен налог по расчету на отчетную дату;

б) Д-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета» - перечислен налог в бюджет.

По земельному налогу:

Д-т 20 «Основное производство» К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - начислен налог;

Д-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета» - перечислен налог в бюджет.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

ѕ 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

ѕ 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

ѕ 69-3 «Расчеты по социальному страхованию»,

ѕ 69-4 «Расчеты с пенсионным фондом (страховой)»,

ѕ 69-5 «Расчеты с пенсионным фондом (накопительный)»,

ѕ 69-6 «Расчеты с фондом медицинского страхования (территориальный)»

На субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Размещено на Allbest.ru