Также прибыль в отчетном периоде выросла на 4959 млн. руб. (на 76 %), в том числе прибыль по эксплуатации увеличилась на 3862 млн. руб. (на 60,9 %), а по иным видам деятельности прибыль увеличилась на 1097 млн. руб. ( на 589,8 %). Рост прибыли в основном обусловлен значительным ростом доходов по иным видам деятельности от декларирования грузов.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2013 году снизилась на 1881 млн. руб. (21,7 %), в то время как фондоотдача увеличилась на 2,3 млн. руб. (на 74,2 %), что следует отметить как положительный момент.

Что касается общей рентабельности, то на Станции Калинковичи она увеличилась на 14,4 % по сравнению с предыдущим периодом, что говорит об эффективной хозяйственной деятельности организации. Рост рентабельности обусловлен тем, что доходы выросли большими темпами, чем расходы. В основном рентабельность производства увеличилась за счет доходов по иным видам деятельности от декларирования грузов.



2. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА СТАНЦИИ КАЛИНКОВИЧИ ТРАНСПОРТНОГО РУП «ГОМЕЛЬСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ БЕЛОРУССКОЙ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ»

2.1 Организация учета расчетных операций на Станции Калинковичи

Рациональная организация учета расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции, оказанию услуг, выполнению работ в заданном количестве и объеме, повышению ответственности предприятий за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Эффективная система учета дебиторской и кредиторской задолженности влияет на величину оборотного капитала предприятия, позволяет более эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов.

На Станции Калинковичи для учета расчетных операций используются предусмотренные рабочим планом счета бухгалтерского учета исходя из содержания операции. Для расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», для расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для расчетов с бюджетом применяются счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для расчетных операций с различными дебиторами и кредиторами по разным видам операций используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для расчетов с организациями железной дороги применяется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Для расчетов с персоналом используются счета 70 «Расчеты с пе5рсоналом по прочим операциям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Непосредственный перевод и получение денежных средств станции производится при помощи счета 51 «Расчетный счет». Кругооборот финансов внутри станции осуществляется через счет 50 «Касса». Для инкассированных денежных средств и дополнительных сборов из касс вокзала, которые еще не поступили в банк предназначен счет 57 «Переводы в пути». С 2014 года для расчетов с Гомельским отделением и Управлением дороги счет 78 «Внутриведомственные расчеты ».

Станция осуществляет бухгалтерский учет расчетных операций в соответствии с нормативно-правовыми актами Республики Беларусь. Рассмотрим законодательство Республики Беларусь в части учета расчетных операций, представленное на рисунке 2.1.

Важнейшим нормативно-правовым актом, регулирующим организацию бухгалтерского учета расчетных операций, является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности » в редакции от 12.07.2013 № 57-З. Данный Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

Отражение расчетных операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для организаций основной деятельности Белорусской железной дороги, утвержденным приказом Начальника Белорусской железной дороги от 21.02.2012 № 84Н (с изменениями и дополнениями).



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Основные нормативные документы, регулирующие расчетные операции

Документирование расчетных операций осуществляется с применением первичных учетных документов по формам, включенным в перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов» (с изменениями и дополнениями), по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь, по формам первичных учетных документов, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности организациями, входящими в состав Белорусской железной дороги, утвержденным приказом Начальника Белорусской железной дороги от 26.12.2011 № 435Н.

Порядок открытия Станцией Калинковичи расчетного счета в банке осуществляется на основании Постановления правления Национального банка «Об открытии банковских счетов» от 03.04 2009 г № 40 в редакции от 01.05. 2013 № 207.

Порядок осуществления расчетов между плательщиком и получателем денежных средств регламентируется Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 в редакции от 19.11.2012 № 583.

Порядок осуществления платежей в счет неотложных нужд, порядок перечисления (выдачи) денежных средств на оплату труда, порядок выплаты заработной платы в пределах установленного минимума, особенности оформления и исполнения расчетных документов, чеков, порядок приостановления операций по текущим счетам субъектов предпринимательской деятельности определены Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством от 29.03.2001 г.№63 в редакции от 23.12. 2013 № 763.

Порядок осуществления расчетов на территории Республики Беларусь между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями регулируется Указом Президента Республики Беларусь "Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь" от 29.06.2000 N 359 в редакции от 24.10.2011 № 482.

Оформление и применение товарно-транспортных и товарных накладных осуществляется в соответствии с Инструкцией по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 № 192 (с изменениями и дополнениями).

Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь от 17.01.2008 №4 в редакции от 24.11.2012 № 574.

При заполнении и хранении документов в электронном виде Станция Калинковичи руководствуется Законом Республики Беларусь «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» от 28.12.2009 №113-3 в редакции от 20.06.2013 № 27-З.

Методологической основой бухгалтерского учета на Станции Калинковичи в целом, в том числе и расчетных операций является Учетная политика станции Калинковичи РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» на 2014 год. Учетная политика утверждается ежегодно приказом руководителя организации. В ней отражаются основные методологические аспекты ведения бухгалтерского учета, в том числе в части расчетных операций.

Ведение бухгалтерского учета в на станции осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для организаций основной деятельности Белорусской железной дороги, утвержденным приказом Начальника Белорусской железной дороги от 21.02.2012 № 84Н (Приложение В).

На Станции Калинковичи осуществляется автоматизированная система ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет на станции ведется в программе, разработанной специально для организаций железной дороги Buffol, а также в программе Cab. Отчетность о хозяйственной деятельности на станции предоставляется на основании программы Buffol.

Бухгалтерский учет на Станции Калинковичи РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» ведется бухгалтерией (Приложение Г). Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Структура бухгалтерии на Станции Калинковичи

Руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер. Он несет ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на бухгалтерию задач и функций, за постановку и ведение бухгалтерского учета в организации, составление и представление бухгалтерской отчетности по организации. Контроль за правильностью и обоснованностью отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженностей, остатков денежных средств и иных активов также возлагается на главного бухгалтера.

Главным бухгалтером осуществляется учет капитальных вложений, операций по внутрихозяйственным расчетам, учет доходов, прибыли, капитала, налогов и сборов, расчетов с поставщиками и подрядчиками ,учет расходов будущих периодов, а также составление бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Письменные указания главного бухгалтера по вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения являются обязательными для всех работников организации. Все представляемые руководству на утверждение или подпись документы, влекущие изменения в имуществе и (или) обязательствах (в значениях, определенных Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности») организации, должны в обязательном порядке согласовываться с главным бухгалтером.

Бухгалтером второй категории осуществляется учет материалов, инвентаря, спецодежды и драгметаллов. Еще одним бухгалтером второй категории осуществляется учет заработной платы и отчислений в бюджет. Третьим бухгалтером осуществляется учет основных средств, кассовых и банковских операций, а также расчетов с подотчетными лицами.

Права, обязанности и ответственность бухгалтеров организации определены Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнение реквизитов) и содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей). Запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей и иного имущества.

Внутренние правила документирования операций и организация документооборота в организации осуществляется, согласно графику документооборота (Приложение Д).

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности периодически проводятся инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

Отчетность Станции Калинковичи представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организаций и учреждений за отчетный период. Бухгалтерская отчетность завершает учетный процесс на предприятии, в организации. При этом она должна составляться в соответствии с законодательством Республики Беларусь и давать достоверное и полное представление об имуществе и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

В состав годовой бухгалтерской отчётности станции Калинковичи входят: бухгалтерский баланс (Приложение Е), отчёт о прибылях и убытках, отчёт об изменении капитала, отчёт о движении денежных средств (Приложение Ж), пояснительная записка или анализ производственно-финансовой деятельности за год.

Руководствуясь Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями) и учетной политикой Станции Калинковичи составляется бухгалтерский баланс за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года по установленным формам. Составление бухгалтерского баланса производится в миллионах белорусских рублей без десятичных знаков.

Составлению годового баланса и других форм отчетности предшествует подготовительная работа. Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Затем после обсуждения этого плана в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издается приказ, где объявляются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители и проводится инструктивное совещание сотрудников, привлекаемых к подготовке годового отчета.

На следующем этапе подготовительных работ составляется оборотно-сальдовая ведомость. Затем на основании данной ведомости составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности. С целью определения финансовых результатов ежемесячно или по окончании года закрывают сопоставимые счета. Проверяют систематические и хронологические записи, данные синтетического и аналитического учета путем сверки итогов, содержащихся в разных регистрах.

Организация обязана представлять годовую бухгалтерскую отчётность в течение 90 дней по окончании года (до 30 марта), а квартальную - не позднее 15 дней по окончании квартала.

Станция Калинковичи является структурным подразделением РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», поэтому расчетные операции по основной деятельности осуществляются в соответствии с организацией расчетных операций на структурном подразделении Белорусской железной дороги, представленной на рисунке 2.3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.3 - Организация расчетных операций по основной деятельности на Станции Калинковичи

На Станции Калинковичи провозные платежи в белорусских рублях за транспортные услуги в порядке безналичных расчетов зачисляются на счет отделенческого расчетного центра (ОРЦ). Данный счет является промежуточным, никакие расходные операции с них не осуществляются, кроме перечисления средств на расчетный счет Гомельского отделения железной дороги либо счет Главного расчетного информационного центра Белорусской железной дороги (ГРИЦ).

Денежные средства, поступающие в кассы станции, подлежат сдаче в банк для зачисления денег на счета: ГРИЦ (провозные платежи), ОРЦ (доходы от оказания дополнительных услуг клиентам), вокзала (страховые сборы при реализации проездных документов, доходы от оказания платных услуг населению). Денежные средства, поступающие за грузовые и пассажирские перевозки, а также выручка за проданные проездные документы не принадлежат Станции Калинковичи, а подлежат перечислению в Гомельское отделение Белорусской железной дороги. Дополнительные сборы по вокзалу станции, а именно сбор камеры хранения, за возврат билетов, сбор от разъездных билетных кассиров, сбор за резервирование мест, сбор по АСУ «Экспресс» также не принадлежат станции, а подлежат перечислению в Гомельское отделение железной дороги, оформляемые извещением (авизо). Непосредственно доходами Станции Калинковичи являются денежные средства, полученные от иных видов деятельности, а именно декларирования грузов, страхования пассажиров, реализации запорно-пломбировочных устройств. Данные денежные средства подлежат зачислению на расчетный счет станции.

Денежные средства, поступившие в ОРЦ, перечисляются на следующий день на счет ГРИЦ (провозные платежи) и отделения железной дороги (доходы от оказания клиентам дополнительных услуг, связанных с перевозками). В случае необходимости денежные средства, подлежащие перечислению в ГРИЦ, могут перечисляться на расчетный счет отделения железной дороги в счет финансирования, которое ежемесячно осуществляет Управление БЖД. Денежные средства, поступающие в кассы станций и вокзалов, подлежат сдаче в банк.

Контроль полноты начисления и взыскания провозных платежей, сборов и штрафов по отделениям железной дороги осуществляют ОРЦ.

Кредиторская задолженность по договорам, оплачиваемым Белорусской железной дорогой, отражается службой бухгалтерского учета и методологии на основании извещения (авизо) организаций, получивших товарно-материальные ценности, с приложением одного экземпляра акта приемки и заверенной копии первого экземпляра товарно-транспортной (товарной) накладной.

На Станции Калинковичи составляются ежедневные отчеты о проданных проездных документах, на основании которых устанавливается объем работы железной дороги по пассажирским перевозкам (пассажиро-километры, количество отправленных пассажиров) и суммы доходов по ним. Отчет составляется в двух экземплярах раздельно по сообщениям: внутриреспубликанскому (в том числе пригородному), международному. Вторые экземпляры отчетов остаются в местах их составления (кассах), а первые передают в ИРЦ с приложением подтверждающих документов. По данным отчетов ежемесячно составляется свод доходных поступлений от пассажирских перевозок в целом по железной дороге.

2.2 Документальное оформление и учет внешних расчетных операций на Станции Калинковичи

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.4 - Классификация расчетных операций по характеру взаимоотношений

В зависимости от характера взаимоотношений можно выделить две крупные группы расчетных операций, представленные на рисунке 2.4.

Для осуществления безналичных расчетов и хранения свободных денежных средств на Станции Калинковичи открыт расчетный счет в РКЦ № 27 Калинковичского филиала ОАО «Белагропромбанк».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь предназначен счет 51 «Расчетный счет».

Структура счета 51 «Расчетный счет» на Станции Калинковичи представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Структура счета 51 «Расчетный счет» Станции Калинковичи

Номер счета	Субсчет первого порядка	Субсчет второго порядка	Наименование счета
51	01 текущий счет	02	Выручка по грузовым перевозкам
51	01 текущий счет	03	Выручка по пассажирским перевозкам
51	01 текущий счет	04	Прочий текущий счет
51	01 текущий счет	05	Прочий текущий счет

Для документального оформления операций по расчетному счету на Станции Калинковичи используется платежное поручение (Приложение И). Платежное поручение содержит распоряжение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Некоторые банковские операции оформляются мемориальным ордером (Приложение К). Это внутренний платежный документ банка. На основании него банк делает внутренние проводки. Мемориальными ордерами оформляются в основном при взыскании комиссии банком за перечисление денежных средств контрагентам, зачисление инкассированной выручки, перечисление денежных средств на карт-счета работников. Станция Калинковичи ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета (Приложение Л), то есть перечень проведенных ими за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Для отражения движения денежных средств на счете в разрезе субсчетов и контрагентов служит ведомость аналитического учета по счету 51 «Расчетный счет» за период (Приложение М). Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетный счет» на Станции Калинковичи представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетный счет»

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Перечисление денежных средств бюджетной организации УЗ «Калинковичская ЦРБ» на оплату коммунальных и медицинских услуг	60	51	8 043 650
Перечисление денежных средств Калинковичскому филиалу «ОАО ОРС Гомель» на основании платежного поручения № 20 за коммунальные услуги	60	51	485 040
Перечисление денежных средств филиалу «Узел спецсвязи «РУП» Белпочта» за спецпочту	60	51	165 600
Перечисление денежных средств с расчетного счета на выплату зарплаты на основании платежного поручения № 6	70	51	233 720 000
Перечисление денежных средств с расчетного счета в ФСЗН на основании платежного поручения № 9	69	51	104 530 620
Уплата налогов на основании платежного поручения № 8	68	51	40 695 000
Зачисление транзитных поступлений на расчетный счет	51	78	180 500
Поступление денежных средств на расчетный счет станции от УП Гомельвторчермет за металлолом	51	62	225 413
Получен аванс от СПК «Дружба-Автюки» за запорно-пломбировочные устройства	51	62	218 789
Перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу организации на основании чека	50	51	3 420 000
Перечислены денежные средства Трофимову С.В. в связи со служебной командировкой	71	51	120 000

Основными доходами Станции Калинковичи, поступающими на расчетный счет, являются доходы от декларирования грузов, которые составляют более 90 % в общей сумме. Также станция получает доходы от реализации запорно-пломбировочных устройств и от страхования пассажиров. Доходы от страхования перечисляются в виде % от суммы страхования пассажиров. Доход от страхования пассажиров на Станции Калинковичи направляется на стимулирующие выплаты работникам. Также на расчетный счет организации могут поступать денежные средства в качестве оплаты путевок работникам, возврат неиспользованных подотчетных сумм. Доходные поступления на Станции Калинковичи за январь 2014 представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Доходные поступления на Станцию Калинковичи

Вид деятельности	Сумма, руб.
Декларирование грузов	212 274 631
Реализация запорно-пломбировочных устройств	437 577
Страхование пассажиров по договору поручению ЗАСО «ТАСК»	471 000
Услуги аренды	983 065
Итого	214 166 273

Для учета инкассированных денежных средств и денежных средств в пути на Станции Калинковичи используется счет 57 «Переводы в пути», структура которого представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Структура счета 57 « Переводы в пути » Станции Калинковичи

Номер счета	Субсчет первого порядка	Наименование счета
57	01	Инкассированные денежные средства
57	02	Денежные средства для покупки валюты
57	03	Валютные средства для продажи
57	04	Переводы в пути по банковским картам
57	05	Прочие переводы в пути
57	06	Конверсия валюты

На данном счете числятся денежные средства, изъятые из кассы станции для сдачи в банк, и прочие транзитные доходные поступления, а также выручка и дополнительные сборы по вокзалу Станции Калинковичи за хранение багажа, за возврат билетов, сбор от разъездных билетных кассиров, сборы за резервирование мест, за хранение забытых вещей, сбор по АСУ «Экспресс». Ранее на счет 57 «Переводы в пути» поступали денежные средства со счета 78 «Транзитные доходные поступления от перевозок», которые по каким-либо причинам не были зачислены на расчетный счет. С 2014 года был введен счет 92 «Транзитные доходные поступления от перевозок», на который поступают дополнительные сборы по вокзалу Станции Калинковичи и различные транзитные поступления и перечисляются в отделение дороги. Денежные средства со счета 92, ожидающие своего перечисления на расчетный счет станции учитываются в период ожидания на счете 57. Аналитический учет по данному счету осуществляется при помощи ведомости аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути » за период (Приложение Н). Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 57 «Переводы в пути» представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 57 «Переводы в пути»

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Денежные средства из кассы были изъяты инкассацией для передачи в банк	57	50	744 950
Инкассированные денежные средства были зачислены на расчетный счет станции	51	57	1 030 300

Внешние расчетные операции охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, с бюджетом и по внебюджетным платежам. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Поставщики - это организации, которые занимаются поставкой организациям БЖД материалов, полуфабрикатов, топлива, комплектующих изделий и других материальных ценностей для производственной деятельности, товаров и готовой продукции - для коммерческой деятельности.

Подрядчики - такие организации, которые осуществляют строительно-монтажные, ремонтные и другие работы.

Для учета расчетов организаций железнодорожного транспорта с поставщиками и подрядчиками предусмотрен синтетический счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Структура счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » на Станции Калинковичи представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Структура счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Станции Калинковичи

Номер счета	Субсчет первого порядка	Наименование счета
60	01	Расчеты по векселям
60	02	Расчеты с организациями основной деятельности дороги
60	03	Расчеты с другими организациями дороги
60	04	Расчеты с подрядчиками по объектам капитальных вложений
60	05	Расчеты с бюджетными организациями Республики Беларусь
60	06	Расчеты с прочими организациями Республики Беларусь за товары, работы, услуги
60	07	Расчеты с организациями стран Содружества Независимых государств
60	08	Расчеты с организациями других стран
60	09	Расчеты по авансам, выданным подрядчикам
Номер счета	Субсчет первого порядка	Наименование счета
60	10	Расчеты по авансам, выданным за товары (работы, услуги)
60	11	Прочие расчеты
60	12	Расчеты с использованием аккредитивов

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

q за теплоэнергию;

q за вывоз мусора;

q за медицинские услуги;

q за коммунальные услуги;

q за корреспонденцию;

q за спецпочту;

q за подписку;

q за услуги связи;

q за использование РЧС;

q за поступившие материалы.

Основанием для любой сделки с поставщиком служит договор (Приложение П). Он является также основанием и для осуществления расчетов. Если в договоре предусмотрена предоплата, то станция Калинковичи осуществляет перевод денег в указанный срок на расчетный счет поставщика, после чего тот выполняет свои условия договора. Если предоплата не предусмотрена, то станция осуществляет оплату только после выполнения поставщиком условий договора и в сроки, указанные в нем. Если доставка осуществлялась без участия транспорта, то к договору прилагается первый экземпляр товарной накладной ТН-2 (Приложение Р), который предназначается грузополучателю. Если же товар доставлялся с участием транспорта, то прилагается первый экземпляр товарно-транспортной накладной ТТН-1. Поступившие товары оформляются на склад приходным ордером (Приложение С). Оплата Станцией Калинковичи производится с помощью платежного поручения (Приложение Т). Ежедневно банк предоставляет выписки станции, в которых отражается движение денежных средств на ее счете. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

Любая сделка отражается при помощи счетов 51, 60, 10, 18, 25, 26 и иных счетов, в зависимости от того, какие услуги были оказаны Станции Калинковичи.

Некоторые кредиторы Станции Калинковичи представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Некоторые кредиторы Станции Калинковичи

Наименование кредитора	Услуги
КУП «Коммунальник»	Теплоэнергия
КУП «Коммунальник»	свалка, мусор
Наименование кредитора	Услуги
УЗ «Калинковичская ЦРБ»	медицинские услуги
ОАО «ОРС Гомель»	коммунальные услуги
ООО «АНЛЮМА»	Жалюзи
ЧУП «Омега сервис»	Канцтовары
ОАО «АСБ Беларусбанк»	Инкассация
Калинковичский РУЭС	Связь
Филиал «Узел спецсвязи РУП Белпочта»	Спецпочта
УЗ «Мозырская центральная городская поликлиника»	медицинские услуги

Более подробная информация о совершившихся операциях в разрезе каждого поставщика и подрядчика отражена в ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за период (Приложение У), где отражена корреспонденция счетов, сумма, дата совершившейся операции и ее основание.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на станции Калинковичи представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Принятие к учету материалов от Калинковичского филиала ОАО ОРС «Гомель»	10	60	436 967
Принятие к учету НДС за материалы, полученные от ОАО ОРС «Гомель»	18	60	68 433
Принятие к учету материалов от ООО Дом торговли «Березка»	10	60	88 237
Принятие к учету НДС за материалы от ООО Дом торговли «Березка»	18	60	15 763
Оплата материалов ООО Дом торговли «Березка»	60	51	104 000
Принятие к учету медицинских услуг от УЗ «Мозырская центральная городская поликлиника»	25	60	5 634 000
Принятие к учету услуг от РКЦ № 27 Калинковичского филиала ОАО «Белагропромбанк»	25	60	1 316 460
Принятие к учету услуг от РКЦ № 27 Калинковичского филиала ОАО «Белагропромбанк»	26	60	85 860
Оплата услуг РКЦ № 27 Калинковичского филиала ОАО «Белагропромбанк»	60	51	1 402 320

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрен синтетический счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Покупатели - субъекты хозяйствования, которым организации Белорусской железной дороги реализуют транспортные услуги, произведенную продукцию и работы.

Заказчики - организации, для которых организации Белорусской железной дороги выполняют строительно-монтажные, ремонтные и другие работы.

Структура счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками » Станции Калинковичи представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Структура счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Станции Калинковичи

Номер счета	Субсчет первого порядка	Наименование счета
62	00	Технический счет
62	01	Расчеты по векселям
62	02	Расчеты с организациями основной деятельности дороги
62	03	Расчеты с другими организациями дороги
62	04	Расчеты с заказчиками за выполненные этапы по незавершенным работам
62	05	Расчеты с бюджетными организациями Республики Беларусь
62	06	Расчеты с прочими организациями Республики Беларусь за товары, работы, услуги
62	07	Расчеты с организациями стран Содружества Независимых государств
62	08	Расчеты с организациями других стран
62	09	Расчеты по авансам полученным
62	10	Расчеты с населением за товары, работы

Станция Калинковичи на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражает расчеты:

q за топливо;

q за реализованный металлолом;

q за реализованные запорно-пломбировочные устройства;

q за страхование пассажиров;

q за декларирование грузов;

q за услуги корреспонденции;

q за макулатуру.

Некоторые дебиторы Станции Калинковичи представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Некоторые дебиторы Станции Калинковичи

Наименование дебитора	Услуги
ООО «Сервисгенуя»	коммунальные услуги
РУП по «Беларуснефть»	Топливо
УЗ «Калинковичская ЦРБ»	Теплоэнергия
«Гомельская таможня»	коммунальные услуги
«Гомельская таможня»	Теплоэнергия
ОАО «ОРС Гомель»	Теплоэнергия
Гомельское ТРПУП «Фармация»	Теплоэнергия
ЧПУП «Гомельвторчермет»	Металлолом
УП «БелГИЭ»	использование рчс
Калинковичское райпо	Макулатура
Наименование дебитора	Услуги
РУПС города Калинковичи	Корреспонденция
ЗАСО «ТАСК»	Страхование
ЧСУП Фермерское хозяйство «Автюки», СПК «Дружба-Автюки»	Запорно-пломбировочные устройства

Грузовые перевозки оформляются в товарной конторе станции комплектом документов. Комплект документов для одного отправленного вагона состоит из накладной (Приложение Ф), дорожной ведомости (Приложение Х), корешка дорожной ведомости (Приложение Ц) и квитанции о приеме груза (Приложение Ш). Комплект для группы отправленных вагонов состоит из той же накладной (Приложение Щ), дорожной ведомости (Приложение Э), корешка дорожной ведомости (Приложение Ю) и квитанции о приеме груза (Приложение Я), только оформляются данные документы иначе.

Накладная является основным перевозочным документом, сопровождающим груз на всем пути его следования. На станции назначения она выдается грузополучателю вместе с грузом.

Дорожная ведомость, как и накладная, сопровождает груз до станции назначения, служит основанием для взыскания провозной платы за перевозку (если провозные платежи взыскиваются с грузополучателей). По дорожным ведомостям определяется выполненный железной дорогой объем перевозок и доходные поступления.

Корешок дорожной ведомости остается на станции погрузки и служит для учета объема работ по отправлению грузов.

Станции отправления передают в ИРЦ корешки дорожных ведомостей, а станции назначения - дорожные ведомости. В ИРЦ производится контроль правильности и полноты начисления платежей и оплаты по поступившим перевозочным документам - стыковка корешка дорожной ведомости и дорожной ведомости. Стыковка заключается в сопоставлении информации по одной и той же отправке (грузу), указанной в корешке дорожной ведомости и в самой дорожной ведомости.

Квитанция о приеме груза после оформления и оплаты перевозки выдается грузоотправителю.

Аналогичными документами оформляют перевозки багажа и грузобагажа.

Для расчетов с покупателями оформляется комплект документов: накладная, дорожная ведомость, корешок дорожной ведомости, квитанция о приеме груза.

Основой для любой операции с заказчиками также является договор (Приложение 1), в котором, соответственно, описаны условия оплаты товара. При отпуске предмета договора со склада на станции оформляется товарная накладная (Приложение 2). Доставка при помощи автомобильного транспорта оформляется товарно-транспортной накладной. При предоплате денежные средства поступают на расчетный счет станции до отпуска товара либо материалов со склада. При последующей оплате денежные средства поступают на расчетный счет станции в сроки, указанные в договоре. Оплата осуществляется платежным поручением покупателя (Приложение 3). Операция отражается с использованием счетов 51, 62, 90, 76 и счетов, зависящих от того, какую услугу оказывает станция клиенту.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками » Станции Калинковичи представлена в таблице 2.11.

Аналитический учет по данному счету представлен ведомостью аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за период (Приложение 4).

Таблица 2.11 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Отражение выручки за услуги, оказанные ТЭР ДУП «Гомельжелдортранс»	62	90	1 093 057
Оплата ТЭР ДУП «Гомельжелдортранс» оказанных станцией услуг	51	62	1 093 057
Отражение выручки за услуги, оказанные «Гомельской таможне»	62	90	380 263
Перечисление денежных средств на расчетный счет станции Калинковичи от УП Гомельвторчермет за металлолом	51	62	225 413

Для учета расчетов Станции Калинковичи с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Структура счета 68 « Расчеты по налогам и сборам » представлена в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Структура счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Станции Калинковичи

Номер счета	Субсчет первого порядка	Субсчет второго порядка	Наименование счета
68	01 расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг	12	Земельный налог
68	01 расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг	14	Экологический налог
68	01 расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг	16	Прочие налоги
68	01 расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг	18	Налог на добычу природных ресурсов
68	01 расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг	19	Инновационный фонд
68	01 расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг	20	Налог на недвижимость
Номер счета	Субсчет первого порядка	Субсчет второго порядка	Наименование счета
68	01 расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг	32	Налог на недвижимость в части незавершенного строительства
68	02 расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	24	Прочие налоги
68	02 расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	25	Акцизы
68	02 расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	41	Налог на добавленную стоимость (Республика Беларусь)
68	02 расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	42	Налог на добавленную стоимость по стране назначения (Российская Федерация)
68	02 расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг	43	Налог на добавленную стоимость по стране назначения (Республика Казахстан)
68	03 расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)	31	Налог на прибыль
68	03 расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)	38	Прочие налоги
68	03 расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)	39	50 % денежных средств, полученных от сдачи имущества в аренду
68	06 расчеты по подоходному налогу	61	Подоходный налог с физических лиц
68	09 расчеты по прочим платежа в бюджет	91	Экономические санкции
68	09 расчеты по прочим платежа в бюджет	93	Фонд национального развития
68	09 расчеты по прочим платежа в бюджет	95	Субботники
68	09 расчеты по прочим платежа в бюджет	96	Прочие
68	09 расчеты по прочим платежа в бюджет	97	Налог на доходы иностранных юридических лиц

По кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается начисление налогов в корреспонденции со счетами, учитывающими источник уплаты этих налогов: себестоимость, выручка, прибыль. Кроме того, по кредиту этого счета отражаются экономические санкции, предъявленные станции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налогового законодательства.

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается перечисление в бюджет начисленных налогов и предъявленных экономических санкций.

Кредитовое сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражает задолженность станции перед бюджетом.

Станция Калинковичи уплачивает следующие налоги:

q Налог на недвижимость;

q Налог на добавленную стоимость;

q Налог на прибыль (рассчитывает);

q Подоходный налог с физических лиц (удерживает и перечисляет);

q 50 % денежных средств, полученных от сдачи имущества в аренду.

До 2014 Станция Калинковичи производила уплату экологического налога 1 раз в квартал. Однако с 2014 года станция данный налог не платит, так как по расчетам выбросы загрязняющих веществ являются незначительными.

Земельный налог рассчитывается и уплачивается Гомельским отделением Белорусской железной дороги. Станция уплачивает земельный налог только по объектам недвижимости, сданным в аренду.

Станция Калинковичи ежемесячно производит начисление налога на прибыль (составление бухгалтерской проводки на сумму начисленного налога на прибыль) и поквартально, в установленные сроки, представляет в отдел бухгалтерского учета налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль и справки о суммах прибылей или убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, расшифрованные по кварталам их возникновения для дальнейшей централизованной передачи в государственное объединение «Белорусская железная дорога».

НДС по перевозкам также рассчитывается станцией, затем при помощи извещения (авизо) передается Гомельскому отделению Белорусской железной дороги. На Станции Калинковичи ведутся необходимые регистры налогового учета. НДС по иным видам деятельности, прочей текущей деятельности станция рассчитывает и уплачивает самостоятельно.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» представлен на станции ведомостью аналитического учета по данному счету за период. На Станции Калинковичи ведутся все необходимые налоговые регистры, а именно регистр доходов от реализации, регистр доходов от внереализационных операций, регистр доходов, полученных из-за рубежа, регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации, регистр расходов от внереализационных операций, регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам » на Станции Калинковичи представлена в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Удержаны суммы по подоходному налогу с физических лиц	70	68	213 366 796
Перечислены налоги в бюджет	68	51	213 366 796

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и пенсионному обеспечению на Станции Калинковичи предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Структура счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению » на Станции Калинковичи представлена в таблице 2.14.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и пенсионное обеспечение работников, подлежащие перечислению соответствующей организации. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые согласно действующему законодательству за счет средств на социальное страхование и пенсионное обеспечение.

Таблица 2.14 - Структура счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Станции Калинковичи

Номер счета	Субсчет первого порядка	Наименование счета
69	01	Расчеты по социальному страхованию
69	02	Расчеты по пенсионному обеспечению
69	03	Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование
69	04	Расчеты по профессиональному пенсионному страхованию

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и пенсионное обеспечение работников, подлежащие перечислению соответствующей организации.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые согласно действующему законодательству за счет средств на социальное страхование и пенсионное обеспечение.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Суммы начислений в ФСЗН за месяц отражаются в бухгалтерской справке (Приложение 5). Срок выплаты начисленных сумм в ФСЗН до 09 числа месяца. Также из ФСЗН производятся выплаты за вредные условия труда составителям поездов, которые рассчитывает станция.

Для учета расчетных отношений с различными субъектами хозяйствования и физическими лицами на станции используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторам...