Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО "Тритон-Лтд"
Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, документационное обеспечение расчетов. Отражение в учете задолженности по ее видам, порядок проведения контроля в коммерческой организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.05.2015 |
| Размер файла | 104,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Глава 1. Экономико-правовой аспект расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации
- 1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности
- 1.2 Основные виды дебиторской задолженности в коммерческой организации
- 1.3 Основные виды кредиторской задолженности в коммерческой организации
- 1.4 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами
- 1.5 Документационное обеспечение расчетов с дебиторами и кредиторами
- Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации
- 2.1 Отражение в бухгалтерском учете расчетов с дебиторами и кредиторами по отдельным видам задолженностей
- 2.1.1 Отражение в учете дебиторской задолженности по ее основным видам
- 2.1.2 Отражение в учете кредиторской задолженности по ее основным видам
- 2.2 Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности
- 2.3 Отражение в учетной политике и отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами
- 2.4 Характеристика ООО «Тритон-Лтд-Лтд»
- 2.5 Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Тритон-Лтд-Лтд»
- 2.6 Автоматизация расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Тритон-Лтд»
- Глава 3. Контроль расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации
- 3.1 Виды контроля
- 3.2 Методы контроля
- 3.3 Порядок проведения контроля в коммерческой организации
- Заключение
- Список литературы
- Введение
- С проблемами управления расчетами с дебиторами и кредиторами сталкиваются предприятия всех форм собственности независимо от их размера и сферы деятельности. В настоящее время необходимо решение таких задач, как предотвращение неплатежей недобросовестными контрагентами, поддержание ликвидности и платежеспособности собственной компании. Возникающие при этом конфликты интересов становятся обыденным явлением в деловом мире.
- В условиях мирового финансового кризиса многие организации испытывают острый дефицит оборотных средств, вызванный трудностями привлечения внешнего финансирования в форме банковских кредитов. Такая ситуация способствует росту неплатежей и возрождению уже было подзабытых неденежных форм расчетов.
- Логично, что, столкнувшись с такого рода проблемами, многие предприятия вынуждены пересмотреть свою политику управления оборотным капиталом. Наибольшее внимание при этом уделяется учету и контролю расчетов с дебиторами и кредиторами. Из этих категорий основной акцент обычно делается на дебиторской задолженности, поскольку входящий денежный поток от ее погашения контрагентами является одним из основных источников наличных средств организации.
- Важным аспектом внедрения систем учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами является вопрос автоматизации. Грамотный подбор и настройка специализированного программного обеспечения, обучение сотрудников, автоматизация документооборота, разработка форм отчетности требуют определенных финансовых вложений, а также времени.
- Современная система управления задолженностью в организации должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности.
- Особенно актуальным для российских предприятий в условиях кризиса является вопрос минимизации просроченной задолженности, как дебиторской, так и кредиторской.
- Дебиторская задолженность может появиться при нарушении платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплачивают счета за продукцию или выполненные работы (оказанные услуги). Кроме того, категорию неблагонадежных дебиторов могут пополнить, например, собственные сотрудники компании. Это могут быть подотчетные лица, своевременно не отчитавшиеся по авансовым отчетам за выданные им денежные средства, материально ответственные лица, по которым числится недостача и т.д. О неудовлетворительном контроле могут свидетельствовать также факты хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств, растраты, выявленные случаи мошенничества.
- Отсутствие платежной дисциплины при погашении кредиторской задолженности влечет за собой штрафы, пени, неустойки, а также негативно отражается на деловой репутации компании и ее отношениях с поставщиками и другими контрагентами. Несвоевременная уплата задолженности по налогам и сборам может привести к еще более серьезным последствиям.
- Существенные масштабы просроченной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия, снижают его инвестиционную привлекательность, являются индикатором проблем в системе управления.
- Учитывая сказанное выше, по нашему мнению, вопросы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами особенно актуальны именно для российских предприятий, в частности для малого и среднего бизнеса. Крупные холдинги, предприятия с иностранным капиталом, а также компании, акции которых котируются на международных биржах, уже давно позаботились о внедрении у себя эффективных систем учета и контроля.
- Целью данной работы является рассмотрение различных теоретических аспектов учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами, а также анализ их практического применения на примере ООО «Тритон-Лтд».
- Задачами данной работы являются:
- Ш Раскрытие понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности
- Ш Рассмотрение экономико-правовых аспектов расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации
- Ш Обзор принципов бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации
- Ш Рассмотрение аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженности
- Ш Обзор отражения в учетной политике и отчетности расчетов с дебиторами и кредиторами
- Ш Обзор видов и методов контроля расчетов с дебиторами и кредиторами в коммерческой организации
- В качестве примера в работе использовались материалы компании ООО «Тритон-Лтд». ООО «Тритон-Лтд» занимается производством и продажей лодок и сопутствующих товаров для водного туризма на российском рынке, преимущественно в Москве и Санкт-Петербурге.
- Глава 1. Экономико-правовой аспект расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации
1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой имеет место временной лаг между моментом платежа и моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Дебиторская задолженность представляет собой сумму, которая причитается компании от должников (дебиторов) на основании договора, закона или деликта. В качестве дебиторов обычно выступают покупатели и заказчики, но также это могут быть сотрудники самой компании, государственные органы, фонды и иные физические и юридические лица.
Дебиторская задолженность является важным элементом оборотного капитала фирмы. Когда одно предприятие реализует товары другому предприятию, это не означает, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно. Обычаем делового оборота является предоставление отсрочки платежа контрагенту. Сроки такой отсрочки могут варьироваться от нескольких дней до нескольких месяцев. Впрочем, в российских условиях долгосрочная дебиторская задолженность - это довольно редкое явление, характерное лишь для некоторых отраслей (строительство, тяжелое машиностроение, авиационная, космическая промышленность и т.д.) Учитывая сказанное выше, можно заключить, что дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права организации, имеющие денежную оценку. Следовательно, дебиторскую задолженность можно охарактеризовать как будущую экономическую выгоду, воплощенную в активе и связанную с юридическими правами, включая право на владение.
Дебиторская задолженность может возникать по разным основаниям и классифицироваться по различным признакам, однако в общем случае данный актив обладает следующими характеристиками:
Ш представляет собой совокупность обязательств третьих лиц перед организацией;
Ш возникает на основании договора, закона или деликта;
Ш является частью активов предприятия, составляющей оборотного капитала;
Ш рассматривается как иммобилизованные оборотные средства компании, посредством которых осуществляется кредитование ее контрагентов;
Ш является отражением определенных транзакций на счетах бухгалтерского учета;
Ш влияет на результаты деятельности предприятия, на его финансовое состояние;
Ш может быть оценена различными способами, что влияет на величину задолженности в стоимостном выражении;
Ш может являться предметом манипуляций со стороны руководства компании, так как содержит оценочную величину - резерв по сомнительным долгам
Определившись с понятием дебиторской задолженности, перейдем теперь к термину «кредиторская задолженность».
В российском законодательстве понятие «кредиторская задолженность» сформулировано в п.7.3. "Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России" [1.1]: «Кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота». Иными словами, кредиторская задолженность представляет собой долг компании третьим лицам, в том числе поставщикам и подрядчикам (компаниям и индивидуальным предпринимателям), собственным работникам, государственным органам, некоммерческим организациям. Кредиторская задолженность возникает при расчетах за приобретаемые товары и услуги вследствие временного лага между признанием обязательства в учете и его погашением (отсрочки платежа), при расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами, при расчетах по оплате труда, по претензиям и т.д.
Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги, произведенные работы при предоставлении отсрочки платежа.
Кредиторская задолженность может быть прекращена в результате исполнения обязательства перед контрагентом посредством платежа, зачета, а также путем списания по истечении срока давности.
Таким образом, под дебиторской задолженностью понимают разновидность активов, т.е. контролируемый предприятием ресурс, от которого ожидаются экономические выгоды в будущем. При этом права на будущие выгоды должны иметь юридические основания, свидетельствующие о возможности их получения.
Кредиторская задолженность по экономической сущности противоположна дебиторской задолженности, так как представляет собой задолженность организации перед третьими лицами и предполагает отток денежных средств (уменьшение экономических выгод) в будущем.
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
1.2 Основные виды дебиторской задолженности в коммерческой организации
В данном разделе рассмотрим основные варианты классификации дебиторской задолженности. В качестве иллюстрации можно воспользоваться графическими схемами, представленными в приложении_1.
По экономическому содержанию в составе дебиторской задолженности выделяются следующие группы:
Ш покупатели и заказчики,
Ш векселя к получению,
Ш задолженность дочерних и зависимых обществ,
Ш задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал,
Ш авансы выданные,
Ш прочие дебиторы.
В таком разрезе дебиторская задолженность представляется в бухгалтерском балансе. Это позволяет классифицировать долги дебиторов по источникам их образования, видам обязательств, характеру задолженности, отношению к кредитору. Именно экономическим содержанием определяется политика управления дебиторской задолженностью.
По причинам возникновения дебиторскую задолженность можно подразделить на возникшую на основании договора, закона или деликта.
От основания возникновения часто зависит момент и порядок признания дебиторской задолженности.
По срокам погашения дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. Понятия долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности определены в Постановлении Правительства РФ "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа" [1.21]. Согласно данному Постановлению, «долгосрочная дебиторская задолженность - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», а «краткосрочная дебиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал)».
Экономический смысл деления дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную определяется следующими основными причинами:
Во-первых, такая классификация позволяет определить специфику источников финансирования дебиторской задолженности.
Источниками финансирования краткосрочной дебиторской задолженности являются преимущественно краткосрочные пассивы. Для долгосрочной дебиторской задолженности такими источниками обычно становятся собственные средства (уставный капитал, прибыль), а также долгосрочные пассивы.
Во-вторых, со сроком погашения дебиторской задолженности коррелирует риск ее невозврата. Увеличение риска требует более пристального мониторинга и контроля своевременного и полного погашения дебиторской задолженности.
По своевременности погашения дебиторскую задолженность можно подразделить на три вида:
Ш срочную (непросроченную);
Ш просроченную;
Ш отсроченную.
Данная классификация проводится для обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности, а также для анализа уровня ликвидности и платежеспособности предприятия.
Просроченная задолженность подразделяется, в свою очередь, на истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд). Задолженность называется неистребованной, если для ее возврата организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий.
Отсроченная задолженность является результатом реструктуризации задолженности по согласованию с контрагентом. Так, довольно часто компании идут на предоставление отсрочек дебиторам с целью уменьшить величину просроченной задолженности. Это один из популярных законных методов «creative accounting» позволяет улучшить структуру баланса.
По степени обеспечения дебиторская задолженность подразделяется на обеспеченную и необеспеченную. В качестве обеспечения могут выступать:
Ш залог,
Ш поручительство,
Ш банковская гарантия.
Данная классификация используется для анализа дебиторской задолженности с точки зрения риска ее непогашения. Критериями оценки уровня риска могут выступать стоимость и ликвидность обеспечения или финансовое состояние поручителя или гаранта.
По возможности взыскания дебиторскую задолженность подразделяют на три группы:
Ш надежная,
Ш сомнительная,
Ш безнадежная (нереальная для взыскания).
К надежной относится:
Ш непросроченная дебиторская задолженность,
Ш обеспеченная дебиторская задолженность.
Сомнительной является не погашенная в срок и необеспеченная задолженность, по которой вероятность погашения не равна нулю.
Безнадежной признается задолженность, если:
Ш по ней истек срок исковой давности,
Ш ее получение нереально вследствие форс-мажора,
Ш дебитор ликвидирован или признан банкротом.
Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания необходима для корректного определения финансового результата деятельности компании. Например, списание безнадежной дебиторской задолженности увеличивает расходы, а в налоговом учете резерв по сомнительным долгам уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Таким образом, приведенные выше варианты классификации дебиторской задолженности по различным признакам имеют практическое значение для создания эффективной системы ее учета и контроля.
1.3 Основные виды кредиторской задолженности в коммерческой организации
Большинство вариантов классификации кредиторской задолженности совпадают с таковыми для дебиторской задолженности. Графически их можно представить в виде схем (приложение 2).
По экономическому содержанию в составе кредиторской задолженности выделяются следующие группы:
Ш перед поставщиками и подрядчиками
Ш перед персоналом организации
Ш перед бюджетом
Ш перед государственными внебюджетными фондами
Ш по полученным займам и кредитам
Ш перед прочими кредиторами
Данные категории используются при представлении кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе (кроме займов и кредитов). Займы и кредиты могут трактоваться по-разному. С экономической точки зрения они включаются в кредиторскую задолженность в ее широком смысле, а с точки зрения методологии учета они обычно выделяются в отдельную категорию. В настоящей работе акцент будет сделан на экономический подход, согласно которому, бухгалтерский баланс делится на три обобщенные категории: актив, капитал и кредиторскую задолженность (которая в этом случае включает займы и кредиты).
По причинам возникновения кредиторская задолженность подразделяется на возникшую на основании договора, закона или деликта.
Как и в случае с дебиторской задолженностью, от причины возникновения часто зависит момент и порядок признания кредиторской задолженности.
По срокам погашения кредиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. Такая классификация необходима для правильного представления кредиторской задолженности в балансе по российским стандартам бухгалтерского учета. Кроме того, контроль сроков погашения обязательств необходим для снижения риска финансовых санкций со стороны кредиторов.
Долгосрочная кредиторская задолженность - кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Краткосрочная кредиторская задолженность - сумма стоимости отгруженных товаров, кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По своевременности погашения кредиторскую задолженность можно подразделить на три вида:
Ш непросроченную
Ш просроченную
Ш отсроченную
Контроль сроков погашения обязательств необходим для снижения риска финансовых санкций со стороны кредиторов. Просроченная задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд). Задолженность называется неистребованной, если для ее возврата организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий. По истечении срока исковой давности неистребованная кредиторская задолженность становится внереализационным доходом предприятия.
Отсроченная задолженность является результатом отсрочки платежа по письменному согласию кредитора.
По степени обеспечения кредиторская задолженность подразделяется на обеспеченную и необеспеченную. Такая классификация может быть интересна с точки зрения возможных убытков в случае реализации залога или предъявления регрессного иска поручителем (гарантом).
Таким образом, классификация кредиторской задолженности по различным признакам необходима для правильного формирования финансовой отчетности и избежания санкций за просрочку платежей.
1.4 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами
Согласно статье 12 Закона «О бухгалтерском учете», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка [1.25].
Инвентаризация - это прием бухгалтерского учета, при котором проверяется соответствие фактического наличия имущества и обязательств организации на определенную дату данным бухгалтерского учета.
Основными нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок и условия инвентаризации, являются Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. N 49; Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» инвентаризация является обязательной в следующих случаях:
Ш при составлении годовой отчетности;
Ш при смене материально ответственных лиц на день приемки _ передачи дел;
Ш после пожара или стихийных бедствий немедленно по окончании пожара или стихийного бедствия;
Ш при установлении фактов утраты имущества (вследствие краж, ограблений, хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества) немедленно по установлении этих фактов и т.д.
Целью инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, бюджетом, подотчетными лицами, работниками, депонентами, с банками и другими кредитными учреждениями, другими дебиторами и кредиторами является проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Все плановые инвентаризации проводятся по заранее утвержденному графику. Кроме плановых инвентаризаций предприятие может при необходимости проводить и внеплановую выборочную инвентаризацию, например, если подозревается мошенничество.
Процесс инвентаризации можно подразделить на три основных этапа: подготовительный, основной и заключительный. На первом этапе проводятся следующие мероприятия.
Во-первых, оформляется приказ руководителя о проведении инвентаризации. Приказ составляется по унифицированным формам № ИНВ_22 и № ИНВ_23 и содержит информацию о содержании, объеме, порядке и сроках проведения инвентаризации, а также персональном составе инвентаризационной комиссии.
Во-вторых, формируется инвентаризационная комиссия, обычно включающая представителей администрации, бухгалтеров и др.
В-третьих, определяются сроки проведения и виды инвентаризуемого имущества и обязательств. Эти сведения фиксируются в приказе.
В-четвертых, материально ответственные лица дают расписки о том, что все необходимые документы сданы в бухгалтерию, движения по объектам инвентаризации в момент ее проведения нет.
На втором этапе происходит выявление и проверка фактического наличия имущества и обязательств, а также составление инвентаризационных описей. На этом этапе выявляются расхождения, составляются сличительные ведомости и определяются причины расхождений.
И, наконец, третий этап сводится к оформлению результатов инвентаризации. На этом этапе данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации, виновные лица привлекаются к ответственности.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности затрагивает проверку обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также счетах 68, 69, 71, 73, 79.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:
а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также с обособленными подразделениями компании;
б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы, по которым истекли сроки исковой давности.
Как активы, так и обязательства проверяются на правильность отнесения их к краткосрочным или долгосрочным. Помимо этого, в ходе инвентаризации расчетов уточняется их оценка.
Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли-продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для оприходования последних.
Инвентаризационная комиссия заполняет акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17 (последовательно с дебиторами и кредиторами) и справку к акту (приложение к форме № ИНВ-17).
В едином акте по форме № ИНВ-17 должны быть указаны:
Ш счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;
Ш суммы задолженности, согласованные и несогласованные с дебиторами (кредиторами);
Ш суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.
В справке к акту указываются: наименование и контактная информация кредитора; основание возникновения задолженности; дата возникновения и сумма задолженности; ее вид (дебиторская, кредиторская); реквизиты документа, подтверждающего задолженность. Подписанная бухгалтером справка с указанием видов задолженности в разрезе счетов бухгалтерского учета является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17 и должна быть приложена к нему.
Комиссия проводит инвентаризацию на основании договоров, платежных документов, актов сверки расчетов, налоговых деклараций, авансовых отчетов и т.д.
Списание дебиторской задолженности должно быть обосновано документами, подтверждающими истечение срока исковой давности, прекращение обязательства вследствие ликвидации контрагента или нереальность взыскания задолженности.
По результатам инвентаризации расчетов может быть принято решение об образовании резерва по сомнительным долгам. В балансе дебиторская задолженность показывается за вычетом резерва по сомнительным долгам.
Таким образом, инвентаризация расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности проводится как минимум один раз в году уполномоченными комиссиями. По результатам инвентаризации могут быть внесены исправления в учетные записи, а также сформирован резерв по сомнительным долгам. Инвентаризация является одной из самых важных и эффективных контрольных процедур. Кроме самой организации инвентаризации могут проводиться аудиторами, правоохранительными органами (в рамках судебной экспертизы).
1.5 Документационное обеспечение расчетов с дебиторами и кредиторами
Весь цикл бухгалтерского учета от первичного учета до формирования отчетности должен быть оформлен соответствующими документами. Система документационного обеспечения учета может различаться на различных предприятиях. Это связано с тем, что для предприятий различных отраслей могут разрабатываться специфические требования по учету, предприятия могут иметь разные формы собственности и организации, размер оборота и т.п. Тем не менее, существуют общие правила организации учета и документирования хозяйственных операций, закрепленные в нормативных актах.
Согласно п. 3 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете», ответственность за организацию бухгалтерского учета коммерческой компании и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагается на руководителя фирмы.
Основные правила документооборота и технология обработки учетной информации закрепляются в учетной политике.
Согласно п. 1 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции должны оформляться первичными учетными документами (оправдательными документами), на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Большинство первичных документов имеют унифицированную форму, определенную нормативными актами. Согласно п. 3 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете», первичные документы, форма которых нормативными актами не установлена, разрабатываются организацией самостоятельно.
Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы (регистры учета и др.). Под регистрами в бухгалтерском учете понимают специальные формы и журналы, в которые записывают данные из первичных учетных документов. Вид и компоновка учетных регистров разнообразны и видоизменяются в зависимости от целей, поставленных при регистрации первичной информации. На основании данных учетных регистров формируется главная книга (оборотно-сальдовая ведомость) и затем финансовая отчетность.
Основные первичные документы по учету дебиторской и кредиторской задолженности представлены в Таблице 1.
Таблица 1.
Основные первичные документы по учету дебиторской и кредиторской задолженности
|
Первичный документ |
Описание документа |
|
|
Товаротранспортная накладная |
Договор на осуществление перевозки, подписанный отправителем и перевозчиком, где указывается название и адрес отправителя, фирму-перевозчика, с которой заключен договор, место доставки груза, также название и адрес получателя, описывает грузы, их массу, количество мест. |
|
|
Акт оказания услуг (выполнения, приёма-сдачи работ) |
Двусторонний документ, отражающий факт оказания услуги (выполнения работы), ее стоимость и сроки данных отношений. Он составляется с целью зафиксировать выполнение услуги или работы, согласно договора. |
|
|
Выписка банка |
Документ, отражающий состояние счета клиента, движение средств на расчетном (текущем) счете на определенную дату. В выписке указываются дата, номера документов и суммы записей по дебету и кредиту счета, а также остаток средств. |
|
|
Грузовая таможенная декларация |
Один из основных документов, оформляемых при перемещении товаров через таможенную границу государства (экспорт, импорт). Оформляется распорядителем груза и заверяется таможенным инспектором, в дальнейшем служит основанием для пропуска через границу. В декларации содержатся сведения о грузе и его таможенной стоимости, транспортном средстве, осуществляющем доставку, отправителе и получателе. |
|
|
Договор |
Соглашение двух или более лиц, устанавливающее, изменяющее или прекращающее их права и обязанности. |
|
|
Спецификация |
Документ с перечислением условий, которым должен удовлетворять производственный заказ (то есть требования клиента к производителю). |
|
|
Счет-фактура |
Документ о стоимости товаров, выполненных работах или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику). Счет-фактура служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком налога на добавленную стоимость формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур -- «Книга продаж». |
|
|
Платёжное поручение |
Распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями может производиться перечисление денежных средств за поставленные товары, (работы, услуги); перечисления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления в целях возврата или размещения кредитов, займов и уплаты процентов по ним; в других целях, предусмотренных законодательством или договором. |
|
|
Вексель |
Строго установленная форма, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель), либо предложение иному указанному в векселе плательщику (переводный вексель) уплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную денежную сумму в конкретном месте. |
|
|
Кредит-нота |
Расчетный документ, содержащий извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы. |
|
|
Акт о возврате товара |
Документ, оформленный в произвольной форме и подписанный либо в двухстороннем (представителями продавца и покупателя), либо в одностороннем (представителями покупателя) порядке. В последнем случае на основании акта поставщику предъявляется претензия, в которой указывается, что из-за несоответствия полученного товара установленному качеству покупатель отказывается принять товар, расторгая тем самым соглашение о его поставке. |
|
|
Претензия |
Требование кредитора к должнику об уплате долга, возмещении убытков, уплате штрафа, устранении недостатков поставленной продукции, проданной вещи, выполненной работы. До предъявления иска, вытекающего из отношений между организациями, обязательно предъявление претензии. |
|
|
Накладная покупателя на возврат |
Документ, которым оформляется прием возвращаемого покупателем товара. Составляется в 2-х экземплярах. Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, а другой - вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы за данный товар. |
Согласно действующему законодательству, ни одна хозяйственная операция не может быть отражена в учете без наличия подтверждающих документов. Предприятию необходимо обеспечить контроль на всех стадиях учетного процесса с тем, чтобы обеспечить достоверность, точность и полноту финансовой отчетности.
Важной составляющей организации учета в компании является ее документационное обеспечение, которое включает в себя разработку внутренних рабочих документов компании, налаживание эффективного первичного учета, а также контроль за всем процессом документооборота вплоть до формирования отчетности.
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации
2.1 Отражение в бухгалтерском учете расчетов с дебиторами и кредиторами по отдельным видам задолженностей
2.1.1 Отражение в учете дебиторской задолженности по ее основным видам
Согласно п. 20 ПБУ 4/99, в бухгалтерском балансе должны быть выделены следующие виды дебиторской задолженности:
Ш покупатели и заказчики,
Ш векселя к получению,
Ш задолженность дочерних и зависимых обществ,
Ш задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал,
Ш авансы выданные,
Ш прочие дебиторы.
Если по каким-либо из указанных статей отсутствуют числовые значения, то, согласно п. 11 ПБУ 4/99, их в балансе можно не приводить. У большинства компаний могут присутствовать как минимум три из указанных категорий: покупатели и заказчики, авансы выданные, прочие дебиторы.
Рассмотрим теперь, как осуществляется учет каждого из вышеприведенных видов дебиторской задолженности.
Расчеты с покупателями и заказчиками. Для учета данного вида дебиторской задолженности используются синтетические счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за исключением субсчета «Авансы полученные») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части, относящейся к покупателям и заказчикам). В отчетности дебиторская задолженность показывается за вычетом резерва по сомнительным долгам.
Типовые хозяйственные операции перечислены в Таблицах 2.1. и 2.2.
Таблица 2.1.
Отражение в учете операций с покупателями и заказчиками
|
Хозяйственная операция |
Дебетсчета |
Кредит счета |
Первичные документы |
|
|
Отражена выручка от реализации на основании отгрузочных документов, предъявленных покупателю |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90-1 «Выручка» |
Накладная на отгрузку, договор |
|
|
Начислен налог на добавленную стоимость с суммы реализации |
90-3 «Налог на добавленную стоимость» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Счет-фактура |
|
|
Списана стоимость реализованного товара |
90-2 «Себестоимость продаж» |
41 «Товары» |
Накладная на отгрузку |
|
|
Получена оплата от покупателей |
51 «Расчетные счета» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Платежное поручение |
Таблица 2.2.
Отражение в учете операций по возврату товара
|
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
Первичные документы |
|
|
Получен товар, возвращенный покупателем как несоответствующий требованиям договора |
||||
|
Сторнируется отгрузка покупателю |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90-1 «Выручка» |
Претензия покупателя, акт о возврате товара, накладная покупателя на возврат |
|
|
Сторнирован начисленный НДС |
90-3 «Налог на добавленную стоимость» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Счет-фактура покупателя |
|
|
Сторнирована стоимость возвращенного товара |
90-2 «Себестоимость продаж» |
41 «Товары» |
Накладная покупателя на возврат |
|
|
Отражен возврат денежных средств покупателю |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
51 «Расчетный счет» |
Платежное поручение |
|
|
Право собственности перешло к покупателю. Покупатель не смог реализовать товар, по условиям договора он может вернуть его, а продавец - принять и оплатить |
||||
|
Приняты на учет товары, возвращенные покупателем |
41 «Товары» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Накладная №ТОРГ-12 покупателя |
|
|
Отражен налог на добавленную стоимость по возвращенным товарам |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Счет-фактура покупателя |
|
|
Произведен зачет встречных обязательств |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Акт о прекращении встречных требований |
|
|
Принят к зачету налог на добавленную стоимость |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Счет-фактура покупателя |
В Таблицах 2.1. и 2.2. приведены наиболее распространенные проводки, поскольку для любой компании продажи, возвраты товара, НДС являются важнейшими составляющими процесса реализации. В хозяйственной деятельности могут встречаться и более редкие проводки, не приведенные в таблице, поскольку цель охватить в данной работе все возможные варианты корреспонденции счетов не ставится. Главное при учете нетиповых операций - это следить за тем, чтобы применяемая корреспонденция счетов допускалась планом счетов.
Векселя к получению. Данная категория в составе дебиторской задолженности появляется при использовании вексельной формы расчетов. Векселя, которые выписал непосредственно покупатель продукции (товаров), учитываются у векселедержателя (поставщика) на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные", т.е. как задолженность покупателя, обеспеченная векселем.
Примеры типовых проводок по операциям с векселями приведены в Таблице 3.
Таблица 3
Отражение в учете операций с векселями
|
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
Первичные документы |
|
|
Признана выручка от продажи товара |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90-1 «Выручка» |
Накладная на отгрузку, договор |
|
|
Списана покупная стоимость проданного товара |
90-2 «Себестоимость продаж» |
41 «Товары» |
Накладная на отгрузку |
|
|
Отражена сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная к оплате покупателю |
90-3 «Налог на добавленную стоимость» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Счет-фактура |
|
|
Получен вексель покупателя в обеспечение оплаты товара |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Акт приема-передачи векселей, договор |
|
|
Получены денежные средства в погашение векселя (в сумме согласно договору купли- продажи) |
51 «Расчетные счета» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Платежное поручение |
|
|
Получены денежные средства в погашение векселя (в сумме дисконта по векселю) |
51 «Расчетные счета» |
91-1 «Прочие доходы» |
Платежное поручение |
|
|
Начислен налог на добавленную стоимость с соответствующей суммы дисконта по векселю |
91-2 «Прочие расходы» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Счет-фактура |
|
|
Переводной вексель продан третьей стороне |
91-1 «Прочие доходы» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Акт приема-передачи векселей, договор |
Вексельные формы расчетов особенно активно применяются в неблагоприятных экономических условиях, когда у компании - покупатели испытывают нехватку оборотных средств.
Задолженность дочерних и зависимых обществ возникает только у холдингов и других компаний со сложной организацией. Дебиторская задолженность дочерних и зависимых обществ учитывается по общим правилам, а ее выделение в балансе делается в интересах пользователей отчетности.
Наличие задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал означает, что рассматриваемое предприятие зарегистрировано недавно. Так, согласно закону "Об акционерных обществах", акции общества, распределенные при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации акционерного общества. Состояние расчетов с учредителями отражается на счетах 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями», 83 «Добавочный капитал». Типовые проводки для предприятий любой формы собственности представлены в Таблице 4.
Таблица 4
Отражение в учете расчетов с учредителями
|
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
|
|
Отражен уставный капитал при учреждении компании |
75-1«Расчеты по вкладам в уставной капитал» |
80-1 «Капитал, объявленный при учреждении» |
|
|
Отражена оплата стоимости размещенных акций |
50 (51) «Касса»/ «Расчетные счета» |
75-1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал» |
|
|
Стоимость оплаченных акций отражена в составе оплаченного капитала |
80-1 «Капитал, объявленный при учреждении» |
80-2 «Капитал, оплаченный при учреждении» |
|
|
Выявлен эмиссионный доход |
75 «Расчеты с учредителями» |
83 «Добавочный капитал» |
Авансы выданные учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». Авансы могут выдаваться под поставку продукции (товаров, работ, услуг), а при нарушении условий договоров поставки, суммы авансов возвращаются несостоявшемуся покупателю.
Стандартные хозяйственные операции по авансам выданным представлены в Таблице 5.
Таблица 5
Отражение в учете операций по авансам выданным
|
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
|
|
Выплата аванса поставщику по договору |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» |
|
|
Оприходованы товарно-материальные ценности (приняты работы, услуги) по акту |
08 «Вложение во внеоборотные активы» и др. |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
Учтен налог на добавленную стоимость на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика) |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
Зачтен аванс на основании бухгалтерской справки и договора |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором обобщается информация по операциям, не попадающим в другие категории дебиторской задолженности. В частности, здесь могут отражаться расчеты по аренде, страхованию, транспортировке, беспроцентным займам, претензиям и др. Кроме того, в состав прочих дебиторов могут попасть сотрудники организации, например, в случае предоставления им займов, выдачи чековых книжек и т.д. такие операции учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Также в эту статьи могут попасть расчеты с налоговыми органами и фондами по возврату налогов (счета 68, 69). Учет операций с прочими дебиторами ведется аналогично учету по покупателям и заказчикам (включая учет авансов).
Ведение учета дебиторской задолженности по основным экономическим категориям необходимо для составления финансовой отчетности. Это совершенно не исключает ведения аналитического учета в других разрезах, например по количеству дней просрочки, по срокам погашения, по видам договоров и т.д. Такая аналитика часто необходима для целей налогового и управленческого учета.
2.1.2 Отражение в учете кредиторской задолженности по ее основным видам
Учет кредиторской задолженности по ее видам во многом является зеркальным отражением учета дебиторской задолженности. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность должна быть разбита на следующие категории:
Ш поставщики и подрядчики
Ш задолженность перед персоналом организации
Ш задолженность перед бюджетом
Ш задолженность перед внебюджетными фондами
Ш прочие кредиторы
Займы и кредиты в балансе выделяются в отдельную категорию, но нам представляется целесообразным включить их в приведенный ниже обзор, поскольку, как уже упоминалось выше, по экономическому содержанию займы близки к кредиторской задолженности.
В данном разделе будут рассмотрены наиболее распространенные виды хозяйственных операций и соответствующие им типовые проводки. Специфические операции, характерные для отдельных видов фирм, а также отдельных отраслей (страхование и проч.), не будут рассматриваться, поскольку нами не ставится цель полного охвата всего многообразия хозяйственных операций, не имеющих места в выбранном нами предприятии - ООО «Тритон».
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Примеры типовых проводок по операциям с поставщиками и подрядчиками приведены в Таблицах 6.1. и 6.2.
Таблица 6.1.
Отражение в учете операций с поставщиками и подрядчиками
|
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
|
|
Приняты к оплате счета поставщиков |
08 «Вложение во внеоборотные активы» и др. |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Договор поставки (лизинга и др.),отгрузочные документы поставщика, акт приемки-передачи |
|
|
Отражен налог на добавленную стоимость в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным ценностям |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Счета-фактуры |
|
|
Предъявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость по поступившим и оприходованным товарам |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Счета-фактуры |
|
|
Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги). |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» |
Выписка банка по расчетному счету,приходный кассовый ордер, чек. |
Таблица 6.2.
Отражение в учете операций по поступлению товара
|
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
|
|
Перечислена предоплата за товар |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
51 «Расчетные счета» |
Выписка банка по расчетному счету,приходный кассовый ордер, чек. |
|
|
Оприходован поступивший товар |
41 «Товары» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Договор поставки, отгрузочные документы поставщика |
|
|
Отражена сумма налога на добавленную стоимость по фактически поступившему товару |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Счета-фактуры |
|
|
Произведен зачет предоплаты в счет погашения задолженности за поступивший товар с учетом налога на добавленную стоимость |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Товарно-транспортная накладная |
|
|
Предъявлена претензия поставщику за недостачу товара по ценам с учетом налога на добавленную стоимость |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Претензия по факту недостачи (брака) товара |
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. Самые распространенные операции по оплате труда перечислены в Таблице 7.
Таблица 7
Отражение в учете операций по оплате труда
|
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
|
|
Начислена оплата труда |
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др. |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Расчетно-платежная ведомость,расчетная ведомость |
|
|
Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование |
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и др. |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Бухгалтерский регистр по начислению налога,Бухгалтерская справка |
|
|
Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ. |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Бухгалтерский регистр по начислению налога,Бухгалтерская справка. |
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Бухгалтерский регистр по начислению налога |
|
|
Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет. |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Бухгалтерский регистр по начислению налога,Бухгалтерская справка. |
|
|
Перечислен налог на доходы физических лиц |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
51 «Расчетные счета» |
Выписка банка по расчетному счету |
|
|
Выплачена зарплата работникам |
||||
|
- продукцией |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
90-1 «Выручка» |
Расчетно-платежная ведомость,расчетная ведомость |
|
|
- через кассу организации |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
50 «Касса» |
Расчетно-платежная ведомость,расчетная ведомость |
|
|
- переведены денежные средства на карточные счета работников |
57 «Переводы в пути» |
51 «Расчетные счета» |
Расчетно-платежная ведомость,расчетная ведомость |
|
|
- зачислены деньги на карточные счета работников |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
57 «Переводы в пути» |
Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету. |
Задолженность перед бюджетом и перед внебюджетными фондами представляют собой кредитовое сальдо по счетам 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Примеры проводок в отношении налога на добавленную стоимость уже приводились в таблицах 2 - 6, а в Таблице 7 приведены примеры проводок по налогу на добавленную стоимость.
Учет полученных займов ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Примеры типовых проводок по операциям с полученными займами (кредитами) сведены в Таблицу 8.
Таблица 8
Отражение в учете операций по займам
|
Содержание хозяйственных операций |
Дебет |
Кредит |
Первичные ... |
Подобные документы
Порядок проведения годовой инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, оформление и отражение ее результатов в бухгалтерском учете. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности. Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
реферат [24,3 K], добавлен 03.07.2012Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, его организация, документальное оформление, недостатки. Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности. Документация, применяемая в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.
курсовая работа [162,9 K], добавлен 09.12.2013Понятие, сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности. Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами. Основные экономические показатели предприятия на примере ООО "Планета чистоты", система ведения бухгалтерского учета.
курсовая работа [115,3 K], добавлен 26.11.2014Экономическая характеристика дебиторской и кредиторской задолженности. Основные этапы формирования учётной информации на примере АО "Племзавод "Крымский". Оценка учета расчетов с дебиторами и кредиторами в соответствии с учетной политикой предприятия.
курсовая работа [111,3 K], добавлен 29.11.2015Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Хозяйственные операции.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 19.03.2007Рассмотрение понятия и состава дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение нормативного регулирования расчетов с дебиторами и кредиторами. Характеристика системы ведения автоматизированного бухгалтерского учета на предприятии "Кузбассэнерго".
курсовая работа [48,8 K], добавлен 14.08.2010Значение и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Информационные источники для анализа. Экономическая характеристика деятельности ООО "Висс". Совершенствование учета расчетов и анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [212,4 K], добавлен 07.06.2011Сущность учета расчетов с дебиторами и кредиторами как объективного процесса хозяйственной деятельности предприятия, его основные задачи. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Орион плюс" по данным формы № 1 и 5 "Бухгалтерского баланса".
контрольная работа [28,0 K], добавлен 06.12.2010Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности, принципы их учета. Счет 76: расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с учредителями. Анализ хозяйственной деятельности и особенности учета задолженности на примере ООО "Сигнал".
курсовая работа [234,3 K], добавлен 16.12.2010Характеристика ЗАО "Железногорский кирпичный завод". Задачи, источники, последовательность аудита расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия, обобщение и оформление его результатов. Принципы контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [5,5 M], добавлен 04.08.2011Экономическая сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей. Особенности их синтетического и аналитического учета. Документальное отражение в бухгалтерском балансе расчетов с различными дебиторами и кредиторами на примере ТОО "Аманат".
курсовая работа [243,7 K], добавлен 26.10.2010Исследование понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение основных проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Составление бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах. Заполнение журнала хозяйственных операций.
курсовая работа [90,6 K], добавлен 25.12.2014Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами.
дипломная работа [427,6 K], добавлен 02.10.2012Сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, принципы их бухгалтерского и налогового учета. Оценка действующей организации внутреннего контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, рекомендации по ее улучшению.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 02.02.2013Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
курсовая работа [152,9 K], добавлен 02.07.2015Сущность, состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Проведение исследования аудиторской проверки расчетов с разными контрагентами предприятия.
дипломная работа [745,2 K], добавлен 29.06.2021Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Методика проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Оценка эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета на примере ОАО "Оренбургское". Составление аудиторского заключения.
курсовая работа [152,5 K], добавлен 30.05.2014Особенности дебиторской задолженности, которая возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими лицами, выступающими в роли должников. Описание порядка проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [44,9 K], добавлен 27.01.2012Цели аудиторской проверки и источники информации. Проверка своевременности расчетов с поставщиками и подрядчиками. Соблюдение порядка списания задолженности. Контроль правильности аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 02.02.2014Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности, проведение инвентаризации и порядок списания по истечении срока давности. Краткая характеристика ОАО "Алтайвагон". Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
дипломная работа [211,9 K], добавлен 12.05.2014
