Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО "Тритон-Лтд"

Внедрение систем контроля в отношении дебиторской и кредиторской задолженностью является важным элементом управления оборотным капиталом и финансами предприятия в целом. В ООО «Тритон-Лтд» контроль кредиторской задолженности осуществляется при помощи разработки и соблюдения графика платежей, контроля пунктов о штрафах, пенях, неустойках в договорах с контрагентами, обеспечения достаточности наличных средств для осуществления платежей. Такой контроль как минимум позволяет избежать штрафов за просрочку платежей. Кроме того, это важный составляющий элемент управленческой отчетности. Уровень кредиторской задолженности влияет на показатели ликвидности и финансовой устойчивости организации.

Больший акцент обычно делается на дебиторской задолженности. Логика здесь проста и очевидна: о кредиторской задолженности всегда позаботятся контрагенты, которые заинтересованы в том, чтобы вы своевременно оплачивали счета.

В данном разделе основное внимание будет обращено именно на контроль дебиторской задолженности.

Оговоримся сразу: в ООО «Тритон-Лтд» формальной системы контроля за уровнем и качеством задолженности не существует. Тем не менее, внедрение такой системы уже давно назрело и является жизненно необходимым шагом для рассматриваемой организации.

Процесс управления дебиторской задолженностью в общем случае можно разделить на следующие основные стадии:

1. планирование величины дебиторской задолженности

2. предварительный финансовый анализ деятельности контрагента

3. выработка и оптимизация кредитной политики компании

4. принятие решения о предоставлении кредита, а при необходимости - о страховании дебиторской задолженности

5. контроль отгрузки продукции, выписки счета и его отправкой покупателю, контроль остатков на складах агентов и комиссионеров

6. текущий контроль величины дебиторской задолженности

7. контроль изменения финансового состояния дебиторов

8. при непогашении долга или его части попытка урегулировать вопрос с контрагентом в досудебном порядке (претензионная работа, переговоры, рассмотрение возможности уступки требования третьим лицам)

9. обращение в арбитраж с иском о взыскании задолженности

10. при признании задолженности нереальной для взыскания списание убытков за счет резерва по сомнительным долгам

11. Заключительный контроль дебиторской задолженности

Количество и последовательность этапов может варьироваться, но суть процесса в целом остается неизменной.

Первый этап - планирование величины дебиторской задолженности - для любой организации является одним из важнейших. Планирование осуществляется на базе анализа потребности в оборотном капитале, рыночной конъюнктуры, показателей ликвидности и иных факторов. Целевой уровень дебиторской задолженности закрепляется в бюджетах или в бизнес-плане.

Формального бюджета или бизнес-плана в ООО «Тритон-Лтд» не ведется. Руководитель планирует и анализирует потоки денежных средств, но такого рода планирование документально никак не закрепляется. Следовательно, на первом этапе необходимо создание формального бюджета, данные которого необходимо доводить до сведения всех заинтересованных сотрудников.

Помимо прочего, применение данного инструмента на малом предприятии способствует повышению лояльности сотрудников и их осведомленности о бизнес-процессах в компании и финансовых аспектов этих процессов. Работникам так легче понять, из каких источников формируются их зарплаты и премии, какие у компании накладные расходы. Так, при уменьшении уровня брака на производстве могут быть сэкономлены значительные средства, которые можно направить на материальное поощрение работников.

Предварительный финансовый анализ деятельности компании-покупателя особенно важен, если это новый клиент, и история отношений с ним отсутствует. Могут применяться самые разные виды анализа и контроля, самыми распространенными из которых являются запрос выписки из ЕГРЮЛ, анализ финансовой отчетности.

В ООО «Тритон-Лтд» предварительный финансовый анализ деятельности компании-покупателя практически не используется. Часто при заключении сделки принимаются во внимание отзывы и рекомендации других контрагентов, но этим все и ограничивается. Особенно сложно оценить финансовое состояние малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Здесь необходимо уделить значительное внимание наработке истории отношений.

Иными словами, начинать необходимо с небольших пробных партий, пристально следя за соблюдением новым покупателем сроков платежа и иных условий договора. Если надежность и добросовестность контрагента доказывается несколькими успешными сделками, то размер партий может быть постепенно увеличен, а условия платежа при необходимости смягчены. Таким образом, мы переходим к следующему этапу - разработке кредитной политики.

Разработка и оптимизация кредитной политики компании является сложным и трудоемким процессом, от которого, тем не менее, в значительной степени зависит динамика продаж и финансовое состояние предприятия. Найти оптимальную точку в коммерческом кредитовании помогает использование предельного анализа, который строго определяет желаемое равновесие в объемах и сроках отсрочки платежа. Либерализация кредитной политики уместна до тех пор, пока выгоды от увеличения объема продаж не сравняются с дополнительными издержками по предоставляемому коммерческому кредиту.

В процессе формирования принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции решаются два основных вопроса:

Ш в каких формах осуществлять реализацию продукции в кредит;

Ш какой тип кредитной политики следует избрать организации.

ООО «Тритон-Лтд» предоставляет коммерческий кредит покупателям в исключительно редких случаях. Большинство сделок происходит на условиях предоплаты. Такая политика позволяет компании поддерживать уровень оборотных средств. Кроме того, следует учитывать, что многие контрагенты принимают от ООО «Тритон-Лтд» товары на реализацию. Следовательно, средства поступают на счета компании только после того, как товар фактически продан агентом. В этом-то и кроется основная проблема компании. Зачастую очень сложно бывает получить деньги от мелких дилеров, которым товар был отпущен по договорам комиссии. Так образовывается дебиторская задолженность, которую довольно сложно анализировать и еще сложнее взыскать. ООО «Тритон-Лтд» необходимо провести анализ и найти пути оптимизации существующей кредитной политики. Очевидно, что необходим стандартизированный формальный подход ко всем контрагентам.

В процессе выбора типа кредитной политики должны учитываться следующие основные факторы:

Ш общепринятая коммерческая и финансовая практика осуществления торговых операций;

Ш общее состояние экономики, определяющее финансовые возможности покупателей, уровень их платежеспособности;

Ш сложившаяся конъюнктура товарного рынка, состояние спроса на продукцию организации, активность конкурентов;

Ш потенциальная способность предприятия наращивать объем производства продукции при расширении возможностей ее реализации за счет предоставления кредита;

Ш правовые условия для взыскания дебиторской задолженности;

Ш финансовые возможности предприятия в части отвлечения средств в дебиторскую задолженность;

Ш финансовый менталитет собственников и менеджеров организации, их отношение к уровню допустимого риска в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Рассмотрим вышеприведенные факторы применительно к ООО «Тритон-Лтд». Как уже упоминалось выше, компания в основном осуществляет отгрузки на условиях предоплаты. Это в целом соответствует общепринятой практике в отрасли. Кроме того, следует учитывать, что у рассматриваемого предприятия практически монопольное положение на рынке. ООО «Тритон-Лтд» - компания, осуществляющая крупносерийное производство байдарок, катамаранов и рафтов. Данное конкурентное преимущество можно и нужно эксплуатировать.

Определяя тип кредитной политики, следует иметь в виду, что жесткий (консервативный) ее вариант отрицательно влияет на рост объема операционной деятельности организации и формирование устойчивых коммерческих связей, в то время как мягкий (агрессивный) ее вариант может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых средств, снизить уровень платежеспособности организации, вызвать впоследствии значительные расходы по взысканию долгов, а в конечном итоге снизить рентабельность оборотных активов и используемого капитала.

Для ООО «Тритон-Лтд» либерализация кредитной политики была бы неэффективна и просто вредна. Такой ход привел бы к снижению уровня оборотного капитала, что критично для рассматриваемой компании. Кроме того, и без того высокий уровень дебиторской задолженности возрос бы многократно. В конечном итоге, компания при таком подходе понесет лишние убытки. К расширению рыночной доли в данном случае либерализация кредитной политики не приведет, поскольку ООО «Тритон-Лтд» и так занимает лидирующее положение в своей категории товаров. Либеральная кредитная политика эффективна на более конкурентных рынках, где более благоприятные условия могут помочь привлечь покупателей.

Следовательно, для ООО «Тритон-Лтд» наиболее оптимальный путь - придерживаться консервативной кредитной политики, сосредоточив усилия на снижении уровня дебиторской задолженности, в особенности просроченной. Желательно документальное оформление кредитной политики с тем, чтобы с ней были ознакомлены ответственные сотрудники и контрагенты. Документально утвержденная кредитная политика может быть закреплена в инструкциях персоналу, как маркетинговой политики или как отдельный внутренний стандарт компании.

Далее необходимо проанализировать применимость системы кредитных лимитов для ООО «Тритон-Лтд».

Очевидно, что внедрение такой системы и неукоснительное следование могут помочь решить проблему неплатежей в достаточно сжатые сроки - примерно за год. Следует учитывать, что продукция ООО «Тритон-Лтд» имеет сезонный спрос. Соответственно, перед началом сезона (в феврале-марте) все дилеры и покупатели заинтересованы в своевременном получении товара. В такие моменты политика установления кредитных лимитов максимально эффективна.

При установлении кредитных лимитов необходимо учитывать следующие факторы:

Ш Уровень товарооборота с данным контрагентом

Ш Историю отношений с контрагентом

Ш Условия сотрудничества (в частности условия платежа)

Ш Наличие просроченных неоплаченных счетов на момент отгрузки

Ш Сумму просроченной задолженности по данному контрагенту

Для ключевых клиентов кредитные лимиты следует установить на более высоком уровне, чем для мелких дилеров. При наличии просрочки кредитный лимит должен снижаться пропорционально росту уровня задолженности. При достижении критического уровня задолженности поставки в адрес данного контрагента должны быть приостановлены вплоть до момента оплаты задолженности. При этом полное погашение задолженности не требуется, достаточно того, чтобы общая сумма задолженности стала ниже критического уровня, установленного для данного покупателя.

При этом необходимо постоянно поддерживать связь с покупателем. При стабильном росте задолженности, даже если она еще не превысила критического уровня, необходимо постараться получить от контрагента комментарии по этому поводу и проанализировать ситуацию. Например, если контрагент испытывает серьезные трудности, кредитный лимит для него может быть пересмотрен в сторону снижения еще до достижения им критического уровня задолженности. В любом случае реакция должна быть достаточно гибкой и адекватной.

Ключевым элементом управления кредитными лимитами может являться контроль отгрузки продукции. Процесс контроля может выглядеть примерно следующим образом.

Контролирующее лицо должно в режиме реального времени отслеживать состояние расчетов с контрагентом и своевременно остановить отгрузку при превышении контрагентом кредитного лимита.

Обычно контроль отгрузки осуществляется независимо от менеджеров по продажам, которые заинтересованы в их увеличении независимо от влияния этого на финансовое положение компании. Документальным оформлением такого контроля может являться виза ответственного лица, например, на приказе на отгрузку. Также необходимо отслеживать изменения финансового положения контрагентов. Возможно, по некоторым дебиторам необходимо будет изменить кредитные лимиты в ту или иную сторону.

Помимо указанных выше мер необходимо также уделить внимание организационным вопросам: обязанности и ответственность по контролю за дебиторской задолженностью должны быть четко разделены между сотрудниками.

Своевременная выписка счетов и другой документации является необходимым, хотя и не достаточным, условием своевременного получением платежа от дебитора. Все данные о поставке, включая условия оплаты, должны быть четко и правильно указаны в счете. В противном случае, велика вероятность задержки платежа из-за переоформления и доставки оригиналов документов.

В настоящее время выписку счетов осуществляет бухгалтерия, у сотрудников которой зачастую отсутствует своевременная информация по платежам. Возможно, более оптимальным способом будет выписка счетов ответственными менеджерами с тем, чтобы бухгалтерская служба только визировала счета и проверяла их на формальное соответствие требованиям нормативных актов. Такое перераспределение полномочий позволит также решить проблему своевременного поступления информации о сделках в бухгалтерию.

При совершении операций по реализации продукции компании необходимо четко контролировать величину дебиторской задолженности с тем, чтобы она не выходила за очерченный в бюджете или плане предел. Общий контроль может быть возложен, например, на коммерческого директора.

С учетом сложившейся ситуации для ООО «Тритон-Лтд» было бы целесообразно изменить условия договоров с некоторыми категориями контрагентов. Для этого всех контрагентов необходимо подразделить на группы в зависимости от степени риска невыполнения последними своих обязательств. Для наиболее рисковых покупателей и агентов необходимо ввести требование о предоставлении поручительства гарантии или залога. Такие меры оказывают дисциплинирующее воздействие на клиентов, а также повышают вероятность взыскания задолженности.

В случае если все перечисленные меры по контролю за дебиторской задолженностью дали сбой, необходимо принятие мер по взысканию просроченной задолженности.

Принимая решение о взыскании долга, необходимо учитывать как положения договора, так и требования отдельных федеральных законов. Все дело в том, что на этапе досудебного урегулирования вопроса стороны могут не договориться, и тогда остается один путь - обращение в арбитражный суд. Однако, если федеральным законом для определенной категории споров установлен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования либо этот порядок предусмотрен договором, спор передается на разрешение арбитражному суду строго после соблюдения такого порядка. Именно поэтому важно соблюсти всю процедуру досудебного урегулирования конфликта и тщательно документировать все предпринимаемые усилия.

Процесс взыскания задолженности обычно подразделяется на несколько этапов.

Первый этап включает различные методы урегулирования конфликта с контрагентом в досудебном порядке, то есть путем переписки, телефонных и очных переговоров.

Урегулирование конфликта с проблемным дебитором в досудебном порядке начинается с телефонных звонков и регулярных писем-напоминаний. В случае наличия поручительства или гарантии следует уведомить о проблеме поручителя (гаранта). Очень часто поручитель (гарант) способен оказать нужное воздействие на проблемного дебитора.

Только в случае явной неэффективности таких действий следует прибегать к другим методам. Рассмотрим, какие в данной ситуации возможны варианты действий.

Многие компании активно прибегают к продаже дебиторской задолженности третьим лицам с дисконтом (факторинг, форфейтинг). Это способствует повышению оборачиваемости дебиторской задолженности и общей ликвидности активов. К сожалению, в России такого рода действия не слишком популярны. Зачастую это объясняется неосведомленностью руководства или отсутствием необходимой финансовой инфраструктуры. Во многих случаях для ООО «Тритон-Лтд» факторинг мог бы послужить отличным решением проблемы. При этом нужно учитывать у банков, которые предоставляют такого рода услуги, часто бывают весьма жесткие требования. Так, генеральный факторинговый договор с незнакомой компанией банки заключать не станут в 100% случаев. Для начала предлагается разовый договор на одну сделку. В случае отсутствия проблем с получением денег банк, возможно, пойдет на заключение генерального договора. К числу других требований можно отнести, например, такие:

Ш Требования к сумме сделки

Ш Требования к торговой истории

Ш Требования по регрессу

Во многих банках установлены требования по минимальной сумме сделки. Часто такой порог составляет миллион рублей, но эта цифра ориентировочная и может варьироваться в зависимости от банка и условий соглашения. У ООО «Тритон-Лтд» сумма большинства сделок превышает данный порог.

Требования к торговой истории - это другое распространенное условие для договоров факторинга. Компания должна доказать, что с контрагентом, дебиторская задолженность которого передается банку, было проведено несколько сделок, по которым были своевременно получены платежи. Количество и сумма таких сделок устанавливаются каждым банком индивидуально.

С соответствием этому требованию у ООО «Тритон-Лтд» могут возникнуть определенные сложности. С одной стороны, с большинством контрагентов было заключено уже достаточное количество договоров. Абсолютно новые клиенты появляются не слишком часто. С другой стороны, история платежей по обязательствам у очень многих контрагентов не такая уж и радужная. Однако существует возможность сбыть банку долги в отношении дебиторской задолженности, которая, по мнению руководства, может оказаться просроченной в ближайшем будущем.

Впрочем, у банков есть способы подстраховаться от таких ситуаций. Здесь мы переходим к условиям регресса. Различают факторинг с регрессом и факторинг без регресса. Факторинг с регрессом означает, что в случае неполучения платежа от контрагента банк может потребовать от ООО «Тритон-Лтд» вернуть всю сумму задолженности. Факторинг без регресса, соответственно, не оставляет банку такой возможности.

Выбор конкретных условий договора факторинга должен быть четко обоснованным. Руководство компании должно просчитать все возможные выгоды и потери. Факторинг без регресса, конечно, более выгоден при работе с ненадежными покупателями, но он стоит намного дороже - в среднем до 20% от суммы чека. Выгодно ли это компании - решать руководству.

Помимо факторинга многие малые предприятия практикуют обращения в коллекторские агентства. Обращение к коллекторам имеет смысл только в абсолютно безнадежных случаях, когда дальнейшее сотрудничество с данным контрагентом не предполагается. Это последняя ступень в попытке досудебного взыскания просроченной дебиторской задолженности.

Итак, допустим, что досудебные методы урегулирования проблемы неплатежей не возымели действия на дебитора. В таком случае, компании ничего не остается, как обратиться в арбитраж.

В ООО «Тритон-Лтд» взыскание задолженности в судебном порядке в настоящее время не практикуется. Однако заметим, что в некоторых случаях это необходимо хотя бы для целей достоверности бухгалтерской отчетности. Как уже говорилось в предыдущих главах, для списания дебиторской задолженности с баланса необходимо ее признание безнадежной в установленном порядке. Для этого необходимо доказать, например, банкротство или факт ликвидации контрагента или же получить от судебных приставов постановление о невозможности взыскания задолженности по исполнительному листу.

Таким образом, обращение в арбитраж - это последняя попытка взыскания долга и необходимое условие для его последующего признания долга нереальным для взыскания. Следовательно, обращаться в суд необходимо даже при очевидной безрезультатности попытки вернуть деньги. Задолженность, признанная в установленном порядке безнадежной, подлежит списанию.

Залог успеха в работе по взысканию долгов кроется в умелом, своевременном и эффективном применении всех превентивных мер контроля, а также правовых мер по защите и обеспечению законных интересов ООО «Тритон-Лтд». Самое важное - это умение грамотно выстроить отношения с покупателями и договориться с контрагентом в случае возникновения проблем. Внедрение эффективной системы контроля в этой связи не стоит недооценивать. Эффективной можно считать систему контроля, которая обеспечивает достижение поставленных целей при минимальных затратах. В нашем случае это достижение и минимизация уровня просроченной дебиторской задолженности при минимально возможных финансовых затратах и затратах рабочего времени персоналом.

Как видно из приведенного выше обзора методов контроля дебиторской и кредиторской задолженности, в распоряжении компаний имеется большой выбор инструментов для управления этими важнейшими элементами оборотного капитала. Выбор конкретных методов контроля зависит от многих факторов: величины и отраслевой принадлежности фирмы, экономических условий, жесткости конкуренции, финансового положения и т.д. В любом случае, разработка грамотной политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью является необходимым условием для устойчивого развития предприятия.

Заключение

В настоящей работе нами были рассмотрены различные аспекты учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, а также приведен анализ практического применения организации расчетов с дебиторами и кредиторами в торгово-производственной компании ООО «Тритон-Лтд».

Дебиторская задолженность представляет собой сумму, которая причитается компании от должников (дебиторов) на основании договора, закона или деликта. В качестве дебиторов обычно выступают покупатели и заказчики, но также это могут быть сотрудники самой компании, государственные органы, фонды и иные физические и юридические лица.

Кредиторская задолженность представляет собой долг компании третьим лицам, в том числе поставщикам и подрядчикам (компаниям и индивидуальным предпринимателям), собственным работникам, государственным органам, некоммерческим организациям.

Далее мы привели варианты классификации дебиторской и кредиторской задолженности по различным признакам. Различные группировки дебиторской задолженности имеют практическое значение для создания эффективной системы ее учета и контроля. Разбиение кредиторской задолженности на различные категории необходимо для правильного формирования финансовой отчетности и избежания санкций за просрочку платежей.

Нами был дан обзор порядка проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, а также приведены правила документального оформления ее результатов.

Мы выяснили, что перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами предполагает проверку обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

По результатам инвентаризации могут быть внесены исправления в учетные записи, а также сформирован резерв по сомнительным долгам. Инвентаризация является одной из самых важных и эффективных контрольных процедур.

Важной составляющей организации учета в компании является ее документационное обеспечение, которое включает в себя разработку внутренних рабочих документов компании, налаживание эффективного первичного учета, а также контроль всего процесса документооборота вплоть до формирования отчетности. Существуют общие правила организации учета и документирования хозяйственных операций, закрепленные в нормативных актах.

Мы рассмотрели примеры типовых бухгалтерских проводок по учету дебиторской и кредиторской задолженности. Каждая категория дебиторской и кредиторской задолженности объединяет группу хозяйственных операций, однородных по экономическому смыслу. Для каждой такой группы существуют свои счета и свои характерные проводки. Весь цикл бухгалтерского учета от первичного учета до формирования отчетности должен быть оформлен соответствующими документами.

Учетная политика является для компании основополагающим внутренним документом, определяющим порядок организации учета. Одним из основных элементов учетной политики, влияющие на учет дебиторской и кредиторской задолженности, является создание резерва по сомнительным долгам. Следование методам учета, закрепленным в учетной политике, необходимо для предотвращения нарушений правил учета, избежания штрафов и налоговых санкций.

Для иллюстрации теоретических положений работы нами был приведен анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Тритон-Лтд». ООО «Тритон-Лтд» соответствует критериям малого предприятия и является одним из лидеров производства товаров для водного туризма на российском рынке. ООО «Тритон-Лтд» ведет бухгалтерский и налоговый учет при помощи программы «БухСофт: Предприятие», которая вполне соответствует всем потребностям бухгалтерии. Однако для создания системы полноценного управленческого учета возможностей программы недостаточно. Основными проблемами расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Тритон-Лтд» являются следующие:

1. Формальной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в компании не существует.

2. Учетная политика не полностью соответствует требованиям нормативных актов, что может вызвать проблемы в случае налоговых проверок.

3. Резерв по сомнительным долгам не создается ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения, что нарушает принцип осмотрительности при подготовке баланса, так как вероятно завышение реальной суммы активов.

4. ООО «Тритон-Лтд» не предпринимает попыток взыскания просроченной дебиторской задолженности в судебном порядке, что мешает своевременному списанию безнадежных долгов.

Как видно из приведенного в Главе 3 обзора видов и методов контроля, у ООО «Тритон-Лтд» есть множество вариантов для развития эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Главное - это желание и осознание руководством того факта, что без оптимизации системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью невозможно дальнейшее устойчивое развитие компании.

Список литературы

1. Нормативные акты

1.1. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ).

1.2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

1.3. Налоговый кодекс Российской Федерации.

1.4. Письмо Минфина России от 31.10.1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с изм. и доп.).

1.5. Письмо Минфина РФ от 05.02.2009 N 02-03-09/336 "О возврате дебиторской задолженности прошлых лет".

1.6. Письмо Минфина РФ от 26.07.2006 N 03-03-04/1/612.

1.7. Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 N 142 (ред. от 16.07.1996) "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги".

1.8. Письмо Минфина РФ от 6 августа 2007 г. N 07-05-06/211.

1.9. Письмо ФНС РФ от 21.09.2007@ N ВЕ-6-16/728 "О списании дебиторской задолженности" (вместе с Письмом Минфина РФ от 23.07.2007 N 02-14-10а/1907).

1.10. План счетов бухгалтерского учета с Инструкцией по его применению (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, в редакции от 18 сентября 2006 г. N 115н).

1.11. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) с изм. и доп.

1.12. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) с изм. и доп.

1.13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008).

1.14. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008).

1.15. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н

1.16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

1.17. Постановление Госкомстата от 27 марта 2000 г. N 26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией».

1.18. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

1.19. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.09.94 г. № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (с изм. и доп.).

1.20. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

1.21. Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа".

1.22. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

1.23. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).

1.24. Федеральный закон от 11.03.97 г. N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

1.25. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

2. Литературные источники

2.1. Абрамова Н.В. Прекращение обязательств зачетом взаимных требований // Главбух №15, 2008.

2.2. Акчурина С.Р. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами // Финансовые и бухгалтерские консультации. № 3.- 2008.

2.3. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. - М.: МарТ, 2008.

2.4. Бабаев Ю. А., Петров А. М Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие. М.: Проспект. 2009.

2.5. Безнадежная задолженность обнаружить и обезвредить // В курсе правового дела -2009 - №5 (электронная версия на http://www.vkursedela.ru)

2.6. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет: теория и практика. Книжный мир. 2008.

2.7. Березкин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками // Консультант бухгалтера № 11, 2007.

2.8. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. М.: Финансы и статистика. 2008.

2.9. Варенкова И. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 2009.

2.10. Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания// 09 января 2008 г.

2.11. http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/43912.html

2.12. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.

2.13. Ивашкевич В.Е., Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

2.14. Иришина Н.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет при уступке права требования // Современный бухучет - 2009.

2.15. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. 2008.

2.16. Козлова Е.П.., Бабченко ТИ., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет расчетов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». -- 2009. № 17-22.

2.17. Кому должны - мы всем прощаем, но своего не упускаем! // В курсе правового дела - 2008 - №24 (электронная версия на http://www.vkursedela.ru)

2.18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

2.19. Кредиторская задолженность как списать и учесть // В курсе правового дела -2009 - №4 (электронная версия на http://www.vkursedela.ru)

2.20. Макарова В.И. Учет расчетов. М.: Бератор-Пресс, 2009.

2.21. Мещерина Г.В. Резерв по сомнительным долгам // Налоговый вестник - 2009 - № 3.

2.22. Николаев И. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью. //Финансовый директор. №1. - 2008.// www.fd.ru

2.23. Первичные документы // Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общей редакцией В.И. Мещерякова - М.: Бератор-пресс, 2007.

2.24. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет - 2008 - № 9.

2.25. Поленова С.Н. Учет и налогообложение выданных авансов в условных денежных единицах // Бухгалтерский учет № 3, 2008.

2.26. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.) - М.: Финансы и статистка, 2008.

2.27. Пятов М.Л. Управление обязательствами организации. - М.: Финансы и статистика, 2009.

2.28. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.- 5-е изд, перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2007.

2.29. Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности. / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - М., 2008.

2.30. Сахирова И.П. Особенности инвентаризации расчетов - счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" // Консультант бухгалтера, № 9, 2008.

2.31. Слепов Ю.А. Использование векселя в расчетах за товары // Финансовая газета. Региональный выпуск - 2008 - № 25.

2.32. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008 - 2009. под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИНФРА-М, 2009.

2.33. Сроки и порядок проведения инвентаризации, документальное оформление //AUDIT-IT.ru - 30.03.2009. (http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/44366.html)

2.34. Танашева О.Г., Урванцева А.В. Экономическая сущность мониторинга расчетов с дебиторами в современных условиях - М.: ИНФРА-М. 2009.

2.35. Универсальный рецепт учетной политики // В курсе правового дела -2009 - №1 (электронная версия на http://www.vkursedela.ru)

2.36. Финансово-кредитный энциклопедический словарь под ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2007. // Phaethon [информационно-образовательный портал]

2.37. URL: http://www.faito.ru/pages/infresources/fkglossary/glossary.php

2.38. Шерман А.П. Вексель вам в помощь // Консультант - 2008. -№ 17.

Размещено на Allbest.ru