Ведение учета на предприятиях малого бизнеса с помощью программы "1С: Предприятие"

Отличительные особенности комплекса - функциональная полнота и комплексное решение всех задач учета.

А также:

- обработка проводок с детальной аналитической информацией

- учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции с формированием соответствующих записей в Главной книге

- элементы финансового анализа

- автоматическое начисление процентов и отчисление налогов

- мульти-валютные операции генератор отчетных форм

- система аппаратной и программной защиты информации

- удобный интерфейс

САБУ фирмы «Омега». Основной разработкой компании «Омега» является программный комплекс ABACUS Professional, предназначенный для ведения бухгалтерии, финансового планирования и управления на предприятиях с численностью работников бухгалтерии и планово-финансовых служб до 50 - 60 человек. Эта САБУ создана на базе СУБД Clarion 3.1 и состоит из набора взаимосвязанных модулей (основные средства и вложения, складской учет и накладные, банк и касса, подотчетные лица, договоры и расчеты, заработная плата, работа со счетами, печать бухгалтерских документов, отчеты и финансовый анализ, печать сопровождающих документов, сервис и инсталляция, забалансовые счета), которые могут функционировать как независимо, так и в составе комплекса. Работа возможна в любом периоде, как в закрытых месяцах, так и в любых будущих, что полезно для оперативного ввода первичных документов и корректировки уже введенной информации. Изменение данных в закрытых месяцах вызывает автоматический пересчет остатков.

Необходимо отметить, что при любой конфигурации требуется модуль настройки, обеспечивающий привязку комплекса к конкретной бухгалтерии и ввод главных данных. В основе продукта ABACUS Professional лежит единое поле проводок. Это значит, что действия, выполненные в одном программном модуле, находят свое отражение во всех остальных разделах системы независимо от того, откуда произведен ввод проводок. Все проводки попадают в единую БД, что позволяет оперативно контролировать данные различных направлений бухгалтерского учета и манипулировать ими. Такая система обеспечивает высокую степень взаимодействия между отдельными участками работы бухгалтерии.

На программном уровне в концепцию САБУ заложена конфигурация «файл-сервер». Все рабочие станции настраиваются на одни и те же файлы БД, обработка информации (ввод, редактирование, удаление) проводится на каждой станции. При попытке одновременного доступа к одной и той же записи с различных рабочих мест комплекс выдает диагностические сообщения.

Сетевая версия работает в сетях под NetWare и Windows NT. В ЛС под управлением ОС LANtastic допускается организация не более трех рабочих мест. Минимальные требования к станции-клиенту: процессор от 386DX и 4 Мбайт оперативной памяти. Сервер должен иметь процессор класса 486DX и выше и 8 Мбайт оперативной памяти (минимальные требования к серверу, когда в сети работает до пяти станций-клиентов). Наряду с САБУ ABACUS Professional фирмой «Омега» разработаны программы для автоматизации хозяйственной бухгалтерии банков и финансовых компаний (ABACUS Bank), учета услуг гостиниц и гостиничных комплексов (Hotel), операций с ценными бумагами (ABACUS invest), учета в фирмах, имеющих сеть торговых центров, филиалов, складов и ведущих централизованный бухгалтерский учет товарооборота (Trade house). Последние три продукта могут функционировать независимо или в комплексе с САБУ ABACUS Professional.

Кроме того, фирма «Омега» продвигает на рынок принципиально новое ПО ABACUS Financial, которое не является тиражируемым продуктом и разрабатывается под заказ с учетом специфики методологии и организации бухгалтерского учета на предприятии. Этот программный комплекс создавался с использованием СУБД Oracle и предназначен для автоматизации бухгалтерской и планово-финансовой работы на крупных предприятиях.

Турбо-бухгалтер - предназначена для торговых, производственных, финансовых, аудиторских, страховых, бюджетных предприятий и организаций.

Серьезные аргументы в пользу программы:

· наборы стандартных проводок.

· работа, как от проводок, так и от первичного документа.

· контроль корреспонденции счетов и наличия обязательных аналитических признаков.

· быстрое и эффективное восстановление бухучета.

· автоматический перерасчет остатков при внесении изменений «задним числом».

· разделение бухгалтерии на участки учета.

· ведение нескольких бухгалтерий.

· высокая скорость построения отчетов.

· банковские и кассовые операции.

· учет основных средств, нематериальные активы, малоценные быстроизнашивающиеся предметы.

· учет себестоимости и складской учет.

· расчет с контрагентами.

· расчет зарплаты.

· делопроизводство.

· учет в натуральном и денежном выражении.

· учет в любом количестве валют.

· многомерный и многоуровневый аналитический учет.

· финансовый анализ деятельности предприятия.

· оценка деятельности предприятия в твердых единицах.

· сводный учет в группе предприятий.

Турбо-Бухгалтер содержит мощные и почти не ограниченные средства настройки:

· форм первичных и отчетных документов.

· пользовательского интерфейса.

· на специфику учета предприятия.

· взаимосвязей между элементами бухучета (создание структуры учета).

· на создание индивидуальных приложений для автоматизации участков учета.

· на валюту и законодательство любой страны.

Турбо Бухгалтер предлагает следующие версии программы:

Базовая - позволяет автоматизировать бухгалтерский и управленческий учет.

Профессиональная - предлагает более расширенные возможности.

Сетевая - обеспечивает одновременное ведение учета на разных рабочих местах в режиме клиент-сервер.

САБУ фирмы «АйТи». Фирмой «АйТи» разработана комплексная система автоматизации «БОСС», предназначеная для крупных предприятий, производственных и торговых объединений. Как инструмент управления предприятием система «БОСС» имеет отраслевую ориентацию и включает САБУ «БОСС-Бухгалтер», осуществляющую ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, а также набор следующих функциональных модулей, направленных на автоматизацию определенных хозяйственных процессов: «БОСС-Кадровик» (управление персоналом и начисление заработной платы); «БОСС-Референт» (управление документооборотом); «БОСС-Кладовщик» (автоматизация складского учета, причем для крупных предприятий, как правило, разрабатывается отдельно); «БОСС-Продавец» (управление сбытом); «БОСС-Снабженец» (автоматизация процесса снабжения); «БОСС-Технолог» (управление производством); «БОСС-Финансист» (автоматизация управления финансами с элементами анализа); «БОСС-Аналитик» (анализ фактических производственных затрат и полученных финансовых результатов). По сути дела, система «БОСС» представляет собой интегрированную САБУ с расширенным набором функциональных возможностей. Компания «АйТи» предлагает две реализации продукта, различающиеся программно-аппаратными платформами. Для средних и некоторых крупных предприятий имеется система «БОСС-Компания», которая в качестве SQL-сервера использует ПО Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software. По желанию заказчика в комплект поставки может быть включен развитый инструментарий разработки приложений для указанной СУБД, позволяющий вести быстрое проектирование баз данных и визуальную компоновку программных модулей, используя стандарт языка SQL и язык четвертого поколения. САБУ «БОСС-Компания» не предъявляет высоких требований к параметрам аппаратного обеспечения: клиентские рабочие станции должны иметь процессор не ниже 386 и оперативную память объемом минимум 2 Мбайт, а сервер - процессор класса 486/66 и ОЗУ емкостью от 16 Mбайт.

Для крупных корпораций, производственных и торговых объединений, куда, например, входят разные по профилю и форме собственности предприятия и организации, предназначена САБУ «БОСС-Корпорация» на базе СУБД Oracle 7 Server, способная работать со сложными структурами данных. Для обследования предприятия служат CASE-средства Oracle Designer/2000. При создании клиентской части системы используются модули: Forms, Reports и Graphics семейства Oracle TOOLS. Подробнее следует остановиться на САБУ «БОСС-Бухгалтер», непосредственно обеспечивающей автоматизацию бухгалтерского учета. Этот продукт условно подразделяется на два блока: достаточно типичный для большинства САБУ модуль финансового учета и программа материального учета, имеющая открытый справочник-классификатор материальных ценностей, в который можно внести, например, BAR-код товара для работы POS-терминалов и проведения инвентаризации с использованием специальных сканеров.

САБУ «БОСС-Бухгалтер» может применяться на предприятиях любой формы собственности и функционировать как автономно, так и в составе системы управления «БОСС-Компания» или «БОСС-Корпорация». САБУ фирмы «Инфософт» До недавнего времени отличительной чертой продуктов фирмы «Инфософт» было наличие модулей, предназначенных для автоматизации отдельных участков бухгалтерского учета. В связи с изменившейся ситуацией на рынке САБУ фирма разработала новый пакет «Интегратор», название которого говорит само за себя. Версия «Интегратор 3.0» в сетевом исполнении (для применения на отдельном компьютере предлагается приложение «Интегратор Соло») предназначена для автоматизации бухгалтерского учета на промышленных предприятиях различных отраслей и видов деятельности, так как исторически все разработки «Инфософт» были ориентированы на автоматизацию промышленных предприятий. При разработке САБУ использовалась СУБД Clipper 5.2. В сетевом варианте базовой является конфигурация «файл-сервер». Для работы в архитектуре клиент/сервер необходимо дополнительно установить ПО Advantage Xbase Server. САБУ «Интегратор» эксплуатируется в сетях NetWare 3.xx и выше, Windows NT, LANtastic и др. Не рекомендуется применение ОС NetWare 4.01. Требования к аппаратному обеспечению: для станции-клиента необходимы процессор класса 486DX2 и 8 Мбайт оперативной памяти; для сервера - процессор не ниже Pentium/75 и ОЗУ объемом от 16 Мбайт. САБУ «Интегратор 3.0» состоит из следующих подсистем: денежные средства (касса, банк); дебиторы и кредиторы; материалы, продукция, товары, МБП; поставщики и подрядчики; основные средства и нематериальные активы; производственные затраты; покупатели и заказчики; прибыль, налоги, капитал; финансовая отчетность. Особое внимание следует уделить подсистеме «Производственные затраты», обеспечивающей не только учет производственных затрат, но и автоматическое распределение косвенных затрат на объекты калькуляции. Наличие понятного рядовому бухгалтеру механизма взаимодействия с различными БД и алгоритмов распределения позволяет заметно упростить расчет фактической себестоимости произведенной продукции, работ и услуг.

Для управления персоналом и начисления заработной платы используются модули «Кадры» и «Заработная плата», которые могут эксплуатироваться как отдельно, так и в составе комплекса «Интегратор». САБУ фирмы «Интеллект-Сервис». Отличительной чертой ПО «БЭСТ» версии 3.1 является ориентация на комплексную автоматизацию предприятий оптовой торговли. Этот продукт может функционировать как в локальном, так и сетевом варианте. В качестве сетевой среды используются ОС NetWare версий 3.11 и выше, Windows NT, VINES, LANtastic и др. Требования к аппаратному обеспечению: для станции-клиента необходимы процессор 386 и выше, оперативная память от 4 Мбайт; для сервера - процессор от 486DX, ОЗУ объемом не менее 16 Мбайт.

Структурно система «БЭСТ» выполнена в виде набора взаимосвязанных программных модулей: настройка и системные утилиты; ведение Главной книги (АРМ главного бухгалтера); учет кассовых операций; учет операций с банком; учет основных средств; учет производственных запасов; учет товаров и готовой продукции; управление продажами (реализацией); заработная плата.

Модуль «Управление продажами» (в западных системах он чаще всего носит название «Книга продаж», или «Оформление заказа») выполняет скорее менеджерские, нежели бухгалтерские функции. Он позволяет составлять заказы на приобретение контрагентами материальных ценностей у предприятия. Сформированный заказ служит основой для составления счетов и расходных накладных. Описываемый модуль автоматически контролирует количество выписываемого товара с определенного склада. После отработки всех документов в системе учета заказу присваивается статус исполненного. Составление заказов в значительной мере сокращает затраты рабочего времени менеджеров и облегчает планирование торгово-закупочной стратегии предприятия.

САБУ фирмы «Атлант-Информ» Система «Аккорд» (версия 3.2) представляет собой комплекс программ, автоматизирующих различные службы предприятия. В одной информационной среде могут работать отдел кадров, плановые службы, бухгалтерия, службы управления закупками и продажами, отдел труда и заработной платы. Функционально система разделена на модули: управление снабжением; управление продажами; склад; обмен (предназначен для организации работы системы в режиме распределенной БД и обмена информацией между несколькими удаленными друг от друга подразделениями); технико-экономическое планирование (ТЭП); спецодежда; торговый зал; комиссия (автоматизация функций учета комиссионных товаров); управление кадрами; заработная плата; бухгалтерский учет; учет основных средств и нематериальных активов; учет МБП; международная бухгалтерская отчетность; анализ финансового состояния; нормативы; администратор. Наибольший интерес вызывает модуль «Технико-экономическое планирование». Он позволяет производить расчет плана производства на каждый месяц в натуральном и стоимостном выражении по каждому цеху (с учетом имеющихся запасов) на основе состава производственных заказов; устанавливать план выпуска продукции; производить расчет потребности в материалах, полуфабрикатах на плановый или фактический объем производства; определять сводные потребности в материалах, а также трудозатраты на одно изделие или партию однородных изделий; калькулировать плановую себестоимость изделий и полуфабрикатов; выдавать последовательность технологических операций и нормы трудозатрат при производстве изделий или полуфабрикатов и т. д. Такое широкое функциональное наполнение облегчает анализ динамики производственной себестоимости в течение любого периода времени.

Система разработана с помощью инструментальной среды «Атлантис» компании «Атлант-Информ», использующей систему управления записями Btrieve, SQL Server фирмы Sybase и поддерживающей архитектуру клиент/сервер. Требования к аппаратному обеспечению: для станции-клиента необходим процессор класса не ниже 386DX, оперативная память от 4 Мбайт; для сервера - процессор класса не ниже 486DX, ОЗУ объемом не менее 16 Мбайт.

Помимо рассмотренных выше программных средств, на рынке САБУ имеется еще около двух десятков тиражируемых систем и более 200 продуктов, разрабатываемых по конкретным заказам или в расчете на малый тираж и последующее сопровождение специалистами фирмы-производителя. Cетевой программный комплекс бухгалтерского учета RS-Balance компании R-Style Software Lab состоит из модулей «Центральная бухгалтерия», «Торговый дом», «Касса», «Зарплата» и «Основные средства». Главным здесь является модуль «Центральная бухгалтерия», куда поступает информация, введенная в других системах. Особого внимания заслуживает ПО «Торговый дом», сочетающее в себе бухгалтерские и информационные (менеджерские) функции. Для бухгалтерии формируются ведомости и регистры бухгалтерского учета в любом разрезе. Для менеджеров составляются ведомости, необходимые для управления товарооборотом и проведения заготовительной деятельности. Движение товаров отслеживается от момента подготовки контракта на закупку до этапа реализации. Формирование цены производится с учетом таможенных сборов и прочих накладных расходов, что облегчает правильное определение финансового результата от реализации товаров.

Система DiasoftBALANCE компании «Диасофт», представляющая собой универсальный программный комплекс, позволяет совмещать автоматизацию бухгалтерского учета с комплексной автоматизацией банка (на базе ПО DiasoftBANK) или страховой компании (при помощи пакета DiasoftINSURANCE). В рассматриваемую САБУ встроен мощный язык описания расчетов, дающий возможность пользователю самостоятельно определять алгоритмы обработки первичной информации, например правила проведения расчетов, алгоритмы формирования проводок по их результатам, правила формирования сводных данных. Посредством этого языка можно получить доступ к любым данным САБУ, после чего с помощью арифметических и логических операций, а также специальных операторов языка сформировать новую характеристику объекта учета.

Принцип работы САБУ корпорации «Парус» прост и мало отличается от принципов, заложенных в другие продукты этой категории. Ввод информации в систему начинается с обработки первичных документов. Платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера и прочие платежные документы хранятся в специальном разделе, к которому разрешен прямой доступ. Накладные на отпуск продукции и счета хранятся отдельно друг от друга. После занесения первичных документов имеется возможность отработать документы в учетной части. Использование разного рода справочников организаций и материальных ценностей облегчает заполнение документов. САБУ «Парус» полностью совместима с новыми программными продуктами корпорации, предназначенными для автоматизации деятельности страховых фирм.

Среди других разработок можно отметить САБУ компаний «Звезда», «Информатик», «ИНФИН», «Новый Атлант», «Цефей», имеющих определенную долю на российском рынке, но не представляющих интереса для самостоятельного анализа. Таким образом, большинство САБУ третьего поколения по своей идеологии - интегрированные продукты, функциональные возможности которых выходят за рамки задач автоматизации бухгалтерии. Наблюдается четкая связь между автоматизацией бухгалтерского учета и торговли (САБУ компаний «1С», «АйТи», «Омега», R-Style Software Lab), банковской деятельности («Диасофт», «Инфософт», «Омега», R-Style Software Lab), страхования («Диасофт», «Парус»), гостиничного дела («Омега»)

Методика экономических исследований, используемая в данной дипломной работе включает в себя четыре этапа:

На первом этапе исследования был произведен краткий анализ сложившегося уровня экономической эффективности применения компьютерных программ на казахстанском рынке бухгалтерских программ.

На втором этапе отражено состояние учета в ТОО «Карлыгыш ТС» и намечены пути его совершенствования.

На третьем этапе был произведен учет движения и эффективности использования активов и выявлены факто-ры, оказавшее влияние на её изменение с помощью программного продукта «1С: Предприятие».с конфигурацией «Бухгалтерия для Казахстана»

В заключении внесены предложения по совершенствованию учета и повышений эффективности их использования.

В процессе подготовки и выполнения дипломной работы были использованы следующие приемы и методы использования: монографический, статистический, сравнения, диалектического материализма.

Результаты исследований подтверждены схемами, таблицами и расчетами.

2. Экономическая характеристика хозяйствующего субъекта

2.1 Учетная политика

В «Карлыгаш-ТС» бухгалтерский учет организован на основе журнально-ордерной формы.

Директор определяет перечень работников, имеющих право подписи на организационно - распределительный и финансово-расчетных документах ежегодно и в случае смены полномочного лица в должности.

Хранение и уничтожение учебно-бухгалтерской информации производится в соответствии с «Положением о делопроизводстве» с учетом требований постановления Кабинета Министров Республики Казахстан от 30 июня 1992 года. Ответственность за соблюдением графика документооборота, своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений содержащихся в них, и своевременную, передачу документов для отражения в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы. Контролирует соблюдение графика документооборота исполнителями, главным бухгалтер. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. На данном предприятии определен следующий перечень первичных документов, содержание которых представляет коммерческую тайну: платежные поручения, выписки банка, расходные и приходные кассовые ордера. Директор определяет перечень лиц, имеющих доступ к этой информации в объеме компетенции сотрудников.

Учетная политика осуществляется в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона «О бухгалтерском учете». Базой для се формирования являются стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации к ним, а также другие нормативно-правовые документы регулирующие систему бухгалтерского учета в Республике Казахстан. Бухгалтерский баланс «Карлыгаш-ТС» оответствует всем требованиям стандарта бухгалтерского учета (далее стандарт бухгалтерского учета) номер 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах». Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности составляется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета номер 3 «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ». Согласно стандарта бухучета номер 4 «Отчет о движении денежных средств» движение денежных средств от операционной деятельности раскрывается прямым методом. «Карлыгаш-ТС» меет расчетный счет в банке, операции по которому определяются в установленном порядке.

Учетная политика в частности оценки и признания доходов ведется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета номер 5 «Доход». Согласно принципу доходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовой отчетности, когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены и выплачены.

Оценка готовой продукции согласно стандарта бухгалтерского учета номер 7 «Учет товарно-материальных затрат» производится по методу средневзвешенной стоимости. Продажная цена готовой продукции определяется на договорной основе. Прейскуранты договорных цен утверждаются директором «Карлыгаш-ТС». Учет основных средств ведется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета номер 6 «Учет основных средств» и методическими рекомендациями к данному стандарту. При наличии амортизации по всем основным средствам в бухгалтерском учете используется метод равномерного списания стоимости по нормам. В налоговых целях применяются процентные ставки амортизации основных средств в соответствии со статьей 20 «Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам» Налогового кодекса. Основные средства в результате переоценки отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости (действующие рыночные цены на определенную дату). Реализация объектов основных средств осуществляется с разрешения директора «Карлыгаш-ТС». Учет товарно-материальных затрат производится в соответствии с стандартом бухгалтерского учета номер 7 «Учет товарно-материальных затрат» в оценке по средне взвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно-материальных затрат ведется по количественно суммовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лицам. Себестоимость товарно-материальных затрат слагается из цены покупки, пошлины на ввоз, таможенного сбора, транспортно-заготовительных расходов, связанных с их доставкой к месту расположения и приведением в надлежащее состояние, а также прочих расходов, прямо связанных с приобретением запасов. Инвентаризация товарно-материальных затрат на складе проводится один раз в год. Списание израсходованных материалов на производственные цели производится по фактической себестоимости.

Учет затрат по изготовлению продукции осуществляется по позаказному методу с использованием метода в части списания материалов и оплаты труда. Отпуск продукции собственного производства отражается в бухгалтерском учете как реализация товаров.

2.2 Оценка имущественного положения и структуры капитала

Оценку имущества ТОО «Карлыгаш-ТС» можно дать на основе балансового метода, который широко применяется при анализе имеющихся в хозяйстве основных и оборотных средств и их источников, а также при общей оценке имущества. Данные о составе имущества отражены в таблице 2.

Анализируя данные таблицы 2 можно отметить, что стоимость имущества хозяйства, включая деньги и средства в расчете по сравнению с 2007 годом снизилась на 43575 тыс. тенге или на 12,8% в основном за счет увеличения основных фондов.

В составе имущества на начало отчетного периода мобильные средства составили 107437 тыс. тенге и за отчетный период они снизились на 51514 тыс. тенге, в основном за счет резкого снижения производственных запасов и затрат (на 5418 тыс. тенге или 68,6%). Уменьшение абсолютной суммы и удельного веса запаса и затрат свидетельствует о снижении производственного потенциала хозяйства, что ведет к воздействию инфляции.

Иммобильные средства увеличились по сравнению с 2007 годом на 7940 тыс. тенге или на 3,4%, а их удельный вес увеличился на 12,0 пунктов. За отчетный период также наблюдается увеличение иммобильных средств на 7940 тыс. тенге или 3,4%. Произошло это, в следствии увеличения стоимости основных средств на 17233 тыс. тенге или 7,7%, а их удельный вес возрос на 15,4 пункта.

Долгосрочные финансовые вложения по сравнению с 2007 годом не изменились и составили 27 тыс. тенге.

Таким образом, в активе баланса отражаются, с одной стороны, производственный потенциал, с другой, активы, создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Эти виды деятельности тесно взаимосвязаны. Поэтому после общей оценки динамики состава и структуры имущества необходимо проанализировать наличие, состояние и изменение важного элемента производственного потенциала хозяйства - его основных средств (таблица 2).

Данные таблицы показывают, что техническое состояние основных средств является удовлетворительным для обеспечения основной деятельности, степень годности их на конец года составляет 58,7%. Обновление основных средств осуществилось лишь на 62,1%.

Таблица 2

Характеристика состояния основных средств

Показатели	На конец 2008 Года	На конец 2007 года
	Тыс. Тенге	%	Тыс. тенге	%
Первоначальная стоимость основных средств	227015		379733
Износ основных средств	58818		156911
Поступление основных средств	73113		235841
Выбытие основных средств	30564		83123
Коэффициент износа		23,8		41,3
Коэффициент годности		76,2		58,7
Коэффициент обновления		32,2		62,1
Коэффициент выбытия		13,5		21,9

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового состояния хозяйства.

Данные для анализа и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице 3.

Таблица 3

Состав и движение дебиторской задолженности в «Карлыгаш-ТС»

Состав дебиторской задолженности	На начало года	Возникло обязательств	Погашение обязательств	На конец года	Изменение
Расчеты с дебиторами (всего)	15586	139495	126915	28166	+12580
В том числе: -за товары, работы и услуги	12832	137948	126791	23989	+11157
- с прочими дебиторами	2754	1547	124	4177	+1423
- в % к стоимости имущества	4,59			9,51	+4,92

Приведенные данные позволяют сделать вывод, что состояние дебиторской задолженности в отчетном году ухудшилось. По сравнению с периодом на начало года дебиторская задолженность возросла на 12580 тыс. тенге или на 80,7%. Наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность за товары, работы и услуги (86,9%). Удельный вес к общей стоимости имущества на конец отчетного периода составил 9,51%, что выше на 4,92 пункта на начало года.

Кредиторская задолженность - это суммы краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.

Его объем, качественный состав и движение характеризует состояние платежной дисциплины, которая в свою очередь, свидетельствует о степени устойчивости финансового положения. Движение кредиторской задолженности за отчетный период по ТОО «Карлыгаш-ТС»проследим с помощью таблицы 4.

Таблица 4

Движение кредиторской задолженности

Виды кредиторской задолженности	На начало года	Возникло обязательств	Погашение обязательств	На конец года	Изменение ( +,-)
Кредиторская задолженность- Всего	238220	346133	338864	245489	+7269
В том числе: - за товары, работы и услуги	160118	234172	248270	146020	-14098
- по векселям к уплате	243			243
- по оплате труда	30002	55984	60368	25618	-4384
- по социальному страхованию и обеспечению	34684	38152	16449	56387	+21703
- по расчетам с бюджетом	4679	4744	3179	6244	+1565
- по прочим кредиторам	8494	13081	10598	10977	+2483

Данные таблицы показывают, что в составе кредиторской задолженности анализируемого предприятия произошли существенные изменения.

Так, если на начало года она состояла в основном из задолженности по органам социального страхования (22,9%), по оплате труда (10,4%), за товары, работы, услуги (59,5%), то к концу года 91,2% составляла задолженность за товары, работы и услуги, т.е. больше половины всей кредиторской задолженности. В связи с этим сократился удельный вес всех ее остальных видов. Доля задолженности перед бюджетом остается все еще высокой (2,5%). Основной причиной столь существенных изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные платежи хозяйствующих субъектов. ТОО Кала Маркса» вступает в различные взаимоотношения с бюджетом. Виды платежей представлены в таблице 5.

Таблица 5

Платежи в бюджет ТОО «Карлыгаш-ТС»за 2008 год, тыс. тенге

Показатели	Причитается по расчету	Фактически внесено
Подоходный налог с юридических лиц
Налог на добавленную стоимость	-2290,3
Акцизы	88,6	88,6
Подоходный с физических лиц		4405,2
Земельный налог	128,0
Налог на транспортные средства	61,7	3,2
Налог на имущество	3568,6	692,5
Фонд охраны недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы	307,4	394,6
Фонд охраны природы	219,0

Из таблицы 5 видно, что имеется задолженность бюджета перед хозяйством по НДС в сумме 2290,3 тыс. тенге. Сравнивая суммы начисленных и уплаченных налогов, можно сделать вывод что хозяйство платит налоги по возможности в указанный, налоговым законодательством срок, чтобы избежать задолженности перед государством и начислении пени.

Пассивная часть баланса предприятия характеризуется преобладающим удельным весом заемных средств. В составе заемных средств наиболее значительно возросли долгосрочные займы на 23284 тыс. тенге, или на 166,4 %. Также возросла кредиторская задолженность на 28710 тыс. тенге, или на 11,6 %. Ее удельный вес вырос на 20,3 пункта. Такую тенденцию следует оценить отрицательно.

Структурный анализ свидетельствует, что собственные средства не покрывают заемные. Наблюдается рост убытков на 110122 тыс. тенге, снижение уставного капитала.

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности

Одним из важных показателей хозяйственной деятельности ТОО «Карлыгаш-ТС» является платежеспособность.

Характеристику финансовой устойчивости ТОО «Карлыгаш-ТС» можно представить в аналитической таблице 6.

Данные таблицы 8 показывают, что предприятие на начало и на конец отчетного периода находилось в кризисном финансовом состоянии, которое характеризуется недостатком собственных оборотных средств и увеличением кредиторской задолженности. Поэтому в хозяйстве наблюдается наличие регулярных неплатежей (просроченной задолженности поставщикам, наличие недоимок в бюджеты). Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов. Они рассчитываются как соотношения абсолютных показателей актива и пассива баланса

Таблица 6

Анализ финансовой устойчивости ТОО «Карлыгаш-ТС»

Показатели	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Изменение (+,-)
1.Источники собственных средств	82973	9286	-73687
2.Долгосрочные активы	232142	240082	+7940
3.Наличие собственных оборотных средств	-149169	-230796	-81627
4.Долгосрочные кредиты и заемные средства	14015	37299	+23284
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат	-135154	-193497	-58343
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства	3290	3930	+640
7.Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат	-131864	-189567	-57703
8.Общая величина запасов и затрат	91841	25199	-66643
9.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и заемных долгосрочных средств для формирования запасов и затрат	-226995	-218696	+8299
10.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-241010	-255995	+14985
11.Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат	-223705	-214766	+8939

Как видно из таблицы 7, наблюдается финансовая неустойчивость предприятия. Это подтверждается коэффициентами автономии и соотношения заемных и собственных средств. Доля заемных средств в формировании имущества предприятия составляет на конец года 96,86% и за отчетный период она возросла на 21,3 пункта. В составе заемных средств наибольший удельный вес занимают долгосрочные займы 13%. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств на конец года составил 0,8,что возрос на 0,66 пункта. Коэффициент краткосрочной задолженности на конец года составил 0,01 за отчетный период не изменился. Заметно возросла кредиторская задолженность - на 0,07 пункта, ее удельный вес в составе краткосрочных обязательств составляет 82,93%.

Таблица 7

Анализ показателей финансовой устойчивости ТОО «Карлыгаш-ТС»

Показатели	Нормальные ограничения	На конец 2007 года	На конец 2008 года	Изменения за период (+;-)
1.Имущество предприятия		339579	296004	-43575
2.Собственные средства		82973	9286	-73687
3.Заемные средства		256606	286718	+30112
3.1 Долгосрочные займы		14015	37299	+23284
3.2 Краткосрочные кредиты		3290	3930	+640
3.3 Краткосрочные займы
3.4 Кредиторская задолженность и прочие пассивы		238220	245489	+7269
4. Долгосрочные пассивы		232142	240082	+7940
4.1 Основные средства		379733	316500	63233
4.2 Незавершенное строительство		9293		-9293
5. Собственные оборотные средства		-135154	-193497	-57703
6. Запасы и затраты		91841	25199	-66643
6.1 Производственные запасы		54475	20288	-3418
6.2 Товары		849		-849
6.3 Затраты в незавершенном производстве		6689		-6689
7. Денежные средства, расчеты и прочие активы		15596	30723	+15127
8. Коэффициент автономии	>0,5	0,24	0,03	-0,21
9. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<1	3,09	30,880	+27,79
10. Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств		0,46	0,23	-0,23
11. Коэффициент маневренности	>0,5	-1,39	-4,15	-2,76
12. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	>0,6-0,8	-1,47	-7,68	-6,21

На предприятии довольно высокий удельный вес имущества производственного назначения (1,07 пункта), но к концу года снизился на 0,01 пункта, в том числе стоимость основных средств составила к концу года 1,07, т. е. снизился на 0,05 пункта, удельный вес материальных оборотных средств также снизился на 0,16 пункта.

Очень низок коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств очень высок и составил на конец года 30,88 или возрос на 27,79 с начала года. Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств снизился по сравнению с началом года на 0,23 и составил на конец года 0,23.Это подтверждается тем, что денежные средства и краткосрочные инвестиции не покрывают стоимости оборотных средств.

Коэффициент маневренности собственных средств значительно ниже допустимых границ, что подтверждает то, что у предприятия нет возможности обеспечить бесперебойную работу, рассчитаться с кредиторами.

Платежеспособность предприятия также является основным фактором в определении финансового состояния предприятия. Платежеспособность определяется на основе характеристики ликвидности оборотных средств, то т. е. времени которое необходимо для превращения их в денежную наличность (таблица 8).

Таблица 8

Анализ показателей ликвидности ТОО «Карлыгаш-ТС»

Статьи баланса и коэффициенты Ликвидности	Нормальные ограничения	На конец 2007г. (тыс. тенге)	На конец 2008 г. (тыс. тенге)	Отклонение (+;-) (тыс. тенге)
1.Касса		1		1
2.Краткосрочные инвестиции		9	21	+12
3.Итого денежных средств и ценных бумаг		10	21	+11
4.Дебиторская задолженность		15586	28166	+12580
5.Прочие оборотные активы			2536	+2536
6.Итого денежных средств, ценных бумаг		15596	30723	+15127
7.Запасы и затраты		91841	25199	-66642
8.Итого ликвидных средств		107437	55922	-51515
9.Краткосрочные кредиты		3290	3930	+640
10.Кредиторская задолженность		238220	245489	+7269
11.Итого текущих обязательств		241510	249419	+7909
12.Коэффициент абсолютной Ликвидности	0,2-0,25	0,00004	0,00018	+0,00006
13.Коэффициент ликвидности	0,7-0,8	0,1	0,12	+0,02
14.Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	2	0,44	0,22	-0,22

Анализируя таблицу 8 можно сделать вывод, что коэффициент абсолютной ликвидности не входит в предельные значения, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса хозяйства. Наиболее обобщающим выступает общий коэффициент покрытия. Его значение показывает, что хозяйство не в состоянии, имеющимися у него оборотными средствами, покрыть свои текущие обязательства, так как коэффициент не достигает значения равное единице.

2.4 Анализ результативности финансово - хозяйственной деятельности

Доход выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

В целом доходность любого субъекта может оцениваться с помощью показателя рентабельности (окупаемости) (таблица 9).

Таблица 9

Анализ доходности производства в ТОО «Карлыгаш-ТС»

Наименование показателей	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+;-) 2008г.
				2008г.	2007г.
1.Общая сумма дохода (убытка) (тыс. тенге)	-19717	-38132	-71349	-51632	-32217
В том числе:
Растениеводства	+1483	-30428	-29814	-29814	+12413
Животноводства	-21200	-17317	-26220	+5020	+5489
2.Полная себестоимость реализованной продукции	109975	128764	136260	+26285	+7496
В том числе:
Растениеводства	101727	48316	62267
Животноводства	22509	25503	35668
3.Доход от реализации продукции(тыс. тенге)	90258	90632	64911	-25347	-25721
В том числе:
Растениеводства	103210	18888	32453
Животноводства	1309	8186	9448
4.Уровень рентабельности с/х производства в целом, %
В том числе:
Растениеводства	1,4			-1,4
Животноводства
5.Окупаемость затрат, %	82,1	70,4	47,6	-34,5	-22,8
В том числе:
Растениеводства		38,3	52,1		+13,8
Животноводства	5,8	32,1	26,5	+7,2	+5,6

Из таблицы 9 видно, себестоимость реализованной продукции по сравнению с предыдущими годами возросла на 23,9 % к 2006 году и на 5,8 % к 2008 году. Выручка от реализации снизилась к 2008 году на 28,1 %, тем самым не покрывает вложенных затрат на производство продукции. В результате в хозяйстве был получен убыток в размере 71349 тыс. тенге. За рассматриваемый период финансовое положение предприятия более ухудшилось. Об этом свидетельствует рост коэффициента прогноза банкротства на 0,26. По определению областной рабочей комиссии по сельхозпредприятиям ТОО «Карлыгаш-ТС» отнесен к третьей группе подлежащих финансово-экономическому оздоровлению. Для выхода из кризисного финансового положения и его стабилизации ТОО «Карлыгаш-ТС» необходимо проводить экономическое и финансовое оздоровление

Убыточным хозяйство оказалось за счет продукции животноводства, которая является наиболее дорогостоящей при производстве. В конечном счете хозяйство является нерентабельным. Уровень окупаемости затрат в 2008 году по животноводству - 26,5 %.

3. Учет на предприятиях малого бизнеса с помощью программы «1С: Предприятие. Бухгалтерия для Казахстана»

3.1 Отражение операций по движению наличных денежных средств

В программе «1С Бухгалтерия» документами: приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер можно оформить любые операции по кассе. Кроме того, имеются соответствующие поля для отображения информации о том, кому был выдан документ, на основании чего и т. п.

Для отражения поступления наличных денежных средств предназначен документ «Приходный кассовый ордер». Этим документом можно внести следующие виды хозяйственных операций (напомним, что различные виды операций документа выбираются кнопкой Операция в командной панели окна нового документа):

-оплата от покупателя;

-прием розничной выручки;

-возврат денежных средств поставщиком;

-получение наличных денежных средств в банке;

-расчеты по кредитам и займам с контрагентами;

-прочий приход денежных средств.

Вид операции «Оплата от покупателя» используется при поступлении наличных денежных средств от покупателя. Если используете договор не по умолчанию (не «Основной договор), то имейте в виду, что договор необходимо выбирать тот, в котором установлен вид «С покупателем», «С комиссионером» или «С комитентом». При проведении документа программа определит состояние расчетов по договору, и поступившая сумма автоматически разделится на оплату и отгрузку.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге по типовой форме № КО-4.

Обычно в конце рабочего дня кассир должен составить отчет кассира в двух экземплярах, один из которых с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложениями он передает глав ному бухгалтеру, а второй, после его подписи главным бухгалтером, оставляет у себя. Собранные за отчетный период отчеты кассира прошиваются в установленном порядке.

Для составления отчета кассира в программе имеется отчет «Кассовая книга (меню Банк и касса - Кассовая книга).

Отчеты «Кассовая книга» и «Отчет кассира» формируются на основании уже введенных в информационную базу документов вида «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер». Важной особенностью кассовой книги является то, что она едина для рублевых и валютных кассовых ордеров, при этом в кассовую книгу также попадают записи о переоценке наличных валютных средств.

Если в организации ведется касса в валюте, то в листах кассовой книги остатки на начало и конец будут показаны, развернуто по каждой валюте.

Счет «Денежные средства в кассе в тенге» за май 2008 года, тыс. тенге

Дебет	Кредит
Наличие наличных денежных средств на начало отчетного периода - 9300
Кредит счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах» Получены в кассу денежные средства - 5400	Дебет счета 7210 «Административные расходы» Оплачены расходы по рекламе - 2450
Кредит счета 1250 «Краткосрочная кредиторская задолженность покупателей и заказчиков» Материалы и расходы по их заготовке и доставке оплачены подотчетными лицами - 2600	Дебет счета 3310 «краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» Выдано в погашение краткосрочной кредиторской задолженности - 170
Кредит счета 6010 «Доход от продукции и оказания услуг» Поступило за реализованную продукцию- 660	Дебет счета 1620 «Расходы будущих периодов» Оплачены арендные платежи-160
	Дебет счета 3350 «краткосрочная задолженность по оплате труда» Выдана заработная плата-200
Оборот по дебету - 8660	Оборот по кредиту - 2980
Остаток на конец отчетного периода - 14980

В соответствии с установленным порядком на каждый кассовый день оформляется отдельный вкладной лист кассовой книги (отчета кассира).

3.2 Отражение операций по движению безналичных денежных средств

Для отражения поступления безналичных денежных средств предназначен документ «Платежное поручение входящее» (меню Банк и касса - Платежное поручение входящее). Этим документом отражаются следующие виды хозяйственных операций (раздел «Операции в командной панели документа): автоматизированный учет бухгалтерский денежный

- оплата от покупателя;

- возврат денежных средств поставщиком;

- расчеты по кредитам и займам с контрагентами;

- прочие поступления безналичных денежных средств.

Операция «Оплата от покупателя» предназначена для отражения поступления безналичных денежных средств от покупателя. Договор необходимо выбрать тот, у которого установлен вид «С покупателем», «С комиссионером» или «С комитентом». При проведении программой будет определено состояние расчетов по договору, и поступившая сумма автоматически разделится на оплату и отгрузку.

Операция «Возврат денежных средств поставщиком» используется при поступлении безналичных денежных средств, возвращенных поставщиком. Договор необходимо выбрать тот, у которого установлен вид «С поставщиком», «С комиссионером» или «С комитентом».

Операция «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» используется при поступлении безналичных денежных средств по кредитам и займам. Договор надо выбрать тот, у которого установлен вид «Прочее».

Для отражения расхода безналичных денежных средств предназначен документ «Платежное поручение исходящее». Этим документом отражаются следующие виды хозяйственных операций: » оплата поставщику;

- возврат денежных средств покупателю;

- перечисление налога; и перечисление заработной платы;

- расчеты по кредитам и займам с контрагентами;

- прочее списание безналичных денежных средств.

Операция «Оплата поставщику» предназначена для отражения расчетов с поставщиком. Договор необходимо выбрать тот, у которого установлен вид «С поставщиком», «С комитентом» или «С комиссионером».

Операция...