Ведение учета на предприятиях малого бизнеса с помощью программы "1С: Предприятие"

3.3 Отражение учета основных средств

Основные средства в конфигурации отражаются в справочнике «Основные средства». В справочнике «Основные средства» хранятся те сведения об основном средстве, которые, как предполагается, не изменяются со временем и не зависят от специфики конкретной организации при постановке его на учет. В частности, это наименование, группа учета основного средства («Здания», «Машины и оборудование», «Транспортные средства»), сведения об изготовителе и т. п.

Отражение операций по поступлению оборудования, объектов строительства. Поступления оборудования и объектов строительства фиксируются документом «Поступление товаров и услуг» с операциями «Оборудование» или «Объекты строительства».

В бухгалтерском учете для оборудования, требующего монтажа, ведется количественно-суммовой учет на субсчете 1312 «Оборудование к установке» счета 1310 «Основные средства». Аналитика ведется по номенклатурным позициям оборудования и местам хранения. Отдельные объекты основных средств, в том числе не требующие монтажа, учитываются на субсчете 1324 «Приобретение объектов основных средств». Для целей налогового учета по налогу на прибыль используются аналогичные счета.

Объект, принятый к учету на счете 2410 «Основные средства», теряет статус «Оборудования» или «Объекта строительства» и приобретает статус «Основного средства». Под операцией принятия к учету основного средства подразумевается операция формирования стоимости основного средства и постановка его на учет. На момент принятия к учету основного средства его стоимость должна быть пол-ностью сформирована. Для принятия к учету в конфигурации существует документ «Принятие к учету ОС». Одним документом может быть оформлено принятие к учету нескольких однотипных объектов основных средств.

Отражение операций по принятию к учету основных средств. Принятие к учету может быть выполнено несколькими способами:

- принятие к учету оборудования, для которого велся групповой партионный учет. Для оформления такого вида операции в документе «Принятие к учету ОС» выбирается вид операции «Оборудование». Стоимость оборудования определяется при списании партий оборудования. Стоимость каждого основного средства будет равна стоимости одной единицы оборудования согласно списываемым партиям. Операция может быть проведена по всем видам учета;

- принятие к учету оборудования, для которого стоимость формировалась из затрат, отнесенных на объект строительства. Стоимость оборудования в этом случае указывается пользователем вручную.

В момент принятия к учету, помимо стоимости, определяются основные учетные параметры основного средства:

- инвентарный номер;

- способ начисления амортизации;

- счета учета стоимости основного средства и счета учета амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету.

Эти параметры могут быть определены только при принятии к учету основного средства и не меняются в дальнейшем на протяжении всего учета.

Помимо этих параметров, в момент принятия к учету могут быть установлены и другие параметры, например, параметры начисления амортизации, способы отражения затрат по амортизации, материально - ответственное лицо, подразделение и другие. Такие параметры могут меняться в течение периода учета основного средства.

Для основных средств, которые принимаются к учету как объекты оборудования, для которых велся партионный учет, в момент принятия к учету есть возможность отнести всю стоимость на затраты предприятия. Предполагается, что в дальнейшем амортизация по таким основным средствам начисляться не будет.

Момент ввода в эксплуатацию основного средства может совпадать с моментом принятия к учету. В этом случае в документе «Принятие к учету ОС» следует установить флажок «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию». Если ввод в эксплуатацию осуществляется после принятия к учету, то операцию ввода в эксплуатацию можно оформить документом «Изменение состояния ОС», указав в качестве нового состояния состояние с видом «введено в эксплуатацию».

Для основного средства можно вести учет по материально-ответственным лицам и подразделениям, за которыми основные средства закреплены. Такие параметры учета могут меняться, например, при увольнении материально-ответственного лица и назначении нового при перемещении основных средств между подразделениями. В конфигурации для этого служит документ «Перемещение ОС».

Отражение операций по модернизации ОС. Модернизация основного средства - это изменение его состава, которое может повлечь изменение его стоимостных, амортизационных и других показателей.

Модернизация основных средств отражается документом «Модернизация ОС». В документе указывается объект строительства, на котором накоплена сумма по затратам модернизации, и перечень модернизируемых основных средств. При модернизации указанная сумма модернизации будет списана с объекта строительства и отнесена на стоимость основных средств.

При модернизации могут быть изменены параметры учета основных средств, например, увеличен срок эксплуатации основного средства. При модернизации устанавливаются новые параметры для расчета амортизации.

Отражение операций по амортизации ОС. Для основных средств, по которым необходимо начисление износа, должен быть установлен флажок «Подлежит амортизации».

Признак необходимости начисления амортизации устанавливается в документах учета основных средств. Если такой признак установлен, то это будет означать, что амортизацию нужно начислять, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором признак начисления амортизации был установлен. Например, если для основного средства признак начисления амортизации был установлен в марте, то амортизация должна быть рассчитана только с апреля.

Изменение признака необходимости начисления амортизации может быть выполнено документами:

- «Принятие к учету ОС», признак начисления амортизации может быть указан в случае, если ввод в эксплуатацию совпадает с принятием к учету;

- «Изменение состояния ОС» - установка признака начисления амортизации может быть в случае ввода в эксплуатацию. ОС, вывода из консервации и др. Снятие признака может потребоваться в случае, например, передачи на консервацию;

- «Списание ОС», «Подготовка к передаче ОС», «Передача ОС» - производится снятие признака начисления амортизации. Затраты по амортизации одного основного средства могут быть отнесены по нескольким статьям затрат. В справочнике способов отражения расходов по амортизации ведется список возможных способов отнесения амортизационных начислений на затраты. Например, определить способ, при котором сумма амортизации будет разноситься между несколькими подразделениями в определенной пропорции.

Способ, который будет использоваться для отражения расходов по амортизации, может быть установлен при принятии к учету основного средства, а может быть впоследствии изменен с помощью документа «Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС».

Реализовано несколько способов начисления амортизации:

- линейный способ;

- пропорционально объему продукции (работ);

- способ уменьшаемого остатка;

- по сумме чисел лет срока полезного использования;

- по единым нормам амортизационных отчислений;

- по единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км пробега).

Для расчета амортизации указанными выше способами требуется учет тех или иных параметров амортизации, например, для линейного метода нужно знать срок полезного использования, для способа уменьшаемого остатка - срок использования и коэффициент ускорения.

Такие параметры для расчета амортизации могут быть установлены при принятии к учету основного средства и изменены в дальнейшем с помощью документов «Изменение параметров начисления амортизации ОС», «Модернизация ОС».

В случае если при расчете амортизации за месяц согласно алгоритму расчета амортизации сначала рассчитывается годовая сумма амортизации, для расчета месячной суммы можно указать график распределения годовой суммы амортизации по месяцам. Указание графиком дает возможность учесть, например, сезонность эксплуатации основного средства. Графики амортизации могут быть установлены при принятии к учету и изменены в дальнейшем с помощью документа «Изменение графиков амортизации ОС». Сам график распределения годовой амортизации указывается в справочнике «Годовые графики амортизации ОС». Годовой график задается безотносительно к ка-лендарному году, распределение по графику в случае его применения будет одинаковым для каждого года эксплуатации основного средства. Для амортизируемого имущества расчет амортизации производится регламентным документом «Закрытие месяца» в конце месяца. В том случае, если для основного средства амортизация за месяц была рассчитана в течение месяца, например, при списании основного средства, то повторное начисление амортизации при регламентной процедуре выполнено не будет. Амортизация для основного средства может быть начислена только один раз за месяц.

Отражение операций по выбытию основных средств. Документом «Списание ОС» можно оформить списание как основных средств, стоимость которых была списана сразу при принятии к учету, так и основных средств, по которым начислялась амортизация в течение срока эксплуатации.

Если по списываемому основному средству велся учет амортизации, то при списании сначала будет доначислена амортизация за месяц, в котором проводится списание, а потом уже основное средство будет снято с учета.

Основные средства можно продать. Операция продажи может быть оформлена только по договору купли-продажи, на реализацию основное средство не может быть передано средствами данной конфигурации.

Передача может быть оформлена с предварительной подготовкой к передаче. Для этого служит документ «Подготовка к передаче ОС». При подготовке к передаче доначисляется амортизация за месяц, в котором проводится операция, а в бухгалтерском учете списываются суммы начисленной амортизации и формируется остаточная стоимость.

Если подготовка к передаче не проводится, то описанные действия выполняются при продаже.

3.4 Отражение учета труда и заработной платы

В конфигурации «Бухгалтерия предприятия» в подсистеме «Расчет зарплаты и кадровый учет» решаются следующие задачи:

- учет кадров по каждой организации предприятия, приказы о приеме на работу, о переводе, об увольнении, личные карточки работников по соответствующей форме, отчеты по составу работников в организации; и» проведение расчетов заработной платы персонала предприятия и составляющих его организаций вплоть до подготовки платежных документов на выплату денежных средств работникам;

-отражение начисленной зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете затрат предприятия, а также в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль;

- исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов, облагаемой базой которых служит заработная плата работников организаций, формирование отчетов: расчет по авансовым платежам, расчет по платежам в ПНФ, налоговая карточка, сведения о доходах физических лиц, сведения о застрахованных лицах для целей персонифицированного учета;

- отражение исчисленных сумм налогов и взносов во всех учетах. Для обозначения расчетного периода зарплаты в документах «Начисление зарплаты», «Зарплата к выплате», «Отражение зарплаты в регламентированном учете» существует реквизит «Месяц начисления», в котором надо указать первый день того месяца, за который происходит расчет зарплаты. Например, выдача зарплаты за январь фактически произошла 8 февраля. Тогда датой документа «Зарплата к выплате» будет 8 февраля, а «Месяц начисления» 1 января.

Ведение кадрового учета. Персоналом предприятия считаются все физические лица, зарегистрированные как «работники одной из организаций предприятия (для них проведен документ «Прием на работу»). Прием на работу на предприятие может проводиться с соблюдением следующих, вытекающих из трудового законодательства РК, ограничений: один и тот же человек (в нашей терминологии -- «физическое лицо») может быть оформлен работником нескольких организаций, но основное место работы у него может быть лишь в одной из них - в других организациях он должен быть оформлен как внешний совместитель.

В документе «Приказ о приеме на работу» указываются и все основные данные, необходимые для начисления зарплаты, а именно:

- оклад - сумма, которая будет предложена как результат начисления после заполнения документа «Начисление заработной платы;

- способ отражения в бухучете - способ отражения в учете суммы, начисленной работнику. В справочнике физических лиц при создании нового или редактировании существующего элемента указываются данные для исчисления а именно: вычеты - для автоматического учета стандартных вычетов, на которые имеет право физическое лицо согласно законодательству. Начисление заработной платы. Все расчеты сумм начислений и удержаний проводятся непосредственно в форме документа «Начисление зарплаты» (меню «Зарплата»),

Таким образом, любое начисление производится по следующей схеме:

- заполняется список работников, работающих в очередном месяце, суммы их окладов;

- при необходимости производится корректировка рассчитанных сумм;

Налог на доходы физических лиц для налоговых резидентов РК исчисляется автоматически по всем доходам физического лица, начисленным ему как работнику организации нарастающим итогом с начала налогового периода.

Документ проводится - рассчитанные ранее суммы (или введенные непосредственно в документ) регистрируются как произведенное начисление.

Выплата заработной платы. Выплата зарплаты осуществляется по тому же принципу, что и начисление: путем автоматического заполнения документа «Зарплата к выплате». В данном документе указывается способ выплаты зарплаты: через кассу или через банк.

Далее в оплачиваемом через кассу документе в колонке «Выплаченность зарплаты» необходимо отразить факт выплаты работнику указанной суммы. Для удобства внесения этих данных предлагается воспользоваться командным меню документа «Заменить на ...».

Регистрация выплаченных работникам сумм в учете производится документами «Расходный кассовый ордер» или «Исходящее платежное поручение» с операцией «Выплата зарплаты» (в зависимости от указанного ранее способа выплаты зарплаты), в табличной части которых перечисляются «оплачиваемые» документы «Зарплата

При проведении документов движения денежных средств суммы, отмеченные в колонке «Выплаченность зарплаты» (для случая перечисле-ния в банк - все суммы), будут отражены как выплаченные, а разница между выплаченной суммой и суммой к выплате будет отражена как депонированная сумма; кроме того, производятся расчет и регистрация удержанных сумм .

Классификация доходов реализована в виде «нерасширяемого» справочника Доходы с предопределенными элементами. Доходы работников при автоматическом заполнении документа «Расчет ЕСН» принимаются как облагающиеся налогом целиком.

Отражение заработной платы в бухгалтерском и налоговом учете. Результаты расчета заработной платы должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете с той или иной степенью детализации, причем вне зависимости от того, выполнены они автоматически или «на бумажке. Пользователь имеет возможность указать, каким именно образом должны быть отражены в учете начисленные работнику суммы.

Для решения этой задачи предназначен документ «Отражение зарплаты в учете». Документ содержит кнопку для автоматическо-го заполнения табличной части данными учета. В автоматическом режиме документ заполняется на основании данных расчета зара-ботной платы и налогов с фонда оплаты труда, выполненных в подсистеме расчета зарплаты, и на основании указанных пользователем способов отра-жения зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете (меню Зарплата -- Кадровый учет и данных документов «Приказ о приеме на работу»).

Отражение зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете. Данные расчета заработной платы и налогов с доходов необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

3.5 Отражение операций по инвентаризации незавершенного производства

В конце каждого месяца организация должна проводить инвентаризацию незавершенного производства. Результаты инвентаризации необходимо отражать в программе, для того чтобы расходы, отнесенные к незавершенному производству, были учтены при формировании стоимости продукции (полуфабрикатов, услуг), выпущенной в текущем месяце.

Для отражения остатков незавершенного производства в программе предназначен документ «Инвентаризация незавершенного производства» (меню Основная деятельность --- Производство --- Инвентаризация незавершенного производства).

Этот документ необходимо ввести по каждому производственному подразделению, в котором есть остатки незавершенного производства на конец месяца.

В шапке документа необходимо указать подразделение, по которому вводятся остатки. В зависимости от того, является производство основным или вспомогательным, в реквизите «Счет затрат» указывается счет 8010 «Основное производство» или 8030 «Вспомогательное производство».

Стоимостная оценка незавершенного производства рассчитывается по каждой номенклатурной группе в соответствии с нормативными документами и указывается в табличной части документа.

Документ не формирует никаких движений. Данные, указанные в нем, учитываются при расчете себестоимости продукции (полуфабрикатов, услуг).

Отражение операций по расчету себестоимости выпуска продукции. Расчет себестоимости выпущенной в текущем месяце продукции, полуфабрикатов, услуг выполняется в конце месяца документом «Расчет себестоимости выпуска» (меню Основная деятельность - Производство). Для расчета себестоимости продукции в бухгалтерском и налоговом учете вводятся два документа, один - для расчета в бухгалтерском учете, другой - в налоговом.

В форме документа в списке выполняемых действий отражаются действия, которые будут выполнены документом при его проведении. Состав списка выполняемых действий зависит от настройки учетной политики организации и вида учета, к которому относится документ (бухгалтерский или налоговый).

Перед тем как выполнять расчет себестоимости продукции, необходимо, чтобы были введены остатки незавершенного производства по состоянию на конец месяца.

Документом «Расчет себестоимости выпуска» выполняются следующие действия по расчету себестоимости:

- расчет прямых затрат по подразделениям; распределение косвенных расходов.

Расчет прямых затрат. Операцией «Расчет прямых затрат» выполняется распределение прямых расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпущенной в текущем месяце продукции (полуфабрикатов, услуг).

Распределение прямых расходов выполняется последовательно по подразделениям, то есть сначала прямые расходы одного производственного подразделения распределяются на себестоимость выпущенной этим подразделением в текущем месяце продукции, затем распределяются расходы следующего подразделения и так далее. Порядок закрытия подразделению задается документом «Установка порядка закрытия подразделений».

Прямые расходы распределяются на себестоимость продукции (полуфабрикатов, услуг) пропорционально плановой стоимости выпущенной продукции, поэтому если при отражении выпуска продукции (полуфабрикатов, услуг) в документе выпуска не указана плановая стоимость, то прямые расходы не будут участвовать в формировании стоимости этой продукции (полуфабрикатов, услуг).

Распределение косвенных расходов. Операцией «Распределение косвенных расходов выполняется списание общепроизводственных расходов на счета учета прямых расходов основ-ного и вспомогательного производств. В случае если организация использует метод «Директ-костинг», то при выполнении операции распределения косвенных расходов для целей бухгалтерского учета общехозяйственные расходы также будут включены в состав расходов основного и вспомогательного производств.

Общепроизводственные расходы при включении их в состав расходов основного и вспомогательного производств распределяются по номенклатурным группам. База распределения общепроизводственных расходов задается в регистре сведений «Способы распределения статей затрат».

Общепроизводственные расходы, после того как они включены в состав основного и вспомогательного производства, распределяются на себестоимость продукции. Распределение на себестоимость продукции (полуфабрикатов, услуг) аналогично распределению, выполняемому действием «Распределение прямых расходов».

3.6 Операции по учету реализации товаров, работ и услуг

Отражение операций по поступлению товаров. Приходная накладная, предоставленная поставщиком, отражается в программе документом «Поступление товаров и услуг» с операцией «Покупка, комиссия». На закладке «Товары» необходимо указать поступившие товары. На этой закладке указываются только те элементы справочника Номенклатура, в которых вид номенклатуры установлен как «Товар».

Услуги по доставке, оказанные поставщиком, и другие расходы, которые необходимо включить в стоимость поступивших товаров, оформляются документом «Поступление доп. расходов», который можно внести на основании документа «Поступление товаров и услуг.

Отражение операций по реализации товаров. Оптовая реализация товаров оформляется документом «Реализация товаров и услуг с операцией «Продажа, комиссия. На закладке «Товары необходимо указать поступившие товары. На этой закладке указываются только те элементы справочника «Номенклатура, которые имеют виды номенклатуры «Товар.

При проведении документа производится анализ остатков номенклатуры на момент проведения документа и рассчитывается сумма списания со склада по тому методу, который указан в учетной политике (ФИФО, ЛИФО, средневзвешенной стоимости). Если остаток меньше, чем количество в документе, то выдается соответствующее сообщение

Отражение операций по услугам сторонних организаций. Поступление услуг может быть оформлено разными документами:

-документом «Поступление товаров и услуг». Для этого в документе заполняется закладка «Услуги». Счет затрат, на который будут списаны расходы по приобретению услуг сторонней организации, указывается на этой же закладке. При проведении документа в бухгалтерском учете будет делаться проводка, в которой по дебету будет стоять счет затрат, указанный на закладке «Услуги», а по кредиту -- счет расчетов с поставщиком;

-документом «Авансовый отчет». В документе в этом случае нужно будет заполнить закладку «Прочее». В бухгалтерском учете будет сформирована проводка, в которой по кредиту будет счет расчетов с подотчетными лицами, а по дебету - счет, указанный пользователем на этой закладке;

- документом «Поступление дополнительных расходов». Этим документом оформляется поступление услуг, стоимость которых должна быть включена в стоимость поступивших ранее МПЗ. При проведении документа по бухгалтерскому учету будет сформирована проводка, в которой по дебету будет указан счет учета поступивших ТМЦ. На этот счет распределяется стоимость услуг, а по кредиту будет указан счет взаиморасчетов с поставщиками. Оплату поступивших услуг и, соответственно, уменьшение долга перед поставщиком можно оформлять как традиционными способами (оплата через банк и кассу), так и с помощью расчетов через подотчетное лицо. В этом случае, если приобретенные услуги были оплачены подотчетным лицом, должен быть оформлен документ «Авансовый отчет», в котором должна быть заполнена закладка «Оплата». При проведении авансового отчета в этом случае будет сделана проводка, в которой по дебету будет счет взаиморасчетов с поставщиком, а по кредиту - счет расчетов с подотчетным лицом.

Отражение операций по оказанию услуг. Реализация услуг может быть оформлена двумя документами, в зависимости от того, на каких счетах учитываются расходы по оказанию данных услуг.

Если реализации подлежит услуга производственного характера (затраты, по которым отражаются на счетах 8010 «Основное производство» или 8030 «Вспомогательное производства», то оказание такой услуги следует отражать документом «Акт об оказании производственных услуг».

В документе «Акт об оказании производственных услуг» необходимо обязательно указать производственное подразделение, которое оказывает услуги; счет, на котором учитываются затраты по оказанию услуг; и плановую себестоимость реализуемых услуг.

Реализация прочих услуг (затраты отражаются на счетах непроизводственного характера, например 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» оформляется доку-ментом «Реализация товаров и услуг». В этом случае в документе заполняется табличная часть «Услуги».

Отражение операций с тарой. В конфигурации «Бухгалтерия предприятия» различается несколько способов использования возвратной (оборотной) тары:

-приобретенная оборотная тара -- это та тара, которая в дальнейшем может быть продана или отдана покупателю вместе с товаром, такая тара учитывается на балансе предприятия, на эту тару не распространяются условия ее возврата поставщику, а в случае ее продажи эта тара не возвращается покупателем;

-возвратная тара, которая в дальнейшем должна быть возвращена поставщику, такая тара числится на балансе предприятия по залоговой стоимости до момента возврата этой тары постав-щику;

- собственная (возвратная) тара, которая отдается покупателю и которую он должен вернуть. Тару, которая подлежит возврату, будем называть возвратной. Возвратной тарой является тара, полученная нами от поставщика, но которую мы должны вернуть. Возвратной тарой считается тара, которая передана покупателю с условием возврата.

Приобретение тары у производителя тары для отгрузки в ней продукции ничем не отличается от поступления товаров. Информация о такой таре заносится вместе с информацией о товарах в табличную часть документа «Поступление товаров и услуг» на закладке «Товары». В этом случае указывается стоимость тары, сумма НДС, а поступление тары проводится по налоговому учету. По бухгалтерскому учету счет учета тары ука-зывается пользователем. Рекомендуется вести учет тары на субсчетах 1311 «Тара и тарные материалы» или 1312 «Тара под товаром и порожняя» синтетического счета1310 «Сырье и материалы». При проведении документа по таре ведется партионный учет.

Поступление такой тары может быть оформлено и документом «Авансовый отчет» на закладке «Товары». Далее тара может быть продана вместе с товаром, может быть передана покупателю с условием дальнейшего возврата.

Операция поступления тары отражается по взаиморасчетам следующим образом. В бухгалтерском учете для ведения взаиморасчетов используется счет, выбранный пользователем на закладке «Счета учета расчетов» в поле «Счет учета расчетов с поставщиком» и «Счет учета расчетов с поставщиком по авансам».

Если оформляется приход возвратной тары от поставщика, то эту тару обязаны вернуть поставщику. Поступление оформляется документом «Поступление товаров и услуг. На закладке «Тара» указывается тара, с точностью до объекта номенклатуры, залоговая сто-имость тары, учет НДС не ведется.

В бухгалтерском учете на сумму залоговой стоимости тары возникает долг перед поставщиком. Счет учета расчетов с поставщиком по таре указывается на закладке «Счет учета расчетов» в поле «Счет учета расчетов с поставщиком по таре». Для учета кредиторской задолженности предназначены счета:

- 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчиками»;

- 4410 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчиками».

Аналогичным образом можно оформить поступление такого вида тары документом «Авансовый отчет, заполнив закладку «Тара».

Отгрузка продукции и тары оформляется документом «Реализация товаров и услуг».

Тара, которая передается покупателю с условием возврата, указывается на закладке «Тара». В этом случае необходимо указать тару с точностью до объекта номенклатуры, стоимость тары, количество. Для отражения в бухгалтерском учете указывается счет учета тары. Сумма НДС для тары не вводится. Операция отражается в налоговом учете.

При проведении по бухгалтерскому учету формируются проводки:

- Дт 3310,4110 Кт 1311,1312 - на стоимость реализации тары.

- Дт 1420 Кт 3310.

Товары, принятые на комиссию от комитента, могут быть перс даны для реализации комиссионеру.

Передача товара на реализацию оформляется документом «Реализация товаров и услуг» с установленным видом операции «Продажу комиссия» и договором определенного вида - «С комиссионером»

3.7 Ведение учета по основному производству

В конфигурации автоматизировано отражение следующих хозяйственных операций, связанных с производственной деятельностью организации:

- поступление запасов, используемых в производстве;

- передача запасов в производство;

-оприходование на склад готовой продукции (полуфабрикатов);

- расчет фактической себестоимости продукции;

- реализация продукции (полуфабрикатов, услуг) собственного

производства.

Перед тем как приступать к отражению хозяйственных операций, связанных с производственной деятельностью, необходимо настроить параметры учетной политики и указать еще ряд данных, необходимых для расчета себестоимости продукции.

Производственная деятельность отражается в программе следующим образом:

- в течение месяца расходы, связанные с производственной деятельностью, отражаются на счетах затрат. Запасы, которые используются в производстве продукции (оказании услуг), сначала должны быть оприходованы на склад, только после этого их можно передать в производство;

- готовая продукция (полуфабрикаты) по мере готовности приходуется на склад по плановой себестоимости;

- оказание услуг (услуг производственного характера) отражается в момент их реализации;

- в конце месяца вводятся остатки незавершенного производства;

- завершающей операцией месяца в производственном процессе является расчет фактической себестоимости выпущенной продукции (полуфабрикатов, услуг), при этом в стоимость продукции включаются общепроизводственные и общехозяйственные расходы (общехозяйственные расходы включаются в стоимость, только если не применяется метод «Директ-костинг»). Настройка параметров учета: Метод «Директ-костинг».

В периодическом регистре сведений «Учетная политика (бухгалтерский учет)» (меню Предприятие Учетная полшпика (бухгалтерский учет) необходимо установить, применяется ли организацией метод «Директ-костинг» или нет. Для целей бухгалтерского учета в зависимости от уста-новки этого параметра будет соответствующим образом выполнено зак-рытие счета 7210 «Административные расходы». Если установлено исполь-зование метода «Директ-костинг», то общехозяйственные расходы в конце месяца будут целиком включены в состав управленческих расходов (списаны в дебет счета 7210 «Административные расходы). Если использование метода «Директ-костинг не установлено, то общехозяйственные расходы будут включены в состав расходов основного и вспомогательного производств.

В регистре сведений указывается дата, начиная с которой будет применяться установленный признак использования метода «Директ-костинг.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль общехозяйственные расходы всегда списываются в дебет счета 7210 «Административные расходы», поэтому «Директ-костинг» к налоговому учету по налогу на прибыль не применяется.

Способы распределения косвенных расходов. При включении общепроизводственных расходов в состав расходов основного и вспомогательного производств они распределяются по номенклатурным группам, в разрезе которых ведется учет на счетах 8010 «Основное производство» и 8030 «Вспомогательное производство»

В зависимости от специфики производственной деятельности предприятия, при распределении общехозяйственных и общепроизводственных расходов могут применяться разные базы распределения.

База распределения расходов в виде способа распределения устанавливается в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организации» (меню Предприятие Способы распределе-ния статей затрат организаций).

В программе поддерживается применение следующих способов распределения:

-по объему выпуска - в качестве базы распределения используется количество выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;

-по плановой себестоимости - в качестве базы распределения используется плановая стоимость выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;

- по оплате труда - в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на счетах 8010 «Основное производство» и 8030 «Вспомогательное производство» по статьям затрат с видом «Оплата труда»;

-по материальным затратам - в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на счетах 8010 «Основное производство» и 8030 «Вспомогательное производство» по статьям затрат с видом «Материальные расходы». Для непроизводственных расходов способ распределения может устанавливаться с точностью до подразделения и статьи затрат, это может потребоваться в случае, когда для разных расходов необходимо применение разных способов распределения.

Если для всех общехозяйственных и общепроизводственных расходов необходимо установить один общий способ распределения, то при установке способа распределения не надо указывать счет затрат, подразделение и статью затрат.

Аналогично, путем неуказания ряда параметров, можно установить общий способ распределения для всех расходов, учитываемых на одном счете или по одному подразделению.

При установке способа распределения в регистре сведений указывается дата, начиная с которой будет применяться установленный способ распределения. Если, начиная с определенного периода, необходимо изменить способ распределения расходов, то в регистр сведений вводится новая строка, в которой устанавливаются новый способ распределения и дата, начиная с которой необходимо применять новый способ.

Порядок закрытия подразделений. При многопредельном производстве полуфабрикаты или продукция, произведенные одним подразделением, могут использоваться при производстве продукции другим подразделением, поэтому расчет себестоимости продукции (полуфабрикатов) ведется по подразделениям, в которых эта продукция (полуфабрикаты) производится.

В программе необходимо указать порядок закрытия подразделений, в соответствии с которым будет рассчитываться стоимость продукции, выпускаемой этими подразделениями.

Порядок закрытия подразделений задается документом «Установка порядка закрытия подразделений» (меню Предприятие Установка порядка закрытия подразделений). В качестве даты документа указывается дата, начиная с которой будет использоваться указанный в документе порядок закрытия подразделений. Для того чтобы установить указанный в документе порядок закрытия, документ должен быть проведен.

Себестоимость продукции, выпускаемой теми подразделениями, для которых не установлен порядок закрытия, автоматически рас-считываться не будет.

Отражение операций по поступлению материалов Поступление материалов на склад отражается документами: «Поступление товаров и услуг» (меню Основная деятельность Покупка Поступление товаров и услуг) и «Авансовый отчет» (меню Банк и касса Авансовый отчет). Отражение поступления материалов аналогично поступлению товаров (см. раздел «Ведение учета Оптовая торговля Поступление товаров»).

Поступившие материалы указываются в документе на закладке «Товары». В качестве счета учета материалов указывается субсчет 1313 «Материалы » счета 1310 «Сырье и материалы».

Поступление материалов, приобретенных подотчетным лицом, отражается документом «Авансовый отчет» (меню Банк и касса Авансовый отчет).

При отражении поступления материалов документом «Авансовый отчет» в шапке документа в реквизите «Физическое лицо» указывается по-дотчетное лицо, по которому вводится авансовый отчет. В реквизите «Склад» необходимо указать склад, на который приходуются материалы. На закладке «Товары» указываются поступившие материалы, их количество, стоимость, а также реквизиты документов, подтверждающих расходы, понесенные подотчетным лицом при приобретении данных материалов.

По кнопке Печать можно сформировать печатную форму авансового отчета (унифицированную форму № АО-1).

Отражение операций по передаче материалов в производство. Передача материалов в производство отражается документом «Требование-накладная» (меню Основная деятельность - Производство - Требование-накладная).

В шапке документа указывается склад, с которого осуществляется списание запасов в производство.

На закладке «Материалы» указываются списываемые в производство запасы, количество списания и счета, на которых учитываются списываемые запасы.

На закладке «Счета учета затрат» необходимо указать счет и объекты аналитического учета, на которые будет списана стоимость передаваемых в производство запасы.

Отражение поступления услуг производственного характера. Операции приобретения услуг, оказываемых сторонними организациями, отражаются документами «Поступление товаров и ус-луг» (меню Основная деятельность- Покупка - Поступление товаров и услуг) и «Авансовый отчет» (меню Банк и касса - Авансовый отчет). Более подробно об отражении услуг сторонних организаций описано в разделе «Ведение учета - Услуги сторонних организаций».

Отражение операций по выпуску готовой продукции. По мере выпуска и оприходования продукции на складе вводятся документы «Отчет производства за смену» (меню Основная деятельность - Производство - Отчет производства за смену). Данным документом отражается поступление выпущенной продукции (полуфабрикатов) на склад. Продукция (полуфабрикаты) в течение месяца приходуется на склад по плановой себестоимости (фактическая стоимость выпущенной продукции рассчитывается в конце ме-сяца документом «Расчет себестоимости выпуска).

В документе «Отчет производства за смену» в шапке документа необходимо указать производственное подразделение организации, которое осуществляет выпуск продукции, и склад, на который приходуется продукция (полуфабрикаты).

В табличной части по каждой выпущенной продукции (полуфабрикатам) указываются:

- количество выпуска;

- плановая стоимость единицы и общая плановая стоимость;

- номенклатурная группа;

- счет учета - счет, на который будет оприходована выпущенная продукция (полуфабрикат);

- счет затрат - счет, на котором отражаются расходы по производству выпущенной продукции (полуфабриката). Если в документе не указать плановую стоимость выпущенной продукции, то в конце месяца при расчете фактической стоимости продукции не будет сформирована стоимость этой продукции.

Реализация продукции, оприходованной на склад, отражается документом «Реализация товаров и услуг».

3.8 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета

Типовая конфигурация программы «1С: Бухгалтерия» использует стандартную методику ведения бухгалтерского, налогового учетов в соответствии с существующим на настоящий момент законодательством.

Программа имеет современный интерфейс, разделы главного меню понятны даже неопытному пользователю: отдельные группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов - для удобства и быстроты работы с ними. В программе существует список корректных проводок, для уменьшения вероятности ошибок при корреспонденции счетов. При работе с одной информационной базой данных несколькими бухгалтерами, каждый из бухгалтеров может иметь на своем рабочем месте свой «пользовательский интерфейс», свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права доступа к данным, хранящимся в системе.

Проводки по хозяйственным операциям могут формироваться разными способами: вручную, с помощью типовых операции или документов, охватывающих практически все разделы учета. Типовые операции разбиты по группам, связанным с одним участком бухгалтерского учета. Первичные документы формируются с помощью раздела «Документы».

В связи с вводом в действие с 1 января 2007 года новых форм налогового и бухгалтерского законодательства выпущены новые программные продукты: «1С: Предприятия» 8 - новая редакция 8,8.1 продукта «1С: Бухгалтерия» 8 для Казахстана. При переходе на этот программный продукт есть два возможных вариантов конвертации данных:

Вариант 1 - Перенос остатков и справочников. Наиболее простой, быстрый, легкопроверяемый. Недостатком является то, что информация будет физически разделена:

-информационную базу за предшествующий период;

- информационную базу с данными нового периода.

Вариант 2- Перенос остатков и справочников/ документов

Этот вариант позволяет получить непрерывную учетную базу. Переход в таком варианте может быть осуществлен в любое время, в том числе в течение года. При этом:

-это более продолжительный и трудоемкий процесс;

--этот вариант требует более тщательной проверки , возможно, довнесения недостающих данных;

-в результате перепроведения документов возможно изменение учетных данных.

Пользователя сейчас необходимо определиться с решением, которое они будут использовать.

План счетов «Типовой» используемый в конфигурации, приведен в соответствие с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства финансов РК от 23 мая 2007 года №185. Формы первичных учетных документов изменены в соответствии с приказом Министерства финансов РК от 21 июня 2007 года №216. Данные приказы вступили в силу с 1 января 2008 года.

В прикладном решении программы «1С: Бухгалтерия» 8 для Казахстана добавлена возможность работы со структурными подразделениями:

-добавлена константа «поддержка работы со структурными подразделениями» при включении которой становятся доступными расширенные возможности работы со структурными подразделениями

-для указания принадлежности структурных единиц определенными налогоплательщикам по разным видам налогов добавлен регистр сведений «исчисление налогов структурных единиц»

-добавлена возможность консолидированного формирования регламентированных финансовых отчетов: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о доходах и расходах», «Отчет о движении денег»

Также реализована возможность учета НДС для предприятий, имеющих структурные подразделения, которые не являются самостоятельными плательщиками НДС.

Существуют и другие технологии расчета фактической себестоимости готовой продукции, реализованные в бухгалтерских программах. Так, фирма «Глотур» предлагает конфигурацию «1С: Бухгалтерия 7.7+Производство - Казахстанская настройка», которая отличается от конфигурации «Бухгалтерский учет для Казахстана» тем, что все собранные затраты распределяются по видам продукции не пропорционально плановой себестоимости, а пропорционально базе распределения, в качестве которой может быть выбрана стоимость израсходованных основных материалов на данный вид готовой продукции или их количество. Проводки по списанию готовой продукции со склада формируются документом «Отгрузка товаров, продукции» по плановой себестоимости продукции, а затем в конце месяца после расчета фактической себестоимости все документы по отгрузке продукции переводятся заново, и только после этого проводится документ «Закрытие периода», с помощью которого определяется результат деятельности организации.

Полагаем, что технология учета производства и реализации готовой продукции, реализованная в конфигурации «Бухгалтерский учет для Казахстана», более удобна. Она не требует повторного перепроведения документов, т.е. экономится время, что особенно существенно при частой отгрузке готовой продукции.

4. Управление затратами и расчет себестоимости

4.1 Применение конфигурации «Бухгалтерский учет для Казахстана»

Важными факторами в конкурентной борьбе являются снижение себестоимости продукции и управление затратами. Отражение в управленческом учете производственной себестоимости позволяет организации выработать эффективные меры по снижению издержек производства, уменьшению себестоимости продукции и в результате - повысить рентабельность бизнеса.

До сих пор многие организации осуществляют планирование и анализ себестоимости по старинке, основываясь только на калькулирование полной се возможность реализовать функции не только финансового, но и управленческого учета.

Конфигурация «Бухгалтерский учет для Казахстана» позволяет вести несложный производственный учет. Для правильного формирования себестоимости готовой продукции важна последовательность заполнения необходимых справочников и документов (рис 1).

В течение отчетного периода отгрузка готовой продукции оформляется документом «Реализация товаров». Поскольку фактическая себестоимость готовой продукции может быть сформирована только после окончательного проведения всех расчетов текущего месяца, то в документе предусмотрена возможность не формировать проводки по списанию готовой продукции по себестоимости.

С помощью документа «Выпуск продукции» себестоимость продукции рассчитывается пропорционально выбранной плановой себестоимости от общей суммы производственных затрат (таблица 10).

Для отражения в учете проданной в течение месяца готовой продукции, проводится документ «Списание товара», который формирует проводки по списанию готовой продукции по фактической себестоимости (таблица 11).

Таблица 10

Расчет фактической себестоимости продукции

№	Наименование готовой продукции	количество	Ед. измерения	Плановая себестоимость (тенге)	Фактическая себестоимость (тенге)	Сумма (тенге)
1	Продукция «Х»	50	Шт.	1000	1344,31	6215,42
2	Продукция «У»	50	Шт.	1200	1120,26	56012,86
						123228,28

При реализации готовой продукции списание ее производиться по методу средневзвешенной стоимости.

Конфигурацию «Бухгалтерский учет для Казахстана» можно использовать в организациях, где применяют попередельный метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции.

В ТОО «Карлыгаш ТС», которое занимается производственной деятельностью, для ведения бухгалтерского учета используют эту конфигурацию. У предприятия имеется два производственных цеха и два обслуживающих подразделения: склад и администрация. Для определения в данном примере сумма производственных затрат составляет 123228,28 тенге себестоимости продукции выделены два предела.

Эти процессы заносятся в справочник «Подразделения». Такая настройка позволяет в дальнейшем списывать все затраты в разрезе переделов.

При этом выделяют три шага, которые позволяют учесть особенности производственного учета по нескольким переделам.

1. Отражение информации о структуре производственных цехов в справочниках конфигурации

2. Ввод операции по оприходованию полуфабрикатов с предыдущего процесса

3. Передача полуфабрикатов собственного производства на следующий процесс.

Таблица 11

Проводки документа «Списание товара»

Д-т	К-т	Содержание	Количество (шт)	Сумма (тенге)
7010	1320	Продукция «У» Склад готовой продукции	40	53772,34
7010	1320	Продукция «Х» Склад готовой продукции	40	44810,29

Систему «1С: Предприятие » используют для автоматизации учета не только небольшие организации, но и крупные фирмы.



Рисунок 3- Организация учета готовой продукции в конфигурации «Бухгалтерский учет для Казахстана»

Такая схема производственного учета, с использованием учета затрат по двум пределам, дает возможность корректного налогообложения недропользователей в части начисления роялти, где в качестве базы обложения используют сумму затрат процесса добычи воды.

Новая версия программного продукта «1С: Предприятие 8.0» позволяет решать задачи не только бухгалтерского учета; в ней совмещены задачи оперативного учета и планирования, она может быть использована для проведениия маркетинга, бюджетирования. Программа «1С: Предприятие 8.0 Бухгалтерия для Казахстана» позволяет вести учет производственных накладных расходов, применяя различные базы для их распределения. В качестве базы распределения могут выступать:

-Объем выпущенной в текущем месяце продукции или оказанных услуг;

-Плановая себестоимость выпущенной продукции;

-Затраты на оплату т руда;

-Материальные затраты.

Устанавливать способ распределения накладных расходов можно с точностью до подразделения и статьи расходов или подразделения, номенклатурной группы и статьи затрат. Такое распределение имеет смысл в тех случаях, когда для разных видов расходов необходимо применять разные способы распределения.

Если для всех производственных расходов необходимо установить один общий способ распределения, то при установке способа распределения не надо указывать счет отнесения затрат, подразделение и остальную аналитику.

Способ распределения накладных расходов может быть различным для разных периодов. Новая версия системы «1С: Предприятие 8.0 Бухгалтерия для Казахстана»

Имеет гибкие средства настройки для учета накладных расходов и позволяет точно рассчитать себестоимость единицы продукции.

Рассмотренные программные продукты имеют ограниченные возможности для ведения производственного учета. Существуют специализированные системы, дающие возможность оперативно управлять себестоимостью продукции, например, конфигурация «Управлением производственным предприятием» системы программ «1С: Предприятие 8.0».

Средствами конфигурации можно не только осуществлять нормирование состава продукции и полуфабрикатов составлять маршруты прохождения изделий по производственным подразделениям и складам, но и для каждого вида продукции можно задавать несколько спецификаций. Они могут представлять собой не только разные варианты изготовления продукции, но и быть версиями одной и той же рецептуры, позволяющими отслеживать изменения в рамках одной спецификации. Имеются также возможность учета перечня аналогов для материалов. При этом можно указать условия, при которых будет выполняться замена. Например, указать явно спецификацию, продукцию, при производстве которой комплектующие могут быть заменены аналогами. Если для одной комплектующей указано несколько вариантов аналогов, то для выбора последних можно задать приоритеты. Подбор аналогов выполняется вручную или в автоматическом режиме.

Для управления спецификациями в конфигурации имеются развитые средства их просмотра и редактирования. В частности, реализован так называемый «Конструктор спецификаций», обеспечивающий быстрое и наглядное формирование новых спецификаций или их версий. Существуют разные возможности отображения спецификаций.

На основе спецификаций возможен расчет плановой себестоимости продукции. При этом пользователь может задать различные стратегии расчета для каждой составляющей себестоимости (материальные затраты, оплата труда, амортизация, прочие общепроизводственные и общехозяйственные затраты).

Для анализа хода исполнения производственной программы в конфигурации могут быть использованы встроенные отчеты, представляющие данные по выпуску продукции, производственным затратам, браку в производстве, затратам на выпуск. Необходимую информацию можно получать в любых размерах с требуемой пользователю детализацией, определяемой в соответствии со спецификой решаемых задач. В частности с помощью указанных отчетов можно сводить данные по фактической себестоимости выпуска на текущий момент оперативно выявлять отклонения плановой себестоимости от фактической. Благодаря этому открывается возможность динамического контроллинга себестоимости.

...