Учет материальных ценностей ТОО "Койбагорская нефтебаза"

- посреднические услуги;

- выполнение строительно-монтажных работ;

- закуп, реализация и хранение горюче-смазочных материалов;

- предоставление услуг, в области перевозок, ремонта и сервисного обслуживания, складирования продукции сельского хозяйства;

- открытие коммерческих магазинов, товарных точек, пунктов общественного питания;

- закуп, реализация и хранение горюче-смазочных материалов;

- оказание услуг: транспортных, бытовых, ремонтных, строительных и других услуг;

- участие в торгах, выставках, аукционах;

- торгово-закупочные, комиссионно-коммерческие, посреднические и экспортно-импортные операции в соответствии с действующим законодательством:

- внешнеэкономическая деятельность, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательными актами, товарищество может заниматься только основании лицензии. Товарищество не вправе осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса.

Личный капитал товарищества. Уставный капитал образует его единственный участник Турсунов Алмат Жанабильевич, который составляет 1235900 тенге. Уставный сформирован полностью согласно юридического акта. Дата утверждения устава - 1 января 2004 год.

Имущество товарищества формируется за счет его участников, доходов, полученных товариществом, а также иных источников, незапрещенных действующим законодательством. Имущество товарищества учитывается на его балансе.

Участник может принять решения о внесении дополнительного взноса в имущества товарищества; такое решение оформляется письменно.

В случае превышения в среднем за год общей стоимости активов товарищества шестидесяти тысячекратного расчетного показателя, товарищество утрачивает статус субъекта малого предпринимательства и лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством.

Организационная структура управления. Органами товарищества являются:

- высший орган товарищества - его единственный участник.

- исполнительный орган товарищества - директор.

- контрольный орган товарищества - ревизор.

К исключительной компетенции участника товарищества относятся:

- изменение устава товарищества, включая изменения размена его уставного капитала, места нахождения и фирменного наименования, или утверждение устава товарищества в новой редакции;

- назначение директора товарищества и досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решений о передаче товарищества или его имущества в доверительное управление и определенного условия такой передаче;

- назначение и досрочное прекращение полномочий ревизора товарищества, а также утверждение его отчетов и заключения;

- утверждение годовой финансовой отчетности и распределение его чистого дохода;

- решение об участии товарищества в иных хозяйственных товариществах, а также в некоммерческих организациях;

- решение о реорганизации или ликвидации товарищества;

- назначение ликвидационной комиссии и утверждении ликвидационных балансов;

- решение о внесении дополнительных взносов в имущество товарищества.

Исполнительным органом является директор, который назначается сроком на один год.

Он подотчетен участнику и организует выполнения его решений. В качестве директора товарищества может выступать только физическое лицо. Оно может и не быть участником товарищества, в данном случае трудовые отношения с ним регулируются в соответствии с трудовым законодательством на контрактной основе.

Директор компетентен во всех вопросах, не относящихся к исключительной компетенции участника в том числе.

Директору товарищества запрещается:

- без согласия участника заключать с товариществом сделки, направленные на полученное от него имущественных выгод (включая договоры дарения, займа, безвозмездного пользования, купли и продажи и другие);

- получать комиссионные вознаграждения, как от самого товарищества, так и от третьих лиц, а сделки заключенные товариществом с третьими лицами;

- выступать от имени или в интересах третьих лиц в их отношении с товариществом;

- осуществлять предпринимательскую деятельность, конкурирующую с деятельностью товарищества;

Ограничения, предусмотренные пунктами выше, распространяются также на супруга всех прямых нисходящих и вышеисходящих родственников, а также родных братьев и сестер директора.

Участник товарищества вправе требовать в суде возмещения товариществу директором убытков, причиненных товариществу нарушением им или его родственникам.

Товарищество или его имущество может быть переданное в доверительное управление.

Товарищество осуществляет бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистическую отчетность, в соответствии с действующими, в Республике Казахстан, правилами. Товарищество несет ответственность с законодательством Республике Казахстан соблюдению порядка ведения и достоверности учета и отчетности.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельности товарищества может быть назначен ревизор сроком на один год.

Ревизором товарищества в обязанном порядке проводили проверку годовой финансовой отчетности товарищества до их утверждения участником. Участник не вправе утверждать годовую финансовую отчетность без заключения ревизора либо аудитора.

Для проведения ревизий может быть привлечен аудитор, не связанный имущественными интересами с товариществом, директором или участником.

Распределение чистого дохода. Распределение участником товарищества чистого дохода, полученного по результатам деятельности за один год, производится в соответствии с его решением, после утверждения результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Участник вправе также принять решения об исключении чистого дохода или его частичного распределения товарищества.

В случае принятия решений о распределении дохода, выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течении месяца со дня принятия участником решения в распределении чистого дохода.

Товарищество не вправе распределять доход до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

Возможные убытки товарищества покрываются в счет резервного фонда. При недостаче средств резервного фонда для покрытия убытков, решение об источниках их покрытия принимается участником.

Трудовой коллектив предприятия. Товарищество вправе осуществлять найм работников на основе контрактов о найме, а также других форм, регулирующих трудовые отношения.

Однако, среднегодовая численность работников, которая определяется с учетом всех работников, в том числе работающих по контракту и договорам порядка, по совместительству, работников филиалов, представителей других обособленных подразделений данного субъекта, не может превышать пятидесяти человек.

Товарищество гарантирует предоставление работникам всех социально-экономических предметов определяемых законодательством Республики Казахстан.

Трудовые работники каждого работника определяются его личным вкладом с учетом конечных результатов работы, не ограничиваются максимальными размерами и облагаются налогами в соответствии с установленными правилами.

Товарищество самостоятельно определяет формы и систему оплаты труда, предусматривает в трудовых контрактах размеры тарифных ставок и окладов, рассматриваются при этом государственные тарифы, как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации.

Работники товарищества подлежат обязательному медицинскому страхованию. Товарищество обязано обеспечить для всех работающих безопасные условия труда и нести ответственность в установленном законодательном порядке за ущерб, причиненный и здоровью и трудоспособности.

Реализация и ликвидация товарищества. Прекращение деятельности товарищества производится путем ликвидации. Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена добровольно по решению участника товарищества.

Отчуждение доли или иное изменение состава участников товарищества не является реорганизацией товарищества.

Товарищество подлежит ликвидации в случаях:

- усиление единственного участника;

- по решению суда в случаях банкротства;

- признание действительной регистрации товарищества в связи с допущенными при его создании нарушением законодательства, которое носят неустранимый характер;

- осуществление деятельности без надлежащего разделения (лицензии) либо деятельности, запрещающей законодательными актами, либо с неоднократными или грубыми нарушениями законодательства;

- В других случаях, предусмотренными законодательными актами, по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Основанием для прекращения товарищества могут быть случаи:

- если число участников товарищества меньше;

- если в результате уменьшения уставного капитала его размер станет меньше минимального размера, предусмотренного законодательства.

Ликвидация товарищества производится ликвидационной комиссией, назначаемой участником или судом. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами товарищества.

Имеющиеся у товарищества деньги, включая выручку по распродаже его имущества при ликвидации, после расчетов по оплате труде работников товарищества, других компенсационных выплат, предусмотренных действиями законодательства Республики Казахстан и выполнение обязательств перед бюджетом, банками, держателями облигаций, выпущенными товариществами другими кредиторами, передаются ликвидационной комиссией участнику.

Ликвидация считается завершенной, а товарищество прекращающим свою деятельность с момента внесения записи об этом государственной регистрации юридического лица.

Ликвидационная комиссия несет по нормам гражданского законодательства ответственность за вред, причиненный товариществу, его участнику, а также третьим лицам.

Товарищество с ограниченной ответственностью может быть преобразовано в итоге хозяйственного товарищества, акционерного общества или производственный кооператив.

Товарищество в качестве основной цели деятельности преследует извлечение дохода, повышение благосостояния Учредителя и работников Товарищества. Доход полученный Товариществом в результате его деятельности по итогам за год (1 января-31 декабря) подлежит налогообложению по действующему законодательству. Оставшейся чистый доход идет на формирование резервного капитала и капитала выплаты дивидендов Участнику. Резервный капитал создается путем ежемесячных отчислений в размере не менее трех процентов от чистого дохода до достижения капиталов десяти процентов от размера Уставного капитала и предназначается на покрытие непредвиденных убытков. Размер указанного капитала не должен превышать 25% общей величины Уставного капитала Товарищества. Обязательные отчисления возобновляются если резервный капитал будет израсходован полностью или частично.

Высшим органом управления Товариществом является его Участник. Директор Товарищества действует без доверенности от имени Товарищества, представляет интересы Товарищества во всех предприятиях и организациях, как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами, распоряжается имуществом Товарищества в пределах полномочий, переданных ему Участниками, выдает доверенности, открывает в банках расчетные или иные счета, заключает договора, в том числе трудовые, утверждает штаты аппарата управления Товариществом, в пределах своей компетенции дает устные и письменные указания, обязательные для всех работников Товарищества, издает приказы, решает вопросы, отнесенные настоящим Уставом, положениями Товарищества к своей компетенции, обеспечивает выполнение заключенных Товариществом договоров, сделок, контрактов, устанавливает должностные полномочия своих заместителей и других лиц Товарищества, утверждает штатное расписание, должностные оклады, выполняет другие функции по организации работы предприятия. Ответственность за состояние учета, своевременное предоставление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера Товарищества, компетенция которого определена действующим законодательством. Главный бухгалтер назначается Директором и ему подчинен. Полномочия Главного бухгалтера определяются положением, установленным законодательством для главных бухгалтеров предприятий.

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности Товарищества, по контракту назначаются: заместители Директора по направлениям, руководители филиалов, представительств и других структурных подразделений, технический персонал, которые наряду с Директором и Главным бухгалтером признаются должностными лицами Товарищества. А также могут быть приглашены по трудовому соглашению: консультанты, эксперты.

Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности Товарищества, а также текущего состояния дел, Товарищество вправе привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Товариществом и его Учредителем.

2.2 Учетная политика предприятия

ТОО «Койбагорская нефтебаза» является юридическим лицом с момента регистрации, действует на основе самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс и счета в кредитных учреждениях, круглую печать и другие реквизиты, выполняет принятые обязанности и пользуется правилами, связанными с его деятельностью, регламентированные уставом.

Собственный капитал. Имущество предприятия.

Собственный капитал ТОО состоит из Уставного капитала и дополнительного оплаченного капитала. Имущества ТОО «Койбагорская нефтебаза» составляет основные средства и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Уставный капитал сформирован и оплачен полностью, что отражено в учете и отчетности. Информация о наличии, состоянии и движении собственного капитала учитывается и обобщается на разделе «Капитал и резервы», где открыты счета «Уставный капитал», 5023 «Дополнительный неоплаченный капитал», 5410 «Нераспределенный доход» 5420 «Итоговый убыток» и т.д.

Убыток, полученный за отчетный год, переносится на счет «Непокрытый убыток отчетного года» и покрывается в дальнейшем за счет нераспределенного дохода прошлых лет. Вопрос о списании убытков, накопленных за несколько лет, решает общее собрание участников и определяет источники их покрытия.

Если ТОО несет убыток, это надо считать, как часть собственного капитала, который снижает его размер на размер допущенных убытков. В случае получения прибыли, она также рассматривается как часть собственного капитала, увеличивающая собственный капитал. Полученная прибыль принадлежит собственникам, которые принимают решение как ее использовать - либо распределить, либо вложить в производство полностью или частично.

Для учета операций по движению собственного капитала предназначен журнал-ордер №13. В журнале ордере для каждого синтетического счета V раздела счетног плана предназначены грифы, в которые заносятся коды синтетических счетов, корреспондирующих с данными счетами по дебету. В конце месяца по каждому синтетическому счету подсчитываются обороты по кредиту и заносятся в графу «Итого». Итог кредитовых оборотов по каждому счету переносится в Главную книгу.

В журнале-ордере осуществляется аналитический счет наличия и движения собственного капитала ТОО в разрезе субсчетов. Также в журнале-ордере имеются две таблицы, которые заполняются на основе соответствующих первичных документов и регистров, в которых отражены необходимые для этих регистров показатели.

Вся система учета деятельности ТОО условно подразделяется на след. Виды: финансовый учет, производственный учет. Статистический учет, налоговый учет и управленческий учет.

Представление финансовой отчетности.

Доходы и расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учете и отражаются в финансовых отчетах по мере их поступления или возникновения (метод начисления). Все доходы и расходы, полученные или понесенные в отчетном периоде, признаются доходами и расходами отчетного периода независимо от фактического времени поступлений или выплаты денежных средств. Доходы и расходы, не отнесенные к отчетному периоду, не признаются доходами и расходами отчетного периода, даже если деньги по ним поступили или перечислены в данном периоде.

Отчет о движении денег. Движение денег от операционной деятельности раскрывается прямым методом. Право использования остатков денег на конец отчетного периода принадлежит предприятию.

Распределение чистого дохода. Распределение участником товарищества чистого дохода, полученного по результатам деятельности за один год, производится в соответствии с его решением, после утверждения результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Участник вправе также принять решения об исключении чистого дохода или его частичного распределения товарищества.

В случае принятия решений о распределении дохода, выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течении месяца со дня принятия участником решения в распределении чистого дохода.

Товарищество не вправе распределять доход до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

Возможные убытки товарищества покрываются в счет резервного фонда. При недостаче средств резервного фонда для покрытия убытков, решение об источниках их покрытия принимается участником.

Трудовой коллектив предприятия. Товарищество вправе осуществлять найм работников на основе контрактов о найме, а также других форм, регулирующих трудовые отношения.

Однако, среднегодовая численность работников, которая определяется с учетом всех работников, в том числе работающих по контракту и договорам порядка, по совместительству, работников филиалов, представителей других обособленных подразделений данного субъекта, не может превышать пятидесяти человек.

Товарищество гарантирует предоставление работникам всех социально-экономических предметов определяемых законодательством Республики Казахстан.

Трудовые работники каждого работника определяются его личным вкладом с учетом конечных результатов работы, не ограничиваются максимальными размерами и облагаются налогами в соответствии с установленными правилами.

Товарищество самостоятельно определяет формы и систему оплаты труда, предусматривает в трудовых контрактах размеры тарифных ставок и окладов, рассматриваются при этом государственные тарифы, как минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей квалификации.

Работники товарищества подлежат обязательному медицинскому страхованию. Товарищество обязано обеспечить для всех работающих безопасные условия труда и нести ответственность в установленном законодательном порядке за ущерб, причиненный и здоровью и трудоспособности.

Реализация и ликвидация товарищества. Прекращение деятельности товарищества производится путем ликвидации. Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена добровольно по решению участника товарищества.

Отчуждение доли или иное изменение состава участников товарищества не является реорганизацией товарищества.

Товарищество подлежит ликвидации в случаях:

- усиление единственного участника;

- по решению суда в случаях банкротства;

- признание действительной регистрации товарищества в связи с допущенными при его создании нарушением законодательства, которое носят неустранимый характер;

- осуществление деятельности без надлежащего разделения (лицензии) либо деятельности, запрещающей законодательными актами, либо с неоднократными или грубыми нарушениями законодательства;

- В других случаях, предусмотренными законодательными актами, по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Основанием для прекращения товарищества могут быть случаи:

- если число участников товарищества меньше;

- если в результате уменьшения уставного капитала его размер станет меньше минимального размера, предусмотренного законодательства.

Ликвидация товарищества производится ликвидационной комиссией, назначаемой участником или судом. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами товарищества.

Имеющиеся у товарищества деньги, включая выручку по распродаже его имущества при ликвидации, после расчетов по оплате труде работников товарищества, других компенсационных выплат, предусмотренных действиями законодательства.

Республики Казахстан и выполнение обязательств перед бюджетом, банками, держателями облигаций, выпущенными товариществами другими кредиторами, передаются ликвидационной комиссией участнику.

Ликвидация считается завершенной, а товарищество прекращающим свою деятельность с момента внесения записи об этом государственной регистрации юридического лица.

Ликвидационная комиссия несет по нормам гражданского законодательства ответственность за вред, причиненный товариществу, его участнику, а также третьим лицам.

Товарищество с ограниченной ответственностью может быть преобразовано в итоге хозяйственного товарищества, акционерного общества или производственный кооператив.

Таким образом, правовую основу учетной политики составляют положения, приказы, указания, инструкции и другие организационно- распорядительные документы, разработанные на основании законодательных и нормативных актов РК применительно к условиям деятельности предприятия.

Эти документы являются основанием для регистрации финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Учет товарно-материальных запасов на ТОО «Койбагорская нефтебаза».

Для отнесения затрат на себестоимость применяется метод прямой и непосредственной связи с производственными процессами создания продукции, работ и оказания услуг.

На расходы периода относят все остальные затраты, которые образуются во времени, вне прямой зависимости от объемов основной деятельности и не относятся на остатки ТМЗ. Списание их производится в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Товарно-материальные запасы в момент приобретения отражаются по фактической себестоимости их приобретения, включая транспортно-заготовительные расходы.

На складах и в бухгалтерии учет товарно-материальных ценностей ведется по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу. Количественный учет запасов ведется только на складах, в бухгалтерии запасы учитываются в суммовом выражении по местам хранения по каждому субсчету или группе запасов.

Оценка себестоимости товарно-материальных запасов принимается по методу средневзвешенной стоимости (для списания).

Калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг) производится по видам деятельности с дифференцированием на производственную себестоимость и расходы периода. Торговые скидки, возвраты переплат, затраты непроизводственного характера относятся на расходы периода.

При списании Товарно-материальных ценностей на цели благотворительности стоимость их определяется не ниже себестоимости.

Подотчетные суммы, израсходованные (использованные) для приобретения запчастей, хозяйственного инвентаря, канцтоваров и прочее, на рынках (не имеющие оправдательных документов) списываются на затраты при наличии служебной записки подотчетного лица и акта инвентаризационной комиссии (материальные ценности на склад приходуются обычным порядком).

Расход материалов на производство определяется и оформляется на основании производственно-технических норм, разрабатываемых предприятием на основе типовых норм отрасли с учетом трудно устранимых потерь и отходов. Эти нормы утверждаются директором ежегодно.

ТОО «Койбагорская нефтебаза» компенсирует затраты по использованию личного имущества работников, используемого в служебных и производственных целях при наличии договоров и расчетов, позволяющих отнести затраты на себестоимость.

Организационные расходы относятся на расходы периода.

Предприятие самостоятельно приняло решение по следующим положениям бухгалтерского учета:

- учет основных средств. Учет основных средств и их износа ведется на соответствующих счетах подразделов 12, 13 типового плана счетов. В момент оприходования основные средства оцениваются по первоначальной стоимости. Амортизация начисляется методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости на ежемесячной основе. Инвентаризация основных средств проводится не реже одного раза в год по состоянию на 1 ноября текущего года;

- учет нематериальных активов. Нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости их приобретения на счетах подраздела 10, 11 типового плана счетов. Амортизационные отчисления определяются по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования, т.е. по прямолинейному методу;

- учет материалов. В момент приобретения ТМЗ оцениваются по фактической себестоимости. Себестоимость ТМЗ включает затраты на их приобретение, транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой к месту расположения. Себестоимость ТМЗ признается как расход в тот отчетный период, в котором признается связанный с ним доход.

Учет товарно-материальных запасов в бухгалтерии ведется в количественно-суммовом выражении. В учете всех видов товарно-материальных запасов применяется типовая документация: счет фактуры, платежные требования-поручения, товарно-транспортные накладные.

Переоценка ТМЗ не производится. Инвентаризация товарно-материальных запасов проводится один раз в квартал.

Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится методом средневзвешенной себестоимости;

-учет расчетов с бюджетом. Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе учета налогового эффекта методом обязательств. По методу обязательств подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и исчисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы. Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и отражается в бухгалтерском балансе по статье отсроченных налогов.

По каждому виду временных разниц, возникающих в отчетном периоде, определяется предполагаемый срок или аннулирования и проводится своевременное оформление документов, доказывающих законность проведения этой операции.

2.3 Анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса

Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Из данных таблицы 1 видно, что валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 210351 тыс. тенге (на 41,3%), в 2006 году она составляла 509021тыс. тенге, а в 2008 году - 719372 тыс. тенге. Это в основном произошло за счет увеличения расчетов с дебиторами на 114174 тыс. тенге (на 40%) и стоимости основных средств на 104758 тыс. тенге (на 60%), в тоже время произошло и уменьшение, так, незавершенное строительство уменьшилось на 13762 тыс. тенге (на 26,3%), готовая продукция - на 35900 тыс. тенге (на 31,44%), производственные запасы - на 15004 тыс. тенге ( на 12,4%). В сравнении с 2007 годом в 2008 году также наблюдается увеличение активов предприятия, но уже на 106840 тыс. тенге (на 17,5%).

Это также произошло за счет увеличения стоимости основных средств на 76929 тыс.тенге (на 38%), готовой продукции на 63499 тыс. тенге (на 432%), незавершенного производства на 18437 тыс. тенге (на 35,3%), а вот расчеты с дебиторами уменьшились на 46680 тыс. тенге.

По данным также видно, что на протяжении трех лет (с 2006 года по 2008 год) в составе активов ТОО «Койбагорская нефтебаза» происходят изменения: удельный вес текущих активов повышается, а долгосрочных - снижается.

Так если в 2006 году удельный вес текущих активов составлял 55,45%, в 2007 году - 60,67%, в 2008 году - 55,82%, в свою очередь удельный вес долгосрочных активов снижается 44,56%, 39,33%, 44,18% соответственно.

После общей оценки динамики состава и структуры имущества необходимо детально изучить состояние, движение и причины изменения каждого вида имущества предприятия.

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение основных средств предприятия.

Основные средства являются основным производственным потенциалом предприятия.

Внеоборотные активы, или основной капитал, - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. Особое внимание в ходе анализа уделим изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают немалый удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Изучают их технический уровень, производительность, степень физического и морального износа. Для оценки эффективности использования основных средств рассчитываются:

- коэффициент износа (Ки),

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 1

Анализ состава и структуры имущества ТОО "Койбагорская нефтебаза"

Размещение имущества	на конец 2006год	на конец 2007год	на конец 2008год	Изменения 2008года по сравнению с	Темпприроста2008 года по сравнению с
	тыс. тенге	уд.вес %	тыс. тенге	уд.вес %	тыс. тенге	уд.вес %	2006год	2007год	2006год	2007год
							тыс. тенге	уд.вес	тыс.тенге	уд.вес
Долгосрочные активы:
Нематериальные активы	60	0,02	66	0,01	66	0,02	+6	-	-	+0,01	+10	-
Остаточная стоимость основных средств	174414	34,26	202243	33,02	279172	38,8	+104758	+4,54	+76929	+5,78	+60	+38
Незавершенное строительство	52340	10,28	38579	6,3	38578	5,36	-13762	-4,92	-1	-0,94	-26,36	-0,1
итого	226814	44,56	240888	39,33	317816	44,18	+91002	-0,38	+76928	+4,85	+40	+32
Текущие активы:
Производственные запасы	120600	23,69	110895	18,1	105596	14,67	-15004	-9,02	-7299	-3,43	-12,4	-4,8
Незавершенное производство	13689	2,69	52182	8,4	70619	9,8	+56930	+7,11	+18437	+1,4	+416	+35,3
Готовая продукция	114065	22,4	14666	2,7	78165	10,86	-35900	-11,54	+63499	+8,16	-31,44	+432
Товары	950	0,2	108	0,14	85	0,04	-865	-0,16	-23	-0,1	-91	-21,3
Расчеты с дебиторами	32738	6,43	193592	31,6	146912	20,42	+114174	+13,99	-46680	-11,18	+349	+24,1
Денежные средства	165	0,03	201	0,03	179	0,03	+14	-	-22	-	+8,5	-11
Итого	282207	55,44	371644	60,67	401556	55,82	+119349	+0,38	+29912	-4,85	+42,3	+8
Всего	509021	100	612532	100	719372	100	+210351	-	+106840	-	+41,3	+17,5

Размещено на http://www.allbest.ru/

- коэффициент годности (Кг),

- обновления (Кобн),

- коэффициент выбытия (Кв).

Коэффициент износа - это отношение износа основных средств к первоначальной стоимости основных средств.

Коэффициент годности = 1 - коэффициент износа.

Коэффициент обновления =( стоимость поступивших за отчетный период основных средств / первоначальную стоимость основных средств на конец года)*100%.

Коэффициент выбытия =( первоначальная стоимость основных средств на начало года / стоимость выбывших за отчетный период основных средств)*100%.

Исчисленные коэффициенты занесены в аналитическую таблицу 2.

Таблица 2

Характеристика состояния основных средств ТОО «Койбагорская нефтебаза»

Показатели	на конец 2006года	на конец 2007года	на конец 2008года	Изменения 2008года по сравнению с
	тыс.тенге	тыс.тенге	тыс.тенге	2006годом	2007годом
Первоначальная стоимость	236837	284035	384426	147589	100391
Износ	62423	81792	105254	42831	23462
Поступление ОС	16374	59145	27810	11436	-31335
Выбытие ОС	27527	12299	33334	5807	21035
Коэффициент износа	0,26	0,29	0,27	0,01	-0,02
Коэффициент годности	0,74	0,71	0,73	-0,01	0,02
Коэффициент обновления	0,07	0,2	0,07	-	-0,13
Коэффициент выбытия	0,11	0,05	0,11	-	0,06

Данные таблицы 2 показывают, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, несмотря на их ежегодный износ, степень их годности остается стабильной и составляет на 2006 год 74%, на 2007 год - 71%, на 2008 год - 73%.Однако надо заметить, что коэффициент выбытия превышает коэффициент обновления в 2006 и в 2008 годах, то есть хотя и происходит постоянное обновление основных средств с каждым годом на предприятии остается все меньше основных средств, которые оно может использовать в своей деятельности. Отсюда следует, что несмотря на благоприятное их состояние руководству предприятия необходимо уделить внимание укреплению материально-технической базы предприятия.

При анализе актива баланса следует обратить внимание на изменение таких элементов как запасы и затраты. Состояние запасов и затрат ТОО «Койбагорская нефтебаза» может быть охарактеризовано с помощью таблицы 3.Также оценить структуру запасов товаро-материальных ценностей позволяет коэффициент накопления (Кн).

При оптимальном варианте он должен быть меньше единицы.

Из таблицы 3 видно, что в 2008 году по сравнению с 2006 годом сумма запасов и затрат повысилась на 5161 тыс. тенге (на 2%), с 2007 годом на 76614 тыс. тенге (на 43%). В сравнении с 2006 годом это произошло за счет увеличения незавершенного производства на 56930 тыс. тенге (на 416%), но в тоже время происходит уменьшение производственных запасов на 15004 тыс. тенге (на 12,4%), готовой продукции на 35900 тыс. тенге (на 31,44%), товаров на 865 тыс. тенге (на 91%).

Наибольший удельный вес в структуре запасов и затрат в 2006 году занимали производственные запасы (48,37%) и готовая продукция (45,75%), наименьший - товары.

Как уже было сказано и по сравнению с 2007 годом в 2008 году наблюдается увеличение суммы запасов и затрат. Но если в 2006 году по сравнению с 2008 годом наблюдалось увеличение незавершенного производства, то в 2006 году по сравнению с 2008 годом происходит не только увеличение незавершенного производства на 18437 тыс. тенге, но и готовой продукции на 63499 тыс.тенге (на 432%).

Можно предположить, что основными причинами увеличения остатков по незавершенному производству явилось аннулирование производственных заказов, повышение себестоимости продукции, недопоставки покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий и другое; по готовой продукции - падение спроса, задержка отгрузки и др.

Рассчитанный коэффициент накопления показывает, что значение данного коэффициента выше оптимальной величины, то есть руководству предприятия необходимо активизировать процесс управления товарно-материальными запасами, так как на предприятии имеются излишние и ненужные производственные запасы.

Также необходимо обратить внимание движению денежных средств, раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств на предприятии. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой. Данные о движении денежных средств предприятия отражаются в отчете о движении денежных средств.

Проведем анализ движения денежных средств ТОО «Койбагорская нефтебаза» прямым методом с помощью следующей аналитической таблицы 4.

Расчеты таблицы 4 показывают, что поступление денежных средств происходит только лишь за счет операционной деятельности предприятия.

От операционной деятельности в период за 2008 год по сравнению с 2006 годом поступление денежных средств снизилось на 241648 тыс. тенге.

Таблица 3

Состав и структура запасов и затрат ТОО «Койбагорская нефтебаза»

Показатели	На конец 2006года	На конец 2007год	На конец 2008года	Изменения 2008года по сравнению с	Темп прироста 2008года по сравнению с
	тыс.тг.	уд.вес%	тыс.тг.	уд.вес %	тыс.тг.	уд.вес %	2006 годом	2007 годом	2006 годом	2007 годом
							тыс.тг.	уд.вес.	тыс.тенге	уд.вес
Производственные запасы	120600	48,37	110895	62,35	105596	41,5	-15004	-6,87	-7299	-20,85	-12,6	-4,8
Незавершенное производство	13689	5,5	52182	29,3	70619	27,75	+56930	+22,22	+18437	-1,55	416	35,3
Готовая продукция	114065	45,75	14666	8,2	78165	30,7	-35900	-15,05	+63499	+22,5	-31,44	432
Товары	950	0,38	108	0,06	85	0,03	-865	-0,35	-23	-0,03	-91	-21,3
Всего	249304	100	177851	100	254465	100	+5161		+76614		+2	+43
Коэффициент накопления	1,17		11		2,2		1,03		-8,8

Это связано с тем, что снизилось поступление средств от реализации готовой продукции на 353149 тыс.тенге, но в свою очередь здесь же наблюдается увеличение сумм полученных авансов на 111525 тыс.тенге.За 2008 год по сравнению с 2006 годом прослеживается обратная ситуация, то есть поступление денежных средств от операционной деятельности за 2008 год превышает поступление денежных средств за 2007 год на 89596 тыс. тенге. Произошло это, главным образом, вследствие увеличения поступления денежных средств от реализации готовой продукции на 233582 тыс. тенге.

Таблица 4

Движение денежных средств ТОО «Койбагорская нефтебаза », тыс. тенге

Наименование показателей	2006 год	2007 год	2008 год	Изменения 2008 года по сравнению с
				2006годом	2007годом
Остатки денежных средств на начало года	3397	165	201	-3196	-22
Поступило денежных средств
-от реализации готовой продукции	603846	17115	250697	-353149	233582
- авансы полученные	-	238095	111525	111525	-126570
-прочие	338	17730	314	-24	-17416
Итого поступило	601484	272940	362536	-241648	89596
Направлено денежных средств
-на платежи поставщикам и подрядчикам	202597	195701	164080	-38517	-31621
- авансы выданные	339224	-	32867	-306357	32867
- на оплату труда	29652	28101	41001	11349	12900
- в бюджет	28979	16501	17908	-11071	1407
- на приобретение основных средств	6964	30782	87910	80946	57128
- прочие выплаты	-	1819	18792	18792	16973
Итого направлено	607416	272904	362558	-244858	89654
Остаток денежных средств на конец периода	165	201	179	14	-22

Анализируя отток денежных средств можно заметить, что выбытие связано как с операционной так и с инвестиционной деятельностью предприятия. Инвестиционная деятельность связана с приобретением основных средств.

В 2008 году по сравнению с 2006 годом денежных средств на приобретение основных средств было направлено на сумму 80946 тыс.тенге больше, а по сравнению с 2007 годом на сумму 57128 тыс.тенге, то есть на приобретение основных средств в 2008 году было направлено 87910 тыс. тенге, все остальное выбытие денежных средств связано с операционной деятельностью.

В общем, из всего выше сказанного можно сказать, что предприятие в 2008 году по сравнению с предыдущими годами сработало хорошо, об этом свидетельствует увеличение активов, что в свою очередь положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о его дальнейшем развитии.

2.4 Анализ состава и структуры пассива бухгалтерского баланса

Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. Капитал предприятия формируется как за счет собственных (внутренних) так и за счет заемных (внешних) источников.

В процессе анализа пассивов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре. Оценку динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств произведем по данным в таблице 5.

Как видно из таблицы 5 произошло возрастание стоимости имущества предприятия в 2008 году на 210351 тыс.тенге по сравнению с 2006 годом, и на 106840 тыс.тенге - с 2007 годом, т.е. в 2008 году стоимость имущества составляет 719372 тыс. тенге Это обусловлено увеличением как собственных средств (на 151315 тыс. тенге по сравнению с 2006 годом; на 22257 тыс. тенге - с 2007 годом), так и заемного капитала (на 59038 тыс. тенге по сравнению с 2006 годом; на 84585 тыс. тенге - с 2007 годом).

Из таблицы 5 также видно, что на протяжении трех лет (с 2006 по 2008 год) большую долю в составе источников средств предприятия составляют собственные средства: в 2006 году - 77,76%; в 2007 году - 85,69%; в 2008 году - 76,06%, а заемные - 22,24%; 14,31%; 24% соответственно. Это очень хорошо для предприятия, это укрепляет его экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, а, следовательно, повышает надежность предприятия как партнера.

По данным таблицы 5 также видно, что рост собственных средств произошел за счет увеличения нераспределенной прибыли в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 167725 тыс. тенге (на 44%), с 2007 годом на 7% - на 38673 тыс. тенге, его сумма в 2008 году составляет 547120 тыс. тенге Нераспределенный доход в течение анализируемого периода (с 2006 года по 2006 год) занимает наибольший удельный вес в структуре собственного капитала, а уставный капитал занимает наименьший удельный вес - всего лишь 0,01%.

Таблица 5

Состав и структура источников средств ТОО «Койбагорская нефтебаза»

Показатели	На конец 2006года	На конец 2007 года	На конец 2008 года	Изменения 2008года по сравнению с	Темп прироста 2008 года по сравнению с
	тыс.тг.	уд.вес%	тыс.тг.	уд.вес %	тыс.тг.	уд.вес %	2006годом	2007годом	2006годом	2007годом
							тыс.тг.	уд.вес	тыс.тг.	уд.вес
Собственный капитал
Уставной капитал	60	0,01	66	0,01	66	0,01	6	-	-	-	10	-
Резервный капитал	16416	3,22	16416	2,68	-	-	-16416	-4,15	-16416	-3,13	-	-
Нераспределенный доход	379329	74,52	508381	83	547054	76	167725	4,15	38673	3,13	44	7
Итого	395805	77,76	524863	85,69	547120	76	151315	-1,76	22257	-9,69	38,2	4,2
Заемный капитал
Кредиторская задолженность	113216	22,24	87669	14,31	172254	24	+59038	1,76	84585	9,69	52	96,5
Итого	113216	22,24	87669	14,31	172254	24	+59038	1,76	84585	9,69	52	96,5
Всего	509021	100	612532	100	719372	100	+210351	-	106840	-	41,3	17,5

Следует также заметить, что если в 2006, 2007 годах на предприятии существовал резервный капитал, то в 2008 году он по каким-то причинам был израсходован полностью. Что касается заемного капитала, то он полностью состоит из кредиторской задолженности. В общем, анализ таблицы показал, что увеличение имущества предприятия произошло за счет как внешних, так и внутренних источников. Существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия оказывает дебиторская и кредиторская задолженности. Их объем, состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины которая, в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния предприятия. Состав, движение дебиторской и кредиторской задолженностей ТОО «Койбагорская нефтебаза» изучим с помощью таблицы 6.

Таблица 6

Анализ состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности ТОО «Койбагорская нефтебаза», тыс. тенге

Показатели	2006г.	2007г.	Погашено	Возникло	2008г.	Погашено	Возникло
Дебиторская задолженность (всего)	32738	193592	0	160854	146912	-46680	0
Кредиторская задолженность (всего) в том числе:	113216	87669	-25547	0	172252	0	84583
-расчеты с поставщиками и подрядчиками	101182	63407	-37775	0	158431	0	95024
задолженность по налогам	2522	6813	0	4291	3333	-3480	0
задолженность по оплате труда	1272	2727	0	1455	3709	0	982
задолженность по соц.страхованию и пенс.обеспечению	7126	13705	0	6579	6296	-7409	0
прочая кредиторскоя задолженность	1114	1017	-97	0	483	-534	0

Анализ состояния расчетов дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом дебиторская задолженность увеличилась на 160854 тыс. тенге. А вот кредиторская задолженность снизилась на 25547 тыс. тенге. На предприятии наблюдается сокращение суммы обязательств перед поставщиками и подрядчиками на 37775 тыс. тенге, а по всем другим позициям увеличение: так задолженность по налогам увеличивается на 4291 тыс. тенге; задолженность по оплате труда - на 1455 тыс. тенге; задолженность по социальному страхованию и пенсионному обеспечению - на 6579 тыс. тенге.

Однако в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается обратная ситуация - дебиторская задолженность уменьшается, а кредиторская увеличивается. В 2008 году сумма дебиторской задолженности сократилась на 46680 тыс. тенге, сумма кредиторской задолженности увеличилась на 84583 тыс. тенге, повышение суммы кредиторской задолженности наблюдается по такой статье как расчеты с поставщиками и подрядчиками, в 2008 году сумма данного показателя увеличилась на 95024тыс. тенге по сравнению с 2007 годом, так же на предприятии происходит увеличение задолженности по оплате труда на 982тыс. тенге, а вот по всем другим статьям наблюдается сокращение.

Экономическая целесообразность функционирования предприятия определяется получением дохода. Доходность является показателем отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Посмотрим является ли деятельность ТОО «Койбагорская нефтебаза» прибыльной или наоборот, для этого проанализируем таблицу 7. Анализируя данные таблицы 7 можно сделать следующие выводы: в 2006 году предприятие сработало нормально, его чистый доход составил 43715тыс. тенге, а в 2007 году предприятие сработало очень плохо по сравнению с 2006 годом, доход остающийся в распоряжении предприятия сократился на ...