Учет валютных средств на примере ТОО "Айгерим"

Проведение эффективной кадровой политики, привлечение молодых специалистов, ужесточение трудовой дисциплины т.е. функциональная загруженность каждого работника.

Проводить активную коммерческую деятельность (сбыт товара полученных от других фирм, сдача в аренду помещений и территорий, повышение арендной платы, и др.).

Сформировать имидж предприятия.

В результате проведения данных мероприятий можно ожидать повышения доходов ТОО на 10-11%, и снижения издержек на 13-14%.

Прогнозирование денежного потока играет важную роль в обеспечении нормальной деятельности предприятия. Необходимость в этом нередко возникает при кредитовании в банке, когда банк, желая застраховаться от неплатежей желает увидеть будет ли предприятие способным на конкретную дату погасить перед банком свои обязательства.

Однако этим далеко не исчисляются все важные моменты, которые ставят перед финансовым менеджером задачу прогнозирования денежных потоков.

Данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денег на текущие корреспондентские счета в иностранной валюте. Используется та же схема, что и в анализе движения денег, только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться.

Поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводят к построению бюджетов денег в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, долю выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др.

Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов:

· год по кварталам,

· год по месяцам,

· квартал по месяцам и т. п.

В любом случае процедуры методики прогнозирования выполняются в следующей последовательности:

· прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;

· прогнозирование оттока денег по подпериодам;

· расчет чистого денежного потока (излишек/недостаток) по нодпериодам;

· определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов.

Смысл первого этапа состоит в том, чтобы рассчитать объем возможных денежных поступлений. Определенная сложность в подобном расчете может возникнуть в том случае, если предприятие применяет методику определения выручки по мере отгрузки товаров.

Основным источником поступления денег является реализация товаров, которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и в кредит. На практике большинство предприятий отслеживает средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета.

Исходя из этого можно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в том же подпериоде, а какая в следующем. Далее с помощью балансового метода цепным способом рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской задолженности. Базовое балансовое уравнение имеет вид:

Д3Н + ВР = ДЗК + ДП,

где Д3Н - дебиторская задолженность за товары и услуги на начало подпериода; Д3К - дебиторская задолженность за товары и услуги на конец подпериода; ВР - выручка от реализации за подпериод; ДП - денежные поступления в данном подпериоде.

На втором этапе рассчитывается отток денег. Основным его составным элементом является погашение кредиторской задолженности. Считается, что предприятие оплачивает свои счета вовремя, хотя в некоторой степени оно может отсрочить платеж.

Процесс задержки платежа называют “растягиванием” кредиторской задолженности; отсроченная кредиторская задолженность в этом случае выступает в качестве дополнительного источника краткосрочного финансирования.

В странах с развитой рыночной экономикой существуют различные системы оплаты товаров, в частности, размер оплаты дифференцируется в зависимости от периода, в течение которого сделан платеж.

К другим направлениям использования денег относятся заработная плата персонала, административные и другие постоянные и переменные расходы, а также капитальные вложения, выплаты налогов, процентов, дивидендов.

Третий этап является логическим продолжением двух предыдущих путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат рассчитывается чистый денежный поток.

На четвертом этапе рассчитывается совокупная потребность в краткосрочном финансировании. Смысл этапа заключается в определении размера краткосрочной банковской ссуды по каждому подпериоду, необходимой для обеспечения прогнозируемого денежного потока.

При расчете рекомендуется принимать во внимание желаемый минимум денег на расчетном счете, который целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для возможных непрогнозируемых заранее выгодных инвестиций.

Рассмотрим методику прогнозирования денежного потока на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте на примере ТОО «Айгерим» В результате проведения мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия и увеличению притока денег на текущие корреспондентские счета в иностранной валюте, можно ожидать повышения доходов предприятия на 10-11%, и снижения издержек на 12-13%.

В результате плановые доходы предприятия на 2006 год будут составлять 11971 тыс. тенге, плановые издержки 12209 тыс. тенге.

Таким образом, выручка от реализации напрямую зависит от поступления денег.

Заключение

денежный ликвидный бухгалтерский корреспондентский

Деньги - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий.

С движения денег начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы деньги переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

Аналитики в области финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денег предприятия и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно деньги должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей. Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как "денежные потоки".

Международные отношения - экономические, политические, порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется её национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов во внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня» № 61 от 4 марта 1997 года.

Обычно в банке открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемую за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

На исследуемом предприятии ТОО «Айгерим» учёт денег в иностранной валюте ведётся на счетах 43 подраздела Типового плана счетов «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте». Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в иностранных валютах на валютных счетах организации в банках на территории страны и за рубежом.

Подраздел 43 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте" включает счета:

431 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны";

432 "Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной
валюте за рубежом".

Валютный счет ТОО «Айгерим» открыло одновременно с открытием расчетного счета в КФ АО «Казкоммерцбанк». В соответствии с «Положением об открытии банковских счетов» предприятием были предоставлены следующие документы:

· Заявление на открытие счета по установленной форме;

· нотариально заверенный документ с образцами подписей и оттиска печати;

· нотариально заверенная копия Устава предприятия;

· копия свидетельства о государственной регистрации, выданного Министерством Юстиции РК;

· копия статистической карточки;

· копия свидетельства о регистрации налогоплательщика;

· решение учредителя о назначении его руководителем данного ТОО;

· приказ руководителя о назначении бухгалтера, который внесен в документ с образцами подписей.

Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета для отражения валютных операций по банковским счетам открывается счет 431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны» или счет 432 « Деньги на текущих, корреспондентских счета в иностранной валюте за рубежом». Данные счета активные, по дебету счета отражается увеличение, а по кредиту уменьшение. По дебету счета 431 и 432 корреспондируют с кредитом счетов:

452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» - на сумму, сданную на валютный счет из валютной кассы;

301 «Счета к получению» - поступление на валютный счет денег за реализованную продукцию (товары, работы , услуги);

351 «Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов» - на сумму возврата неиспользованных авансов;

601 «Займы банков» - получение займа в иностранной валюте»;

725 «Доход от курсовой разницы» - отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валюты.

По кредиту счета 431 и 432 корреспондируют с дебетов счетов:

452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» - на сумму, поступившую в кассу с валютного счета»;

671 «Счета к оплате» - оплата счетов (инвойсов) поставщиков за поставленные товарно-материальные запасы (работы, услуги)

844 «Расходы по курсовой разнице» - на сумму отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валюты.

Закрытие валютного счета производится по заявлению его владельца. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта, либо номера счета владелец обязан к заявлению приложить подтверждение остатка средств на валютном счете.

Счета открыты по каждому виду валют. В заявление ТОО на открытие счета было указано об открытии валютных счетов в российских рублях, долларах США, евро. После открытия валютного счета банк дает уведомление о номерах счетов и реквизитах банка по данным счетам.

На основании выписок банка по валютному счету с приложенными к ним первичными документами составляется анализ счета 431, отражающий движение валюты по дебету и кредиту счета по каждому виду валюты в тенге и в валюте, журнал - ордер № 2 по счету 431 отражает движение валюты в тенге.

Так как ТОО «Айгерим» работает с поставщиками на условиях предварительной оплаты, то перечисленная сумма с валютного счета будет отражена на дебету счета 351/2 «Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов (в валюте)». Аналитический учет по счету представлен оборотно-сальдовой ведомостью, где сумма задолженности учитывается по каждому контрагенту в тенге и долларах США.

Кассовый отчет является основанием для составления анализа счета 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте (долларах США)». По дебету счета 452 отражается поступление валюты, по кредиту счета - выбытие. Курсовая разница по кассовым операциям согласно СБУ 9 возникает на дату оприходования или на дату выдачи иностранной валюты.

Учет командировочных расходов отражается на счете 333/2 «Задолженность работников и других лиц в валюте». По дебету счета отражается выдача валюты в подотчет, по кредиту счета - списание сумм, израсходованных подотчетным лицом. На основании авансовых отчетов составляется анализ счета 333/2, являющийся журналом - ордером № 7, аналитический учет представлен оборотно-сальдовой ведомостью.

Курсовая разница по суммам, выданным в подотчет, отражается на дату утверждения авансового отчета с применением рыночного курса валюты и учитывается по дебету счета 333/2 в корреспонденции со счетом 725 «Доходы от курсовой разницы» по кредиту.

Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале - ордере № 6, представленный анализом счета, аналитический учет представлен оборотно - сальдовой ведомостью, где сумма оборотов по контрагентам ведется как в тенге, так и в долларовом эквиваленте.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Республики Казахстан в совокупный годовой доход предприятия включается «превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы», «в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету «согласно статьи 102 Налогового кодекса.

Проведя анализ движения денег организации и денег на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте, можно сделать вывод, что в ТОО «Айгерим», деньги, полученные от текущей деятельности, расходуются на приобретение основных средств и выплаты процентов и дивидендов. Данный вариант является одним из самых приемлемых при оценке перспектив финансового состояния, для увеличения балансовой прибыли необходимо снизить себестоимость реализованной продукции, расходы и убытки от внереализационных операций, устранить упущения в работе финансовой, бухгалтерской, юридической служб предприятия, организация периодически проводит взаиморасчёты, следит за погашением дебиторской задолженности, проводит соответствующие мероприятия, расчёты ТОО «Айгерим» производит в основном в безналичной форме, увеличивает деловое партнёрство с зарубежными фирмами, суммы по валютным операциям в ТОО «Айгерим» увеличились, что свидетельствует о развитии отношений ТОО с зарубежными партнёрами. А это положительно характеризует деятельность организации.

Для построения системы управления деньгами на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте в ТОО «Айгерим» необходимы следующие условия:

· Организация внутреннего контроля за управлением деньгами на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте.

· Повысить качество учета.

· Полностью компьютеризировать вычислительные работы в бухгалтерии.

· Внедрение более современной версии программы «1-С Бухгалтерия».

· Всем работникам бухгалтерии пройти компьютерные курсы.

· В связи с дальнейшим переходом бухгалтерского учёта на МСФО, начать подготовку специалистов - бухгалтеров, путём повышения квалификации.

· Выписать полную нормативно - законодательную базу, для изучения всех изменений, происходящих в бухгалтерском учёте и внедрении новых технологий.

Литература

1. Ташенова С. «Международные стандарты учета и отчетности во внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан»\ ВЭД в Казахстане, № 21, 2002.

2. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. В 2-х частях: Учебное пособие. 41: основы бухгалтерского учета. - М: ПРИОР, 1997.

3. Закон «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» с изменениями и дополнениями № 562 - II от 11.06.2004 г.

4. Дюсембаев К.Ш. Объективная необходимость реформирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан // Аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы, 1998 г. - с.8-23.

5. Назаров М.Г. Курс социально-экономической статистики: Учебное пособие. - М.: Финстатинформ. 2000. 771с.

6. Назарбаев Н. Казахстан - 2030: Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев: Послание Президента страны народу Казахстана. - Алматы: Бiлiм, 1997.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Инфра-М. 2000. 633с.

8. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнова С.А. Экономика и статистика фирм: Учебное пособие. Второе издание. - М.: Финансы и статистика. 1998. - С.348.

9. Бухгалтерский анализ: Пер. с англ. - К.: Торгово-издательское бюро ВНУ, 1993. - 428с.

10. Методические рекомендации 1998 год. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан, РГП «Есеп» г. Алматы С 1-552.

Размещено на Allbest.ru