Учёт операций на расчетном и других счетах в банках

Документы из данного перечня и были предоставлены в банк предприятием ЗАО "Пинскдрев" для открытия расчетного счета.

Основанием для открытия счета является договор банковского счета, который заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, по одному экземпляру для каждой из сторон, имеющему одинаковую юридическую силу.

По договору специального счета, договору субсчета одна сторона (банк или небанковская кредитно-финансовая организация) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет со специальным режимом функционирования, устанавливаемым в договоре специального счета, договоре субсчета на основании акта законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым специальный счет, субсчет открываются.

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на карточках с их образцами осуществляется уполномоченным работником банка или органом, уполномоченным совершать нотариальные действия (по желанию владельца счета), если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

В платежных поручениях по движению денежных средств на расчетном и других счетах в банке содержатся следующие реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка плательщика (МФО), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка получателя (МФО), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения.

В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др.

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм.

В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий, код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Бухгалтер против каждой суммы в выписке проставляет номер корреспондирующего счета, далее тщательно проверяет: сверяет с приложенными документами все суммы, проверяет остатки, потом составляет проводки по счетам 51, 52, 55. Это необходимо для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, проверок и последующего хранения документов.

Таким образом, в ЗАО "Пинскдрев" документальное оформление и порядок открытия счетов в банке организованы на достаточно высоком уровне. Бухгалтера в своей работе руководствуются указаниями главного бухгалтера и соответствующими нормативными документами(законами, инструкциями и т.д.).

2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете

Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учёта, счет 51 "Расчетный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По текущему (расчетному) банковскому счету банк и небанковская кредитно-финансовая организация осуществляют следующие операции:

зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя его владельца;

перечисление со счета денежных средств иным лицам, в том числе банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации;

выдачу со счета наличных денежных средств;

иные операции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

По дебету счета 51 "Расчетный счет" отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетный счет" отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на сете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76/3 "Расчеты по претензиям").

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

В таблице 2.1 представлена организация учета операций на счетах бухгалтерского учета по движению денежных средств на расчетном счете в учете ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев".

Таблица 2.1 - Учет операций на расчетном счете.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Наименование и номер приложений
		Дт	Кт
Поступила на расчетный счет выручка от покупателей	171834580	51	62	Анализ счета 51; Приложение Д
Возвращена на р/счет излишне перечисленная сумма от поставщика	1043598	51	60	Анализ счета 51; Приложение Д
Поступила выручка на расчетный счет от прочих дебиторов	75735076	51	76/7	Анализ счета 51; Приложение Д
Поступили проценты банка	2662618	51	91/1	Анализ счета 51; Приложение В
Перечислено поставщику с расчетного счета в счет погашения за поставленные сырье и материалы	146935322	60	51	Анализ счета 51; Приложение Д
Перечислено с расчетного счета в счет погашения краткосрочного кредита	185000000	66	51	Анализ счета 51; Приложение Д
Перечислено с расчетного счета в счет погашения долгосрочного кредита	154000000	67	51	Анализ счета 51; Приложение Д
Оплачена задолженность в бюджет с расчетного счета	32008339	68	51	Анализ счета 51; Приложение Д
Перечислена задолженность по страховым взносам в ФСЗН с расчетного счета	3943236	69	51	Анализ счета 51; Приложение Д
Перечислены денежные средства на карт-счета работников предприятия в счет погашения задолженности по заработной плате	11151498	70	51	Анализ счета 51; Приложение Д

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по счетам в банке и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

На предприятии ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев" для автоматизации учета денежных средств применяется программа "1С: Предприятие", поэтому синтетический учет ведется с помощью данной автоматизированной программы. Выходными формами при этом являются журнал-ордер счета 51 по субконто, оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 (Приложение Д). Обобщающим синтетическим регистром по счету 51 является Обороты по счету.

Таким образом, учет денежных средств на счетах в банке ведется с соблюдением требований законодательства. Первичные документы оформляются правильно и своевременно, что обеспечивает сохранность денежных на банковских счетах.

2.3 Учет операций на валютных счетах в банке

В хозяйственной деятельности многих организаций, в том числе и в деятельности ЗАО "Пинскдрев" имеют место расчеты в иностранной валюте.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном денежном счете 52 "Валютные счета", к которому могут быть открыты ряд субсчетов и закреплены в учетной политике:

52/1 - "Транзитный валютный счет в банке внутри страны";

52/2 - "Валютный счет за рубежом";

52/3 - "Текущий валютный счет в банке внутри страны";

52/4 - "Специальный транзитный валютный счет".

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках.

Для расчетов в иностранной валюте ЗАО "Пинскдрев" имеет текущий и транзитный счет.

Т.к. организация имеет валюту разных государств, аналитический учет ведется по видам валют.

Субсчет 52/1 предназначен для отражения информации о движении денежных средств в иностранных валютах на транзитном валютном счете. Практически все поступающие средства в иностранной валюте зачисляются банком на транзитный валютный счет. Транзитный валютный счет открывается обслуживающим банком без представления каких-либо документов при первом поступлении валютных средств организации. На данный счет зачисляется иностранная валюта в полном объеме.

Отражение операций, связанных как с продажей валюты, так и покупкой, осуществляется в записях не только по счету 52, но и по счету 57 "Переводы в пути". К счету 57 могут открываться субсчета 57-2 "Денежные средства для покупки валюты" и 57-3 "Валютные средства для продажи". В соответствии с Типовым планом счетов субсчет 57-3 используется для учета направленной для продажи на торгах валюты с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты.

Субсчет 52/2 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в иностранной валюте по счетам, открытым организациям за пределами РБ. Такие счета открываются с разрешения НБ РБ на определенные цели: содержание представительств, торговых домов.

Субсчет 52/3 предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счете. На каждый вид валюты открывается отдельный счет.

Субсчет 52/4 - специальный счет для хранения купленной валюты открывается только в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранных валютах, при отсутствии текущего счета в иностранных валютах - в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях, в иных случаях - с разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Учет средств на валютных счетах ведется в иностранной валюте и национальной валюте (рублях) Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь. В балансе организации отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент составления бухгалтерской отчетности.

Зачисление валютных средств на транзитный валютный счет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 52 "Валютные счета", субсчет 1 "Транзитный валютный счет в банке внутри страны" и кредиту счетов учета реализации (90 и 91) или счетов учета расчетов (62, 75, 76 и др.).

Транзитный валютный счет в банке внутри страны открывается банком предприятию самостоятельно при первом поступлении средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях (при условии наличия у предприятия в банке текущего валютного счета).

После поступления валютных средств на транзитный валютный счет уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня после зачисления валюты на транзитный валютный счет представляет предприятию выписку по его транзитному валютному счету. В течение 5 рабочих дней со дня зачисления выручки на транзитный валютный счет предприятие должно предоставить в банк следующие документы для проведения обязательной продажи валюты:

- реестр распределения поступившей валютной выручки и сведения о внешнеторговой операции (Приложение З);

- поручение на обязательную продажу валютных средств на торгах ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа";

- поручение на зачисление оставшихся валютных средств на текущий валютный счет предприятия.

Операции по обязательной продаже иностранной валюты согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже банком по поручению предприятия, пересчитанную в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату списания валюты со счета, производится записью по дебету счета 57 "Переводы в пути" и кредиту счета 52 "Валютные счета", субсчет 52/1 "Транзитный валютный счет в банке внутри страны".

При зачислении на расчетный счет рублевого эквивалента за проданную валюту дебетуется счет 51 "Расчетный счет" и кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" (на стоимость иностранной валюты по официальному курсу Национального банка страны на дату ее обязательной продажи). По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" отражается стоимость проданной валюты по официальному курсу Национального банка страны на дату ее продажи в корреспонденции с кредитом счета 57 "Переводы в пути", а также расходы, связанные с обязательной продажей валюты (комиссионное вознаграждение банку и др.). Курсовая разница, возникающая при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранной валюты (курсовая разница между курсами Национального банка на момент перечисления иностранной валюты и на момент ее обязательной продажи), относится в учете на финансовые результаты.

Финансовый результат от обязательной продажи иностранной валюты списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы" (по кредиту счета - прибыли; по дебету - убытки).

Зачисление валюты, оставшейся в распоряжении предприятия после проведения обязательной продажи, отражается по дебету субсчета 52/3 "Текущий валютный счет в банке внутри страны" и кредиту субсчета 52/1 "Транзитный валютный счет в банке внутри страны".

При покупке иностранной валюты суммы денежных средств, перечисленные банку для покупки иностранной валюты, отражаются по дебету счета 57.2 "Денежные средства для покупки валюты" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет". Стоимость приобретенной иностранной валюты пересчитывается по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату ее зачисления на валютный счет, и отражается по дебету счетов 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции с счетом 57.

Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки списываются в дебет счета 44.

Расходы организации, связанные с покупкой иностранной валюты, в части комиссионного вознаграждения банку в зависимости от назначения купленной валюты отражаются по дебету счетов учета товарно-материальных ценностей, расходов на реализацию, капитальных вложений, источников собственных средств и других в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов (51 "Расчетные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").

При покупке иностранной валюты ниже официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь, разница между курсом покупки иностранной валюты и курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь, относится в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

В таблице 2.2 даны основные операции по бухгалтерскому учету валютных денежных средств на счетах в банках по исследуемому предприятию.

Таблица 2.2 - Учет операций на валютном счете ЗАО "Пинскдрев"

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов	Наименование и номер приложений
		Дт	Кт
Обязательная продажа валюты 30% выручки	44316 долл. США	57	52/3	Платежное поручение; Приложение В
Перечислены с валютного счета взносы по добровольному страхованию	1166 долл. США	76	52/3	Платежное поручение; Приложение В
Перевод после обязательной продажи свободных денежных средств с транзитного на текущий валютный счет	103471,2 долл. США	52/3	52/1	Платежное поручение; Приложение В
Поступила валютная выручка на валютный счет от покупателя	148387,45	52/1	62	Реестр распределения иностранной валюты; Приложение З

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных Приложений В и З.

На предприятии ЗАО "Пинскдрев" для автоматизации учета денежных средств на валютном счете применяется программа "1С: Предприятие", поэтому синтетический учет ведется с помощью данной автоматизированной программы. Выходными формами при этом являются карточка счета 52, оборотно-сальдовая ведомость по счету 52, журнал-ордер счета по субконто, анализ счета 52. Обобщающим синтетическим регистром по счету 52 является Обороты по счету.

Таким образом, учет денежных средств на валютных счетах в банке в ЗАО "Пинскдрев" ведется с соблюдением требований законодательства. Первичные документы оформляются правильно и своевременно, что обеспечивает сохранность денежных на банковских счетах.

2.4 Учёт денежных средств на специальных счетах в банке

Наряду с расчетным и валютным счетами организация может иметь особые и иные специальные счета для учета денежных средств. Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках (далее - счета в драгоценных металлах).

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь";

55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте";

55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования";

55-6 "Текущий счет филиала";

55-7 "Банковские карты".

Счет 55-7 "Банковские карты" применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

Для оплаты разовых крупных поставок, ускорения зачисления платежей на расчетный счет поставщика, гарантированной оплаты его поставок может применяться аккредитивная форма безналичных расчетов, если она предусмотрена в договоре поставок, в том числе и с зарубежными поставщиками (контракты поставок).

Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет покупатель и в нем указывает наименование поставщика, номер договора поставок, документы, служащие основанием для оплаты, сумму аккредитива, срок действия его. Предприятие имеет право досрочно закрыть свой аккредитив. Банк контролирует закрытие аккредитива по истечении срока его действия и перечисление денег на расчетный счет покупателя товаров. На каждый выставленный аккредитив предприятие открывает отдельный аналитический счет с указанием назначения аккредитива (поставщик, поставляемая продукция и др.) и зачисляемых на аккредитив сумм. Срок действия аккредитива обязательно оговаривается и в контрактах (договорах) поставки, и в заявлении на аккредитив. Аккредитивы имеют сходство с предварительной оплатой, но и есть существенное различие. При осуществлении предоплаты денежные средства сразу зачисляются в банк поставщика на расчетный счет поставщика, и очень важно в договорах поставки четко определить сроки поставки и штрафные санкции за нарушение этих сроков.

При аккредитивной форме расчетов денежные средства списываются с расчетного и валютного счетов покупателя-плательщика, но они сначала переводятся в банк поставщика, а на расчетный и валютный счета поставщика будут зачислены только после отгрузки материалов или выполненных работ и предъявления документов об отгрузке (банку поставщика).

Записи по счету 55-1 предприятие производит на основании выписок банка:

Дебет счета 55-1 Кредит счетов 51, 52, 66, 67 - перечисление денежных средств на выставление аккредитива;

Дебет счетов 04, 07, 10, 08 Кредит счета 60 - поступление товарно-материальных ценностей;

Дебет счетов 18, 60 Кредит счетов 60, 55-1 - зачисление аккредитива в счет оплаты;

Дебет счетов 51, 52, 66, 67 Кредит счета 55-1 - возврат неиспользованных сумм аккредитива и др.

Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременную оплату платежей, применяют чековые книжки (лимитированные и нелимитированные). Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику - получателю платежа.

Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки применяются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выполненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

По окончании срока действия чековые книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

Записи по операциям с чековыми книжками следующие:

Дебет 55-2 "Чековые книжки" Кредит счета 51 "Расчетный счет" - перечисление сумм с расчетного счета на лимитированную чековую книжку;

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит счета 55-2 "Чековые книжки" - оплата счета поставщика за товары, услуги;

Дебет счета 51 "Расчетный счет" Кредит счета 55-2 "Чековые книжки" - возврат неиспользованных сумм по чековой книжке.

Оплата платежных требований поставщиков чеками из чековых книжек отражается у плательщика на основании выписок по лицевому счету следующей записью:

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и других счетов

Кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

При использовании чековых книжек неиспользованный остаток лимита зачисляется на расчетный счет или направляется на погашение краткосрочных кредитов банка следующей записью:

Дебет счета 51 "Расчетные счета"

Дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книжке.

На депозитных счетах 55-3 и 55-4 и кредит 51, 52. На сумму полученных процентов: дебет 51, 52, 55 и кредит 91.

На третьем субсчете учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Депозит - это денежные средства, помещаемые для хранения в банках, по которым выплачивается повышенный процент.

Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах отражаются следующей записью:

Дебет счета 55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы".

На субсчете 55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте" учитывается движение валютных средств в депозиты.

Аналитический учет по счету 55 "Специальные счета в банках" обеспечивает в организации получение необходимой информации о наличии и движении средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за рубежом.

На основании первичных документов и выписок банка бухгалтерская программа формирует выходные формы синтетического учета по счету 55 "Специальные счета в банках": журнал-ордер счета 55 по субконто, анализ счета 55 и обобщающий регистр синтетического учета - Главную книгу.

2.5 Совершенствование учёта операций на счетах в банке

Одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета на предприятии в условиях рыночной экономики является ориентация его на международные стандарты. Это в значительной мере будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета и анализа, дает предприятиям определенную самостоятельность в использовании обоснованной системы учета валютных денежных средств и отражение специфики техники и технологии организации их эффективного использования для принятия оптимальных управленческих решений.

Следовательно, в условиях рынка возрастает роль и значение правильной организации учета денежных средств в валюте, совершенствование метода их учета, развития теоретических и практических вопросов проведения глубокого анализа эффективности их использования.

Совершенствовать учет операций по счетам в банке можно внедрив полную автоматизации учета операций на счетах в банке с целью контроля использования денежных средств со стороны аппарата управления и ускорения оборачиваемости:

- путем разработки специальной обработки по экспорту выписок и платежных поручений, требований с "Клиент-банк" в информационную базу 1С: Предприятие 7.7. В данной бухгалтерской программе версии 7.7 не предусмотрены обработки по импорту-экспорту данных со счетов организации в учетные данные в бухгалтерской программе и наоборот.

- внедрение на предприятии 1С: Предприятие 8.2. В этой версии уже предусмотрены обработки по обмену данными с "Клиент-банком". В этой программе предусмотрена еще большая аналитика по договорам, формам расчетов.

В программе системы "1С:Предприятие" 8.2 реализован механизмы обмена с системами дистанционного банковского обслуживания типа "Клиент-банк". Разработан стандарт обмена, описывающий единые правила обмена финансовыми документами с модулями "Клиент-банк", структуры и форматы передаваемых данных.

Стандарт является открытым и предлагается всем разработчикам систем дистанционного банковского обслуживания в качестве открытого стандарта, что позволит взаимодействовать с системой "1С: Предприятие" и любой бухгалтерской (учетной) системой, поддерживающей стандарт. Это позволит избежать доработок систем дистанционного банковского обслуживания и применять стандарт в качестве отраслевого стандарта.

Имена файлов настраиваются в процедурах выгрузки и загрузки. По умолчанию используется:

выгрузка - 1c_to_kl.txt.

загрузка - kl_to_1c.txt.

Формат файла - текстовый. Кодировка настраивается в процедурах выгрузки: может быть DOS и Windows. В первой строке файла должна содержаться специальная последовательность символов - внутренний признак файла обмена данными между "1С:Предприятием" и "Клиентом-банком".

Далее следуют строки, содержащие необходимую служебную информацию. Далее следуют строки, содержащие условия отбора документов (интервал дат, расчетные счета, виды документов). Далее (только при загрузке данных из "Клиента-банка" в "1С: Предприятие 7.7") следуют секции, содержащие остатки и обороты по расчетным счетам.

Идентификация документов производится по расчетному счету (откуда исходит документ), виду документа, дате и номеру. Предполагается, что по одному расчетному счету не может быть нескольких исходящих документов одного вида за одну дату с одинаковыми номерами.

Разнообразные и гибкие возможности системы "1С: Предприятие 8.2" позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности по денежным средствам. Программа "1С: Предприятие" версии 8.2 соответствует современным требованиям к программам для автоматизации бухгалтерского учета и т.к. исследуемая организация относится к организациям с большим объемом хозяйственных операций, то в данной версии 1С реализован принцип быстродействия, что позволит сэкономить затраты рабочего времени на проведение документов и формирование учета. Также в 1С: Предприятие 8.2 более реализованы функции управленческого учета и анализа, что позволяет руководству более эффективно управлять денежными средствами и потоками в т.ч. и в валюте.

Внедрение указанных разработок в деятельность ЗАО "Пинскдрев" принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

экономический денежный безналичный банк



Заключение

Курсовая работа позволяет сделать следующие выводы:

1. Бухгалтерский учёт по учету денежных средств на счетах в банке представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств, поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы, хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

2. Между организациями большинство расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные или коммерческие).

3. Порядок безналичных расчетов в Республике Беларусь строго регламентирован. Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банке свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность и более эффективное использование, оптимизирует денежное обращение страны. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции безналичным путем. Кроме расчетного счета, ЗАО "Пинскдрев" имеет денежные средства на валютных счетах в банке. На них учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валюте.

4. В данной курсовой работе были также рассмотрены основные хозяйственные операции, совершаемые по счетам 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" на примере ЗАО "Пинскдрев". Организация учета по данным счетам бухгалтерского учета соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь и оформлена с помощью программного обеспечения: "Клиент-банк" и "1С:Предприятие 7.7".

5. В курсовой работке было предложено совершенствование учета операций на счетах в банках производить на основе обновления данной программы до версии 8.2, разработки и внедрения механизмов обмена между системой "Клиент-банк" и информационной системой "1С:Предприятие 7.7". Основным направлением совершенствования учета денежных средств в валюте на счетах в банке на ЗАО "Пинскдрев" может быть переход на более современную версию специализированной бухгалтерской программы, т.к. в ней предусмотрена большая аналитика по договорам и контрагентам, назначениям платежа, предусмотрены все необходимые документы для проведения внешнеторговой сделки.

6. В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и всех законодательных и нормативных актов.

7. Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы, с разработанными на их основе практическими мероприятиями, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета, а также избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.



Список использованных источников

1. Банковский Кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968. - Минск, 2014.

2. Гражданский Кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 11 июля 2014 г. № 191-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 22.07.2014, 2/2189. - Минск, 2014.

3. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 г. № 57-З // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2014.

4. Инструкция о банковском переводе: утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.04.2014 г. № 216 [Электронный ресурс]. / Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь № 8/28664 15.05.2014. - Минск, 2014.

5. Инструкция по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 г. № 199 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2007. - Дата доступа: 03.01.2015.

6. Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: утв. постановлением Правления Национального банка РБ от 13.09.2006 № 129 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2006. - Дата доступа: 31.01.2014.

7. Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов: утв. постановлением Правления Национального банка РБ от 20.06.2007 № 127; // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "Юрспектр", Нац.центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2007. - Дата доступа: 02.01.2015.

8. Белоглазова, Г.Н. Деньги. Кредит. Банки [Текст]: Учебник. / Под ред. Г. Н. Белоглазовой Белоглазова Г. Н. - М.: Высшее образование, 2009. - 392 с.

9. Ерёмина, А.Р. Основы бухгалтерского учета: теория, примеры, задачи: пособие / А.Р. Ерёмина. - Гродно: ГрГУ, 2011. - 339 с.

10. Завилейский, Г.Г. Бухгалтерский учет в торговле: пособие / Г.Г. Завилейский, Н.В. Мартынов. - 5-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2010. - 368 с.

11. Лаврушин, О.И. Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс: Учебное пособие. / О.И. Лаврушин. - 4-е изд. - Москва: КНОРУС, 2010. - 320 с.

12. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. - Минск: Амалфея, 2010. - 768 с.

13. Нетеса, Л.И., Соловьева, Л.Д. Бухгалтерский учет и аудит: курс интенсивной подготовки. / Л.И. Нетеса, Л.Д. Соловьева - Минск: ТетраСистемс, 2009. - 224 с.

14. Палицын, В.Я. Бухгалтерский учет, анализ, аудит. Учебное пособие / В.Я. Палицын. - Минск: Издательство "Вышэйшая школа", 2010. - 491 с.

15. Папковская, П.Я. Бухгалтерский учет: учебное пособие / П.Я. Папковская [и др.]; под общ. ред. П.Я. Папковской. 2-е изд., испр. - Минск: Выш.шк., 2011. - 335 с.

16. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - Минск: Совр. школа, 2011. - 672 с. 19. Тарасевич, И.Н. Особенности бухгалтерского учета в отраслях народного хозяйства: краткий курс лекций / И.Н.Тарасевич. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2009. - 176 с.



Приложение 1

Отчет о прибылях и убытках за 2013 год



Приложение 2

Учетная политика предприятия

Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих правовых актов и нормативных документов: Закона РБ "О бухгалтерском учете и отчетности" от 25 июня 2001 г. № 42-3, Постановления Министерства финансов РБ от 29 июня 2011 г. № 50 "Об установлении Типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов РБ и их отдельных структурных элементов", Постановления Министерства Финансов РБ от 17 апреля 2002 г. № 62 "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" и других действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Установить, что директор по экономике и финансам общества, директора филиалов, представительств, унитарных и совместных и открытого акционерного обществ организовывают бухгалтерский учет и создают необходимые условия для правильного его ведения.

Утвердить следующую структуру управления бухгалтерского учета, отчетности и методологии:

начальник управления - главный бухгалтер;

заместители главного бухгалтера по производству и по отчетности;

ведущий бухгалтер;

бухгалтеры - 6 человек;

кассир - 2 человека;

В состав управления бухгалтерского учета, отчетности и методологии входит расчетная группа, возглавляемая начальником расчетной группы - бухгалтером, с бухгалтерами-расчетчиками - 6 человек.

Структура бухгалтерии филиалов, представительств, унитарных, совместных и открытого акционерного обществ определяется штатным расписанием общества и в каждом конкретном случае включает в себя либо отделы (управления) во главе с начальниками - главными бухгалтерами, либо бухгалтера (ведущего).

4. Утвердить следующий перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету:

производство продукции;

оказание услуг;

общепит, розничная и оптовая торговля;

строительство,

сельскохозяйственное производство,

транспорт,

сдача имущества в аренду.

5. Установить, что бухгалтерская отчетность общества состоит из отчетности следующих подразделений:

Управление холдинговой компанией;

Леспромхоз с лесобиржей;

Управление розничной торговли и общественного питания "Папараць";

Управление производственно-технической комплектации;

Фабрика экспортной мебели;

Фабрика матрацев;

Городищенская мебельная фабрика;

Спичечная фабрика;

Швейная фабрика;

Мебельная фабрика;

Лесопильный завод;

Завод строганного шпона и мебели;

Стульевая фабрика;

Фабрика столов;

Мебельная фабрика "Заславль";

Филиал "Ореол";

Представительство в г. Бресте;

Представительство в г. Минске;

Представительство в г. Гродно;

Представительство в г. Могилеве;

Представительство в г. Витебске;

Представительство в г. Гомеле;

Унитарное предприятие "Ремстроймонтаж";

Унитарное предприятие "Техэнергосервис";

Унитарное предприятие "Автопарк";

Унитарное стоматологическое предприятие "Улыбка";

Частное унитарное сельскохозяйственное предприятие "Пинскдрев-Агро";

Частное унитарное предприятие "Пинскдрев-Евро-Мебель";

Совместное общество с ограниченной ответственностью "Пинскдрев-Адриана-Плюс";

Совместное общество с ограниченной ответственностью "Пинскдрев-ДСП";

Совместное общество с ограниченной ответственностью "Пинскдрев-Адриана";

Совместное закрытое акционерное общество "Пинскдрев-Пинвуд";

Открытое акционерное общество "Витебсклес".

6. Состав, сроки и порядок представления ежемесячной, ежеквартальной и годовой отчетности устанавливать для подразделений приказом по обществу.

7. Установить, что сводная бухгалтерская отчетность в целом по обществу составляется заместителем главного бухгалтера по отчетности управления бухгалтерского учета, отчетности и методологии в сроки, установленные приказом по обществу на основании приказа Концерна "Беллесбумпром".

Отчетным годом считать календарный год с 1 января по 31 декабря года включительно.

8. Для ведения бухгалтерского учета использовать журнально-ордерную форму учета с применением средств вычислительной техники. Бухгалтерскую информацию хранить на машинных и бумажных носителях.

9. Применять рабочий план счетов бухгалтерского учета ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев", основанный на Типовом плане счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев" - приложение № 1.

10. Для ведения бухгалтерского учета применять типовые первичные учетные документы. Первичные учетные документы создаются исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с разработанным и утвержденным (в каждом подразделении общества самостоятельно) графиком документооборота.

Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется по формам документов, разработанным и помещенным в рабочий альбом форм документов.

11. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи товарных и товарно-транспортных накладных - приложение № 2.

12. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи расходных кассовых документов в кассе Управления - приложение № 3.

13. Установить, что принятие на работу, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности, производится по согласованию с главным бухгалтером.

14. Установить, что передача услуг и затрат между филиалами (представительствами) общества для отражения в бухгалтерском учете оформляется извещением или бухгалтерской справкой - приложение № 4. Принимая во внимание то, что первичный документ (извещение или бухгалтерская справка) имеют все необходимые реквизиты, в том числе подпись лица, составившего документ у филиала (представительства) - отправителя, считать извещение или бухгалтерскую справку должным образом оформленной при получении его (ее) по электронной почте филиалом (представительством) - получателем. Таким образом, первичный учетный документ, поступивший посредством электронной почты и распечатанный на бумажном носителе, признать должным образом оформленным.

15. Регламентацию движения первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, форм внутренней и внешней отчетности в центральном аппарате общества проводить в соответствии с графиком документооборота, приведенном в приложении № 5.

16. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

сырье и материалы на складах - два раза в год;

сырье и материалы в незавершенном производстве - два раза в год;

готовая продукция и товары на складах, переданная на ответственное хранение, на комиссию, консигнацию, экспозицию - два раза в год;

товары на складах представительств и УРТиОП "Папараць" и в розничной торговой сети - ежеквартально;

денежные средства в кассе - ежеквартально;

расчеты с Фондом социальной защиты, с Белгосстрахом и с налоговыми органами - ежеквартально;

основные средства, малоценный инвентарь в эксплуатации, незавершенное капитальное строительство, неустановленное оборудование, нематериальные активы, расчеты с дебиторами и кредиторами - один раз в год в сроки, установленные приказом о проведении годовой инвентаризации.

17. Установить, что бухгалтерский учет основных средств, находящихся на всех филиалах и представительствах общества, ведется в целом по юридическому лицу ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев" в управлении бухгалтерского учета, отчетности и методологии.

Аналитический учет основных средств ведется в карточках учета основных средств формы ОС-6 по материально-ответственным лицам.

Установить, что переоценка основных средств производится ежегодно одним из методов, применимым для переоценки того либо иного объекта основных средств (индексный, метод прямой оценки или пересчета валютной стоимости).

Отражение в учете поступления основных средств осуществляется на основании первичных учетных документов, составленных и подписанных членами постоянно действующей комиссии, назначенной приказом № 123 от 02 февраля 2011г.

Приобретение основных средств осуществляется при предварительном письменном согласовании с генеральным директором Общества.

Отражение в учете выбытия основных средств осуществляется на основании первичных учетных документов, с учетом заключения, подготовленного действующей комиссией, назначенной приказом № 190 от 17 февраля 2011г.

18. Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств определяются по производственным объектам, по предметам аренды, по другим объектам в соответствии с решением комиссии по проведению амортизационной политики, состав которой утвержден приказом № 217 от 13 февраля 2012 г.

19. Установить, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом.

20. На счете 01/3 "Основные средства, полученные в лизинг" аналитический учет контрактной стоимости и приращенной стоимости объекта лизинга ведется раздельно.

21. Амортизационные отчисления по приращенной стоимости объекта лизинга производятся после выкупа остаточной стоимости объекта лизинга и постановки объекта на балансовый счет 01/1 "Собственные основные средства".

22. При вводе в эксплуатацию основных средств, приобретенных в лизинг, позже сроков, предусмотренных графиком, амортизацию начислять с месяца ввода основного средства в эксплуатацию.

23. Установить, что бухгалтерский учет оборудования к установке (балансовый счет 07) и вложений во внеоборотные активы (балансовый счет 08) ведется в целом по юридическому лицу ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев" в управлении бухгалтерского учета, отчетности и методологии.

24. Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяются линейным способом исходя из сроков, на которые они получены. Амортизационные отчисления по взятым а аренду или в постоянное пользование земельным участкам исчислять исходя из срока 10 лет. По нематериальным активам, не имеющим срока действия - в соответствии с решением комиссии по проведению амортизационной политики, состав которой утвержден приказом № 217 от 13 февраля 2012 г.

25. В случае уплаты госпошлины за продление срока действия лицензии или за внесение изменений в действующую лицензию сумму госпошлины относить на увеличение стоимости лицензии (балансовый счет 04).

26. Предметы стоимостью менее одной базовой величины списываются на затраты по мере их отпуска в эксплуатацию. Материально ответственными лицами учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении.

27. Предметы стоимостью от 1 до 30 базовых величин (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым устанавливается в пределах 10 базовых величин), стоимостью свыше 30 базовых величин и сроком полезного использования не более 12 месяцев принимаются в бухгалтерском учете в составе средств в обороте. При этом согласно решения комиссии по амортизационной политике предметы стоимостью менее 30-ти базовых величин со сроком службы более 12 месяцев могут включаться в состав основных средств. Так, персональные компьютеры, в том числе ноутбуки стоимостью менее 30-ти базовых величин включаются в состав основных средств.

28. Износ малоценного инвентаря начислять в размере 50 % в месяце отпуска инвентаря в эксплуатацию и в размере 50 % в месяце его выбытия. По специальным инструментам и специальным приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) износ начислять в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования до двух лет.

По малоценному инвентарю, приобретенному за счет средств целевого финансирования, износ начислять в размере 100 % в момент отпуска в эксплуатацию.

29. Износ выданной в эксплуатацию специальной одежды и обуви начислять ежемесячно исходя из их нормативных сроков службы, начиная с месяца ее выдачи.

30. Аналитический учет по субсчетам 10 "Спецодежда в эксплуатации" и 12 "Износ спецодежды" к балансовому счету 10 "Материалы" осуществлять по каждому получателю спецодежды и по наименованию полученной спецодежды.

31. Отражение в учете выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей, инструментов, специальной одежды и обуви (за исключением спецодежды и спецобуви, списываемых по окончании срока эксплуатации) осуществлять на основании первичных учетных документов, составленных и подписанных членами постоянно действующей комиссии, назначенной приказом № 764 от 08 июня 2011 г.

32. Учет материалов, поступивших от белорусских поставщиков, производится по фактическим затратам на их приобретение. Фактические затраты на приобретение запасов определяются исходя из цены их приобретения и суммы затрат на доставку запасов (транспортные расходы) на склады.

33. Учет импортируемых материалов производится по их фактической стоимости с учетом таможенных пошлин и сборов, а также расходов на доставку.

Датой принятия импортных товаров к бухгалтерскому учету вне зависимости от наличия либо отсутствия таможенного оформления приобретаемых товарно-материальных ценностей считать дату получения груза грузополучателем от перевозчика, указанную в товаросопроводительных документах международного образца (CMR-накладной, железнодорожной накладной). Применительно к CMR-накладной это будет дата, указанная в графе 24 "Груз получен".

Принятие к бухгалтерскому учету активов, приобретенных за иностранную валюту, отражается в бухгалтерском учете по стоимости, пересчитанной в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка РБ на дату получения груза по дебету счета 10 на отдельном субсчете до дня таможенного оформления.

34. Отпуск со склада материалов производится по методу ФИФО (материалы одного наименования, имеющие разные учетные цены, направляются в расход со склада по принципу "первый пришел - первый вышел").

35. Учет лесного сырья собственной заготовки, поступившего на лесобиржу от филиала леспромхоз, производить по учетным ценам. Учетной ценой считать действующую отпускную цену. Лесосырье, поступившее от сторонних поставщиков, учитывать по покупным ценам.

36. Установить, что учет приобретения сырья производится с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение сырья".

Учет приобретения материалов (за исключением импортируемых) производится с использованием счета 16 "Отклонение в стоимости материалов".

37. Установить, что на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов" отражаются только затраты на доставку запасов (транспортные расходы) на склады. Распределение затрат на доставку запасов на склады производится ежемесячно пропорционально стоимости отпущенных со складов материалов (за исключением импортируемых) за текущий месяц с учетом остатков материалов на складах на начало и конец месяца. На счете 16 "Отклонение в стоимости материалов" остаток на конец месяца остается в сумме, приходящейся на стоимость остатка материалов на складах на конец месяца.

Отклонения в стоимости приобретенного Леспромхозом сырья распределяются пропорционально полученному железнодорожным транспортом количеству лесосырья филиалами и предприятиями Общества, сторонними организациями и относятся на затраты по реализации ЛПХ в части полученного предприятиями Общества и отгруженного сторонним покупателям сырья и на затраты филиалов в части сырья, полученного железнодорожным транспортом. Затраты по реализации передаются по внутризаводскому обороту в текущем месяце.

Услуги железнодорожной станции "Пинск" за пользование вагонами и по подаче-уборке вагонов распределяются по количеству принятых и отгруженных вагонов между Леспромхозом и Лесобиржей.

38. Вычетам подлежат предъявленные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности вне зависимости от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок.

...