Учёт операций на расчетном и других счетах в банках

39. При передаче объектов между филиалами и представительствами при необходимости может производиться передача налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, равных 20 процентам от суммы передаваемых объектов. На указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога в книге покупок. Передача вычетов отражается с кредита счета 18/9 в дебет счетов учета расчетов с филиалами и представительствами. Полученные филиалами и представительствами вычеты вносятся в книгу покупок и отражаются по дебету счета 18/9.

Передача налоговых вычетов между филиалами и представительствами оформляется извещением с указанием УНП передающей и принимающей стороны. Образец извещения приведен в приложении № 6.

40. При распределении налоговых вычетов методом удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого налогового периода.

41. При передаче товарно-материальных ценностей в рамках договора займа в товаросопроводительных документах выделять налог на добавленную стоимость по ставке 20 %. Начисленный налог на добавленную стоимость на стоимость переданных в рамках договора займа материальных ценностей отражать в бухгалтерском учете по кредиту счета 68/21 в дебет счета 58/3 "Предоставленный товарный заем".

42. При получении товарно-материальных ценностей в рамках договора займа отражать в книге покупок и принимать к вычету выделенный в товаросопроводительных документах налог на добавленную стоимость. В бухгалтерском учете на сумму принятого к вычету НДС дебетовать счет 18 с кредитом счета 66/2 "Расчеты по товарным займам".

43. При возврате товарно-материальных ценностей, полученных ранее в рамках договора займа, в товаросопроводительных документах также выделять налог на добавленную стоимость и отражать в учете его начисление по кредиту счета 68/21 в дебет счета 66/2 "Предоставленный товарный заем". У заимодавца указанный НДС принимается к вычету.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на положительную разницу в ценах при погашении товарного займа.

44. Учитывая, что на лесопильном заводе объединены лесопиление и деревообработка, в конце каждого месяца пиломатериалы из незавершенного производства сторнировочными проводками восстанавливать на счет 10 "Сырье", а первым числом следующего месяца эту проводку аннулировать аналогичной прямой записью.

45. Установить, что в производственных отчетах списание материалов на себестоимость продукции производится по средневзвешенным ценам.

46. Установить, что услуги банка, нотариуса, услуги ИМНС и другие аналогичные услуги, списываемые с банковских счетов общества без предоставления первичных документов, отражаются бухгалтерской проводкой в дебет счетов учета затрат с кредита счетов учета денежных средств на основании банковской выписки по журналу-ордеру № 2.

47. Списание расходов, собранных на счете 23/1 "Содержание котельных", осуществляется ежемесячно пропорционально количеству выработанных Гкал без учета количества ресурса, использованного для нужд самого вспомогательного производства.

Списание расходов, собранных на счете 23/2 "Содержание электроцеха", осуществляется ежемесячно пропорционально количеству потребленной электроэнергии в Квт/час без учета количества ресурса, использованного для нужд самого вспомогательного производства.

Списание расходов, собранных на счете 23/3 "Производство и добыча воды", осуществляется ежемесячно пропорционально количеству потребленной воды в м3 без учета количества ресурса, использованного для нужд самого вспомогательного производства.

В состав затрат по счету 23/4 "Вспомогательное производство лесозаготовок и лесопиления" относятся затраты на содержание и эксплуатацию лесовозных автомобилей и прицепов, тракторов, занятых вывозкой древесины, вахтовых машин, а также расходы по содержанию автомобильных лесовозных дорог. Стоимость услуг транспорта относится на затраты продукции лесозаготовок по целевому признаку (комплексно), исходя из количества отработанных машино-смен. Списание расходов, собранных на счете 23/4 "Лесозаготовки", осуществляется ежемесячно пропорционально количеству отработанных машино-смен.

Расходы Леспромхоза по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (трелевочные тракторы, челюстные погрузчики, дорожная техника) осуществляются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" с отнесением затрат пропорционально распределению машино-смен (согласно данным о работе механизмов);

Списание расходов, собранных на счете 23/5 "Сушильное хозяйство", осуществляется ежемесячно пропорционально количеству физических кубометров высушенных лесоматериалов.

Списание расходов, собранных на счете 23/6 "Содержание автомобильного хозяйства", осуществляется ежемесячно пропорционально количеству отраработанных транспортом машино-смен.

48. Условно-постоянные косвенные общепроизводственные затраты, учитываемые на счете 25 включаются в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг и списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", других счетов;

49. Затраты общехозяйственного характера, связанные с выпуском корпусной мебели (затраты, связанные с работой отдела главного технолога и конструкторов, находящихся в штате ЗСШиМ, и другие аналогичные расходы - общехозяйственные расходы комбината корпусной мебели) списываются со счета общепроизводственных затрат филиала ЗСШ и М в дебет счета 90/5 "Управленческие расходы" пропорционально выручке от реализации продукции комбината корпусной мебели.

50. Ежемесячно общехозяйственные расходы, собранные в управлении и филиале УПТК, списываются в дебет счета 90/5 "Управленческие расходы" пропорционально выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

51. Ежемесячно коммерческие расходы, собранные в управлении, списываются в дебет счета 90/6 "Расходы на реализацию" пропорционально выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

52. Установить, что Управлением обществом и УПТК могут оказываться платные маркетинговые и рекламные услуги, а также услуги по управлению и другие услуги совместным предприятиям общества с отражением этих услуг в составе выручки от реализации на балансе Управления обществом и с отнесением стоимости этих услуг на себестоимость совместных предприятий по элементу "Прочие расходы" и по калькуляционной статье "Прочие производственные расходы".

53. Установить, что себестоимость продукции, отгруженной на испытания, отражается бухгалтерской проводкой в дебет счета 97/1 "Расходы будущих периодов" с кредита счета 20 "Основное производство" и учитывается на счете 97/1 до получения документов о результатах испытания.

54. Установить стоимостную оценку незавершенного производства (счет 20) на всех филиалах кроме Леспромхоза по стоимости материалов не прошедших все стадии обработки, предусмотренные технологическим процессом. Начисляется заработная плата основным производственным рабочим только на готовую продукцию.

Не относятся к незавершенному производству разного вида материалы, полученные цехами, но не начатые обработкой независимо от того, где они находятся (в кладовой или у рабочего места); полученные со стороны и находящиеся в цехе покупные полуфабрикаты, не начатые обработкой; комплектующие изделия, заделы и покупные полуфабрикаты, не прошедшие обработки; окончательно забракованные детали, полуфабрикаты и изделия. Вышеуказанные материалы в конце месяца переносятся со счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство" на счет 10 "Материалы" записью "красное сторно".

55. Стоимостная оценка незавершенного производства в Леспромхозе устанавливается по планово-расчетным ценам, исчисляемым от плановой производственной себестоимости обезличенного кубометра древесины в размере 85 %.

56. Передачу продукции собственного производства из одного филиала в другой производить по фактической себестоимости. В течение месяца продукцию собственного производства, передаваемую на филиалы, расценивать по плановой себестоимости. Плановую себестоимость рассчитывать экономистам филиала ежемесячно исходя из фактической себестоимости предыдущего месяца с учетом возможного изменения затрат в текущем месяце. Передачу отклонений (положительных либо отрицательных) между плановой и фактической себестоимостью производить в отчетном месяце. По требованию филиала-получателя отклонений филиал, передающий отклонения, обязан предоставить обоснование фактически сложившейся себестоимости.

57. Отпуск лесосырья собственной заготовки филиала "Леспромхоз" в адрес сторонних покупателей производится по действующим ценам на лесопродукцию ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев";

Фактическая себестоимость лесозаготовок исчисляется на основе себестоимости валовой продукции коэффициентным методом по трем укрупненным группам продукции лесозаготовок (лесоматериалы круглые, дровяная древесина для технологических нужд и дрова для отопления), исходя из следующих коэффициентов:

* лесоматериалы круглые 1,2

* дровяная древесина для технологических нужд 0,55

* дрова для отопления 0,25

Расчет фактической себестоимости валового выпуска по группам продукции лесозаготовок производится в следующей последовательности.

Определяется фактическое количество произведенной продукции в разрезе отдельных укрупненных групп продукции лесозаготовок.

Умножением коэффициентов на объемы древесины соответствующих групп определяется сумма кубокоэффициентов. Суммированием этих кубокоэффициентов находится их общая сумма на весь объем раскряжеванной древесины. Затем делением суммы производственной себестоимости валового выпуска за минусом производственной себестоимости хлыстов (незавершенное производство) на общую сумму кубокоэффициентов определяется средняя себестоимость одного кубокоэффициента и умножением валовой себестоимости на сумму кубокоэффициентов соответствующих групп исчисляется производственная себестоимость по отдельным группам древесины.

Соотношением производственной себестоимости валового выпуска по отдельным группам древесины к товарному выпуску по группам древесины, исчисленному исходя из среднесложившихся отпускных цен исчисляется коэффициент. Умножением исчисленного коэффициента на объем валового выпуска для внутризаводского потребления и на сторону определяется производственная себестоимость по группам древесины.

Распределение себестоимости лесоматериалов круглых по сортиментам при отпуске лесопродукции собственной заготовки на собственные промышленно-производственные нужды и на сторону производится пропорционально действующим отпускным ценам.

Расчет остатков сортиментов на нижних складах производится по средним отпускным ценам, реализуемых на условиях франко-нижний лесосклад на лесоматериалы круглые, на технологическое сырье по средней цене, реализуемой на условиях франко-нижний лесосклад и франко-вагон, на дрова топливные по средней цене.

58. Расчет себестоимости реализованной и отпущенной по внутризаводскому обороту лесопродукции определяется в следующей последовательности.

Производится списание производственной себестоимости на отпущенную по внутризаводскому обороту и реализованную лесопродукцию с учетом остатков на начало и конец месяца. Находится соотношение всей фактической себестоимости, приходящейся на отпущенную по внутризаводскому обороту и реализованную лесопродукцию к общей стоимости лесосырья, исчисленного по отпускным ценам. Умножением полученного коэффициента на стоимость отпущенного лесосырья через лесобиржу (с учетом остатков на лесобирже, исчисленных по отпускным (учетным) ценам) на каждый филиал и стоимость реализованной продукции определяется себестоимость отпущенной по внутризаводскому обороту и реализованной лесопродукциии.

Отклонения рассчитываются, как разница между стоимостью лесосырья по отпускным ценам и расчетной фактической себестоимостью.

Передача отклонений производится в текущем месяце. Передачу отклонений в цене на лесопродукцию, возникших по неотфактурованным поставкам, передавать на филиалы в месяце следующим за отчетным, в декабре за ноябрь и декабрь месяцы.

59. Расчет себестоимости реализованных и отпущенных по внутризаводскому обороту услуг по приемо-подаче сырья определять в следующей последовательности.

Затраты по содержанию погрузочно-разгрузочного участка в составе филиала Лесобиржа относятся на счет 15 "Заготовление и приобретение сырья". Себестоимость услуг по погрузке вагонов определяется планово-расчетной калькуляцией и относятся на потребителей услуг.

Определяется себестоимость услуг приемо-подачи одного метра кубического лесосырья путем деления фактической себестоимости остатка на начало месяца и себестоимости услуг за месяц (без затрат по погрузке вагонов погрузочно-разгрузочного участка) на количество лесосырья на начало месяца и поступившего за месяц. Затем рассчитывается себестоимость лесырья на лесобирже на конец месяца путем умножения количества лесосырья на себестоимость услуг приемо-подачи одного метра кубического. Общая себестоимость отпущенных услуг определяется как разница между себестоимостью остатка на начало месяца и приходом за месяц за минусом остатка на конец месяца. Находится соотношение фактически отпущенной себестоимости, приходящейся на отпущенные по внутризаводскому обороту и реализованные услуги, к общей стоимости услуг, исчисленным по отпускным (учетным) ценам. Умножением полученного коэффициента на стоимость отпущенных услуг по приемо-подаче сырья по отпускным (учетным) ценам определяется себестоимость отпущенных услуг по внутризаводскому обороту и реализованных услуг. Отклонения рассчитываются как разница между стоимостью услуг по учетным ценам и расчетной фактической себестоимостью.

Передачу отклонений производить в текущем месяце.

Количество поданного лесосырья с нижнего скада "Пинск" филиала Леспромхоз на филиал Лесозавод минуя филиал Лесобиржа в распределении затрат по приемо-подаче сырья не участвует. Количество реализованных дров-отходов с Лесобиржи в распределении затрат по приемо-подаче сырья не участвует.

Затраты по эксплуатации самоходных погрузочно-разгрузочных механизмов относить прямым путем в соответствии со справкой об отработанном времени, подготовленной начальником Лесобиржи.

При определении себестоимости услуг приемо-подачи сырья прямые затраты по обслуживанию бассейнов и подаче сырья на СООО "Пинскдрев-Пинвуд" в распределении не участвуют, а относятся на СООО "Пинскдрев-Пинвуд".

При использовании автомобильного транспорта для доставки лесосырья от продавцов по договорам, заключенным на условиях франко-склад продавца, затраты по доставке лесосырья относить прямым путем на потребителей лесосырья. При расчете затрат по доставке фанерного бревна полученное от разбраковки сырье древесное технологическое считать в объем фанерного бревна.

Плата за вагоны в режиме срочного возврата для доставки фанерного бревна относить на потребителей фанерного бревна. При отнесении платы за вагоны в режиме срочного возврата полученное от разбраковки сырье древесное технологическое считать в объем фанерного бревна.

60. Затраты, образующие себестоимость продукции лесоэксплуатации, группируются по следующим калькуляционным статьям:

попенная плата (по лесозаготовкам);

сырье и материалы;

- возвратные отходы (вычитаются) (по перерабатывающим производствам);

основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

отчисления на социальные нужды (34 %);

расходы на подготовку и освоение производства, в том числе расходы на строительство лесовозных дорог;

общепроизводственные расходы;

прочие производственные расходы;

61. Затраты, образующие себестоимость продукции деревообработки, группируются по следующим калькуляционным статьям:

пиловочное сырье по ценам производителей, включая транспортно-складские расходы - в лесопильном производстве;

сырье и материалы - в остальных производствах (с выделением покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов в производстве мебели и других изделий деревообработки);

сушка древесных материалов - в производстве мебели и других изделий;

возвратные отходы (вычитаются);

топливо и энергия на технологические цели;

основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

отчисления на социальные нужды (34 %);

расходы на подготовку и освоение производства;

общепроизводственные расходы;

потери от брака;

прочие производственные расходы;

62. Установить, что готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости. Аналитический учет готовой продукции ведется в учетных ценах.

63. Учетной ценой готовой продукции за исключением продукции Леспромхоза считать сопоставимую цену без налога на добавленную стоимость и других налогов из выручки, т.е. цену на продукцию, сложившуюся в организации после первого ее изменения в январе отчетного года. Если в январе отчетного года не было изменения цены на производимую продукцию, то в качестве сопоставимой принимается цена, фактически действовавшая на конец предыдущего года. Учетная цена продукции, выпуск которой производится не с начала года устанавливается Управлением Экономики и доводится до соответствующего структурного подразделения.

За учетную цену в Леспромхозе принимать планово-расчетную цену, исчисленную на основе плановой себестоимости товарной продукции коэффициентным методом по трем укрупненным группам продукции лесозаготовок (лесоматериалы круглые, дровяная древесина для технологических нужд, дрова).

Учетная цена не подлежит изменению в течение отчетного года.

64. Передача готовой продукции от филиалов на склады готовой продукции управления продаж отражается бухгалтерской проводкой с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" по фактической себестоимости.

При отгрузке готовой продукции покупателям со складов филиалов без завоза на склады готовой продукции управления продаж производить выписку товарных накладных формы ТН-2 от филиала на управление продаж с последующим переоформлением товарно-транспортной накладной в адрес покупателя от ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев".

65. Передачу мебели для собственных нужд производств и филиалов при себестоимости от одной до 30 базовых величин отражать в учете бухгалтерской проводкой с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 10/93 "Инвентарь в эксплуатации с износом 50%" по фабрично-заводской себестоимости.

Передачу мебели для собственных нужд производств и филиалов при себестоимости единицы более 30 базовых величин отражать в учете бухгалтерской проводкой с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 08/12 "Приобретение основных средств, не требующих монтажа" по учетной цене.

66. Передачу готовой продукции и товаров от филиала "Торговый дом" представительствам ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев" в Республике Беларусь отражать в дебет соответствующих субсчетов представительств счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" с кредита счета 90/1 "Выручка от реализации" по ценам действующего на момент отгрузки прейскуранта, если иные цены не будут установлены дополнительным прейскурантом или приказом по обществу.

67. При отгрузке продукции со складов общества в адрес представительств в последние дни месяца и ее получении и поставки на учет у представительства в первых числах следующего месяца, в балансе общества стоимость товаров в пути после сверки с представительствами сторнировочной записью снимать с дебета счета 79 и относить на соответствующие субсчета 41 счета.

68. При окончательном возврате производителю некачественной продукции или товаров от представительств и УРТиОП "Папараць" выписка накладных на возвращаемую мебель производится представительством в ценах получения товара. Кроме товаросопроводительных документов представительством предъявляется поставщику (производителю продукции) оформления претензии на разницу в ценах товара. Отражение в бухгалтерском учете предъявленной разницы в ценах производится на счете 76/3 "Расчеты по претензиям". Определение причин брака, виновных, источник погашения суммы претензии - оформляются решением руководителя предприятия-производителя в соответствии с установленным в обществе порядком. Все операции, производимые в связи с браком (исправимым и неисправимым) и, как следствие - их отражение в бухгалтерском учете должны быть подчинены требованиям СТП СМК 7.2-03-2008, приказа №113 от 30 января 2012г.

69. При окончательном возврате изделия, признанного бракованным оценку возвращаемого бракованного изделия производить исходя из фактических затрат при выпуске этой продукции. Допускается вариант оценки возвращаемого бракованного изделия исходя из нормативной (плановой) себестоимости продукции. При окончательном возврате изделия, дату изготовления которого установить не представляется возможным, дату его производства устанавливать комиссионно. При возврате деталей, узлов, элементов, составляющих набора, внутреннего брака на различных стадиях его обнаружения, установлении ущерба - исходя из нормативной (плановой) себестоимости.

70. Затраты на удовлетворение признанных претензий по браку продукции, возникающие в Сервисном центре, осуществляющем деятельность при представительстве в г.Минске, передавать филиалу-производителю, либо предъявлять в виде услуг актами выполненных работ юридическим лицам Холдинга - производителям продукции. При этом в сервисном центре производить учет прямых материальных затрат в соответствии с материальным отчетом, учет трудовых затрат в соответствии с журналом учета рабочего времени, затраченного на удовлетворение претензии потребителей. Производить ежемесячное распределение затрат (за исключением прямых материальных затрат по материальному отчету) между соответствующими производителями продукции пропорционально отработанному времени, затраченному на устранение претензий соответствующего подразделения.

71. Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется по фактическим затратам. Разницу между фактическими затратами на приобретение ценных бумаг и их номинальной стоимостью списывать единовременно - при выбытии ценных бумаг.

72. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется как приходящийся на налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Днем отгрузки продукции и товаров считать день отпуска со склада продавца по отметке материально-ответственного лица в графе "Сдал грузоотправитель".

Днем выполнения работ, оказания услуг считать день передачи выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с оформленными приемо-сдаточными актами, но не позднее последнего дня месяца, в котором оказана услуга.

Моментом фактической реализации тепловой энергии считать день отпуска тепловой энергии за отчетный период в не зависимости от зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика.

Данный метод определения момента фактической реализации устанавливаются на год для всех предприятий и структурных подразделений ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев" по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и изменению в течение календарного года не подлежит.

73. Структурные подразделения, осуществляющие розничную торговлю товарами по ценам реализации ведут отдельный учет налога, включаемого в цену товара по различным ставкам. При отсутствии отдельного учета сумм налога, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление налога при реализации товаров по розничным ценам производится по расчетной ставке НДС.

74. Представительствами подлежат распределению на фактически реализованные товары и на остаток нереализованного товара транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену товара). Не подлежат распределению на остаток товара, а списываются на издержки обращения в полном размере транспортные расходы по доставке продукции покупателям, если такие расходы имеют место. Распределение транспортных расходов на товары реализованные (издержки, относящиеся к отчетному месяцу) и товары, оставшиеся нереализованными (издержки, относящиеся к следующим отчетным месяцам), производится пропорционально стоимости товаров по продажным ценам с НДС.

75. Транспортные расходы по доставке продукции и товаров, отпускаемых на условиях и по ценам самовывоза (FCA, EXW - согласно толкования требований "Incoterms") со складов ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев" на представительства в случае их предъявления транспортными организациями в адрес филиала "Торговый дом" передавать извещением либо бухгалтерской справкой на издержки соответствующего представительства.

76. Стоимость рекламной продукции, расходов по оформлению фирменных и брэнд-секций, каталоги тканей и кожи и другие аналогичные затраты, осуществляемые в рекламных целях и передаваемые безвозмездно по договору (дополнительному соглашению к договору) покупателям с возложением обязанностей на последних по распространению рекламных материалов общества и информации о "Пинскдреве" и его продукции, относить со счетов 10, 20, 41 на расходы на реализацию в месяце передачи такой продукции контрагентам на основании бухгалтерской справки (извещения) с приложением копии товарно-транспортной накладной и договора (дополнительного соглашения к договору).

77. Штрафные санкции, неустойки, пени за нарушение условий договоров подлежащие уплате, причитающиеся к получению признаются в качестве расходов либо доходов в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

78. Установить, что при продаже товаров в кредит с взиманием процентов за пользование кредитом, полученные проценты относятся в кредит счета 91/1 "Прочие доходы".

79. Проценты за пользование кредитами и займами, полученными на приобретение основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов учитывать в составе расходов по инвестиционной деятельности в дебет счета 91 /4 "Прочие расходы".

80. В случае отпуска на сторону материальных ценностей, приобретенных не для использования в собственном производстве, учет их осуществлять на счете 41 "Товары", а реализацию их осуществлять, с использованием балансового счета 90/1 "Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг".

81. Дебиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, и другие долги, нереальные для взыскания, списывать по распоряжению генерального директора (директора унитарного или совместного предприятия) с отнесением указанных сумм на результаты хозяйственной деятельности в месяце получения такого распоряжения.

82. Резервы по сомнительным долгам создаются на конец отчетного года. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая не погашена в срок, установленный договором или законодательством (если срок не установлен - в течение 12 месяцев с даты возникновения дебиторской задолженности), и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Формирование резерва производится по каждому дебитору на основе анализа платежеспособности дебитора, возможности погашения им задолженности полностью или частично и других факторов. Сумма дебиторской задолженности, признанной сомнительной, составляет сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" на конец отчетного периода (далее - рассчитанное сальдо).

Сумма резервов по сомнительным долгам, относимая на расходы или доходы отчетного года, определяется как разница между рассчитанным сальдо и сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", числящимся в бухгалтерском учете на конец отчетного года.

83. Кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывать на результаты хозяйственной деятельности в месяце, в котором этот срок истек без письменного распоряжения руководителя предприятия. Течение срока исковой давности исчисляется с даты последнего действия: поставки (покупки), любого письменного подтверждения долга, подписания акта сверки взаиморасчетов и т.п.

84. Штрафы, пени, неустойки предъявляемые или присужденные за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных обществу убытков признаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов и расходов по текущей деятельности (счета 90/7 и 90/8) в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании, либо они признаны обществом.

84. Уплаченные госпошлины за подачу искового заявления, другие понесенные судебные расходы относить на прочие расходы по текущей деятельности по мере их уплаты. В случаях возмещения ответчиком судебных расходов суммы, поступившие в их возмещение, относить на прочие доходы по текущей деятельности в месяце поступившего возмещения.

85. Суммы, удерживаемые из заработной платы работников в возмещение расходов по обучению в соответствии с контрактами в случае их увольнения, относить в состав облагаемых налогом на прибыль прочих доходов по текущей деятельности.

86. Курсовые разницы, возникающие при проведении переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением курсовых разниц, возникших при осуществлении капитальных вложений во внеоборотные активы, отражать в составе доходов и расходов по финансовой деятельности в корреспондеции с кредитом (дебетом) счетов учета денежных средств, расчетов и других в иных случаях.

Курсовые разницы, образующиеся по процентам за пользование кредитами и займами, полученными на приобретение основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов отражать в составе прочих доходов и расходов по инвестиционной деятельности.

Курсовые разницы, отнесенные в 2011 году на расходы и доходы будущих периодов списывать в состав доходов и расходов по финансовой деятельности в порядке, установленном руководителем предприятия, но не позднее 31 декабря 2014 года.

87. Курсовые разницы, возникающие при осуществлении капитальных вложений во внеоборотные активы, учитывать на счете 08/14 "Курсовые разницы по невведенным в основные средства внеоборотным активам" с ежемесячным отнесением на стоимость капитальных вложений. Курсовые разницы, приходящиеся на объекты, введенные в эксплуатацию, переносятся на счет 08/13 "Курсовые разницы по основным средствам" и списываются в конце отчетного года на стоимость объектов основных средств.

Переоценка осуществляется как дебиторской, так и кредиторской задолженности по расчетам за внеоборотные активы в иностранной валюте.

88. Курсовые разницы, возникающие по основным средствам, приобретенным в лизинг, будут учитываться на счете 08/31 "Курсовые разницы по оборудованию, приобретенному в лизинг", и списываться в конце отчетного года на счет 01/3 "Основные средства, полученные в лизинг" на приращенную стоимость объекта лизинга.

89. Экземпляры произведений, содержащиеся на материальных носителях, программы для ЭВМ, базы данных, приобретаемые для собственного потребления, отражать в составе расходов будущего периода.

90. Списание программ стоимостью до 30 млн. рублей производить равными долями в течение 12 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет.

Срок списания программ, стоимостью более 30 млн. рублей, устанавливать по решению постоянно действующей комиссии, назначенной приказом № 217 от 13 февраля 2012 г.

91. Разрешительные документы с установленным сроком, расходы по разработке норм ТЭР, визы на период более месяца, рекламные видеофильмы и другие расходы, имеющие временные ограничения, включать в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли в полной сумме в периоде, в котором выполнены работы без отражения в составе расходов будущего периода.

92. При осуществлении расходов на ремонт объектов основных средств фактически произведенные затраты допускается списывать на счет 97/1 "Расходы будущих периодов" с последующим отнесением на себестоимость продукции (работ, услуг) равными долями до конца календарного года.

93. Расходы, связанные с созданием новых структурных подразделений общества (организационные расходы) учитывать на счете 97/2 "Расходы на освоение новых производств" до начала производства продукции. Списание на себестоимость товарной продукции организационных расходов производить равными долями в течение девяти месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем в котором началось производство товарной продукции.

94. Затраты на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы) списывать в дебет счетов затрат равными частями в срок до двенадцати месяцев с момента окончания пусковых расходов.

95. Налог на добавленную стоимость, рассчитываемый нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота по реализации объектов, освобожденных от налогообложения, в общей сумме оборота по реализации объектов, относить на затраты в месяце, следующем за периодом, в котором этот налог рассчитан, используя при этом счет 97 "Расходы будущих периодов", за исключением периода январь-декабрь, НДС в котором относить на затраты в декабре.

96. При распределении прибыли создавать фонды в соответствии с решением собрания акционеров и положениями коллективного договора.

97. Выплаты физическим лицам в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя или трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, учитывать в составе прочих расходов по текущей деятельности, не участвующих при исчислении налога на прибыль.

98. Страховые взносы по добровольному страхованию имущества, не участвующего в предпринимательской деятельности, страхованию добровольных народных дружин, ответственности и другие виды добровольного страхования, не относимые в соответствии с законодательством за затраты для исчисления налога на прибыль, относить в состав прочих расходов по текущей деятельности, не учитываемые при исчислении налога на прибыль в месяце уплаты страховых взносов без распределения на срок действия такого договора страхования.

99. Расходы по текущей деятельности, не участвующие в налогообложении, производить после получения на первичном документе разрешительной подписи генерального директора общества.

100. Налоговый учет объединить с бухгалтерским путем ведения учета на соответствующих субсчетах к балансовым счетам "Доходы и расходы по текущей деятельности" и "Прочие доходы и расходы".

101. Начисление ежемесячного вознаграждения лизингодателю, выраженного в иностранной валюте, осуществляется на дату, определенную графиком уплаты лизинговых платежей и отражать в составе расходов по финансовой деятельности.

Отражения вычета НДС в книге покупок по лизинговому вознаграждению производится на последнее число определенного договором каждого периода, к которому относится соответствующий платеж (календарная дата, указанная в действующих приложениях к договорам лизинга - графиках уплаты лизинговых платежей).

Отражения вычета НДС в книге покупок по контрактной стоимости объекта лизинга производится на дату принятия объекта на учет.

102. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух исчисляется и отражается в бухгалтерском учете ежеквартально исходя из фактически произведенных выбросов от всех источников, за исключением передвижных.

103. Налог на недвижимость исчисляется и отражается в бухгалтерском учете ежеквартально в дебет счетов затрат на производство, издержек обращения, за исключением налога по объектам, не участвующим в предпринимательской деятельности. Налог на недвижимость по объектам, не участвующим в предпринимательской деятельности, относится на прочие расходы по текущей деятельности, не учитываемые при исчислении налога на прибыль.

104. Налог на прибыль исчисляется и отражается в бухгалтерском учете ежемесячно.

Директор по экономике и финансам О.Г. Бренько

Главный бухгалтер А.И. Казиев



Приложение 3

Расчетные документы по движению денежных средств на счетах в банке



Приложение 4

Выписки по счетам ЗАО "Холдинговая компания "Пинскдрев"



Приложение 5

Анализ счета 51 за сентябрь 2014 г.



Приложение 6

Реестр распределения иностранной валюты

Размещено на Allbest.ru

...