Облік і аналіз операцій в іноземній валюті

Чистий дохід збільшився на 14156 тис. грн., (69,07%). Причиною збільшення чистого доходу є збільшення попиту на продукт.

Зменшення середньорічної вартості кредиторської заборгованості на -997,5 тис. грн., було пов'язано із зменшенням кредиторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги.

В результаті збільшення коефіцієнта оборотності, період погашення кредиторської заборгованості зменшився на 9,25 дні. Це означає, що якщо у 2013р кошти від кредиторів надходили за 56,24 днів то у 2014р за 23,19 дні, що є позитивним для підприємства.

Схематично аналіз показників оборотності кредиторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги представлено на рисунку 3.3

Рисунок 3.3

Рис. 3.3. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості ТзОВ «Фапомед Україна» за 2013-2014роки

Використовуючи дані з таблиці 3.3 проводимо факторний аналіз кредиторської заборгованості за допомогою прийому відносних різниц.

3) Вплив вартості кредиторської заборгованості= :

(90,84 -100) / 100*6,46= - 0,59 грн/грн

4) Вплив оборотності кредиторської заборгованості=:

(242,53-90,84)/100*6,46=9,79 грн/грн.

Провівши факторний аналіз можна зробити наступні висновки:

- Для покращення стану кредиторської заборгованості підприємству необхідно підвищити якість хвоєї продукції, а не націлюватися на кількість її випуску;

- залучення нових інвесторів для покриття зовнішніх кредитів;

- модернізування або інновації для розширення асортименту .

Висновки

На основі проведеного дослідження з теми «Облік і аналіз операцій в іноземній валюті» на прикладі товариства з обмеженою відповідальністю «Фапомед Україна» встановили наявність, правильність оформлення договорів та інших документів, що визначають права та обов`язки сторін з постачання матеріальних запасів, виконання робіт (надання послуг), а також дотримання зазначених в даних документах умов; оцінили повноту відображення здійснених операцій в бухгалтерському обліку і перевірили правильність даних в звітності; оцінили систему розрахунків з постачальниками, перевірка правильності експортно - імпортних операцій ефективності, стану синтетичного та аналітичного обліку операцій з постачальниками та підрядниками, операцій з митними службами, що перевіряється; встановили правильність організації обліку операцій в іноземній валюті на підприємстві; обґрунтованості нарахування мита та ПДВ на товари, дотримання податкового законодавства по операціях, пов'язаних із обліком операцій в іноземній валюті, встановили чи дотримуються чинного законодавства підприємство, правомірності, доцільності та обґрунтованості управлінських рішень відповідальних посадових осіб при здійсненні розрахункових операцій з постачальниками та підрядниками, бюджетом, іншими кредиторами.

В роботі проаналізовано організаційно-економічну сторону підприємства підприємства. Що дає змогу зробити висновок: на базовому підприємстві організація роботи та економічна сторона ведеться системно і відповідає вимогам до управління та ведення фінансової діяльності.

Підчас узагальнення теоретичних питань щодо визначення сутності ми з'ясували, що підприємство веде організацію обліку валютних операцій, економічно обґрунтовано проводить розрахунки з постачальниками і підрядниками у процесі промисловості, правильно ведеться нарахування та сплата податків до бюджету.

Результати аналізу та обліку операцій в іноземній валюті обов'язково доводиться до відома заінтересованих служб та підрозділів, а також у необхідних випадках - керівництву підприємства для прийняття управлінських рішень спрямованих на усунення негативних причин, які сприяють погіршенню фінансового стану.

У цілому підприємство являється платоспроможним і має досить позитивне фінансове становище. Продукція вироблена на підприємстві користується попитом за її межами.

Аналізуючи фінансовий стан підприємства, ми оцінили стан Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує частку короткострокових зобов'язань, що підприємство може погасити в найближчому майбутньому, проаналізували періоди погашення кредиторської заборгованості.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Фапомед Україна» здійснює свою діяльність відповідно до чинного законодавства України та свого Статуту.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Фапомед Україна» залежить від того, які кошти має підприємство, звідки вони взялися і куди вкладені. Велике значення для самостійності і незалежності підприємства мають кредиторська заборгованість. Якщо частка власного капіталу більша, то для кредиторів та інвесторів це краще, оскільки в них є впевненість щодо повернення своїх вкладень. Від оптимальності співвідношення власного і позикового капіталу значною мірою залежить фінансовий стан підприємства.

Одной із найважливіших характеристик фінансового стану підприємства є стабільність його діяльності з позиції довгострокової перспективи. Вона зв'язана насамперед з загальною фінансовою структурою підприємства, ступенем його залежності від кредиторів i інвесторів.

Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) характеризує співвідношення оборотних активів і поточних зобов'язань. Для нормального функціонування підприємства цей показник має бути більшим за одиницю. Зростання його -- позитивна тенденція. Орієнтовне значення показника підприємство встановлює самостійно. Воно залежатиме від щоденної потреби підприємства у вільних грошових ресурсах.

Коефіцієнт поточної ліквідності - показує, яку частину поточних зобов'язань підприємство спроможне погасити за рахунок найбільш ліквідних оборотних коштів - грошових коштів та їх еквівалентів, фінансових інвестицій та дебіторської заборгованості. Цей показник показує платіжні можливості підприємства щодо погашення поточних зобов'язань за умови своєчасного здійснення розрахунків з дебіторами.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності дозволяє визначити частку короткострокових зобов'язань, що підприємство може погасити найближчим часом, не чекаючи оплати дебіторської заборгованості й реалізації інших активів

З розрахунку видно, починаючи з 2014 року підприємство зменшило кредиторську заборгованість, показники ліквідності почали наближатись до нормативних меж, тобто меж фінансової стійкості та незалежності.

На початок року підприємство мало менший рівень всіх показників ліквідності підприємства, а на кінець спостерігається їх збільшення у динаміці. В подальшому необхідно створювати умови для покращення показників ліквідності..

Для поліпшення платоспроможності ТзОВ «Фапомед Україна» необхідно уникати таких факторів:

· невиконання планових завдань надання послуг, порушення їх структури та асортименту, зниження якості;

· підвищення собівартості послуг;

· в умовах конкуренції втрати каналів реалізації і постійних покупців, замовників;

· неплатоспроможність самих покупців і замовників з різних на це причин;

· невиконання плану прибутку і нестаток власних джерел фінансування підприємства;

· інфляційні процеси і податкова політика;

· значне відволікання коштів у дебіторську заборгованість та у надлишкові виробничі запаси;

· низьке обертання оборотного капіталу.

Підприємство повинно реалізовувати всю продукцію, що застоюється на складах. Реалізацією i просуванням продукції на ринок на підприємстві займається відділ маркетингу. Саме цей відділ повинен забезпечити просування товару не тільки на вітчизняний ринок, a i за кордон. Введення сучасної моделі відділу маркетингу забезпечує зв'язок цього відділу з усіма іншими відділами підприємства, що забезпечує їx ефективну роботу.

Зниження собівартості продукції та виключення з виробництва збиткової продукції (такої як замок та інша цивільна продукція) більш раціонального використання як матеріальних так i трудових ресурсів, зменшення питомої ваги постійних затрат в собівартості продукції шляхом уточнення виробничого процесу, адже зниження собівартості продукції прямо пропорційно впливає на збільшення прибутку підприємства i дозволить підприємству бути конкурентоспроможним на ринку збуту.

Чистий прибуток підприємства можна використати, направивши його на розширення виробництва, збільшення резервного та страхового фонду та збільшення власних оборотних коштів.

Список використаних джерел

1. Господарський Кодекс України від 16.01.2003 р. №436-IV із змінами та доповненнями [Електронний ресурс]. - Режим доступу: zakon.rada.gov.ua/go/

2. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 № 435-IV із змінами і доповненнями [Електронний ресурс]. - Режим доступу: zakon.rada.gov.ua/go/

3. Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-VI / [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

4. Кодекс законів про працю Україну від 10.12.1971 № 322-VIII / [Електронний ресурс] // Режим доступу:http://zakon.rada.gov.ua

5. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16 липня 1999 року №996-14-ВР. / [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

6. Національні положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: наказ Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року №87 // Все про бухгалтерський облік. - 2003. - №14 (802). - с. 2-4

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів»: Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30 липня 2014 р. за N 883/25660

8. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку 2000 [Текст]: пер. з англ. / за ред. С.Ф. Голова. - К.: Федерація професійних бухгалтерів та аудиторів України, 2000. - 1272 с.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва» / Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.03.2014 р. за № 48 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов'язання». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. № 73 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00

11. Андросова О. Ф. Шляхи удосконалення обліку та аудиту податку доходу з фізичних осіб / О. Ф. Андросова, Ю. Є. Аскерова // Актуальні проблеми економіки. - 2010. - № 11. - С. 214 - 218

12. Атамас П. Й. Сучасний бухгалтерський облік, аналіз і аудит: галузевий аспект: колективна С91 монографія у 2 т. / за ред. П. Й. Атамас. - Дніпропетровськ: «Герда», 2013. - Т. 1. - 358 с.

13. Білик М.Д., Павловська О.В., Притуляк Н. M. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. - 2-ге вид., без змін. - Київ: КНЕУ, 2007. - 592с.

14. Благодатин А. А. Финансовый словарь / А. А. Благодатин, Л. Ш. Лозовский, Б.А. Райзберг. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 378 с.

15. Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів / за ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. - 7-ме вид., доп. і перероб. - Житомир : ПП «Рута», 2006. - 832 с.

16. Гуцайлюк З. В. Прогнозний (статистичний) облік і сучасні проблеми розвитку теорії бухгалтерського обліку / Гуцайлюк З. В. // Науково-практичний журнал Міністерства фінансів України «Бухгалтерський облік і аудит». - 2006. - №2

17. Гуцаленко Л.В.Внутрішньогосподарський контроль. Навчальний посібник рекомендовано МОН України.2014.- 158 с.

18. Гетьман О. О. Економічна діагностика: навч. посібн. / О. О. Гетьман, В. М. Шаповал. - К.: Центр навчальної літератури, 2007. - 307 с.

19. Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність за міжнародними стандартами: [ навч.посіб. - 2-ге вид., доп. і перероб.] / С. Ф. Голов - Х.: Фактор, 2008. - 1008 с.

20. Верига Ю. А. Бухгалтерський облік: навч. посіб. / за заг. ред. Ю.А. Вериги. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 396 с.

21. Губачова О. М. Облік у зарубіжних країнах: підруч. / О. М. Губачова, С. І. Мельник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 432 с.

22. Волкова І.А. Фінансовий облік: Навч. посібник - 2-ге вид. - К.: Цент навчальної літератури, 2009. - 224 с.

23. Давидов Г. М. Звітність підприємств: [навч. посібник] / Г. М. Давидов, Н.С. Шалімова. - К.: Знання, 2010. - 623 с.

24. Демиденко Л.М., Розвиток теорії оподаткування вченими Заходу/ Л.М. Демиденко // Фінанси України. - 2004. - №5. - С.111 - 117

25. Житная И. П. Экономический анализ: Учебное пособие [Текст] / И.П. Житная, И.В. Таций, П.Е Житный - Луганск: вид-во СУДУ, 2006. - 295 с.

26. Загородна О., Серединська В.: Діагностика фінансового стану і стійкості функціонування підприємства. Економічний аналіз. Збірник наукових праць. - Випуск 7 - Тернопіль, 2010

27. Захожай В. Б. Бухгалтерський облік у галузях економіки: підручник для студ. вищ. навч. закл. / В. Б. Захожай, М. Ф. Базась, М. М. Матюха, В. М. Базась; за ред. В. Б. Захожая, М. Ф. Базася. - К.: МАУП, 2005. - 968 с.

28. Загородній А. Г. Фінансово-економічний словник / А. Г. Загородній, Г. Л. Вознюк. - Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2005. - 714 с.

29. Гостева Г. Как зарегистрироваться на украинской таможне? // Вестник Аудитора Украины (Приложение к Бизнес-Информ). - 1999. - №11-12 (38-39).-С. 21.

30. Кириленко А.С. Бухгалтерський облік і аудит операцій по валютному рахунку підприємства // Бухгалтерський облік і аудит. - 2000. -№11.-С. 2-7.

31. Костюченко В.В. Організація бухгалтерського обліку зовнішньоекономічної діяльності підприємства // Бухгалтерський облік і аудит. - 1999. - №4. - С. 20-24.

32. Кузьмінський Ю.М. Організація внутрішнього оперативного обліку та контролю за здійсненням зовнішньоторговельної діяльності (експорт) // Бухгалтерський облік і аудит. - 2001. - №2. - С. 37-38.

33. Кузьмінський Ю.М. Організація внутрішнього оперативного обліку і контролю за здійсненням зовнішньоторговельної діяльності (імпорт) // Бухгалтерський облік і аудит. - 2001. - №3. - С. 28-29.

34. Пархоменко В.В. Облік валових витрат і валових доходів на українських підприємствах // Бухгалтерський облік і аудит. - 1 999. -№10.-С. 18-20.

35. Пушкарук В.А. Внешнеэкономическая деятельность предприятия // Все о бухгалтерском учете. - 2001. -№21 (152).-С. 11.

36. Сакал А.П. Оформление товаров на экспорт // Вестник Аудитора Украины (Приложение к Бизнес-Информ). - 2002. - №8 (35). - С. 13.

37. Скарбничий І.О. Законодавчо-нормативні акти та зміни до них щодо зовнішньоекономічної діяльності, прийняті в Україні в 2001 р. // Бухгалтерський облік і аудит. - 2002. - №2. - С. 27-29.

38. Стебницький А. Питання валютного регулювання і зовнішньоекономічної діяльності підприємств // Бухгалтерський облік і аудит. - 2001. -№4.-С. 9-14.

39. Ткаченко Н., Лагода Т. Облік експортно-імпортних операцій // Бухгалтерський облік і аудит. - 2002. - №9. - С. 2-8.

40. Турецкий Д.М., Додукало О.В. Операций с иностранной валютой на территории Украины и особенности их учета // Все о бухгалтерском учете. - 1999. - № 12(94). - С. 9-Ю.

41. Шлонимская Н.В. Схема бухгалтерских записей по отражению операций в иностранной валюте // Вестник Аудитора Украины (Приложение к Бизнес-Информ). - 1999. - №6 (23). -С. 10-11.

42. Юрок С. Бухгалтерский учет валютных операций // Все о бухгалтерском учете. 2002.- №19 (150). - С. 8-10.

43. Гупало М. Про порядок ввезення на територію України виставочних експонатів // Галицькі контракти. - 2001. - №38. - С. 76.

44. Михайлович А. Експортер та імпортер не мають права бути початківцями, але кожна справа мас своє джерело // Галицькі контракти. - 2001. - №7. - С. 24-25.

45. Тітієвський 3.1. Все про операції з валютою в Україні // Галицькі контракти. - 2001. - С. 38-42.

46. Фоменко Е.Л. Особенности осуществления внешнеэкономической деятельности, ведение бухгалтерского учета и налогообложение валютных операций в Украине. - Одесса: Альянс, 1994. - 283 с.

47. Бабич В., Герасимович А. Коментарі до Рекомендацій та Інструкцій з бухгалтерського обліку валових витрат і валових доходів та податку на додану вартість Міністерства фінансів України // Бухгалтерський облік і аудит. - 1999. - №8. - С. 24-26.

48. Голов С.С. Облік і звітність в іноземних валютах // Бухгалтерський облік і аудит. - 1999.-№12.-С. 14-23.

49. В.С. Рудницький, В.І. Бачинський, О.М. Боровик , В.О. Хомедюк.// Облік зовнішньоекономічної діяльності» 2014 р., 280 с.

50. Сук Л.К., Сук П.Л. Організація бухгалтерського обліку // Підручник - К.: Каравела, 2015. - 624с.

Размещено на Allbest.ru