Аудит статей бухгалтерського балансу

2.2 Перевірка документального оформлення господарських операцій з формування статей бухгалтерського балансу

Важливою частиною аудиту правильності складання фінансової звітності є контроль статей балансу. При цьому кожна стаття має бути проінвентаризована і підтверджена актами звірки, довідками тощо.

Під час аудиту правильності оцінки статей балансу і фінансової звітності встановлюється:

– обґрунтованість довгострокових фінансових інвестицій, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів;

– правильність оцінки незавершеного будівництва, виробничих запасів, товарів;

– реальність відображення у балансі основних засобів та нематеріальних активів;

– достовірність відображення в обліку заборгованості покупців і замовників за відвантажену продукцію, яка забезпечена векселями і за виданими авансами у рахунок наступних платежів;

– правильність сум статутного, пайового, додаткового, резервного та вилученого капіталу, а також нерозподіленого прибутку (непокритого збитку);

– взаємну погодженість показників фінансової звітності.

При перевірці статей балансу контролюється виконання певних дій, які сприяють достовірному відображенню того чи іншого показника у звітності.

При аудиті записів по обліку нематеріальних активів необхідно виконати наступні дії:

– перевірити відповідність класифікації нематеріальних активів потребам підприємства;

– ті нематеріальні активи, що не відповідають визначенню активу, списати за рахунок нерозподіленого прибутку або за рахунок витрат звітного періоду;

– на нематеріальні активи, на які згідно податкового законодавства не нараховувалась амортизація, необхідно її нарахувати. Така операція буде здійснюватися за рахунок нерозподіленого прибутку попередніх періодів та за рахунок витрат поточного періоду.

При перевірці рядків 030 - 032, тобто статті "Основні засоби" необхідно виповнити наступні дії:

– провести аналіз відповідності наявних основних засобів визначенню та критеріям визнання активу;

– здійснити контроль правильності основних засобів;

– перевіряти витрати за поточним ремонтом основних засобів [25, c.43].

За аналогією з іншими активами основні засоби, що не придатні до використання, морально або фізично застарілі, повинні бути списані з балансу.

При здійсненні аудиту статті балансу "Запаси" проводиться аналіз відповідності запасів підприємства визначенню та критеріям визнання активів. Треба зауважити, що в балансі запаси повинні бути відображені за найменшою з вартостей: балансовій вартості або чистій вартості реалізації. У зв'язку з цим особлива увага приділяється контролю здійснення наступних дій. Якщо балансова вартість запасів вище чистої вартості реалізації, такі запаси повинні бути уціненими. В свою чергу, якщо чиста вартість реалізації вище облікової ціни, переоцінка запасів не проводиться. По закінчені звітного періоду підприємство повинне проаналізувати стан запасів. Ті запаси, яких немає в наявності, повинні списуватись з балансу як неіснуючі, і бути віднесені на витрати поточного року. По іншим запасам визначається чиста вартість реалізації та проводиться відповідна переоцінка.

Під час аудиту показників фінансової звітності з метою встановлення її реальності й достовірності виявляється нереальна дебіторська заборгованість. При цьому особлива увага зосереджується на контролі позовної давності заборгованості, що рахується на балансі як реальна, а фактично термін її стягнення через арбітраж чи суд керівництвом підприємства пропущений і вона підлягає списанню на збитки. У такому разі аудитор зобов'язаний встановити причини утворення нереальної дебіторської заборгованості, місце її виникнення та відповідальних осіб.

Одним із основних етапів аудиту правильності складання бухгалтерської звітності є перевірка заповнення бухгалтерського балансу. Структура та форма балансу і методика його складання визначають і порядок, в процесі якого встановлюється як правильність визначення оборотів та і залишку по відповідним бухгалтерським рахункам на конкретну дату [11, c.89].

Так, як правило, в процесі аудиту з'ясовують правильність відображення необоротних активів у першому розділі балансу. Ця перевірка здійснюється на основі даних сальдових форм по рахунках 10, 12, 13 та Головної книги. Результати такої перевірки по даним ПАТ "ПівдГЗк" за 2013 рік представлені в табл. 2.1

Дані табл. 2.1. свідчать про відповідність даних облікових регістрів по перевіряємим показникам і Головної книги даним першого розділу "необоротні активи" ф. 1 "Баланс" ПАТ "ПівдГЗК" станом на 01.01.2014 року.

Крім того, при аудиті складання балансу обов'язково здійснюється перевірка взаємоув`язки його статей та їх взаємоузгодженості з іншими формами фінансової звітності. Результати такої перевірки балансу ПАТ "ПівдГЗК" станом на 01.01.2014 року представлені в дод. З і К та вказують на взаємоув`язку та взаємоузгодженість його статей.



Таблиця 2.1.

Перевірка правильності відображення необоротних активів по ф. 1 "Баланс" на ПАТ "ПівдГЗК" станом на 01.01.2014 року

Найменування показника	По даним ф. 1 Баланс	По даним облікових регістрів	Відхилення
	на початок звітного періоду, тис. грн.	на кінець звітного періоду, тис. грн.	на початок звітного періоду, тис. грн.	на кінець звітного періоду, тис. грн.	на початок звітного періоду, тис. грн.	на кінець звітного періоду, тис. грн.
Нематеріальні активи: первісна вартість накопичена амортизація	5042 10770 5728	1919 11068 9149	5042 10770 5728	1919 11068 9149	-	-
Основні засоби: первісна вартість накопичена амортизація	3757638 6103533 2345895	3577173 6474518 2897345	3757638 6103533 2345895	3577173 6474518 2897345	-	-

Таким чином, основою перевірки балансу підприємства є її відповідна організація, яка визначається об'єктом аудиту та необхідними методами і прийомами контрольного процесу. Крім того, стосовно об'єкту контролю визначаються напрямки його перевірки, які дозволяють встановити правильність і своєчасність визначення та відображення відповідних показників і їх документальне оформлення.

Перевірка правильності заповнення бухгалтерського балансу ґрунтується на зіставленні даних відповідних журналів - ордерів, Головної книги та самої форми 1 "Баланс". При цьому встановлюються також вірність здійснених необхідних арифметичних розрахунків.

2.3 Перевірка відповідності даних первинного аналітичного та синтетичного обліку

Важливим аспектом щодо організації обліку статей бухгалтерського балансу на ПАТ "ПівдГЗК" є стан організації первинного, аналітичного і синтетичного обліку. Облік запасів на підприємстві здійснюється відповідно до П(С)БО.

Проведемо вибіркову перевірку операцій з нематеріальними активами.

В бухгалтерському обліку ПАТ "ПівдГЗК" нематеріальні активи відображаються відповідно до норм П(С)БО 8 "Нематеріальні активи", П(С)БО 19 "Об'єднання підприємств" (для гудвілу) та інших нормативних актів. Згідно П(С)БО 8 придбаний (отриманий) нематеріальний актив відображається на балансі, якщо його можна використовувати при виробництві товарів, наданні послуг, призначених для реалізації; його можна обміняти на інші нематеріальні активи; його можна використовувати на погашення заборгованості чи розподіляти між власниками підприємства або використовувати у господарській діяльності, спрямованій на отримання прибутку.

Бухгалтерський облік наявності та руху нематеріальних активів, прийнятих на баланс, ведеться на інвентарному балансовому рахунку 12 "Нематеріальні активи". Для відображення гудвілу в обліку використовується окремий рахунок 19 "Гудвіл при придбанні".

Для обліку нематеріальних активів призначені як балансові, так і позабалансові рахунки.

Рахунок 12 "Нематеріальні активи" призначений для обліку і узагальнення інформації про наявність та рух нематеріальних активів. За дебетом цього рахунку відображається придбання або отримання в результаті розробки (від інших фізичних або юридичних осіб) нематеріальних активів, а за кредитом - вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі або неможливості отримання підприємством в подальшому економічних вигод від його використання, а також сума уцінки нематеріальних активів. Цей рахунок є активним, балансовим, призначений для обліку господарських засобів.

Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об'єкта за відповідними групами.

Оприбуткування нематеріальних активів у складі активів підприємства здійснюється за первісною вартістю, яка визначається виходячи з умов отримання. Наведемо кореспонденції щодо обліку надходження нематеріальних активів (табл. 2.2).

При проведенні аудиту аналітичного обліку був складений робочий документ (дод.Л).

Таблиця 2.2

Вибіркова перевірка повноти та своєчасності оприбуткування нематеріальних активів на ПАТ "ПівдГЗК"¹

Об'єкт контролю	Оприбутковано	Відхилення
	Д-р	Акт приймання	По даті	По сумі, грн..
	дата	Сума, грн.	дата	Сума, грн..
Комп'ютерна програма	12.03.2013	5000	12.03.2013	5000	-	-

^1- Дані наведено умовно

Отже, згідно даних таблиці на ПАТ "ПівдГЗК" в повному обсязі та своєчасно оприбутковані нематеріальні активи.

Якщо нематеріальний актив створено на підприємстві, первісну вартість складають прямі матеріальні витрати на оплату праці, вартість оплати юридичної реєстрації прав, амортизація патентів, ліцензій та інші витрати, безпосередньо пов'язані зі створенням та доведенням нематеріального активу до стану, придатного до використання [18, c.85] .

Якщо нематеріальний актив обміняно на подібний об'єкт, то первісна вартість визначається на основі залишкової вартості переданого нематеріального активу (первісна вартість за мінусом зносу). Якщо залишкова вартість переданого об'єкта перевищує його справедливу вартість, то первісна вартість отриманого нематеріального активу дорівнюватиме справедливій вартості переданого активу (табл. 2.3). Різниця між справедливою і залишковою вартістю включається до доходів (витрат) звітного періоду.

Таблиця 2.3

Перевірка правильності обміну неподібними нематеріальними активами ПАТ "ПівдГЗК" за 2013 р.

Зміст операції	Бухгалтерський запис згідно з:	Сума, грн..	Відхилення
	Інстр. по застос. Плану рахунків	Даними п/п		Д-т	К-т
	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Придбано право користування водними ресурсами за справедливою вартістю	154	631	154	631	6000,00	-	-
Відображено податковий кредит з ПДВ	641	631	641	631	1200,00	-	-
Введено в експлуатацію нематеріальний актив	121	154	121	154	6000,00	-	-
Передано інший нематеріальний актив в рахунок сплати за право користування водними ресурсами	377	742	377	742	7200,00	-	-
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	742	641	742	641	1200,00	-	-
Відображено взаємозалік	631	377	631	377	7200,00	-	-

Перевірка правильності обміну неподібними нематеріальними активами ПАТ "ПівдГЗК" за 2013р. не показала відхилень, тобто обмін здійснений правильно.

Якщо нематеріальний актив обміняно на неподібний актив, то первісна вартість складається із справедливої вартості переданого нематеріального активу плюс (мінус) сума коштів (їх еквівалентів), отриманих (доплачених) в результаті обміну.

Якщо нематеріальний актив отриманий в результаті внеску в статутний капітал або безоплатно отриманий, то первісною вартістю є справедлива вартість нематеріального активу [3].

Кореспонденції щодо обліку нематеріальних активів, що були безоплатно отримані наведені у таблиці 2.4.



Таблиця 2.4

Вибіркова перевірка відображення в обліку безоплатно отриманих нематеріальних активів ПАТ "ПівдГЗК"¹

Зміст операції	Бухгалтерський запис згідно з:	Сума, грн..	Відхилення
	Інстр. по застос. Плану рахунків	Даними п/п		Д-т	К-т
	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Оприбуткування безоплатно одержаного об'єкта нематеріальних активів (справедлива вартість)	125	424	125	424	9600,00	-	-
Відображення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті за операцією з безоплатного одержання об'єкта нематеріальних активів	424	641	424	641	2400,00	-	-

^1- Дані наведено умовно

Отже, вибіркова перевірка відображення в обліку безоплатно отриманих нематеріальних активів ПАТ "ПівдГЗК" не показала відхилень.

Згідно з П(С)БО 8 нематеріальний актив списується з балансу в разі його вибуття або внаслідок продажу, безоплатної передачі або неможливості отримання підприємством надалі економічних вигод від його використання . Розглянемо кореспонденції, що відображають вибуття нематеріальних активів (табл. 2.5).

Таблиця 2.5

Вибіркова перевірка правильності обліку вибуття нематеріальних активів на ПАТ "ПівдГЗК" за 2013 р.

Зміст операції	Бухгалтерський запис згідно з:	Сума, грн..	Відхилення
	Інстр. по застос. Плану рахунків	Даними п/п		Д-т	К-т
	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Списано знос комп'ютерної програми, що ліквідується	133	125	133	125	200,00	-	-
Списано залишкову вартість комп'ютерної програми	976	125	976	125	1000,00	-	-

Таким чином, під час вибіркової перевірки правильності обліку вибуття нематеріальних активів на ПАТ "ПівдГЗК" за 2013 р. жодних порушень виявлено не було. Під час перевірки синтетичного обліку був складений документ аудитором (дод.М).

Отже, за даними аудиту синтетичного та аналітичного обліку нематеріальних активів та їх амортизації можна зробити висновки, що бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об'єкта за відповідними групами. Облік наявності, руху та вибуття нематеріальних активів ведеться на рахунку 12 "Нематеріальні активи".



Розділ 3. Узагальнення результатів та формування досьє аудитора

3.1 Аудиторський звіт та висновок аудитора

За результатами аудиторської перевірки складаються аудиторський висновок та інша документація, що передається замовнику.

Аудиторський звіт - це узагальнюючий документ, адресований керівництву, власнику, загальним зборам акціонерів господарюючого об'єкта, що містить детальні відомості про хід аудиторської перевірки, виявлені відхилення від встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, порушення у фінансовій звітності, а також інформацію, отриману в результаті проведеного огляду документів та вивчення операцій і є підставою для складання аудиторського висновку.

Відповідно до стандартів результатом аудиту виступає висновок аудиторської фірми (аудитора), що має юридичне значення.

Під аудиторським висновком розуміється офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою суб'єкта аудиторської діяльності, який складається у встановленому порядку за результатами проведеного аудиту і містить думку аудитора про достовірність вивчених ним фактів господарського життя та виражає оцінку відповідності їх в усіх суттєвих аспектах діючим нормативним актам.

Вимоги до аудиторського звіту та висновку:

– необхідно починати з відомих фактів і заданих обставин, поступово переходити до нової для клієнта інформації;

– звітні матеріали повинні відповідати умовам договору і техніці проведення аудиту;

– дотримання конфіденційності аудиторського звіту та аналітичної частини висновку;

– логічність, стислість, зрозумілість, лаконічність, тактовність записів;

– чіткість тексту, достовірність та однозначність висловлених суджень;

– грамотність і культура оформлення документа;

– всі письмові матеріали, надані клієнту, повинні бути високої якості незалежно від часу надання;

– у вступі приділяється увага структурі і змісту звіту, потім дається його коротке викладення, що допоможе клієнту отримати загальне уявлення про звітні матеріали;

– якщо звіт має розміри, які складні для швидкого сприйняття у зв'язку з їх об'ємністю, необхідно виділяти розділи і підрозділи;

– правильне встановлення параметрів сторінок і тексту, високоякісний папір, тверда палітурка і приваблива обкладинка не тільки підкреслять солідність і престиж аудитора, але і зможуть закласти основу для подальших контактів [20, c.94].

Аудиторський висновок складається у довільній формі, але обов'язково повинен мати наступні розділи: заголовок, вступ, масштаб перевірки, висновок аудитора про фінансову звітність, дату аудиторського висновку, адресу аудиторської фірми, підпис аудиторської фірми.

Аудиторський висновок розрахований на широке коло користувачів.

Щодо результатів аудиту бухгалтерського балансу ПАТ "ПівдГЗК", то аналіз робочих документів показав, що виявлені порушення є несуттєвими і можна зробити позитивний висновок. Для цього аудитору необхідно скласти аудиторський висновок (дод. Н).

Він містить наступні основні положення:

– відомості про замовника і аудиторську фірму;

– про умови договору на проведення аудиту;

– загальний огляд перевіряємої звітності;

– стан обліку та звітності.

Аудиторський висновок повинен підтверджувати те, що звітність підприємства у всіх аспектах достовірна і повно надає інформацію про інші операційні витрати. Тут вказується на відповідність даних фінансової звітності і бухгалтерського обліку.

На думку аудитора можливість стабільного функціонування ПАТ "ПівдГЗК" залежить від концепції, яка покладена в основу організації обліку. Це пояснюється тим, що система бухгалтерського обліку є органічною частиною загальної системи управління. Саме тому аудитор вважає, що вона повинна відображати специфічні умови технології та організації управління виробництвом і відповідати наступним вимогам:

– бути максимально простою, економічною, компактною;

– відповідати типовим положенням рекомендаціям вищестоящим організаціям управління;

– виключати елементи дублювання в роботі структурних підрозділів;

– забезпечувати самостійність та повноцінність кожного підрозділу;

– враховувати досягнення наукової організації плати;

– регулювати вповноваження і рекомендації.

Діяльність організаційного апарату бухгалтерського обліку повинна забезпечувати умови для вдосконалення загального циклу управління економікою підприємства, вдосконалення зв'язку між функціями планування, обліку, контролю, аналізу, регулювання. Це сприяє покращенню взаємодії працівників бухгалтерії з виконавцями інших підрозділів і служб.

До одного із важливіших етапів проведення аудиту належить встановлення достовірності фінансової звітності та з'ясування того, чи повністю в її складі відображено всі засоби і майно, що належать підприємству. При цьому необхідно мати на увазі, що від достовірності фінансової звітності та повноти відображення в її складі інформації залежить об'єктивність результатів ревізії. фінансовий звітність аудит законодавчий

Тому з позиції удосконалення методики контролю фінансової звітності необхідно відмитими, що одним із першочергових питань, яке повинно бути визначено, - це суттєвість та порівнянність статей фінансової звітності. Для цього необхідно:

– надати визначення суттєвості (кількісне і якісне) та порівнянності статей фінансової звітності з урахуванням зовнішніх і внутрішніх факторів;

– розглянути процедуру коригування статей фінансової звітності.

Суть статей фінансової звітності полягає в їх ролі та значенні в фінансово - господарській діяльності підприємства.

Таким чином, під час проведення аудиту обов'язково необхідно з'ясувати, чи є фінансова звітність достовірною, оскільки від цього залежить об'єктивність її наслідків. Це досягається шляхом визначення суттєвості та порівнянності інформації. Відповідно до чинного законодавства суттєвою є інформація, відсутність якої може вплинути на рішення користувачі фінансової звітності, але при цьому відсутні поняття порогу суттєвості, порядок його визначення в кількісному і якісному виразі. Порівнянність статей фінансової звітності повинна забезпечитися при коригуванні їх кількісних значень, які відносяться до різних звітних періодів, з урахуванням зовнішніх і внутрішніх факторів. При цьому необхідно здійснювати дві стадії:

– попередню (відбір статей для коригування, прив'язка даних по статті за декілька звітних періодів, визначення основи коригуючи коефіцієнтів та їх розрахунок);

– основну (проведення перерахунку даних статей із використанням коефіцієнтів, надання порівняних даних в табличній формі).

В результаті виконання вищезазначених операцій з'являться можливість забезпечити достовірність показників фінансової звітності [27, c.172].

3.2 Рекомендації та розробки аудитора згідно умов договору

В процесі оцінки стану процесу узагальнення даних поточного обліку та складання бухгалтерського балансу і аналізу його статей визначаються об'єкти, джерела інформації та методичні прийоми.

Так, при цьому, об'єктами виступають облікова політика підприємства, розроблені заходи щодо удосконалення обліку та аналізу як у перспективі, так і в ході поточної фінансово-господарської діяльності, процес виконання цих планів, організація та стан обліку і аналізу, стан звітності підприємств, елементи автоматизації обліку та аналізу фінансово - господарської діяльності підприємства.

Щодо джерел інформації, то ними в першу чергу є законодавство, яке регламентує не тільки умови та порядок здійснення фінансово - господарської діяльності підприємства, а й порядок ведення її обліку та узагальнення результатів шляхом складання фінансової звітності. Також джерелами інформації є :

– нормативно-методичні документи, які безпосередньо визначають порядок складання бухгалтерського балансу та аналізу його статей ;

– матеріали попередніх ревізій і перевірок фінансово - господарської діяльності досліджує мого підприємства та рішень щодо них ;

– управлінські рішення за результатами господарської діяльності, які оформлені відповідними наказами та розпорядженнями;

– первинні документи, облікові регістри, фінансова та податкова звітність підприємства як поточна, так і річна.

За результатами проведених досліджень було з'ясовано, що на ПАТ "ПівдГЗК" бухгалтерський облік фінансово - господарської діяльності здійснюється в автоматичному та ручному режимі.

Також одним із позитивних моментів організації бухгалтерського обліку на досліджуємому підприємстві є використання автоматизованого режиму для ведення поточного та зведеного обліку . Програма автоматично підраховує загальні суми по усіх рахунках після введення сум з первинних документів. Це дозволяє зменшити тривалість заповнення регістрів синтетичного та аналітичного обліку та зменшити помилки при підрахунку загальних сум.

Одним з основних недоліків є те, що для визначення загальних сум оборотів по рахунках бухгалтерського обліку до ЕОМ вводяться в ручну та усі первинні документи оформлюються також в ручну, що призводить до помилок у заповненні регістрів та відомостей з обліку фінансово - господарської діяльності підприємства.

Як вже відзначалось, під час оцінки стану бухгалтерського обліку на підприємстві необхідно вивчити облікову політику підприємства.

Під обліковою політикою розуміють сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності, тобто це самостійний вибір самим підприємством певних і конкретних методик, форм і техніки ведення бухгалтерського обліку виходячи з діючих нормативних актів і особливості діяльності підприємства.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та формування облікової політики підприємства несе його керівник та головний бухгалтер.

Як було з'ясовано, облікова політика ПАТ "ПівдГЗК" висвітлюється в наказі керівника підприємства про облікову політику.

Так, наказом директора ПАТ "ПівдГЗК" було обрано облікову політику, яка передбачає:

– підставою для ведення бухгалтерського обліку є первинні документи;

– інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документів, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку методом подвійного запису;

– господарські операції відображаються в облікових регістрах того звітного періоду, в якому вони були здійснені;

– тривалість операційного циклу вважати рівною 1 рік;

– доходи та витрати відображати в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності у момент їх виникнення незалежно від дати надходження чи сплати грошових коштів.

Щодо стану аналізу фінансово - господарської діяльності досліджуємого підприємства, зокрема статей його балансу, то на ПАТ "ПівдГЗК" не розраховуються специфічні показники при здійсненні аналізу, вивчаються лише темпи росту, склад та структура окремих статей бухгалтерського балансу. Проведення аналітичних розрахунків здійснюється за допомогою програм ЕОМ.

За результатами проведених досліджень, можна відзначити, в першу чергу, що важливою задачею є здійснення в межах обраної системи обліку реальної оцінки фінансового стану та результатів діяльності підприємства і повне розкриття такої інформації, що забезпечить "прозорість" фінансової звітності.

В цьому напрямку необхідно зробити ще дуже багато, оскільки принципи та категорії бухгалтерського обліку в умовах ринкової економіки суттєво відрізняються від "соціалістичного" обліку.

Функції бухгалтерського обліку, як системи інформаційного забезпечення, будуть поступово розширюватись, оскільки по мірі розвитку ринкових відносин зростатиме коло та потреби користувачів фінансової інформації.

Тому підхід до проектування систем обробки даних повинен бути більш гнучким, щоб забезпечити не лише складання фінансової звітності, а й отримання інформації для забезпечення специфічних потреб інших користувачів, в тому числі податкових органів і органів державної статистики.

Ще одним шляхом вдосконалення фінансової звітності є використання автоматизованої обробки інформації.

На думку аудитора можливість стабільного функціонування ПАТ "ПіівдГЗК" залежить від концепції, яка покладена в основу організації обліку. Це пояснюється тим, що система бухгалтерського обліку є органічною частиною загальної системи управління. Саме тому аудитор вважає що вона повинна відображати специфічні умови технології та організації управління виробництвом і відповідати наступним вимогам:

– бути максимально простою, економічною, компактною;

– відповідати типовим положенням рекомендаціям вищестоящим організаціям управління;

– виключати елементи дублювання в роботі структурних підрозділів;

– забезпечувати самостійність та повноцінність кожного підрозділу;

– враховувати досягнення наукової організації плати;

– регулювати вповноваження і рекомендації.

Крім того, для автоматизації контролю діяльності підприємства та складання фінансової звітності доцільно використовувати таке прикладне програмне забезпечення:

Табличні процесори, наприклад: MS Excel, Lotus 1-2-3, Quattro Pro;

Системи керування базами даних (СКБД), наприклад: MS Access, MS Visual FoxPro, MS SQL Server, Interbase, Oracle та інші.

Найбільш доцільним є впровадження контролю за допомогою найпоширеніших програм, які є складовою частиною пакету MS Office. До них належать табличний процесор MS Excel та СКБД MS Access.

Реалізація задач контролю бухгалтерського балансу в середовищі СКБД MS Access виконується в такої послідовності та заповнюються наступні таблиці :

– опис системи документів;

– опис структур кодів та класифікаторів умовно постійних об'єктів;

– опис внутрішніх об'єктів бази даних, що призначені для зберігання інформації (таблиць даних);

– опис зв'язків між таблицями даних;

– опис технології вирішення функціональної задачі;

– опис структур та макетів вихідних документів (звітів).

При цьому визначається перелік первинних, довідкових та вихідних документів для вирішення задачі контролю.

Для кожного документу надається: назва;

– ідентифікатор;

– джерело виникнення та місце подачі інформації ,

– частота виникнення інформації,

– обсяг кількості документів за певний період

– склад реквізитів документу та їх властивості.

На цьому етапі також розроблюється схема інформаційних потоків. Результати обстеження відображаються у вигляді таблиці документообігу, таблиці реквізитів документу та у вигляді схеми інформаційних потоків.



Висновки

Бухгалтерська звітність підприємства являє собою систему узагальнюючих показників, які характеризують підсумки його фінансово - господарської діяльності за минулий період (місяць, квартал, рік). Вона складається шляхом підрахунку, групування і спеціальної обробки даних поточного бухгалтерського обліку та є його заключною стадією.

Фінансова звітність підприємства складається за єдиними нормами і положеннями Міністерства фінансів України, узгодженими з Мінстатом України.

Головна вимога до звітності - це реальність, зрозумілість, своєчасність, єдина методика звітних показників, порівняння звітних показників з минулими.

Бухгалтерський баланс є основою бухгалтерської (фінансової) звітності, в якій відображають результати господарської і фінансової діяльності підприємства за певний період (квартал, рік) на конкретну дату.

В умовах ринкової економіки бухгалтерський баланс є основним джерелом інформації про майновий і фінансовий стан підприємства на початок наступного за звітним кварталу, року. Завдяки цим показникам користувачі інформації можуть скласти висновок не лише ретроспективний, тобто за минулий період господарської діяльності, а й на перспективу, наступні періоди господарювання.

Показники бухгалтерського балансу, що приводяться на початок і кінець звітного періоду, відображають зміни у величині капіталу підприємства, його структурі та розміщенні, результати використання капіталу у господарській і фінансовій діяльності, а також фінансовий стан підприємства. За цими даними можна визначити інвестиційну привабливість суб`єкта господарювання, настільки надійно й ефективно вкладати у нього інвестиції, придбати його акції, облігації, тобто з`ясовувати, чи має підприємство потенційні можливості на перспективу вести активну господарську діяльність і йому не загрожує фінансовий ризик неплатоспроможності тощо.

На підставі даних балансу здійснюється оперативне фінансове планування підприємства, контролюються грошові потоки відповідно до отриманого прибутку.

Показники бухгалтерського балансу широко використовуються податковими органами державного управління майном, бо в ньому відображається сукупність майнових відносин господарюючого суб`єкта.

Балансова таблиця складається з трьох розділів активу і п'яти розділів пасиву по відповідним статтям.

Активи підприємства відображені в балансі як вартість його майна та боргових прав, які контролює підприємство на звітну дату.

Пасиви - це зобов'язання підприємства по позикам і кредиторської заборгованості , погашення яких приведе до зменшення вартості майна. Діюча методика складання фінансової звітності вимагає удосконалення з позиції автоматизації зведеного обліку та узагальнення цих даних в формах бухгалтерської звітності. Здійснення контролю фінансової звітності та методики її складання є необхідною умовою стабільної роботи підприємства.

В умовах ринкової економіки особлива увага приділяється не тільки перевірці правильності та обґрунтованості показників бухгалтерської звітності, і зокрема ф.1 Баланс, а й вивченню на основі цих показників прогнозів розвитку виробничо - господарської діяльності підприємства та його фінансового стану

Баланс дозволяє дати загальну оцінку змін всього майна підприємства, відокремити в його складі оборотні (мобільні) і позаоборотні (імобілізовані) засоби, вивчити динаміку структури майна. Показники структурної динаміки відображають частку участі кожного виду майна в загальній зміні сукупних активів.

Їх аналіз дозволяє зробити висновок про те, в які активи вкладені знов прийняті фінансові ресурси або які активи зменшились за рахунок відтоку фінансових ресурсів.

Одним із важливих етапів аудиту є перевірка бухгалтерського балансу за його показниками і своєчасності та правильності складання.

Організація та планування аудиту відбувається згідно укладених угод, в яких визначаються види аудиторських послуг, бюджет часу на їх проведення, термін, зобов'язання сторін та інше.

Для проведення аудиту розробляється програма та план аудиторської перевірки, в яких деталізуються питання, які передбачається перевіряти, спосіб їх перевірки, час та суб'єкт виконання.

Так в результаті перевірки даних ПАТ "ПівдГЗК" за 2013 рік була визначена правильність складання облікових регістрів і узагальнення даних бухгалтерського обліку щодо формування та визначення складових власного капіталу, заповнення Звіту про власний капітал та взаємоув`язка його показників і їх узгодженість з показниками інших форм фінансової звітності.

Джерелами інформації при проведенні такої перевірки були облікові регістри та аналітичні відомості, Головна книга, ф. 1 Баланс та інші форми фінансової звітності. Проведені обстеження показують, що рівень автоматизації облікових і контрольних функцій залишається дуже низьким і їх здійснення здебільшого залежить від рівня кваліфікації персоналу бухгалтерії, в тому числі і від професійного досвіду бухгалтерів. Це потребує всебічного дослідження організації та ведення облікової і контрольної роботи бухгалтерії, розробки концепції автоматизації бухгалтерського обліку і контролю.

Таким чином, для зниження обсягів розрахунків в процесі аудиту статей бухгалтерського балансу і підвищення його якості та ефективності доцільно використовувати можливості ЕОМ, що дозволяє покращити та удосконалити його методику.



Список використаних джерел

1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність [Електронний ресурс] : закон України від 16 липня 1999 року № 996 -XЙV. - Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg - Законодавство України.

2. Про аудиторську діяльність [Електронний ресурс] : закон України від 22 квітня 1993 р. № 3125-XII. - Режим доступу: zakon.rada.gov.ua/laws/show/3125-12 - Законодавство України.

3. П(С)БО 8 "Нематеріальні активи", затверджений наказом Міністерства фінансів України 18.10.99 р., № 242. // [Електронний ресурс.]. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99

4. Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування [Електронний ресурс] : наказ Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1591 - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0892-99 - Законодавство України.

5. Атамас, П. Й. Управлінський облік: навчальний посібник / П. Й. Атамас. - К. : Центр начальної літератури, 2006. - 440 с

6. Аудит. Методика документування: Кол. авторів. За заг. Ред. академіка АЕНУ, д.е.н., проф.. І.І. Пилипенка. - К.: Інформаційно-видавничий центр Держкомстату України. - 2003. - 457 с.

7. Аудит: Навч. посіб. для студентів, викладачів ВНЗ. Рекомендовано МОН / Янчева Л.М., Макеєва З.О. - К., 2009. - 335 с.

8. Аудит: Підручник. - 2-ге вид., перероб. і доп. затв. МОН / За ред. Г.М. Давидова, М.В. Кужельного. - К., 2009. - 495 с.

9. Білик, М. Д. Фінансовий аналіз: підручник / М. Д. Білик. - К. : КНЕУ, 2005. - 592 с.

10. Бондаренко, О. М. Проблеми формування облікової політики: напрямки її удосконалення [Електронний ресурс] / О. М. Бондаренко - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/ppei/2011_31/Bilan.pdf. - Національна бібліотека України ім. І. В. Вернадського.

11. Бухгалтерський облік, аналіз і аудит: навч. Посібник / П.Г. Пономаренко; під заг. ред. П.Г. Пономаренко. - 2-е вид., Испр .- Мінськ: Обчислюємо. шк., 2007.-527 с.

12. Войтенко О.А., Подолянчук О.А. Внутрішній аудит системи управління ризиками та його розвиток // Сучасні проблеми і перспективи розвитку обліку, аналізу та контролю в умовах глобалізації економіки: збірник наукових праць молодих науковців, аспірантів, здобувачів і студентів / відп. ред.. З.В. Герасимчук. - Луцьк: РВВ 12.06.2010.- С. 12-13.

13. Гордієнко, Н. І. Аудит, методика і організація: навч. посібник / Н. І. Гордієнко, О. В. Харламова. - Харків : ХНАМГ. - 2007. - 452 с.

14. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2010 року, частина 1. / Пер. з англ.: Ольховікова О.Л., Селезньов О.В., Зєніна О.О., Гик О.В., Біндер С.Г. - К.: МФБ, АПУ, 2010. - 852 с. // [Електронний ресурс.] - Режим доступу: http://apu.com.ua/files/temp/Ukr-block_T1-2010.pdf .

15. Парасоцкая Н.Н. Аудит нематериальных активов / Н.Н. Парасоцкая // Экономический анализ: теория и практика. - 2004. - № 14. - С. 27-37.

16. Прохорова В.В. Принцип незалежності в аудиторській діяльності // Сучасні проблеми і перспективи розвитку обліку, аналізу та контролю в умовах глобалізації економіки: збірник наукових праць молодих науковців, аспірантів, здобувачів і студентів / відп. ред. З.В. Герасимчук. - Луцьк: РВВ,24.11.2010. - С. 18-21.

17. Стандарти аудиту та етики. - К.: ТОВ "Парітет-інформ", 2003. - 712с.

18. Суглобов А.Е. Современные проблемы учета и оценки нематериальных активов в бухгалтерском учете / Суглобов А.Е., Григорьева И.В. // Вопросы региональной экономики. - 2010. - Т. 3. № 3. - С. 28-37.

19. Хмельницький В.А. Ревізія і аудит: Учеб. комплекс / В.А. Хмельницький. - Мн.: Книжковий Дім, 2005.-480 с.: Іл.

20. Шульга С.В. Облік і аудит нематеріальних активів: теорія, організація, методика: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.06.04 "Бухгалтерський облік, аналіз і аудит" / Світлана Володимирівна Шульга. - Київ, 2006. - 23 с.

21. Юрківська Л.Й. Аудит ефективності нематеріальних активів: аналіз існуючих підходів / Юрківська Л.Й., Біляченко О.Л. // Вісник Житомирського державного технологічного університету. - 2011. - № 2(56). - С. 217-220.

22. SMIDA - Агентство з розвитку інфраструктури фондового ринку України або Stock market infrastructure development agency of Ukraine [Електронний ресурс] : - Режим доступу :http//www..gov.ua

23. ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "ЮЖНЫЙ ГОРНО-ОБОГАТИТЕЛЬНЫЙ КОМБИНАТ" [Електронний ресурс] : - Режим доступу: http://www.ugok.info/

24. Бухгалтерський фінансовий облік: підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів [Ф.Ф. Бутинець та ін.]; під заг. ред. [і з передм.] Ф.Ф. Бутинця. - 8-ме вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута", 2009. - 912 с.

25. Кузнєцов В. В Великий словник бухгалтера / В. В Кузнєцов, О. М. Михайленко. - [2-ге вид., перероб. і доп.]. - Х.: Фактор, 2005. - 532 с.

26. Сердюк В.Н. Бухгалтерский учет: [учебное пособие]. - [9-е изд., и доп.]. - Донецк: ДонНУ, 2009. - 595 с.

27. Кулаковська Л. П. Організація і методика аудиту/ Л.П. Кулаковська, Ю.В.Піча. - К.: Каравела, 2004. - 568 с.

28. Ільіна С.Б. Основи аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: Кондор, 2009. - 378 с.

29. Гнатюк А.А. Шляхи удосконалення документального оформлення операцій з необоротними матеріальними активами / А. А. Гнатюк // Облік і фінанси АПК. - 2011. - № 3. - 57-62 с.

30. 

Додаток А

Лист -зобов'язання

про згоду на проведення аудиту

На Ваш №21/17

Від 15.05.2015р. Директору підприємства ПАТ "ПівдГЗК"

Ваша пропозиція на проведення аудиторської перевірки статей бухгалтерського балансу Вашої фірми нами приймається. Згідно діючим положенням та нормам аудиту вивченню будуть підлягати баланс, регістри бухгалтерського обліку та первинні документи. Аудит буде проведений згідно діючого законодавства України в галузі бухгалтерського обліку і звітності.

Мета аудиту - оцінити ступінь повноти та достовірності даних в бухгалтерському балансі за 12 місяців 2013 р. Для обґрунтування своїх висновків ми будемо використовувати ряд тестів перевірки достовірності та достатності облікової інформації, в реалізації яких будемо спиратися на участь робітників Вашого підприємства.

Беручи до уваги вибірковий характер тестів та інших властивих аудиту обмежень є певний ризик пропуску окремих помилок. Ми зробимо все, щоб звести їх до мінімуму, але гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. Про всі виявлені відхилення в обліку та звітності від встановленого порядку, та про помилки та факти шахрайства, Ви будете проінформовані окремим листом.

Нагадуємо Вам про відповідальність керівництва за складання фінансової звітності, враховуючи відповідне відображення первинних даних обліку, забезпечення адекватності бухгалтерських записів і внутрішнього контролю, вибір та використання облікових рішень. Ми просимо від керівництва підприємства письмового підтвердження достовірності і повноти наданої для аудиту інформації. Маємо надію на всебічне співробітництво з Вашим персоналом і на те, що в наше розпорядження нададуть будь які записи, документацію та іншу інформацію, необхідну для проведення аудиторської перевірки.

Наш гонорар буде визначений в договорі, але оплата окремих видів робіт може змінюватися у відповідності з ступенем відповідальності, досвіду та необхідним рівнем кваліфікації аудиторів та асистентів.

Просимо Вас підписати та повернути додану копію даного листа з вказівкою про його відповідність Вашому розумінню аудиту статей бухгалтерського балансу.

Аудиторська фірма ТОВ "Панацея"

16.05. 2015 р.



Додаток Б

ДОГОВІР ПРО НАДАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ПОСЛУГ

№ 15 від 15.05. 2014 р. м. Кривий Ріг

Аудиторська фірма ТОВ "Панацея" ,іменована в подальшому "Виконавець", в особі директора Закружна Галина Данилівна, з однієї сторони і Підприємство ПАТ "ПівдГЗК", іменований в подальшому "Замовник", в особі директора Федін К.А., діючі на підставі своїх установчих документів, уклали цей договір про наступне:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

Замовник доручає, а Виконавець приймає на себе зобов'язання про надання послуг : аудит

статей бухгалтерського балансу за 2013р.

2. ВАРТІСТЬ ПОСЛУГ І ПОРЯДОК РОЗРАХУНКІВ

2.1. Вартість послуг по цьому договору визначається за погодженням сторін і є договірною.

Договірна ціна по цьому договору є комерційною таємницею як Виконавця, так і Замовника.

2.2. Вартість наданих послуг складає 1500 грн., крім того податок на додану вартість у сумі

Двісті п'ятдесят гривень.

2.3. Розрахунок проводиться у наступному порядку:

-50 % суми договору попередня плата до початку аудиторської перевірки;

-50 % суми в 3-денннй строк після підписання акту прийняття-здачі аудиторського висновку. За несвоєчасне перерахування Замовник виплачує пеню в розмірі 5 % за кожний день прострочки, а у випадку відмови від послуг Виконавця за причин, не передбачених договором, виплачує штраф у розмірі 50% від суми, не виплаченої по договору.

3. ПРАВА І ОБОВЯЗКИ СТОРІН

3.1. ЗАМОВНИК ЗОБОВ'ЯЗУЄТЬСЯ

3.1.1. Представити можливість проводити аудит в масштабах, які, забезпечують виконання договірних зобов'язань у повному обсязі.

3.1.2. Вказати коло осіб, які мають право доступу до інформації та документів про результати аудиту на вимогу Виконавця, якщо це не суперечить інтересам Замовника.

3.1.3. Представити всі необхідні документи та облікові дані, довідки, розрахунки, надавати необхідні пояснення, завірені підписами та печаткою адміністрації.

3.1.4. Забезпечити, при необхідності, отримання від третіх осіб первинної документації, яка стосується діяльності Замовника, необхідних відомостей та документів, належним чином оформлених і завірених.

3.1.5. Чітко дотримуватись висновків, рекомендацій та пояснень, вказаних у звіті про результати аудиторської експертизи.

3.1.6. При відрядженні спеціалістів Виконавця за місцем знаходження Замовника створити всі необхідні умови для повноцінного та якісного виконання останніми договірних зобов'язань з наданням житла, харчування, а також при необхідності проїзду до місця роботи.

3.1.7. Перерахувати на поточний рахунок Виконавця суму, передбачену договором.

3.1.8. До компетенції Замовника відноситься погодження можливості участі в роботі внутрішніх контрольних органів представника Виконавця з метою представлення захисту інтересів Замовника.

3.2. ЗАМОВНИК МАЄ ПРАВО.

3.2.1. Визначити коло осіб, які мають право доступу до результатів аудиту.

3.2.2. Під свою відповідальність залишити за собою право невнесення змін у звітність на основі результатів аудиторської експертизи.

3.3. ВИКОНАВЕЦЬ ЗОБОВ'ЯЗУЄТЬСЯ.

3.3.1. Проводити перевірку стану бухгалтерського обліку та звітності Замовника, їх достовірність і відповідність діючому законодавству, давати оцінку стану обліку та звітності.

3.3.2. Повідомляти колу осіб, уповноважених Замовником, про усі виявлені під час проведення аудиту випадки порушення чинного законодавства і вимог до ведення бухгалтерського обліку та складу звітності.

3.3.3. Зберігати конфіденційність отриманої у процесі аудиту ділової та іншої інформації, що стосується фінансової та комерційної діяльності Замовника, розголошення якої може завдати збиток клієнту, крім випадків представлення відомостей за рішенням судових органів.

При проведенні планових та позапланових ревізій Замовника контрольно-ревізійними органами направляти своїх спеціалістів для участі у роботі ревізій від імені та в інтересах Замовника за погодженням з цими органами.

3.4. ВИКОНАВЕЦЬ МАЄ ПРАВО.

3.4.1. Самостійно визначати форми і методи аудиту, керуватися : особистими професійними судженнями і навичками згідно з постановленими задачами договору і чинним законодавством.

3.4.2. Мати доступ до будь-якої інформації та документації, що стосується діяльності Замовника, яка знаходиться як у останнього, так і у третіх осіб.

3.4.3. Отримувати будь-які документи, роз'яснення у письмовій формі, завірені підписами і печаткою Замовника.

3.4.4. Не дотримуватись комерційної таємниці Замовника, якщо його діяльність направлена на підрив державного устрою, розголошення державної таємниці або є кримінально карною.

3.4.5. За домовленістю із Замовником надавати останньому додаткові послуги, не передбачені договором, на основі додаткової угоди до даного договору.

4. ДОДАТКОВІ УМОВИ.

4.1. Результати аудиту оформлюються висновком, засвідченим підписом аудитора, з оцінкою стану бухгалтерського обліку і звітності, рекомендаціями і поясненнями.

4.2. Момент виконання договірних зобов'язань визначається актом здачі-прийняття аудиторського висновку.

5. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬСТОРІН.

5.1. У випадку відмови від проведення аудиту під час даного договору за ініціативою Замовника, останній виплачує Виконавцю штраф у розмірі 50 % від суми договору ( з врахуванням ПДВ ).

5.2. Усі непорозуміння, що до даного договору вирішуються методом узгодження спірних питань з урахуванням інтересів і вимог обох сторін без участі судових органів, враховуючи специфіку наданих послу.

5.3. За невиконання договірних зобов'язань без поважних причин Виконавець виплачує штраф у розмірі 50 % від суми договору.

5.4. У випадку порушення Виконавцем п. 3.3.3. Замовник має право вимагати повернення заподіяного збитку у порядку, передбаченому цим договором.

5.5. Замовник несе відповідальність за повноту і достовірність документів та іншої інформації, пред'явленої Виконавцю для аудиторської експертизи. У випадку порушення вимог даного п.п. Замовник виплачує всю вартість замовлення згідно з договором, а Виконавець має право розірвати договір в односторонньому порядку.

5.6. Виконавець несе відповідальність за результати аудиту згідно з діючим законодавством.

6. ТЕРМІН ДІЇ ДОГОВОРУ

6.1. Договір вступає в силу з моменту його підписання сторонами.

6.2. Договір не може бути розірваний в односторонньому порядку за виключенням випадків, передбачених цим договором.

6.3. Закінчення терміну дії договору 26 червня 2014 р.

7. ОСОБЛИВІ УМОВИ

7.1. Сторони зобов'язані зберігати комерційну таємницю.

7.2. Перелік інформації показників, які являють собою комерційну таємницю, визначається сторонами.

8. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ ТА РЕКВІЗИТИ СТОРІН

ЗАМОВНИК ПАТ "Північний гірничо-збагачувальний комбінат"_________ ЄДРПОУ 00191023______________ 50079, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, Тернівський район. За замовника Керівник Караманиць Ф.І./____________/ м. п.	ВИКОНАВЕЦЬ Аудиторська фірма "Панацея", ЄДРПОУ 32098120___________ 50036, Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, вул. Бикова,12. За виконавця Керівник Субота О.Ю./____________/ м. п.



Додаток В

Анкета щодо оцінки ефективності системи внутрішнього контролю підприємства

Питання	Вплив на обсяг вибірки
1. Чи мале місце реорганізація на протязі перевіряє мого періоду?	Якщо в результаті реорганізації відбувалася зміна персоналу, змінились системи документообороту, то ймовірність наявності помилок зростає.
2. Чи змінився склад бухгалтерії протягом аналізує мого періоду?	Ймовірність технічних та інших помилок зростає в період адаптації працівника до виконання нових обов`язків.
3. Чи розроблена схема документообороту в цілому по підприємству, бухгалтерії, ділянці обліку?	Наявність схеми документообороту позитивно характеризує СВК, зменшуючи тим самим вибірку.
4. Чи були зміни в обліковій політиці в момент перевірці?	Якщо зміни в цю політику були внесені з об`єктивних причин та є результатом оперативного реагування контрольного середовища на зміну зовнішніх факторів, та ризик наявності помилок зменшуються.
5. Чи ознайомлені працівники з внутріфірмовими положеннями та інструкціями, а чи дотримуються вимог?	Наявність на підприємстві методологічних розробок позитивно характеризує СВК.
6. Чи адекватна професійна компетентність бухгалтера, що відповідає за оформлення операцій на певній ділянці обліку?	Якщо з`ясовується, що працівники не мають відвідної до займаємої посади освіти та стажу роботи, то не рекомендується скорочення вибірки.
7. Чи існують інформаційні системи?	У випадку відсутності належного інформаційного забезпечення операції, рекомендується їхні включення до складу вибірки.
8. Вірно чи ні ведуться необхідні регістри синтетичного та аналітичного обліку?	Правильне заповнення реєстрів обліку, відповідність дат первинних документів та записів у реєстрах позитивно характеризують СВК.



Додаток Г

План аудиту бухгалтерського балансу на ПАТ "ПівдГЗК"

Етапи аудиту	Види робіт	Строки виконання	Джерела інформації
1. Підготовчий	1. Дослідження підприємства клієнта 2. Оцінка рівня аудиторського ризику та його складових 3. Вибір стратегії проведення аудиту бухгалтерського балансу 4. Визначення суттєвості та обсягу робіт при перевірці статей бухгалтерського балансу 5. Вирішення питань з клієнтом щодо умов договору 6. Укладання договору	30.05 01.06 01.06 02.06 28.05 23.05	1. Засоби масової інформації 2. Взаємопов`язана сторона 3. Третя сторона 4. Фінансова звітність клієнта 5. Бесіди з керівництвом і персоналом підприємства 6.Матеріали попереднього аудиту 7. Юридична документація клієнта
2. Планування	1. Уточнення дієвості системи внутрішнього контролю 2. Визначення методичних прийомів аудиту 3. Розробка плану аудиту 4. Розробка програми аудиту бухгалтерського балансу 5.Розрахунок бюджету витрат часу	01.06 01.06 01.06 02.06 02.06	1. Спостереження 2. Опитування персоналу підприємства 3. Матеріали попереднього аудиту 4. Документи управління обліку 5. Нормативна документація з обліку та аудиту 6. Користувачі звітності 7. Аудиторська документація
3. Перевірка	1. Перевірка додержання облікової політики підприємством 2. Оцінка дотримання підприємством законодавства щодо визнання та відображення статей бухгалтерського балансу 3. Перевірка первинного обліку 4. Контроль за обґрунтованістю та правильністю визначення активів і пасивів. 5. Перевірка аналітичного та синтетичного обліку доходів і витрат ...

Подобные документы

• Порядок складання фінансової звітності

  Фінансово-економічна характеристика господарства ПОСП "Нива". Принципи підготовки фінансової звітності. Зміст статей бухгалтерського балансу. Звіт статей про фінансові результати, рух грошових коштів, власний капітал. Примітки до фінансової звітності.
  
  курсовая работа [102,0 K], добавлен 10.12.2009
  

• Методика і техніка складання бухгалтерського балансу підприємства

  Бухгалтерський баланс як основна форма фінансової звітності. Вивчення історії його виникнення та розвитку. Оцінка і класифікація активів та пасивів балансу. Аналіз фінансового стану, фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства.
  
  дипломная работа [205,3 K], добавлен 09.11.2013
  

• Дослідження напрямків вдосконалення організації аудиту фінансової звітності (на прикладі ТзОВ "Мізол")

  Теоретичні основи бухгалтерського обліку фінансової звітності, принципи його гармонізації і стандартизації. Організація незалежного аудиту майнового стану ТзОВ "Мізол". Аналіз балансу та звітів про рух грошових коштів та власний капітал підприємства.
  
  дипломная работа [421,6 K], добавлен 23.01.2011
  

• Загальні питання бухгалтерського балансу

  Призначення бухгалтерського балансу, горизонтальна і вертикальна форма його побудови, назва і код статтей. Порівняння вітчизняної і світової практики побудови активу і пасиву. Загальні вимоги до фінансової звітності. Порядок читання та аналізу балансу.
  
  контрольная работа [21,1 K], добавлен 31.10.2009
  

• Бухгалтерський баланс: аналіз статей активу та пасиву

  Економічний зміст та значення бухгалтерського балансу підприємства, методика аналізу його основних показників за даними ТОВ "Marco Pizzi ltd". Аналіз активів та пасивів бухгалтерського балансу підприємства. Рекомендації по удосконаленню методики аналізу.
  
  курсовая работа [103,8 K], добавлен 02.10.2011
  

• Бухгалтерський баланс: економічний зміст, методика складання, аудит та аналіз основних показників

  Дослідження структури балансу, як основної форми фінансової звітності. Вивчення методики складання балансу та проведення його аудиту. Аналіз фінансового стану, фінансової стійкості підприємства, ліквідності, платоспроможності на основі показників балансу.
  
  дипломная работа [218,5 K], добавлен 22.04.2010
  

• Методика складання балансу та методи оцінки фінансового стану підприємств

  Теоретико-методологічні основи складання балансу, аудиту його статей та аналізу фінансового стану підприємства. Аналіз техніко-економічних показників діяльності підприємства ПП "ККК". Заключні процедури та рекомендації в результаті проведення аудиту.
  
  дипломная работа [490,4 K], добавлен 10.01.2012
  

• Аудит фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю "Валтекс"

  Мета і основні завдання аудиту фінансової звітності підприємства та аудиторської послуги при визначенні фінансового стану досліджуваного підприємства. Нормативне регулювання бухгалтерського обліку. Перевірка організації системи внутрішнього контролю.
  
  магистерская работа [125,1 K], добавлен 13.12.2010
  

• Концептуальні основи бухгалтерського обліку у міжнародній стандартизації

  Обґрунтування необхідності удосконалення бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів; методи, принципи, форми. Групування господарських ресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування. Адаптивна будова балансу, способи групування статей.
  
  контрольная работа [27,1 K], добавлен 13.12.2011
  

• Аудит фінансової звітності

  Теоретичні засади організації аудиту фінансових результатів. Методи визначення в бухгалтерському обліку чистого прибутку (збитку) підприємства. Інформаційне забезпечення аудиту фінансових результатів на ТОВ "Вікторія". Мета перевірки фінансової звітності.
  
  курсовая работа [110,0 K], добавлен 03.10.2014
  

• Організація і методика про проведення аудиту фінансової звітності та фінансового стану підприємства

  Організація діяльності аудиторів та аудиторських фірм та інформаційне забезпечення аудиту. Організація і методика проведення аудиту праці та її оплати. Трудова угода. Звіт про проведення аудиту фінансової звітності та фінансового стану підприємства.
  
  контрольная работа [38,8 K], добавлен 13.08.2008
  

• Відтворення господарських операцій у бухгалтерському балансі підприємства

  Господарські операції та процеси. Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статті, розділи та групи балансу.
  
  контрольная работа [34,2 K], добавлен 21.10.2007
  

• Дослідження особливостей аудиту доходів та результатів діяльності ПАТ "Кредмаш"

  Особливості нормативної бази аудиту доходів і фінансових результатів. Характеристика ПАТ "Кредмаш". Система оцінки внутрішнього контролю та системи бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів. Перевірка достовірності фінансової звітності.
  
  курсовая работа [486,5 K], добавлен 28.08.2014
  

• Удосконалення методики складання та аудит фінансової звітності

  Нормативне регулювання обліку і аудиту фінансової звітності. Організація та методика складання форми звітності №1 "Баланс" та №2 "Звіт по фінансові результати" на підприємстві. Методика проведення та документальне оформлення аудиту фінансової звітності.
  
  дипломная работа [609,7 K], добавлен 06.11.2011
  

• Характеристика фінансової звітності

  Мета складання фінансової звітності, її елементи та принципи формування. Особливості консолідованого балансу, групування статей активу й пасиву. Склад квартальної та річної фінансової звітності бюджетних установ, сутність приміток до фінансових звітів.
  
  курсовая работа [35,4 K], добавлен 06.07.2011
  

• Зміст бухгалтерського балансу. Порядок відображення в ньому господарських операцій

  Бухгалтерський баланс як узагальнена модель, що відображає майновий і фінансовий стан підприємства, джерела залучення грошей для бізнесу і використання їх. Аналіз ризику вкладення капіталу і шансів підприємства на одержання прибутку на основі балансу.
  
  реферат [82,8 K], добавлен 23.12.2015
  

• Баланс установи як джерело інформації про її фінансовий стан

  Бухгалтерський баланс як джерело економічної інформації. Форма, структура і зміст балансу, характеристика його розділів і напрямки аналізу. Порядок складання бухгалтерського балансу ПАТ "ТЕТЗ-Інвест". Аналіз фінансового стану на основі показників балансу.
  
  дипломная работа [280,4 K], добавлен 06.11.2013
  

• Методика та організація формування звітної інформації для балансу підприємства, аналіз і аудит фінансового стану підприємства

  Аудит фінансового стану, економічно-правова сутність балансу підприємства та його структура. Показники фінансового стану та їх характеристика, дослідження нормативно-правової бази з питань формування балансу. Формування висновку за результатами аудиту.
  
  дипломная работа [768,5 K], добавлен 15.11.2010
  

• Баланс установи, методика і техніка його складання

  Зміст, структура та аналітичні можливості балансу як основної форми звітності. Національні стандарти бухгалтерського обліку. Аналіз фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності ПВНЗ "Донецький інститут соціальної освіти" на основі даних балансу.
  
  дипломная работа [5,3 M], добавлен 09.11.2013
  

• Методика складання та аналіз фінансової звітності малого підприємства (на прикладі МЧП "АСАН")

  Економічна сутність і призначення фінансової звітності, її користувачі та вимоги до складання. Принципи побудови бухгалтерського балансу. Аналіз майна та джерел його формування. Оцінка ліквідності та рентабельності підприємства, діагностика банкрутства.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 03.02.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам