Аудит статей бухгалтерського балансу

6. Співставлення даних первинного, аналітичного, синтетичного обліку щодо доходів і витрат

7. Контроль правильності відображення доходів і витрат у звітності.

01.06

01.06

03.06.-06.06

06.06-07.06

06.06.-07.06

06.06-08.06

08.06

1. Наказ про облікову політику

2. П(С)БО 16

3. Первинні документи з обліку витрат

4. Регістри аналітичного обліку витрат

5. Регістри синтетичного обліку

6. Звітність

4. Заключний

1.Групування виявлених помилок

2.Вибір аудиторського висновку і формування аудиторського звіту

3. Підпис акта прийому - здачі аудиторського висновку

04.06-08.06

09.06

09.06

1. Кінцевий варіант звітності

2. Підсумки аудиту

3.Аудиторські свідчення

4.Протоколом обговорення результатів аудиту



Додаток Д

Програма аудиту бухгалтерського балансу на ПАТ "ПівдГЗК"

Етапи аудиту	Види робіт	Процедури аудиту	Джерела інформації	Період виконання	Виконавець	Примітки
1. Підготовчий	1. Дослідження підприємства - клієнта	1.1.Вивчення загальної інформації про діяльність підприємства 1.2. Ознайомлення з основними показниками фінансово - господарської діяльності підприємства	Засоби майнової інформації. Фінансова звітність підприємства (ф. 1,2)	01.06.-03.06 05.06	Мельниченко О.П.
	2. Оцінка рівня аудиторського ризику та його складових	2.1 Складання анкет для дослідження властивого ризику та ризику контролю 2.2. Анкети опитування керівництва і персоналу 2.3 Оцінка рівня властивого ризику і ризику контролю 2.4. Розрахунок рівня ризику невиявлення помилок	Бесіди з керівництвом і персоналом підприємства. Спостереження. Анкети, тести	02.06 02.06 03.06 03.06
	3. Вибір стратегії проведення аудиту бухгалтерського балансу	3.1.Оцінка дієвості внутрішнього контролю 3.2. Визначення стратегії аудиторської перевірки	Анкети, тести	03.06
	4. Визначення суттєвості та обсягу робіт при перевірці статей бухгалтерського балансу	4.1. Розрахунок суттєвості аудиту інших операційних витрат 4.2. Визначення розміру вибірки 4.3. Уточнення обсягу робіт при перевірці активів і пасивів підприємства	Баланс Документи управління та обліку	05.06
	5. Вирішення питань з клієнтом щодо умов договору	5.1. Зустрічі з керівництвом і обговорення умов проведення аудиту, його обсягу 5.2. Обговорення розміру оплати послуг	Протоколи зустрічні Лист зобов`язання	30.04 31.04
	6. Складання договору	6.1. Підписання договору 6.2. Нотаріальне завірення договору 6.3. Підписання протоколу угоди про договірну ціну на проведення аудиту	Юридична документація підприємства	31.04
2. Планування	1. Уточнення дієва тості системи внутрішнього контролю	1.Розробка анкет вивчення середовища контролю, системи б/о і процедур внутрішнього контролю 2. Уточнення рівня ризику внутрішнього контролю	1. Бесіди з керівництвом і працівниками підприємства 2. Спостереження	03.06
	2.Визначення методичних прийомів аудиту	1.Оцінка існуючих прийомів аудиту 2. Вбір прийомів і процедур для проведення аудиту бухгалтерського балансу	Нормативу аудиту	05.06
	3.Розробка плану аудиту	1.Складання переліку необхідних робіт щодо перевірки 2.Визначення термінів за видами робіт 3. Розробка загального плану аудиторських бухгалтерського балансу	Нормативні документи Документи управління і обліку.	05.06
	4. Розробка програми аудиту	1.Перегляд загального плану аудиту та уточнення процедур перевірки 2.Визначення джерел інформації для кожного виду робіт 3.Уточнення об`єкту перевірки та періоду виконання робіт 4. Розподіл видів робіт за виконавцям	Загальний план аудиту	05.06
	5. Розрахунок бюджету витрат часу	1.Значення об`єктів перевірки 2.Значення норм витрат часу на перевірку кожного об`єкту 3. Підрахунок загальних витрат часу	Програма аудиту	05.06
3. Перевірка	1. Перевірка додержання облікової політики	1. Ознайомлення з наказом про облікову політику підприємства 2. З`ясування відповідності змісту положень наказу діючому законодавству	Наказах про облікову підприємства	01.06
	2. Оцінка дотримання підприємством положень П(С)БО 1 і 2 та Інструкції № 291	1. Перевірка наявності на підприємстві П(С)БО 2, П(С)БО 16 , П(С)БО 15 та Інструкції № 291 2. Перевірка нормативно - правового обґрунтувань положень	П(С)БО 1 і 2, Інструкція № 291	01.06
	3. Перевірка первинного обліку	1. Встановлення форми первинних документів, якими на підприємстві оформлюються операції. 2. Нормативна перевірка форм первинних документів 3. Перевірка документації за формою (повнота і правильність наведених реквізитів) 4. Перевірка правильності визначення величини доходів і витрат 5. Арифметична перевірка розрахунків у первинних документах	Відомість на нарахування амортизації Рахунок № 6, накладна. Акт приймання-здачі робіт; бухгалтерська довідка; акт про оцінку, акт інвентаризаційної перевірки. Пояснювальна записка; податкова накладна; акт на списання; колективний договір; посвідчення на відрядження; авансовий звіт.	03.06- 07.06 08.06-09.06
	4. Перевірка аналітичного і синтетичного обліку	1. Визначення правильності ведення відомостей 2. Перевірка правильності підрахунку сум у відомостях 3. Перевірка ведення синтетичного обліку у сальдових формах 4. Перевірка даних аналітичного і синтетичного обліку.	Журнал №5, журнал № 5А, сальдова форма №2 в розрізі субрахунків 2- го порядку, Головна книга	05.06 07.06 07.06 08.06
	5. Контроль правильності відображення господарських операцій	1. Перевірка своєчасності складання звітності 2. Перевірка відповідності показників звітності з даними синтетичного обліку	Баланс, Звіт про фінансові результати	08.06
	1. Групування виявлених помилок	1. Групування виявлених помилок 2. Аналіз виявлених недоліків і правопорушень	Робочі документи аудитора. Аудиторські докази	08.06
4.Заключний	2.Вибір аудиторського висновку і формування аудиторського звіту	1. Аналіз суттєвості виявлених помилок 2. Визначення виду аудиторського висновку 3. Формування рекомендації по результатах аудиту 4. Складання аудиторського звіту	Робочі документи аудитора	08.06 09.06
	3. Підпис акта прийому - здачі аудиторського висновку	1. Оформлення акту прийому - здачі аудиторського висновку 2. Підписання акту прийому - здачі аудиторського висновку	Висновки аудитора	09.06



Додаток Ж

ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО

"ПІВДЕННИЙ ГІРНИЧО-ЗБАГАЧУВАЛЬНИЙ КОМБІНАТ"

Наказ

м. Кривий ріг

"31" 12 2010р. № 1101

Про облікову політику підприємства й організацію

бухгалтерського обліку

Для виконання Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996-ХІІ , Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених Міністерством фінансів України з метою забезпечення єдиної облікової політики й надання достовірної фінансової звітності.

НАКАЗУЮ:

Здійснити організаційні заходи щодо ведення бухгалтерського обліку, складання та подання звітності.

Розділ 1. Організація роботи обліковго апарату

1. Організація роботи бухгалтерії.

Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і виконання пункту 4 статті 8 ЗУ „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" встановити з 1 січня 2011року в ПАТ "ПівдГЗК" наступну форму організації бухгалтерського обліку:

1.1 Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією підприємства, яку очолює головний бухгалтер.

1.2 Кількісний та якісний склад бухгалтерії визначається штатним розкладом і затверджується окремим наказом керівника підприємства.

2. Права та обов'язки головного бухгалтера і посадових осіб бухгалтерії визначаються ЗУ „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", цим наказом та затвердженими посадовими інструкціями.

2.1 Відповідно до пункту 7 статті 8 ЗУ „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" головний бухгалтер підприємства:

2.1.1 Забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання та подання у встановлені строкифінансової звітності.

2.1.2 Організує контроль за відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій.

2.1.3 Примає участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з недостачею та відшкодуванням втрат від недостачі, крадіжок і псування активів підприємства.

2.1.4 Забезпечує контроль за своєчасним і правильним оформленням первинних документів та складанням зведених облікових документів.

2.1.5 Контролює наявність у первинних документах усіх необхідних реквізитів, встановлених нормативними документами, а також підписів осіб, відповідальних за їх виконання.

2.2 Розпорядження головного бухгалтера, які стосуються організації та здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві, є обов'язковими до виконання усма структурами підрозділами і працівниками підприємства.

2.2.1 Головний бухгалтер наділяється правом другого підпису, який він проставляє на первинних бухгалтнрських документах, регістрах бухгалтерського обліку та відповідних звітах.

2.3 Головний бухгалтер несе особисту відповідальність перед керівником підприємства.

2.3.1 За відсутності головного бухгалтера обов'язки та відповідальність покладаються на його першого заступника.

2.3.2 Віповідальність інших працівників бухгалтерії регулюється посадовими інструкціями, які затверджуєтьсяч керівником підприємства.

3. Затвердети перелік посадових осіб, які складають фінансову звітність та примітки до неї згідно з вимогами ЗУ „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", національних стандартів (положень) бухгалтерського обліку, звітності з обліку податків та платежів.

3.1 Зобов'язати посадових осіб, які включені до переліку, підписувати відповідні звіти підприємства.

3.2 Покласти на цих осіб відповідальність за якість підготовки та своєчасність подання такої звітності.

4. Загальну відповідальність за ведення податкового обліку покласти на заступника головного бухгалтера з питань оподаткування.

Розділ 2. Методика обліку

1. Встановити межу істотності в розмірі 0,01 тис. грн.

2. Використовувати на підприємстві наступну методику бухгалтерського обліку:

2.1 До основних засобів відносити матеріальні активи, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року.

2.1.1 Обліковою одиницею бухгалтарського обліку основних засобів вважати об'єкт основних засобів.

2.1.2 Фактичні витрати, пов'язані з поточним ремонтом очсновних засобів, включати до складу витрат підприємства.

2.2 Класифікувати основні засоби відповідно до ст. 5 П(С)БО 7 за такими групами:

- будинки, споруди та передавальні пристрої;

- машини та обладнання;

- транспортні засоби;

- інструменти, прилади, інвентар.

2.2.1 Використовувати при нарахуванні амортизації основних засобів прямолінійний метод

2.2.2 Ліквідаційну вартість об'єктів основних засобів не встановлювати та з метою нарахування амортизації прийняти рівною 0.

2.3 Встановити строки використання нематеріальних активів за групами відповідно до класифікації П(С)БО 8 „Нематеріальні активи":

- права користування майном (право користування будівлею, право на оренду помешкань) - 5 років;

- права на знаки для товарів, послуг - 10 років;

- права на об'єкти промислової власності (право на винаходи, моделі, промислові зразки) - 5 років;

- авторські та суміжні права (програмне забезпечення, бази даних) - 2 роки;

- гудвіл - 20 років.

2.3.1 Встановити для нематеріальних активів прямолійний метод нарахування амортизації.

2.3.2 Прийняти ліквідаційну вартість нематеріальних активів для цілей амортизації рівною нулю.

2.3.3 Здійснювати переоцінку за справедливою вартістю на дату балансу тих нематеріальних активів, щодо яких існує активний ринок.

2.4 Встановити вартісну межу належності матеріальних активів до інших необоротніх активів до 1000 грн.

2.4.1 Амортизацію таких активів нараховувати у першому місяці використання об'єкта в розмірі 50% вартості, яка амортизується, та решти 50% вартості, яка амортизується, у місяці їх вибутя з активами (списання з балвнсу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом.

2.4.2 Матеріальні активи, що використовуються не більше одного року, відносити до малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП)

2.5 Визнання та первісну оцінку запасів (матеріалів, сировини, палива, комплектуючих виробів, товарів) здійснювати в залежності від шляхів надходження запасів на підприємство: придбані за плату, виготовлені власними силами, внесені до статутного капіталу, отримані безоплатно, придбані в результаті обміну на подібні та неподібні активи з П(С)БО 9 „Запаси".

2.5.1 Обліковою одиницею бухгалтерського обліку запасів вважати найменування запасів.

2.5.2 Організувати аналітичний облік руху запасів таким чином за підрозділами:

- у бухгалтерії - у кількісно-сімовому вираженні;

- на складах - у кількісному вираженні;

- у магазинах - у кількісно-сумовому вираженні.

2.5.3 Застосовувати постійну систему оцінки запасів.

2.5.4 При складанні балансу здійснювати оцінку запасів та відображати в бухгалтерському обліку і звітностіза найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації

2.5.5 Транспортно-заготівельні витрати, які входять до первісної вартості запасів, придбаних у постачальників, безпосередньо включати до собівартості запасів; інші витрати, що входять до первісної вартості запасів, придбаних у постачальників, щомісяця відносити на вартість придбаних запасів.

2.6 Товари придбані для реалізації оцінювати за цінами продажу.

2.7 Використовувати для узагальнення інформації про витрати підприємства рахунки класу 8 „Витрати за елементами"

2.8 Здійснювати класифікацію дебіторської заборгованості шляхом групування її погашення.

2.8.1 Встановити періодичність спостереження для визначення коефіцієнта сумнівності - 6 місяців. Сформувати резерв сумнівних боргів на підставі класифікації дебіторської заборгованості.

2.8.2 Визнаваим поточну дебіторську заюоргованість безнадійною тільки у разі повної впененості у її неповерненні боржником: за якою минув термін позовної давності; заборгованість визнано спеціально створеною комісією; у вмпадку отримання рішень суду про ліквідацію підприємства-дебітора і недостатності його коштів для погашення заборгованості.

2.8.3 Списання безнадійної дебіторської та кредиторської заборгованості здійснювати за розпорядженням керівника.

2.8.4 Обліковувати безнадійну дебіторську заборгованість на позабалансовому рахунку 071 „Списана дебіторська заборгованість" три роки.

2.9 Створити забезпечення на відшкодування майбутніх відпусток.

2.9.1 Проводити коригування сум створених та використаних забезпечень на кожну дату балансу.

2.10 На підприємстві застосовуються форми та системи оплати праці згідно з умовами, передбаченими колективним договором.

Розділ 3. Організаційно-технічні аспекти

1. Форма обліку.

Для реєстрації фактів господарського життя та відображення їх в обліку застосовувати автоматизовану систему обробки облікових документів з використанням комп'ютерних програм бухгалтерського обліку. Відповідальність за рівень відповідності регістрів обліку, порядку та способу реєстрації та узагальнення інформації вимогам законодавства покласти на головного бухгалтера підприємства.

2. Затвердети перелік посадових осіб, які наділяються правом дозволу на проведення господарських операцій. Зразки підписів осіб за переліком затвердети окремими наказами керівника і довести до відповідних структурних підрозділів.

3. Затвердити перелік посадових осіб, яким дозволено отримувати та видавати товарно-матеріальні активи. Зразки підписів відповідних посадових осіб згідно з переліком затвердити окремим наказом керівника та довести до відповідних структурних підрозділів.

4. Затвердити правила та графік документообігу.

5. Відповідальність за приймання документації на тимчасове зберігання до архіву підприємства, за зберігання документації в архіві та здачу відповіднї документації до дежавного архіву покласти на головного бухгалтера.

6. Відповідальність за допущення несакціонованого доступу до облікової інформації покласти на головного бухгалтера підприємства.

7. Затвердити перелік первинних документів, які застосовуються підприємством у практичній діяльності та офіційно затверджені відповідними державними органими.

7.1 Затвердити форми первинних облікових документів, які застосовуються підприємством у практичній діяльності, але не затверджені відповідними державними органами.

7.2 Для ведення обліку руху бланків суворого обліку, видачі (здачі невикористаних) бланків відповідними посадовими особам, приймання звітності за виданими бланками суворого обліку та їх передачі на постійне зберігання до архіву підприємства призначається бухгалтер.

8. Затвердити систему і форми внутрішньогосподарського (управлінського) обліку, звітності та контролю господарьких операцій.

8.1 Для підтвердження достовірності фінансової звітності щорічно проводити аудиторські перевірки фінансової звітності аудиторською фірмою

9. Затвердити наступні строки видачі готівки, норми витрат і терміни звітності за окремими операціями:

9.1 Встановити дні видачі готівки з каси підприємства: заробітної плати, пенсій та інших соціальних виплат кожного 5-го та 25-го числа місяця.

9.2 Встановити норму представницьких витрат у рзмрі: 5% від чистого доходу від реалізації продукції.

9.3 Застосовувати на підприємстві передачені чинними нормативними актами граничні норми добових на службові відрядження, граничну величину розрахунків готівкою, строки звітування за витрачання коштів.

10. відповідальність за організацію робіт з ведення обліку, зберігання та видачі трудових книжок і виконавчих листів покласти на менеджера з кадрів.

11. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку за звітності проводити інвентаризацію майна і фінансових забов'язань, відповідно до статті 10 „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та інших нормативних документів.

11.1 Інвентаризацію активів і зобов'язань, під час якої перевіряються їх наявність, документальне підтвердження і стан та дається оцінка, визначається ефективність застосування окремих принципів, методів і процедур бухгалтерського обліку і розробляються пропозиції щодо зміни окремих параметрів облікової політики на наступний звітний період (рік), проводити перед складанням річної фінансової звітності підприємства, орієнтовано з 01.12 до 25.12, в обов'язковому порядку. Точний час і порядок її проведення, відповідальних осіб визначати окремим писмовим розпорядженням (наказом) керівника підприємства.

11.2 У всіх інших випадках об'єкти та периодичність проведення інвентаризації визначити на підставі чинного законодавства в міру необхідності керівником підприємства. Час та перелік інвентаризації об'єктів визначати окремим письмовим розпорядженням (наказом) керівника підприємства.

11.3 Для проведення інвентаризаційної роботи (планових та позапланових інвентаризацій активів та зобов'язань, основних засобів, інших необоротних активів, МШП, інших матеріальних активів) затвердити постійно діючу інвентаризаційну комісію.

11.3.1 Права, обов'язки та завдання, які покладаются на членів постійно діючої інвентаризаційної комісії, визначити згідно з Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних активів, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69

11.3.2 Для проведення раптової інвентаризації касової готівки підприємства створити комісію у складі: заступника головного бухгалтера - голова комісії; бухгалтера - член комісії.

11.3.3 Інвентаризація касової готівки підприємства проводити не рідше одного разу на місяць.

12. Загальний контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.

12.1 Зі змістом наказу ознайомити (під розписку) усіх посадових осіб, причетних до його виконання.

Керівник Федiн Костянтин Анатолiйович

З наказом ознайомлені:

Головний бухгалтер Бонтуш Марина Євгенiївна



Додаток З

Перевірка взаємозв'язку показників ф. 1 Баланс з показниками інших форм фінансової звітності

ПАТ "ПівдГЗК" за 2013 рік

Показники, що порівнюються	Порівнювальні показники
Назва	№ форми	Код рядка	Сума, тис. грн.	Назва	№ форми	Код рядка	Сума, тис. грн.
Сума статей: "Грошові кошти та їх еквіваленти"	1	1165	7878540	Залишок коштів на початок року" за графою 3	3	3000	7878540
Сума статей: "Грошові кошти та їх еквіваленти" за графою 4	1	1165	7793233	"Залишок коштів на кінець звітного року" за графою 3	3	3000	7793233
Зареєстрований (пайовий) капітал, Капітал у дооцінках, Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) "Усього за розділом I "Власний капітал" за графою 3	1	1495	14919085	"Залишок власного капіталу на початок року" за графами 3-11	3	3395	14919085
Зареєстрований (пайовий) капітал, Капітал у дооцінках, Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) "Усього за розділом I "Власний капітал" за графою 3	1	1495	18144672	"Залишок власного капіталу на кінець року" за графами 3 -111	4	3395	18144672



Додаток К

Перевірка взаємоув'язки показників ф.1 Баланс ПАТ "ПівдГЗК"

станом на 01.01.2014 р

Показники, що порівнюються	Порівнювальні показники
Назва	Код рядка	На початок звітного періоду, тис. грн.	На кінець звітного періоду, тис. грн.	Назва	Код рядка	На початок звітного періоду, тис. грн.	На кінець звітного періоду, тис. грн.
Актив. Розділ I "Необоротні активи"
"Нематеріальні активи: залишкова вартість" за графами 3 і 4	1000	5042	1919	Різниця між статтями: "Нематеріальні активи: первісна вартість" "Знос" за графами 3 і 4	1001-1002	5042	1919
"Основні засоби: залишкова вартість" за графами 3 і 4	1010	3757638	3577173	Різниця між статтями: "Основні засоби: первісна вартість" і "Знос" за графами 3 і 4	1011-1012	3757638	3577173
"Усього" за графами з і 4 розділу I	1095	4279918	4215277	Сума статей: "Нематеріальні активи: залишкова вартість", "Незавершене будівництво", "Основні засоби: залишкова вартість", "Інші необоротні активи" за графами 3 і 4	1000 + + 1010 + + 1005 + +1040	4279918	4215277
Актив. Розділ II "Оборотні активи"
"Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість" за графами 3 і 4	1125	3132296	6614239	Різниця між статтями "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: первісна вартість, резерв сумнівних боргів" за графами 3 і 4		3132296	6614239
"Усього" за графами 3 і 4 розділу II	1195	11849854	14984806	Сума статей: "Запаси: виробничі запаси, тварини на вирощуванні та відгодівлі, незавершене виробництво, готова продукція, товари", "Векселі одержані", "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість" , "Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів, із внутрішніх розрахунків", "Інша поточна дебіторська заборгованість", "Поточні фінансові інвестиції", "Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті, в іноземній валюті", "Інші необоротні активи" за графами 3 і 4	1100+ 1125+ 1130-1145+ 1155+ 1165+ 1170	11849854	14984806
"Разом" за графами 3 і 4 активу Балансу	1300	16129772	19200083	Сума розділів: I "Необоротні активи", II "Оборотні активи", за графами 3 і 4	1095+ 1195	16129772	19200083



Додаток Л

Відомість перевірки наявності нематеріальних активів в аналітичному обліку

Види нематеріальних активів	За даними інвентарної картки	Відомість аналітичного обліку	За даними перевірки	Відхилення (+,-)
Комп'ютерна програма (інтел 2012)	1	1	1	0
Право користування водними ресурсами	1	1	1	0



Додаток М

Робочий документ аудитора за результатами перевірки операцій з нематеріальними активами ПАТ "ПівдГЗК" за червень-вересень 2014 року

№	Дата, номер документа	Зміст операції	Бухгалтерські проведення	Сума	За даними підприємства	За даними аудитора	Відхилення (+/-)
			Дт	Кт
1	№25/14 від 06.06.2014	Введено в експлуатацію згідно з актом введення в експлуатацію	125	124	5000	5000	5000	0
2	№ 6-14/а від 25.06.2014	Придбано право користування водними ресурсами за справедливою вартістю	154	631	6000	6000	6000	0
3	№ 5 від 25.06.2014	Передано інший нематеріальний актив в рахунок сплати за право користування водними ресурсами	377	742	7200	7200	7200	0
5	№ 14 від 06.7.2014	Списано знос комп'ютерної програми, що ліквідується	133	125	200	200	200	0



Додаток Н

Аудиторське підприємство Панацея

Україна, м. Кривий Ріг

вул.Лермонтова, 34а

Аудиторський висновок

незалежного аудиторського підприємства "Панацея"

за наслідками аудиторської перевірки статей бухгалтерського балансу підприємства за 2013 рік станом на 25.06.2014р.

Аудиторським підприємством Панацея проведена аудиторська перевірка статей бухгалтерського балансу на ПАТ "ПівдГЗК" за період з 01.01.13 р. по 31.12.13 р. Звітність підприємства складена станом на 31.12.13р. Відповідальність за цю звітність несе керівництво підприємства. До обов'язків аудиторського підприємства Панацея входить представлення висновку на підставі інформації, про результати аудиторської перевірки нематеріальних активів підприємства.

Аудиторська перевірка проведена відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти зобов'язують нас планувати і здійснювати аудит, щоб одержати обґрунтовану впевненість у тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Перевірка проводилася шляхом тестування інформації, яка підтверджує цифровий матеріал, покладений в основу складання звітності. Під час перевірки розглянуто принципи бухгалтерського та податкового обліку, які використовувалися керівництвом підприємства. Дані перевірки свідчать, що зібрано достатню для висновку кількість інформації.

Аудитором встановлено, що звітність статям бухгалтерського балансу складена на основі дійсних даних бухгалтерського обліку й достовірно відображає фактичний фінансовий стан на 31.12.13р. за результатами операцій з 01.01.13 р. по 31.12.13 р.

Цифровий матеріал, викладений у звітності ПАТ "ПівдГЗК" перевірки, відповідає даним аналітичного обліку. Господарсько-фінансова діяльність здійснюється згідно з чинним законодавством; прийнята система бухгалтерського обліку задовольняє законодавчі та нормативні вимоги.

Аудитор Закружна Г.Д.

25.06.2014 р.



Додаток О

Баланс (Звіт про фінансовий стан)
на 31.12.2013 р.
Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	На дату переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:	1000	5042	1919	5946
первісна вартість	1001	10770	11068	8687
накопичена амортизація	1002	-5728	-9149	-2741
Незавершені капітальні інвестиції	1005	512346	623573	432986
Основні засоби:	1010	3757638	3577173	3992916
первісна вартість	1011	6103533	6474518	5657318
знос	1012	-2345895	-2897345	-1664402
Інвестиційна нерухомість:	1015	0	0	0
первісна вартість	1016	0	0	0
знос	1017	0	0	0
Довгострокові біологічні активи:	1020	0	0	0
первісна вартість	1021	0	0	0
накопичена амортизація	1022	0	0	0
Довгострокові фінансові інвестиції:	1030	0	0	0
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції	1035	0	0	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	1040	4892	12612	82
Відстрочені податкові активи	1045	0	0	0
Гудвіл	1050	0	0	0
Відстрочені аквізиційні витрати	1060	0	0	0
Залишок коштів у централізованих страхових резервних фондах	1065	0	0	0
Інші необоротні активи	1090	0	0	0
Усього за розділом I	1095	4279918	4215277	4431930
II. Оборотні активи
Запаси	1100	405917	381691	500390
Виробничі запаси	1101	0	0	0
Незавершене виробництво	1102	0	0	0
Готова продукція	1103	0	0	0
Товари	1104	0	0	0
Поточні біологічні активи	1110	0	0	0
Депозити перестрахування	1115	0	0	0
Векселі одержані	1120	0	0	0
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги	1125	3132296	6614239	1922408
Дебіторська заборгованість за розрахунками:	1130	34670	42448	79179
за виданими авансами
з бюджетом	1135	237910	111093	20943
у тому числі з податку на прибуток	1136	144954	61901	0
з нарахованих доходів	1140	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	1145	0	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	1155	160215	41851	172867
Поточні фінансові інвестиції	1160	0	0	0
Гроші та їх еквіваленти	1165	7878540	7793233	6499920
Готівка	1166	0	0	0
Рахунки в банках	1167	0	0	0
Витрати майбутніх періодів	1170	306	251	347
Частка перестраховика у страхових резервах	1180	0	0	0
у тому числі в:	1181	0	0	0
резервах довгострокових зобов'язань
резервах збитків або резервах належних виплат	1182	0	0	0
резервах незароблених премій	1183	0	0	0
інших страхових резервах	1184	0	0	0
Інші оборотні активи	1190	0	0	924422
Усього за розділом II	1195	11849854	14984806	10120476
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200	0	0	0
Баланс	1300	16129772	19200083	14552406
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	На дату переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності
I. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал	1400	589501	589501	589501
Внески до незареєстрованого статутного капіталу	1401	0	0	0
Капітал у дооцінках	1405	38010	-36852	12346
Додатковий капітал	1410	0	0	0
Емісійний дохід	1411	0	0	0
Накопичені курсові різниці	1412	0	0	0
Резервний капітал	1415	0	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	14291574	17592023	12133973
Неоплачений капітал	1425	0	0	0
Вилучений капітал	1430	0	0	0
Інші резерви	1435	0	0	0
Усього за розділом I	1495	14919085	18144672	12735820
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов'язання	1500	125154	54968	248631
Пенсійні зобов'язання	1505	384891	493715	392157
Довгострокові кредити банків	1510	0	0	0
Інші довгострокові зобов'язання	1515	128875	31404	195828
Довгострокові забезпечення	1520	0	0	0
Довгострокові забезпечення витрат персоналу	1521	0	0	0
Цільове фінансування	1525	0	0	0
Благодійна допомога	1526	0	0	0
Страхові резерви, у тому числі:	1530	0	0	0
резерв довгострокових зобов'язань; (на початок звітного періоду)	1531	0	0	0
резерв збитків або резерв належних виплат; (на початок звітного періоду)	1532	0	0	0
резерв незароблених премій; (на початок звітного періоду)	1533	0	0	0
інші страхові резерви; (на початок звітного періоду)	1534	0	0	0
Інвестиційні контракти;	1535	0	0	0
Призовий фонд	1540	0	0	0
Резерв на виплату джек-поту	1545	0	0	0
Усього за розділом II	1595	638920	580087	836616
IІІ. Поточні зобов'язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків	1600	0	0	0
Векселі видані	1605	67148	19306	48903
Поточна кредиторська заборгованість:	1610	91405	125086	66772
за довгостроковими зобов'язаннями
за товари, роботи, послуги	1615	289921	203667	290978
за розрахунками з бюджетом	1620	41296	36247	493865
за у тому числі з податку на прибуток	1621	0	0	443825
за розрахунками зі страхування	1625	9603	10835	8112
за розрахунками з оплати праці	1630	19221	18722	16398
за одержаними авансами	1635	387	427	671
за розрахунками з учасниками	1640	0	0	0
із внутрішніх розрахунків	1645	0	0	0
за страховою діяльністю	1650	0	0	0
Поточні забезпечення	1660	39542	40806	41463
Доходи майбутніх періодів	1665	0	0	0
Відстрочені комісійні доходи від перестраховиків	1670	0	0	0
Інші поточні зобов'язання	1690	13244	20228	12808
Усього за розділом IІІ	1695	571767	475324	979970
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	1700	0	0	0
V. Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду	1800	0	0	0
Баланс	1900	16129772	19200083	14552406

Размещено на Allbest.ru

...