Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Невинномысский химический колледж»

(ГБОУ СПО «НХК»)

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (углубленный уровень)

ОТЧЕТ

ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ

ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»

ПМ 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

Студента (ки) гр.Э-21-13

Шмырина А.Н.

Руководитель практики от колледжа

Арканникова Н.В.

Невинномысск 2015 г.

Практическое занятие № 1. Составление бухгалтерских проводок

Краткая характеристика основных понятий бухгалтерского учёта

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сплошного, непрерывного, документально обоснованного и взаимосвязанного отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности в денежном выражении. Он является частью хозяйственного учета, не изолирован от других учетных систем.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета при помощи двойной записи. Сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается по дебету одного счета и по кредиту другого в одинаковой сумме.

Счет бухучета - это способ группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом и источниками его формирования. Счет - это также накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления различных сводных показателей и отчетности.

Для обозначения остатков на счетах бухучета пользуются термином “сальдо” (остаток счета). Обычно сальдо на начало проведения хозяйственных операций (на начало отчетного периода) обозначается как сальдо начальное - Сн, а остаток на конец проведения хозяйственных операций (на конец отчетного периода) - сальдо конечное - Ск.

Для отражения хозяйственных операций на счетах необходимо документальное подтверждение, в качестве которого могут быть бумажные первичные документы, машинные носители, дискеты и т.п., причем любой из них должен иметь юридическую силу.

В соответствии с бухгалтерским балансом все счета бухучета делятся на активные и пассивные. Активными называются счета бухучета, на которых учитываются различные виды имущества, их наличие, состав, движение. Пассивными называются счета бухучета, на которых учитываются источники формирования имущества, их наличие, состав, движение, а также обязательства.

Взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета, обусловленная экономическим содержанием хозяйственных операций, называется корреспонденцией, а счета - корреспондирующими.

Каждая хозяйственная операция в одинаковых суммах записывается дважды - в двух взаимосвязанных счетах: по дебету одного счета и кредиту другого.

Указание дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы для записи хозяйственных операций на счетах называется бухгалтерской проводкой. Бухгалтерские проводки составляются на основании документов, которыми оформлены хозяйственные операции. Записи хозяйственных операций на счетах производятся в соответствии с бухгалтерскими проводками. По количеству затрагиваемых счетов бухгалтерские проводки отличаются друг от друга. Одни затрагивают только два счета, другие три, а иногда и больше.

Отсюда различают бухгалтерские проводки простые и сложные.

Простой называется такая запись, при которой один счет дебетуется и один счет кредитуется.

Сложной называется такая запись, когда один счет дебетуется, и несколько счетов кредитуются или наоборот, один счет кредитуется, и несколько счетов дебетуются.

Цель занятия: закрепление умений по определению корреспонденции счетов.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учёта.

Данные о предприятии:

Организация - АО «Альтаир»

Руководитель - Федоров И.П.

Главный бухгалтер -Шмырина А.С.

Кассир - Разина В.Е.

Начальный баланс представлен в таблице 1, хозяйственные операции за март 2014 г в таблице 2.

Таблица 1 - Начальный баланс АО «Альтаир»

Актив		Пассив
01*	Основные средства	22 000	02*	Амортизация основных средств	4000
10	Материалы	13 000	80	Уставный капитал	32 000
19	НДС по приобретенным ценностям	100	60	Задолженность поставщикам и подрядчикам	10 110
20	Основное производство	2 000	68/1	Задолженность в бюджет по налогам	500
43	Готовая продукция	3000	69/3	Задолженность по ЕСН соц. страхования и обеспечения	400
50	Касса	10	82	Резервный капитал	3400
51	Расчетный счет	25 700	84	Нераспределенная прибыль	15820
60	Задолженность поставщиков по выданным авансам	10 620	75/2	Задолженность участникам по дивидендам	5000
62	Задолженность покупателей	9 200	99	Прибыли и убытки	15000
68/2	Задолженность бюджета по НДС (переплата)	600
Итого	82 230		82 230

Бухгалтер Шмырина А.С

Задание. Составить корреспонденцию счетов за март, оформив журнал регистрации хозяйственных операций за март в таблице 2. Для учета налогов применять субсчета.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2014 г.

№ опер.	Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	3.03.14	Получено в кассу с расчетного счета на хознужды, командировки	3 500	50	51
2	3.03.14	Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль	500	68/1	51
3	4.03.14	Получено от поставщика «Волна» материалов А Начислен НДС	3 900 702	10 19	60 60
4	5.03.14	Отпущены материалы А в производство	14 300	20	10
5	8.03.14	Выдано в подотчёт Иванову А.А. на хознужды	800	71	50
6	10.03.14	Выдано в подотчёт Петрову П.П. на командировку	790	71	50
7	11.03.14	Поступила в кассу выручка от реализации продукции: а) общая сумма б) в том числе НДС	2950 2 950 450	50 62 90/3	62 90/1 68/2
8	11.03.14	Отражается факт реализации - списана отгруженная продукция с учёта по себестоимости	2 000	90/2	43
9	11.03.14	Отражается факт списания материалов В - по себестоимости на реализацию	1 000	91/2	10
10	11.03.14	Предъявлен счёт за материалы В покупателю ООО «Ирина»: а) на общую сумму б) в том числе НДС	1 770 270	62 91/2	91/1 68/2
11	12.03.14	Выручка от реализации из кассы внесена на расчётный счёт	2 950	51	50
12	12.03.14	В производство переданы 3 пары рукавиц по цене 10 руб. /пара и 2 спецкостюма по цене 485 руб./ед. (срок службы 6 мес.)	1 000	20	10
13	13.03.14	Получен счёт от «Квант» за услуги, потреблённые в производстве: а) на стоимость услуг б) сумма НДС	13 000 2 340	20 19	60 60
14	14.03.14	Оплачено поставщику «Волна» за материалы	4 712	60	51
15	15.03.14	Утверждён авансовый отчёт Иванова А.А. Списано из подотчёта	696	26	71
16	15.03.14	Внесён в кассу остаток аванса Иванова П.П.	104	50	71
17	16.03.14	Утверждён авансовый отчёт Петрова П.П.: Командировочные Покупка материалов	764 100	26 10	71 71
18	16.03.14	Оплачен перерасход по командировке Петрову П.П. из кассы	74	71	50
19	17.03.14	Получен счет от «Электроника» за реконструкцию вычислительной машины: а) на сумму услуг б) сумма НДС	3 000 540	08 19	60 60 60 60
20	18.03.14	Выдано на командировку Сидорову из кассы	1 450	71	50
21	18.03.14	Куплен станок МЗ, в счёт оплаты засчитан выданный ранее аванс ООО «Ольга»: а) стоимость станка б) учтён НДС	9 000 1 620	08 19	60/2 60/2
22	19.03.14	Станок МЗ введён в состав основных средств Списаны затраты за реконструкцию компьютера	9 000 3000	01 01	08 08
23	19.03.14	Получена безвозмездно машина Т от физического лица по рыночной стоимости (со счёта 98-2 сумма списывается на счет 91 по мере начисления амортизации при этом увеличивается налогооблагаемая прибыль)	10 500	08	98/2
24	20.03.14	Начислено «Квант» за: а) наладку машины Т б) НДС	1 000 180	08 19	60 60
25	21.03.14	Автомашина введена в состав основных средств	11 500	01	08
26	21.03.14	Начислено посреднику за продажу ксерокса: а) стоимость услуг б) НДС	1 000 180	44 19	76 76
27	21.03.14	Перечислено посреднику с расчётного счёта	1 180	76	51
28	22.03.14	Предъявлен счёт покупателю за ксерокс: а) на общую сумму б) в том числе НДС	11800 1800	62 91/2	91/1 68/2
29	22.03.14	Продан ксерокс: а) списана его первоначальная стоимость б) списан начисленный износ (с учетом марта) в) остаточная стоимость средств относится на прочие расходы	8 000 2 000 6 000	01/1 02 91/2	01 01/1 01/1
30	23.03.14	Коммерческие расходы посредника списаны на затраты по реализации ксерокса	1 000	91/2	44
31	25.03.14	Отгружена готовая продукция из производства на склад	35000	43	20
32	25.03.14	Предъявлен счёт покупателю готовой продукции У: а) на общую сумму б) в том числе НДС	8260 1260	62 90/3	90/1 68/2
33	25.03.14	Списана себестоимость готовой продукции для покупателя У	5000	90/2	43
34	26.03.05	Начислено: а) зарплата основным производственным рабочим б) по больничным листам в) пенсии работающим г) за усовершенствование ЭВМ	11500 400 2000 4000	20 69/3 69/2 26	70 70 70 70
35	26.03.14	Удержан из зарплаты налог на доходы	1900	70	68/3
36	26.03.14	Начислены социальные взносы во внебюджетные фонды 30% от зараб	2 300 368 322 1040 128 112	20 20 20 26 26 26	69/2 69/1 69/3 69/2 69/1 69/3
		Платы а) основных рабочих -в Пенсионный фонд -в фонд соц. страхования -в фонд медицинского страхования б) За усовершенствование ЭВМ -в Пенсионный фонд -в фонд соц. Страхования -в фонд медицинского страхования
37	27.03.14	Перечислено: а) налог на доходы физических лиц б) в Пенсионный фонд в) в фонд соц. страхования г) в фонд медицинского страхования	1 900 1 500 96 444	68/3 69/2 69/1 69/3	51 51 51 51
38	27.03.14	Перечислена зарплата по договорам подряда на счета в Сбербанк	3 480	70	51
39	27.03.14	Получено на расчетный счет от покупателя ООО «Ирина» за материалы и долг за отгруженную в феврале продукцию	10 970	51	62
40	28.03.14	Получено на расчетный счет от покупателя за ксерокс	11 800	51	62
41	28.03.14	Получено в кассу на выплату зарплаты, пенсий, пособий	12 600	50	51
42	28.03.14	Выплаты: а) зарплата, больничные б) пенсии работающим	10 520 2 000	70 70	50 50
43	28.03.14	Предъявлен счет покупателю готовой продукции Z: а) на общую сумму б) в том числе НДС	35 400 5 400	62 90/3	90/1 68/2
44	28.03.14	Списана себестоимость готовой продукции для покупателя Z	20 000	90/2	43
45	29.03.14	Начислена амортизация по основным средствам: а) вычислительная машина б) принтер в) ксерокс	160 150 90	26 26 26	02 02 02
46	30.03.14	Получено на расчетный счет от покупателя У	8 260	51	62
47	30.03.14	Получено на расчетный счет пени за просрочку платежа от покупателя	100	51	91/1
48	31.03.14	Получено от покупателя Z: а) в кассу б) на расчетный счет	3 500 31 900	50 51	62 62
49	31.03.14	Внесено из кассы на расчетный счет	3 500	51	50
50	31.03.14	Зачтен уплаченный НДС при расчетах с бюджетом при приобретении ценностей, работ, услуг, а также основных средств после постановки на учет	5562	68	19
51	31.03.14	Перечислено с расчетного счета: а) в бюджет НДС б) в бюджет налог на прибыль в) задолженность Квант г) «Волне» аванс за материалы д) дивиденды учредителям	4 660 4 500 16 520 20 000 5 000	68/2 68/1 60 60/2 75/2	51 51 51 51 51
52	31.03.14	Списана продукция со склада вследствие пожара как некомпенсируемые убытки (по себестоимости)	200	99	43
53	31.03.14	Реализована продукция прямо из производства: а) предъявлен счет покупателю «Электроника» б) в том числе НДС ( %) в) списана себестоимость	8 260 1260 6 490	62 90/3 90/2	90/1 68/2 43
54	31.03.14	Произведен взаимозачет с «Электроникой»	3 540	60	62
55	31.03.14	Начислен налог на имущество предприятий	450	91/2	68/4
56	31.03.14	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость	7140	90/2	26
57	31.03.14	Определяется финансовый результат от продажи за отчетный месяц (сопоставлением дебетовых оборотов 90-2,90-3 и кредитового 90-1) Списаны доходы Списаны расходы Списаны расходы по НДС Финансовый результат (прибыль)	54 870 40 630 8 370 5 870	90/1 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 99
58	31.03.14	Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц сопоставлением дебетового оборота счета 91-2 и кредитового 91-1 Списаны доходы Списаны расходы Финансовый результат (прибыль)	13 670 10 520 3 150	91/1 91/9 91/9	91/9 91/2 99
59	31.03.14	Начислен налог на прибыль ( 20%)	1 764	99	68/1
60	31.03.14	В конце года счет 99 закрывается	7056	99	84
61	31.03.14	Отражены отчисления в резервный фонд в размере 10 % от чистой прибыли	705,6	84	82

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 2. Учёт операций по расчетному счёту

Краткая характеристика учёта операций по расчётному счёту

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет организации зачисляются выручка за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги от покупателей, заказчиков и другие поступления.

Для осуществления операций по расчетному счету используются документы:

· денежный чек - распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы), предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его банке;

· объявление на взнос наличными - приказ зачислить на расчетный счет наличные деньги. В нем обязательно указывается источник вносимых денежных средств (выручка, депонированная заработная плата). На принятую сумму банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе;

· платежное поручение - поручение предприятия банку перечислить денежные средства с его расчетного счета на расчетный счет получателя;

· платежное требование - требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, оказанные услуги;

· расчетный чек - поручение предприятия (чекодателя) банку перечислить сумму денежных средств, указанную в чеке, с его расчетного счета на расчетный счет получателя (чекодержателя);

· выписка банка - документ, в котором банк извещает своего клиента (предприятие) обо всех изменениях на расчетном счете. В ней указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец периода. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка. Приложенные оправдательные документы нумеруются. При бухгалтерской обработке выписки банка на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

Большинство расчётов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путём перечисления (перевода) денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций (расчётных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.

Согласно Положениям о безналичных расчётах в Российской Федерации Банка России от 9 июля 1992г. № 14 и от 19 мая 1993 г. № 37 организации используют следующие формы и способы расчётов: платёжные поручения, платёжные требования-поручения, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчётные чеки, пластиковые карты и др.

Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту предприятия осуществляется с помощью счет 51 «Расчётные счета» и ведётся в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2.

Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах операций по расчетному счету, приобретение навыков заполнения документов по расчетному счету.

Оснащение: платежные поручения, объявления на взнос наличными, копии денежных чеков, журнал-ордер №2, ведомость №2, «План счетов бухгалтерского учета».

Задание 1. На основании хозяйственных операций в таблице 2 заполнить ведомость № 1 - С по дебету счёта 51.

2. Заполнить журнал-ордер № 2 - С по кредиту счета 51.

3. Заполнить платежное поручение № 10 за 21.03.200_г.

4. Заполнить объявление на взнос наличными за 31.03.200_г.

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций необходимо заполнить журнал-ордер № 2 - С и ведомость № 2 - С, которые представлены в таблицах 3 и 4, определить остаток на конец месяца по счету 51; на основании исходных данных заполнить бланки документов: платежное поручение и объявление на взнос наличными.

Исходные данные для заполнения объявления на взнос наличными:

От кого: АО «Альтаир»

Банк получателя АБ «Торибанк»

Получатель: АО «Альтаир»

Квитанция № 02, № счета 00005680078523856019

Назначение взноса - выручка от реализации

Вноситель: Разина В.Е.

Исходные данные для заполнения платежного поручения:

Вид платежа - электронно

Плательщик-АО «Альтаир»

ИНН плательщика 5686259645

Счет плательщика 59545787825496345124

Банк плательщика АКБ «Уралстройбанк» г. Кемерово

БИК плательщика 458795125

Получатель АО «Крона»

ИНН плательщика 5686259632

Счет плательщика 59545787825496345136

Банк плательщика АКБ «Стройсиббанк» г. Кемерово

Таблица 3- журнал-ордер № 2 - за март 2014г. АО «Альтаир»

Дата	По кредиту счета 51 в дебет счетов			Итого
	№ счета 50	№ счета 68	№ счета 60	№ счета 76	№ счета 69	№ счета 70	№ счета 75
3.03.14	3500	500						4000
14.03.14			4712					4712
21.03.14				1180				1180
27.03.14		1900			2040	3480		7420
28.03.14	12 600							12600
31.03.14		9160	36520				5000	50680
Итого	16 100	11 560	41232	1180	2040	3480	5000	80 592

Таблица 4 - Ведомость № 2-С.

Сальдо начальное - 25 700 руб. 00 коп.

Дата	По дебету счета 51 в кредит счетов	Итого
	№ счета 50	№ счета 62	№ счета 91/1
12.03.14	2950			2950
27.03.14		10 970		10970
28.03.14		11 800		11800
30.03.14		8 260	100	8360
31.03.14	3 500	31 900		35400
Итого	6 450	62 930	100	69480

Сальдо конечное - 14 588 руб. 00 коп.

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 3. Учёт кассовых операций

Краткая характеристика учёта кассовых операций

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно, она связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии -- кассу. Ее возглавляет кассир -- материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности,

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Кассовая книга -- это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу.

Листы в книге нумеруются, книга прошнуровывается и опечатывается сургучной печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано _______ листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету -- суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту -- суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по кассе, приобретение навыков заполнения кассовых документов.

Оснащение: приходный кассовый ордер, расходные кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, журнал-ордер №1, ведомость №1, «План счетов бухгалтерского учета».

Задание:

1. Заполнить приходный кассовый ордер.

2. Заполнить расходный кассовый ордер.

3. Заполнить журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

4. Заполнить отчет кассира за 31 марта 200_ г.

5. Заполнить ведомость № 1 и журнал-ордер №1.

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 2 необходимо заполнить приходный кассовый ордер от 15.03.2014 г.

2. На основании хозяйственных операций в таблице 2 необходимо заполнить расходный кассовый ордер от 18.03.2014 г.

3. На основании хозяйственных операций в таблице 2 необходимо заполнить журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов по операциям движения денежных средств в кассе, который представлен в таблице 5, нумерацию ПКО начинать с № 10, РКО - с № 15.

4. На основании журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов необходимо заполнить лист кассовой книги.

5. На основании кассовой книги необходимо заполнить журнал-ордер № 1 и ведомость № 1, определить остаток по счету 50 «Касса», которые представлены в таблицах 6,7.

Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2014 г. АО «Альтоир»

Приходный документ	Сумма, руб.	Кор. счет	Примечание	Расходный документ	Сумма, руб.	Кор. счет	Примечание
Дата	№				дата	№
03.03.14	10	3500	51		08.03.14	15	800	71
11.03.14	11	2950	62		10.03.14	16	790	71
15.03.14	12	104	71		12.03.14	17	2950	51
28.03.14	13	12600	51		16.03.14	18	74	71
31.03.14	14	3500	62		18.03.14	19	1450	71
					28.03.14	20	12520	70
					31.03.14	21	3500	51

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 6 - Журнал - ордер № 1-С за март 2014г. АО «Альтоир»

Дата	По кредиту счёта 50 в дебет счетов	Итого
	№ счёта 71	№ счёта 51	№ счёта 70
08.03.14	800			800
10.03.14	790			790
12.03.14		2950		2950
16.03.14	74			74
18.03.14	1450			1450
28.03.14			12520	12520
31.03.14		3500		3500
Итого	3114	6450	12520	22084

Таблица 7 - Ведомость № 1-С

Сальдо начальное - 10 руб. 00 коп.

Дата	По дебету счёта 50 с кредита счетов	Итого
	№ счёта 51	№ счёта 71	№ счёта 62
03.03.14	3500			3500
11.03.14			2950	2950
15.03.14		104		104
28.03.14	12 600			12600
31.03.14			3500	3500
Итого	16 100	104	6450	22654

Сальдо на конец месяца 580 руб. 00 коп.

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 4. Учёт расчётов с подотчетными лицами

Краткая характеристика учёта расчётов с подотчетными лицами

Подотчетным лицом признается работник предприятия, получивший авансом денежные средства из кассы предприятия для осуществления командировочных, хозяйственных (приобретение канцелярских товаров, моющих средств и др.), представительских расходов.

Представительские расходы - расходы по приему и обслуживанию делегаций, прибывающих для заключения договоров, на заседания или ревизии (обед, культурно-развлекательная программа, услуги переводчика, сувениры).

Порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия под отчет регулируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ».

Выдача денег под отчет на командировочные расходы производятся в пределах сумм, причитающихся на эти цели, с учетом установленных норм суточных и денежных средств для найма жилого помещения.

В состав расходов по служебным командировкам включаются также:

-расходы по проезду к месту командировки и обратно;

-телефонные переговоры служебного характера.

Основанием для выдачи аванса на командировочные расходы является приказ на командировку работника, подписанный руководителем организации, и командировочное удостоверение. Получить деньги под отчет на хозяйственные и другие расходы могут только те работники, которые входят в список лиц, утвержденный руководителем организации. Запрещается передача полученных под отчет денег другим лицам. Подотчетные денежные средства можно расходовать только на те цели, на которые они были выданы.

Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы или со дня их возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие расход полученных денег (чеки, накладные, счета-фактуры, проездные билеты, счета гостиниц и др.). Авансовый отчет должен быть утвержден руководителем предприятия.

В случае если подотчетное лицо не полностью израсходовало полученную под отчет сумму, оно обязано вернуть ее остаток в кассу.

Учет расчётов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах операций по расчетам с подотчетными лицами, приобретение навыков заполнения первичных документов и учетных регистров.

Оснащение: авансовые отчеты, журнал-ордер № 7, «План счетов бухгалтерского учета».

Задание:

1. Заполнить авансовый отчет № 12 от 16 марта 200_ (см. данные по авансовому отчету).

2. Заполнить командировочное удостоверение.

3. Заполнить журнал-ордер № 7 по счету 71 «Расчёты с подотчетными лицами».

Порядок выполнения работы

1. На основании исходных данных в таблице 2 необходимо заполнить авансовый отчет № 12 от 16 марта 200_ г.

2. На основании исходных данных заполнить командировочное удостоверение Петрова Петра Петровича.

3. На основании хозяйственных операций в таблице 2 и данных для заполнения авансового отчёта необходимо заполнить журнал-ордер № 7 по счету 71, который представлен в таблице 9.

Данные для заполнения командировочного удостоверения:

1.Подотчетное лицо - Петров Петр Петрович, должность - экспедитор.

2.Командируется в город Рязань для закупки материалов на 2 дня с 13 марта 200_г.

3.Выбыл из г. Рязань 11 марта 200_ г. Прибыл в г. Москву 11 марта 200_г.

Выбыл из г. Москвы 11 марта 200_г., прибыл в город Рязань 13 марта 2015г.

Таблица 9 - Данные для заполнения авансового отчёта

Документ, подтверждающий произведённые расходы	Наименование документа	Сумма, руб.
дата	номер
11.03.2003		Суточные	300-00
	№ 6	Ж/д билет Москва- Рязань	157-00
	№ 10	Постель в поезде, квитанция	20-00
12.03.2003	№ 12	Квитанция от магазина за материалы	100-00
	№ 15	Расходы по найму жилья	110-00
13.03.2003	№ 18	Ж/д билет Рязань-Москва	157-00
	№ 23	Постель в поезде, квитанция	20-00
Итого		864-00

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 10 - Журнал-ордер № 7 по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» за март 2014 г. АО «Альтоир»

№ п/п	Ф.И.О подотчётного лица	Сальдо начальное	В дебет счёта 71 с кредита счетов	Итого по дебету
		дебет д	кредит	документ	сумма, руб.	документ	сумма, руб.
				№ №	дата		№	дата
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Иванов А.А.			15	08.03.14	800				800
2	Петров П.П.			16	10.03.14	790	18	16.03.14	74	864
3	Сидоров С.С.			19	18.03.14	1450				1450
Итого					3040			74	3114
С кредита счёта 71 в дебет счетов	Итого по кредиту	Сальдо конечное
документ	№ сч. 26	№ сч. 50	№ сч.10	документ	№ сч. __	№ сч. __
№	дата				№	дата				дебет	кредит
12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23
11	15.03.14	696	104						800
12	16.03.14	764		100					864
		1460	104	100					1664

Бухгалтер Шмырина А.С

Практическое занятие № 5. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Краткая характеристика учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный. Сальдо кредитовое отражает суммы задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам. Оборот по кредиту - суммы акцептованных счетов поставщиков за отчетный месяц. Оборот по дебету - суммы оплаченных счетов поставщиков.

Учет ведут в журнале-ордере №6. Это комбинированный регистр синтетического и аналитического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера, приемного акта.

Открывается журнал-ордер №6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Заполняется журнал-ордер №6 на основании акцептованных платежных требований, счетов-фактур, приходных ордеров, актов приемки материалов.

Сумма недостач относится в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и отражается в журнале-ордере №6 и ведомости №7. По окончании месяца показатели обоих журналов-ордеров суммируют для получения оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и переноса в Главную книгу.

Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, приобретение навыков заполнения первичных документов и учетных регистров.

Оснащение: журнал - ордер по счету 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Задание: заполнить журнал - ордер по счету 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций в таблице 2 необходимо заполнить журнал - ордер по счету 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за отчётный период и внести в него полученные результаты, который представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Журнал-ордер № 6 по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за март 2014 г. АО"Альтоир"

№ п/п	Наименование поставщика	Сальдо начальное	Документ	С кредита счета 60 в дебет счетов	Итог по кредиту
		дебет	кредит	№	дата	№ сч._	№ сч._	№ сч._	№ сч._	№ сч._	№ сч._
1	Волна		10110		4.03.14	3900	702					4602
2	Электроника				17.03.14		540	3000				3540
3	Ольга	10620			18.03.14		1620	9000				10620
4	Квант				20.03.14 13.03.14		2340 180	1000	13000			16520
Итого	10620	10110			3900	5382	13000	13000			35282

Документ	В дебет 60 с кредита счетов	Итого по дебету	Сальдо конечное
№	дата	№ сч 51	№ сч.62	№ сч.____	№ сч.____		дебет	кредит
	14.03.14 31.03.14	4712 20000				4712 20000	10000
	31.03.14		3540			3540
	31.03.14	16520				16520
		41232	3540			44772	10000

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 6. Учёт труда и заработной платы

Краткая характеристика учёта труда и заработной платы

<...