Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета

· фактическая - себестоимость, в которую включаются фактические производственные затраты на производство и реализацию продукции.

Цель занятия: усвоение порядка учета выпуска продукции и расчета производственной себестоимости

Оснащение: Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. № 33н.

Задание: заполнить журнал-ордер по кредиту счета 20 и ведомость по дебету счета 20 «Основное производство».

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций в таблице 3 необходимо заполнить журнал-ордер по кредиту счета 20 и ведомость по дебету счета 20 «Основное производство» и внести полученные результаты в таблицу 16.

Таблица 16 - Ведомость по дебету счета 20 и ЖУРНАЛ-ОРДЕР по кредиту счета 20 за март 2014 г. АО "Альтаир"

№ п/п	Вид продукции	Сальдо начальное	В дебет счета 20 с кредита счетов	Итого по дебету	Коли-чество продук-ции	С кредита счета 20 в дебет счетов	Итого по кредиту	Сальдо конечное
			№ 10	№ 60	№ 70	№ 69			№ 43
	Материалы		15300				15300
	Услуги			13000			13000
	з/п				11500		11500
	взносы					2990	2990
	продукция								35000	35000
итого	2000	15300	13000	11500	2990	42790		35000	35000	9790

Себестоимость 1 изделия (Об(к):90шт) =35000:90=388,89

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 11. Учёт готовой продукции и ее реализации

Краткая характеристика учёта готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса предприятия. Это изготовленные на данном предприятии изделия и продукты, полностью укомплектованные, сданные на склад предприятия в соответствии с утвержденным порядком их приемки и готовые к реализации.

Для любого производственного предприятия средства, полученные от реализации готовой продукции, - основной источник дохода, поэтому учет выпуска готовой продукции занимает основное место в системе организации бухгалтерского учета.

После суммирования затрат на производство за месяц и оценки остатков незавершенного производства бухгалтерия переходит к калькулированию себестоимости выпущенной продукции.

Процессом реализации называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

С 1 января 2000г. действует Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), которое определяет понятие реализации и признания доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а также результатов выполненных работ или оказания услуг одним лицом другому лицу.

Цель занятия: закрепление знаний о порядке учета готовой продукции, отработка навыков заполнения документации.

Оснащение: «план счетов бухгалтерского учета».

Задание: 1. Отразить движение готовой продукции за месяц.

2. Отразить реализацию продукции за месяц.

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций в таблице 2 необходимо отразить движение готовой продукции в таблице 17 и 18, а также отразить данные по реализации продукции в таблице 19.

Таблица 17 - Движение продукции за март 2014 г. АО " Альтаир"

№	Вид продукции	Сальдо начальное	В дебет 43 с кредита счетов	Итого по дебету	С кредита 43 в дебет счетов	Итого по кредиту	Сальдо конечное
			дата	20		дата	90-2	дата	90-2	дата	99
1	К	3000	25.03.14	35000	35000	28.03.14	20000	31.03.14	6490	31.03.14	200	28690	9310
						11.03.14	2000	25.03.14	5000

Таблица 18 Реализация продукции за март 2014 г. АО "Альтаир"

№	Покупатель, вид продукции	В дебет счета 90-2 с кредита счетов	Итого по дебету	С кредита 90-1 в дебет счетов	Итого по кредиту
		дата	43	дата	68	26		дата	62
1		11.03.14 28.03.14 31.03.14 25.03.14	2000 20000 6490 5000	31.03.14		7140	47870	11.03.14 25.03.14 28.03.14 31.03.14	2950 8260 35400 8260	54870
2
	Итого по расчету 1		33490			7140	40630		54870	54870
	Сальдо по расчету 1 (Обк-Обд)=									14240
	Расчет 2
	Итого по расчету 2
		В дебет счета 90-9	Итого по дебету	С кредита 90-9 в дебет счетов	Итого по кредиту
		99	Др.		90-1	Др.
	Расчет 2	5870	49000	54870	54870		54870
	Итого по расчету 2			54870			54870

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 20 - Реализация продукции за март 2014 г^.АО "Альтаир"

№ п/п	Покупатель, вид продукции	В дебет счета 90-2 с кредита счетов	Итого по дебету	С кредита 90-1 в дебет счетов	Итого по кредиту
		Дата	№ 43	Дата	№ 26	№	№ ___	№ ___		Дата	№ 62
1	Покупателю Х прод-я К	11.03	2000						2000	11.03	2950	2950
2	Покупателю У прод-я К	25.03	5000						5000	25.03	8260	8260
3	Покупателю Z прод-я К	28.03	20000						20000	28.03	35400	35400
4	«Электроника» прод-я К	31.03	6490						6490	31.03	8260	8260
5	Общехоз.			31.03	7140				7140
Итого по расчету 1	33490		7140				40630			54870
	Сальдо по расчету 1 Обк - Обд = 5870

		В дебет счета 90-9 с кредита счетов	Итого по дебету	С кредита 90-9 в дебет счетов	Итого по кредиту
		№ 99		90-1
	Расчет 2	5870	5870	54870
Итого по расчету 2 = 5870 - прибыль.

Расчет 1 Об(к) 90-1 - Об(д) 90-2 - Об(д) 90-3 = Об(д) 90-9 Сальдо по расчету 1 = 5870

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 12. Учёт финансовых результатов

Краткая характеристика учёта финансовых результатов

Финансовый результат - это экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в форме прибыли или убытка.

Прибыль (убыток) представляет собой финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Балансовая прибыль формируется сопоставлением доходов и расходов. При этом согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации» доходы и расходы подразделяются на группы:

-от обычных видов деятельности;

-операционные;

-внереализационные.

К доходам от обычных видов деятельности относятся:

-выручка от продажи продукции, товаров;

-поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

При этом не признаются доходами организации следующие поступления:

-суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

-по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета;

-в порядке предварительной оплаты, авансов в счет оплаты;

-задатка, залога.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. При этом не признается расходами организации выбытие активов:

-в связи с приобретением (созданием) необоротных активов;

-вклады в уставные капиталы других организаций;

-перечисления на благотворительную деятельность;

Сопоставлением доходов и расходов от обычных видов деятельности выявляется финансовый результат по ним. Для этой цели в Плане счетов применяется счет 90 «Продажи». Счет активно-пассивный. На этом счете согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается выручка и себестоимость по:

- готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

- работам и услуга промышленно характера;

- работам и услугам непромышленного характера;

- покупным изделиям;

- товарам;

- услугам по перевозки грузов и пассажиров;

- услуги связи и др.

Ежемесячно совокупные дебетовые обороты субсчетов 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы» и т. д. сопоставляются с кредитовым оборотом субсчета 90-1 «Выручка». Если в качестве финансового результата предприятие получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». Если результатом деятельности организации является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от их реализации в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. При этом для целей бухгалтерского учета применяется метод отгрузки.

Цель занятия: получение навыков по определению финансовых результатов.

Оснащение: форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Задание:

1.Открыть счета 90 «Прибыли и убытки»,91 «Прочие доходы и расходы» и определить финансовые результаты от реализации продукции, продажи основных средств.

2. Заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 2 для выполнения задания необходимо открыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и сопоставлением кредитового и дебетового оборотов определить финансовые результаты. Полученные результаты списать на счет 99 «Прибыли и убытки».

2. На основании полученных данных заполнить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Содержание формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

В состав Отчета о прибылях и убытках, как следует из формы ОКУД 0710002, входят следующие строки:

Строка 2110 "Выручка»

В строке указывается общая сумма выручки, полученной при осуществлении обычных видов деятельности (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.) за отчетный период.

Строка 2120 "Себестоимость продаж» отчета о прибылях и убытках отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)" показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности. Значение строки "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между показателями строк "Выручка" и "Себестоимость продаж". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

Строка 2210 "Коммерческие расходы" отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения в части, отнесенной на себестоимость в отчетном периоде (полностью или частично).

Строка 2220 "Управленческие расходы" отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 "Себестоимость", если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство - 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 2120 "Себестоимость", а в строку 2220 не попадают.

Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"

Сумма по строке 2200 равна разнице между валовой прибылью (убытком) (строка 2100) и суммой коммерческих и управленческих расходов (строки 2210 и 2220).

Строка 2310 Доходы от участия в других организациях показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами (пункт 4 ПБУ 9/99). Значение строки "Доходы от участия в других организациях" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы" аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.

Строка 2320 "Проценты к получению" отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в данной статье не отражаются.

Строка 2330 "Проценты к уплате" отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

К расходам по этой статье не относятся займы, привлеченные организацией для приобретения имущества (товары, материалы, основные средства и прочее), а также проценты, начисленные по этим займам. Указанные затраты включаются в стоимость приобретаемого имущества.

Сумма по строке 2330 равна дебетовому обороту счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами 66, 67.

Строка 2340 "Прочие доходы" включаются все доходы, не вошедшие в состав прочих доходов по строкам 2310-2330.

Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" к прочим доходам относятся:

-поступления, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;

Строка 2350 "Прочие расходы"

Согласно ПБУ 10/99 к прочим расходам относятся:

-расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;

-расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; бухгалтерский проводка ведомость баланс

-расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

-проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

-расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

-отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-возмещение причиненных организацией убытков;

-убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

-суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

-курсовые разницы;

-сумма уценки активов;

-перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;

-прочие расходы.

Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" Строка 2300 является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 "Прибыли и убытки". Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое - прибыль по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 2300 равна сумме по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 (прибыль и доходная часть) за минусом строк 2330 и 2350 (расходная часть).

Сумма по строке 2300 должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое складывается с учетом отнесенного сюда сальдо по счетам 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж" и 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Расчет чистой прибыли

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль».

В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 "Налоги и сборы".

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Строка 2421 « В том числе постоянные налоговые обязательства (активы).»

Согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Если постоянная разница уменьшает сумму налога на прибыль, то образуется постоянный налоговый актив. В противном случае образуется постоянное налоговое обязательство, увеличивающее сумму налога на прибыль.

Сумма по строке 2421 равна разности кредитового и дебетового оборотов субсчета "Постоянные налоговые обязательства (активы)" счета 99 "Прибыли и убытки".

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств». По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02). Значение строки "Изменение отложенных налоговых обязательств" определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"). Строка 2450 Изменение отложенных налоговых активов.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» показывается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02). Значение строки "Изменение отложенных налоговых активов" определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").

Строка 2460 «Прочее». По этой строке приводится информация об иных, не названных выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (пункт 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 г. N 43н (далее - ПБУ 4/99)), а именно:

-налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);

-штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов);

-иные аналогичные обязательные платежи;

-сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02);

-сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02);

-разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Строка 2400"Чистая прибыль (убыток)." отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода.

Строка 2400 равна строкам 2300 минус суммы строк 2410, 2430, 2450, 2460. Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое при реформации баланса списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Практическое занятие № 13. Бухгалтерская отчётность

Краткая характеристика бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия, представляющая собой совокупность экономических показателей, характеризующих деятельность предприятий за отчетный период.

Отчетность предприятий составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Показатели бухгалтерской отчетности используются для анализа хозяйственной деятельности организации, для определения положительных и отрицательных сторон деятельности, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов в целях повышения эффективности работы организации. Правильно и своевременно составленная отчетность способствует поискам путей снижения себестоимости продукции, укреплению финансового состояния организации, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Бухгалтерский баланс - это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах). Исходя, из баланса определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.) или ему угрожают финансовые затруднения.

Бухгалтерский баланс позволяет определить:

- состав и структуру имущества предприятия;

- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

- состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;

- конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Баланс состоит из двух частей: левая - актив, правая - пассив. В балансе всегда должно наблюдаться равенство итогов актива и пассива, т.к. обе части показывают одно и тоже имущество предприятия.

В состав бухгалтерской отчетности входят документы:

-бухгалтерский баланс (форма №1);

-отчет о прибылях и убытках (форма №2);

-отчет об изменениях капитала (форма №3);

-отчет о движении денежных средств (форма №4);

-приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

-пояснительная записка;

-аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Цель занятия: получение навыков по составлению бухгалтерского баланса на конец периода

Оснащение: форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

Задание:

1. Составить шахматную ведомость за март 200_г.

2. Составить сальдо - оборотный баланс за март 200_г.

3. Составить баланс организации на 01.03.200_ г. и 31.03.2000_ г.

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 2 необходимо составить шахматную ведомость и внести полученные результаты в таблицу 20.

2. На основании заполненных журналов-ордеров необходимо составить сальдо - оборотный баланс и внести полученные результаты в таблицу 21.

3. На основании данных сальдо - оборотного баланса за месяц необходимо составить бухгалтерский баланс организации на 01.03.14 г. и 31.03.14 г.

Таблица 20 - Шахматная ведомость за март 2014г. АО "Альаир"

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 21 - Сальдо-оборотная ведомость за март 2014г. АО "Альтаир"

№ счёта	Наименование счёта	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		дебет	Кредит	Дебет	кредит	Дебет	кредит
01	Основные средства	22000	-	23500	8000	37500	-
01/1	Выбытие основных средств	-	-	8000	8000	-	-
02	Амортизация ОС		4000	2000	400		2400
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-	23500	23500	-	-
10	Материалы	13000	-	4000	16300	700	-
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	100	-	5562	5562	100	-
20	Основное производство	2000	-	42790	35000	9790	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	7140	7140	-	-
43	Готовая продукция	3000	-	35000	33690	4310	-
44	Расходы на продажу	-	-	1000	1000	-	-
50	Касса	10	-	22654	22084	580	-
51	Расчетный счет	25700	-	69480	80592	14588	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10620	10110	44772	35282	20000	10000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	9200	-	68440	72920	4720	-
68	Расчеты по налогам и сборам			5562	450	5112	-
68/1	Налог на прибыль		500	5000	1764	2736	-
68/2	НДС	600	-	4660	9990		4730
68/3	НДФЛ	-	-	1900	1900	-	-
68/4	Налог на имущество	-	-	-	450	-	450
69/1	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-		96	496		400
69/2	Расчеты по пенсионному обеспечению			3500	3340	160
69/3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию		400	844	434	10	-
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	-	17900	17900	-	-
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	3114	1664	1450	-
75/2	Расчеты по выплате доходов	-	5000	5000	-	-	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-	1180	1180	-	-
80	Уставный капитал	-	32 000	-	-	-	32 000
82	Резервный капитал	-	3400	-	705,6	-	4105,6
84	Нераспределённая прибыль	-	15820	705,6	7056	-	22170,4
90/1	Выручка	-	-	54870	54870	-	-
90/2	Себестоимость продаж	-	-	40630	40630	-	-
90/3	НДС по продажам	-	-	8370	8370	-	-
90/9	Прибыль или убыток от продаж	-	-	54870	54870	-	-
91/1	Прочие доходы	-	-	13670	13670	-	-
91/2	Прочие расходы	-	-	10520	10520	-	-
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов	-	-	13670	13670	-	-
98/2	Доходы будущих периодов	-	-	-	10500	-	10500
99	Прибыли и убытки	-	15000	9020	9020	-	15000
Итого:	86230	86230	612919,6	612919,6	101756	101756

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 14. Составление корреспонденции счетов

Краткая характеристика плана счетов бухгалтерского учёта

План счетов бухгалтерского учёта устанавливает единые подходы к применению и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учёта. В плане счетов приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространённых фактов. Описание счетов бухгалтерского учёта по разделам приводится в определённой последовательности.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учёта отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций, в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами по вопросам бухгалтерского учёта.

План счетов бухгалтерского учёта представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций) в бухгалтерском учёте.

Субсчета используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля, отчётности.

В плане счетов бухгалтерского учёта после каждого синтетического счёта дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить её, соблюдая единые подходы.

Цель: закрепление умений по составлению корреспонденции счетов.

Оснащение: план счетов бухгалтерского учета, журнал регистрации хозяйственных операций.

Данные для выполнения задания:

Организация: ООО «Персик»

Юридический адрес: г. Ярославль, пр. Ленина, д. 3

ИНН: 6789056743

Расчетный счет: 35648100000000000259

Руководитель: Подольский А.И.

Главный бухгалтер: Шмырина А.С.

Кассир: Савина А.К.

Банк: «Сибакадембанк»

Расчетный счет банка: 23789125000000000034

БИК: 047432109

Содержание хозяйственных операций за квартал 2014 г. представлено в таблице 22.

Задание:

1. Составить корреспонденцию счетов за июль, оформив журнал регистрации хозяйственных операций за июль и сальдо-оборотную ведомость.

2. Составить корреспонденцию счетов за август, оформить журнал регистрации хозяйственных операций за август и сальдо-оборотную ведомость.

3. Произвести расчет необходимых сумм за август.

4. Составить корреспонденцию счетов за сентябрь 200_г., оформить журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь.

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо составить корреспонденцию счетов за июль, оформив журнал регистрации хозяйственных операций за июль и заполнить сальдо-оборотную ведомость таблица 21.

2. На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо составить корреспонденцию счетов за август, оформить журнал регистрации хозяйственных операций за август и заполнить сальдо-оборотную ведомость таблица 21.

3. На основании хозяйственных операций в таблице 22 произвести расчет необходимых сумм за август.

4. На основании хозяйственных операций в таблице 21 необходимо составить корреспонденцию счетов за сентябрь и оформить журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь.

Таблица 22 - Хозяйственные операции за квартал 2014 г.

№ п/п	Дата	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	Журнал хозяйственных операций за июль
1	19.07	Договор	Создан уставный капитал организациями:	450 000
			ООО «Идеал»	250 000	75/1	80
			Магазин «Консервы»	200 000	75/1	80
2	24.07	Акт приемки-передачи №1	Внесено в уставный капитал ООО «Идеал» здание	250 000	08	75/1
3	26.07	Выписка банка	Внесено на расчетный счет магазином «Консервы»	200 000	51	75/1
4	30.07	Акт приемки-передачи №2	Получен безвозмездно автоклав для стерилизации банок, срок полезного использования 5 лет	21 000	08	98/2
Журнал хозяйственных операций за август
5	3.08	Счет № 23	Приобретены у ЗАО «Конус» (счет не оплачен): А) компьютер НДС Б) копировальный аппарат НДС	27 000 4860 23 000 4140	08 19 08 19	60 60 60 60
6	3.08	Акт приемки-передачи № 3	Оприходован в состав основных средств приобретенный компьютер	27 000	01	08
7	3.08	Акт приемки-передачи №4	Оприходован копировальный аппарат	23 000	01	08
8	10.08	Счет № 59	Приобретена у ЗАО «Алькор» программа «1С: Бухгалтерия» (счет не оплачен) НДС	20 000 4 000	08 19	60 60
9	10.08	Акт приемки-передачи НМА № 1	Оприходована программа «1С: Бухгалтерия»	20 000	04	08
10	29.08	Расчетная ведомость №1	Начислена заработная плата работникам за август: Сидорову А.К. Петровой Т.Ю. Крайнову А.В.	8 400 7 200 10 500	20 20 20	70 70 70
11	29.08	Расчетная ведомость №1	Произведены удержания из заработной платы за август: НДФЛ: Сидоров А.К. - 1 ребенок 10 лет Крайнов А.В.- алименты 25% Петрова Т.Ю.	910 1365 2284 936	70 70 70 70	68/1 68/1 76 68/1
12	29.08	Расчет бухгалтерии	Произведены отчисления на соцстрахование от начисленной зарплаты за август (30 %)	7830	20	69
13	30.08	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация автоклава	350	20	02
14	30.08	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация здания	5 000	20	02
15	30.08	Расчет бухгалтерии	Списана на прибыль сумма амортизации автоклава	350	98/2	91/1
16	01.09	Приходный ордер № 1	Поступили от ООО «Фрукт» свежие персики	8 500	10	60
17	01.09	Приходный ордер № 1	НДС	1530	19	60
18	01.09	Авансовый отчет №1, приходный ордер №2	Куплена Крайновым О.В. лимонная кислота у ЗАО «Каскад»	300	10	71
19	01.09	Авансовый отчет №1, приходный ордер №2	НДС	54	19	71
20	02.09	Требование - накладная №1	Отпущены в производство свежие персики	5 000	20	10
21	03.09	Требование - накладная №2	Отпущена в производство лимонная кислота	200	20	10
22	03.09	Выписка банка, платежные поручения №1,2,3	Перечислено полностью: ООО «Фрукт» за персики ЗАО «Алькор» за программу «1С: Бухгалтерия» ЗАО «Конус» за компьютер	10 030 24000 31860	60 60 60	51 51 51
23	13.09	Приходный кассовый ордер №1, денежный чек № 1	Получены деньги из банка в кассу на выплату зарплаты и хозяйственные нужды	28 000	50	51
24	13.09	Платежное поручение №4	Перечислен с расчетного счета НДФЛ	3211	68/1	51
25	13.09	Платежное поручение №5	Перечислено взносы на социальное страхование	7830	69	51
26	15.09	Платежная ведомость №1, расходный кассовый ордер №1	Выдана из кассы зарплата: Сидорову А.К. Крайнову О.В. Депонирована зарплата Петровой Т.Ю.	7490 6851 6264,	70 70 70	50 50 76
27	17.09	Расходные кассовые ордера №2,3	Выдано под отчет: Крайнову О.В. Сидорову А.К.	300 1000	71 71	50 50
28	18.09	Расходный кассовый ордер №4	Выдана депонированная зарплата Петровой Т.Ю.	6264	76	50
29	20.09	Авансовый отчет №2, приходный ордер	Приобретен в магазине Сидоровым А.К. сахар (45 кг)	900	10	71
30	20.09	Приходный кассовый ордер №2	Возвращен остаток подотчетных сумм Сидоровым А.К.	100	50	71
31	21.09	Требование № 3	Отпущен в производство сахар	500	20	10
32	23.09	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация основных средств организации	830	20	02
33	23.09	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация нематериальных активов	200	20	05
34	23.09	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация автоклава	350	20	02
35	24.09	Расчет бухгалтерии	Отнесена на доходы сумма амортизации автоклава	350	98/2	91/1
36	24.09	Расчетная ведомость №2	Начислена за сентябрь зарплата работникам организации	26 100	20	70
37	24.09	Расчетная ведомость №2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	420	69	70
38	24.09	Расчетная ведомость №2	Удержано из зарплаты: НДФЛ алименты	3 250 2 300	70 70	68/1 76
39	24.09	Расчет бухгалтерии	Начислены социальные взносы во внебюджетные фонды	7830	20	69
40	25.09	Приемо-сдаточная накладная №1	Выпущены из производства и сданы на склад 250 банок консервированных персиков Незавершенное производство на конец месяца составляет 400 Фактическая себестоимость 1 банки консервированных персиков составляет 320	79890	43	20
41	27.09	Накладная на отпуск №1	Отгружено магазину 200 банок консервированных персиков по фактической себестоимости	64000	45	43
42	29.09	Выписка банка	Поступила выручка от магазина за проданные 120 банок консервированных персиков, включая НДС	63 000	51	90/1
43	29.09	Справка бухгалтерии	Списывается фактическая себестоимость реализованных 120 банок	38400	90/2	45
44	29.09	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС (от выручки)	9610	90/3	68/2
45	29.09	Расчет бухгалтерии	Списаны доходы Списаны расходы Списан расход по НДС Определен финансовый результат от продажи продукции	63000 38400 9610 14990	90/1 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 99
46	29.09	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на имущество	3410	91/2	68/3
47	29.09	Расчет бухгалтерии	Списаны прочие доходы Списаны прочие расходы Определен финансовый результат от прочих видов деятельности	700 3410 2710 убыт	91/1 91/9 91/9	91/9 91/2 99
48	29.09	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на прибыль 24%(12280)	2456	99	68/4
49	29.09	Справка бухгалтерии	Зачтен НДС	14584	68/2	19
50	29.09	Справка бухгалтерии	Списана прибыль, не распределенная в отчетном году	9824	99	84
51	30.09	Расчет бухгалтерии	Часть прибыли направлена...

Подобные документы

• Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

  Составление корреспонденции счетов, бухгалтерских проводок согласно исходным данным, регистрация их в журнале операций. Расчет итогов по оборотам и остатков на конец месяца по каждому счету, составление оборотных ведомостей по счетам и баланса.
  
  практическая работа [39,7 K], добавлен 14.06.2010
  

• Группировка активов и составление хозяйственных операций

  Группировка имущества предприятия по составу и по источникам образования. Определение типа изменений в балансе, составление бухгалтерских проводок, журнала регистрации хозяйственных операций, оборотных ведомостей аналитического учета и баланса.
  
  задача [34,0 K], добавлен 16.11.2010
  

• Порядок проведения хозяйственных операций в бухгалтерской документации

  Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
  
  отчет по практике [37,4 K], добавлен 08.10.2009
  

• Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

  Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
  

• Составление бухгалтерского баланса предприятия

  Бухгалтерский баланс, журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Волна". Открытие активных и пассивных счетов синтетического и аналитического учета. Составление оборотных ведомостей по счетам. Подсчет оборотов и выведение остатков на конец месяца.
  
  контрольная работа [39,1 K], добавлен 01.03.2012
  

• Ведение бухгалтерского учета в ООО "Салют"

  Отражение хозяйственных операций, указанных в Журнале регистрации хозяйственных операций ООО "Салют" за декабрь 2010 года, на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Схемы счетов, экономический смысл сальдо. Составление оборотной ведомости.
  
  контрольная работа [23,4 K], добавлен 04.04.2012
  

• Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

  Методика составления бухгалтерской финансовой отчетности на примере ЗАО "Стимул". Ведение оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам, журнала хозяйственных операций. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [865,0 K], добавлен 11.01.2011
  

• Учет хозяйственных фактов

  Составление в журнале учета хозяйственных фактов бухгалтерских проводок на затраты, определение финансовых результатов от продажи продукции. Бухгалтерские проводки по списанию расходов и формированию финансового результата. Оборотно-сальдовые ведомости.
  
  контрольная работа [49,0 K], добавлен 13.04.2010
  

• Виды балансовых изменений

  Типология хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Пример заполнения оборотно-сальдового баланса, журнала хозяйственных операций, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету, конечного сальдо.
  
  контрольная работа [63,8 K], добавлен 25.12.2010
  

• Составление сальдового баланса

  Понятие бухгалтерского учета, классификация и значение счетов. Использование проводок для оценки количественной и качественной сторон хозяйственных операций. Практика составления вступительного баланса, журнала хозяйственных операций, документации.
  
  курсовая работа [504,3 K], добавлен 13.11.2013
  

• Учет производственно-хозяйственной деятельности в организации

  Планирование учетной работы и мероприятий по совершенствованию учета. Применение методов бухгалтерского учета для отражения хозяйственных операций и составления отчетности на предприятии. Составление ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
  
  курсовая работа [518,1 K], добавлен 10.05.2015
  

• Учет хозяйственных операций

  Группировка имущества предприятия по составу, размещению и по источникам образования активов. Влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса, их отражение на синтетических и аналитических счетах. Корреспонденция бухгалтерских проводок.
  
  контрольная работа [46,8 K], добавлен 29.04.2014
  

• Теория бухгалтерского учета

  Группировка хозяйственных средств предприятия по источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса. Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета. Оформление бухгалтерскими записями процесса производства.
  
  методичка [147,5 K], добавлен 05.04.2010
  

• Бухгалтерская отчетность ООО "Новые Заборы"

  Расчет заработной платы и ЕСН работников предприятия ООО "Новые Заборы". На основе Книги хозяйственных операций заполнение оборотных ведомостей по счетам, шахматной и сальдовой ведомостей. Составление бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [180,3 K], добавлен 25.01.2012
  

• Ведение бухгалтерского учета с использованием журнально-ордерной формы

  Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 22.01.2015
  

• Введение бухгалтерского учета на предприятии

  Наличие хозяйственных средств и источников их образования в организации. Составление бухгалтерских проводок в журнале регистрации хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета по данным Главной книги. Учет собственного и заемного капитала.
  
  контрольная работа [278,1 K], добавлен 19.01.2016
  

• Учет хозяйственных операций и составление отчетности в ОАО "Строитель"

  Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.
  
  курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015
  

• Роль бухгалтерского учета в организации жизнедеятельности фирмы

  Порядок группировки имущества предприятия по видам и источникам образования, по назначению в хозяйстве и способу использования. Заполнение журналов хозяйственных операций и разнесение их на счетах бухгалтерского учета. Составление оборотных ведомостей.
  
  контрольная работа [42,5 K], добавлен 12.08.2015
  

• Роль управленческого учета в современных условиях хозяйствования

  Расчет начального сальдо (остатков по счетам) и вступительного баланса. Правила ведения журнала хозяйственных операций. Расчет фактической себестоимости реализованной и готовой продукции. Оборотная ведомость по счетам аналитического, синтетического учета.
  
  курсовая работа [55,6 K], добавлен 17.09.2011
  

• Учет и анализ внешнеэкономической деятельности

  Корреспонденция счетов по учету фактов хозяйственной жизни организации в журнале. Отражение сальдо на начало месяца по данным таблиц. Составление на основании данных об оборотах и остатках по счетам бухгалтерского учета оборотно-сальдовой ведомости.
  
  курсовая работа [263,0 K], добавлен 03.06.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам