Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета

2. Заполнить требование - накладную №1 (операция 20), если известно, что в производство отпущено 100 кг персиков по цене 50 руб. за 1 кг.

3. Составить карточку учета материалов на персики за сентябрь 200_г.

4. Заполнить ведомость по дебету счёта 10 «Материалы» и журнал-ордер по кредиту счёта 10 «Материалы» и отразить полученные результаты в таблице 15.

Таблица 33 - Ведомость по дебету счёта 10 «Материалы» за сентябрь 2014 г. ООО "Персик"

№	Вид материала	Ед. изм.	Цена, руб. коп	Сальдо начальное (дебетовое)	В дебет 10 с кредита счетов	Итого по дебету
				кол- во	сумма	дата	документ
1	Персики	кг	50,00			01.09.14	Приходный ордер №1	8500	8500
2	Лимонная кислота	кг				01.09.14	Приходный ордер №2	300	300
3	Сахар	кг	20,00			20.09.14	Приходный ордер №3	900	900
Итого								9700

Журнал-ордер по кредиту счёта 10 «Материалы»

С кредита 10 в дебет счетов	Итого по кредиту	Сальдо конечное
Дата	Документ		Дата	Документ			кол-во	сумма
02.09.14	Требование накладная №1	5000				5000	70	3500
03.09.14	Требование накладная №2	200				200		100
21.09.14	Требование накладная №3	500				500	20	400
Итого						5700	90	4000

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 21. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Краткая характеристика счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

· полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчётные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

· товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые расчётные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

· излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приёмке;

· полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи.

Счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» пассивный, сальдовый, расчетный. Сальдо кредитовое отражает суммы задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам. Оборот по кредиту - суммы акцептованных счетов поставщиков за отчетный месяц. Оборот по дебету - суммы оплаченных счетов поставщиков.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр синтетического и аналитического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера, приемного акта.

Цель: закрепление знаний о порядке расчетов с поставщиками, отработка навыков заполнения документов.

Оснащение: журнал - ордер № 6 по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Задание. Заполнить журнал - ордер №6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций в таблице 21 заполнить журнал - ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и отразить полученные результаты в таблице 11.

Таблица 34 - Журнал-ордер № 6 по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за сентябрь 2014 ООО "Персик"

Сальдо начальное - 83000 рублей.

№ п/п	Наименование поставщика	Сальдо начальное	Документ	С кредита счета 60 в дебет счетов	Итог по кредиту
		Дебет	кредит	№	дата	№ сч.10	№ сч.19
1	ООО "Фрукт"			1	01.09.14	8500	1530	10030
2	ЗАО "Алькор"
3	ЗАО "Конус"
Итого					8500	1530	10030

Документ	В дебет 60 с кредита счетов	Итого по дебету	Сальдо конечное
№	дата	№ сч 51		дебет	кредит
1	03.09.14	10030	10030
2	03.09.14	24000	24000	24000
3	03.09.14	31860	31860	31860
Итого		65890	55860

Сальдо конечное - 27140 рублей.

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 22. Учёт основных средств

Краткая характеристика счёта 01 «Основные средства»

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведут на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Счет активный, сальдовый, инвентарный. Сальдо дебетовое -- отражает сумму первоначальной стоимости действующих и находящихся в запасе и на консервации собственных основных средств предприятия.

Оборот по дебету -- отражает поступление, оборот по кредиту -- выбытие объектов по разным причинам.

Цель: закрепление знаний о порядке учета основных средств, отработка навыков заполнения документов.

Оснащение: акт приемки - передачи основных средств, инвентарная карточка, журнал - ордер по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Задание:

1. Заполнить акт приемки - передачи основных средств № 3.

2. Заполнить инвентарную карточку №2 учета основных средств на принятый компьютер.

3. Определить сумму амортизации автоклава.

4. Заполнить ведомость «Движение основных средств» за сентябрь.

5. Заполнить ведомость «Движение амортизации основных средств».

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 21 необходимо заполнить акт приемки - передачи основных средств № 3 (операция 6) на основании данных:

· срок полезного использования компьютера: 8 лет;

· способ начисления амортизации: линейный;

· объект принят на основании приказа №6 от 2 августа;

· объект техническим условиям соответствует, доработка не требуется.

2. Заполнить инвентарную карточку № 2 учета основных средств на принятый компьютер.

3. Определить сумму амортизации автоклава.

4. Заполнить ведомость «Движение основных средств» за сентябрь 200_г. и отразить полученные результаты в таблице 13.

5. Заполнить ведомость «Движение амортизации основных средств» за сентябрь 200_г. и отразить полученные результаты в таблице 14.

Таблица 35 - Движение основных средств за август 2014г. ООО "Персик"

№

Вид основных средств

Сальдо начальное дебетовое

Дата поступления

Документ

В дебет 01 с кредита счетов

Итого по дебету

Дата выбытия

Документ

С кредита 01 в дебет счетов

Итого по кредиту

Сальдо конечное дебетовое

№ 08

1

Компьютер

3.08.14

Акт №3

27000

27000

2

Копировальный аппарат

3.08.14

Акт №4

23000

23000

итого

50000

50000

Сальдо конечное - 50000 рублей.

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 36 - Движение амортизации основных средств за август 2014г. ООО "Персик"

№	Вид основных средств	Сальдо начальное кредитовое	Дата поступления	Норма Амортизационных отчислений %, год	С кредита 02 в дебет счетов	Итого по кредиту	С дебета 02 в кредит счетов	Итого по дебету	Сальдо конечное
					№ 20		Дата	документ
1	Автоклав		30.08.14		350	350
2	Здание		30.08.14		5000	5000
Итого					5350				5350

Сальдо конечное - 5350 рублей.

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 37 - Движение амортизации основных средств за сентябрь 2014г. ООО "Персик"

Сальдо начальное - 5 350 рублей.

№	Вид основных средств	Сальдо начальное кредитовое	Дата поступления	Норма Амортизационных отчислений %, год	С кредита 02 в дебет счетов	Итого по кредиту	С дебета 02 в кредит счетов	Итого по дебету	Сальдо конечное
					№ 20		дата	документ
1	Автоклав		23.09.14		350
2	Основные средства		23.09.14		830
Итого				1180	1180				1180

Сальдо конечное - 6530 рублей.

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 23. Учёт затрат на производство продукции

Краткая характеристика счёта 20 «Основное производство»

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукции (работ, услуг) которые явились целью создания данного предприятия. Этот счет используется для учета затрат:

-по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;

-по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных работ;

-по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;

-по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т. п.

Данный счёт предназначен для учета прямых производственных затрат, которые обусловлены технологическим процессом и которые могут быть включены в себестоимость конкретных видов продукции (Д-т 20 К-т 02,10,70,69), а также расходы вспомогательных производств и косвенных затрат, связанных с управлением и обслуживанием производства, и потерь от брака (Д-т 20 К-т 25,26,28).

С кредита счета 20 «Основное производство» списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции в дебет счета 43 «Готовая продукция»,45 «Товары отгруженные». При реализации продукции прямо из производства составляется корреспонденция счетов: Д-т 90 К-т 20.

Сальдо по счету 20 «Основное производство» предусматривает собой незавершенное производство на конец месяца. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» организуется по каждому заказу, виду работ, виду продукции в отдельности, в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ. Для этого разработаны карточки аналитического учета.

Цель: закрепление знаний о порядке учета затрат на производство продукции, отработка навыков заполнения документов.

Оснащение: ведомость учета затрат на производство продукции по счёту 20 «Основное производство».

Задание:

1. Заполнить ведомость учета затрат на производство продукции по дебету счета 20 «Основное производство».

2.Определить фактическую себестоимость 1 банки консервированных персиков.

Порядок выполнения работы

1. Заполнить ведомость учета затрат на производство продукции по дебету счета 20 «Основное производство» и отразить полученные результаты в таблице 24.

2.Определить фактическую себестоимость 1 банки консервированных персиков (операция 40).

Таблица 38 - Ведомость по дебету счёта 20 «Основное производство» за сентябрь 2014г. ООО "Персик"

Сальдо начальное - 39 280 рублей

Вид продукции	Дебет счёта 20 с кредита счетов
	№ сч. 10	№ сч. 02	№ сч. 05	№ сч. 70	№ сч. 69	Итого
Материалы	5700					5700
Амортизация		1180				1180
Амортизация НМА			200			200
З/п				26100		26100
Соц.взносы					7830	7830
Итого	5700	1180	200	26100	7830	41010

Бухгалтер Шмырина А.С.

Таблица 39 - Ведомость по дебету счёта 20 «Основное производство» за сентябрь 2014г.

Вид продукции	кредит счёта 20 с дебета счетов
	№ сч. 43	№ сч.	№ сч.	Итого
З/п
Соц.взносы
Готовая продукция	79890
Амортизация
Итого	79890			79890

Сальдо конечное - 400 рублей

Бухгалтер Шмырина А.С.

Практическое занятие № 24. Учёт отгрузки и продажи продукции

Краткая характеристика счёта 90 «Продажи»

Учет финансового результата от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг ведется на счете 90 «Продажи». Счет 90 активно-пассивный, не балансовый, служит для выявления финансового результата от обычных видов деятельности.

Планом счетов предусмотрена также возможность ведения учета по счету 90 «Продажи» с использованием специальных субсчетов:

-90-1 «Выручка» - для учета поступлений активов, признаваемых выручкой;

-90-2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости продаж;

-90-3 «Налог на добавленную стоимость» - для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);

-90-4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);

-90-5 «Экспортные пошлины» - для учета сумм экспортных пошлин;

-90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявления финансового результата (прибыль и убыток) от продаж за отчетный месяц.

При использовании указанных субсчетов, учет операции по формированию доходов и расходов от обычных видов деятельности будет осуществляться следующим образом:

*записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота - по субсчету 90-1 «Выручка»;

*финансовый результат от продаж за отчетный месяц, определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота - по субсчету 90-1 «Выручка»;

*ежемесячно заключительными оборотами, финансовый результат от продаж списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»;

*синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет;

*по окончании отчетного года, все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на счет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Цель: закрепление знаний о порядке учета отгрузки и продажи продукции, отработка навыков заполнения документов.

Оснащение: приемо- сдаточная накладная, накладная на отпуск, счет-фактура.

Задание:

1. Заполнить приемо-сдаточную накладную № 1.

3. Заполнить счет - фактуру № 1.

4. Определить финансовый результат от продажи продукции.

Порядок выполнения работы

1. На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо заполнить приемо-сдаточную накладную № 1 (операция 40).

2. На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо заполнить накладную на отпуск № 1 (операция 41).

3. На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо заполнить счёт - фактуру №1 (операция 41).

4. На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо определить финансовый результат от продажи продукции.

Практическое занятие № 25. Учёт финансовых результатов

Краткая характеристика счёта 99 «Прибыли и убытки»

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается по счету 99 «Прибыли и убытки» и слагается из финансового результата от обычных видов деятельности (в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»), прочих доходов и расходов (их сальдо в корреспонденции 91 «Прочие доходы и расходы»), а также включаются чрезвычайные доходы и расходы. Счет активно-пассивный.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

-убытки от обычных видов деятельности;

-операционные, внереализационные расходы;

-чрезвычайные расходы;

-налог на прибыль, налоговые санкции.

По кредиту сета 99 отражаются:

-прибыль организации от обычных видов деятельности;

-операционные и внереализационные доходы;

-чрезвычайные доходы.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат.

На счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются платежи налога на прибыль организации. В течение года суммы авансовых платежей налога на прибыль отражаются по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Суммы, фактически причитающихся с организации платежей, записываются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации. Эта величина заключительными записями декабря переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» на конец года остатка не имеет.

Цель: закрепление знаний о порядке учета финансовых результатов, отработка навыков заполнения документов.

Оснащение: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Задание. Заполнить форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Порядок выполнения работы

На основании хозяйственных операций в таблице 22 необходимо заполнить форму №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Практическое занятие № 26. Бухгалтерская отчётность

Краткая характеристика шахматной и сальдо-оборотной ведомостей

Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета составляется по шахматной форме. По вертикали указываются номера дебетуемых счетов, по горизонтали кредитуемых. Шахматная оборотная ведомость отражает не только обороты по счетам, но и их корреспонденцию. В данной ведомости сумма показывается по дебету одного и кредиту другого счета, но не дважды, а однократно. Основное назначение шахматной оборотной ведомости - проверка правильности применяемой в течении месяца корреспонденции счетов.

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе предприятия является составление сальдо-оборотной ведомости. Сальдо-оборотная ведомость - это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

Сальдо-оборотная ведомость по счетам синтетического учета служит для проверки записей в них и составления очередного баланса, для оценки общего состояния имущества и источников его образования за отчетный месяц.

В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета. При этом на каждый счет отводится одна строка.

Цель: Закрепление знаний о порядке составления бухгалтерской отчетности, отработка навыков заполнения бухгалтерского баланса.

Оснащение: сальдо-оборотная ведомость, бухгалтерский баланс.

Задание:

1. Составить сальдо - оборотную ведомость за сентябрь.

2. Заполнить форму №1 «Бухгалтерский баланс».

Порядок выполнения работы

1. На основании заполненных журналов-ордеров необходимо шахматную ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учёта.

2. Составить сальдо - оборотную ведомость за сентябрь 2014 г.

3.Заполнить форму №1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 40-Сальдо-оборотная ведомость за сентябрь 2014г. ООО "Персик"

№	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	50000				50 000
02	Амортизация ОС		5350		1180		6530
04	НМА	20000				20000
05	Амортизация НМА				200		200
08	Вложения во внеоборотные активы	271000				271 000
10	Материалы			9700	5700	4000
19	НДС	13 000		1584	14584
20	Основное производство	39280		41010	79890	400
43	Готовая продукция			79890	64000	15890
45	Товары отгруженные			64000	38400	25600
50	Касса			28100	21905	6195
51	Расчетный счет	200 000		63000	105931	157069
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		83000	65890	10030		27140
68/1	Налог на доходы физ. Лиц		3211	3211	3250		3250
68/2	Налог на добавленную стоимость			14584	9610	4974
68/3	Налог на имущество				3410		3410
68/4	Налог на прибыль				2456		2456
69	Расчеты по соц. страхованиям и обеспечениям		7830	8250	7830		7410
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		20 605	26155	26520		20970
71	Расчеты с подотчетными лицами			1300	1354		54
75/2	Расчеты по выплате доходов			1000	1000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		2284	6264	8564		4584
80	Уставный капитал		450 000				450000
82	Резервный капитал				491		491
84	Нераспределенная прибыль			1491	9824		8333
90/1	Выручка			63000	63000	-	-
90/2	Себестоимость продаж	-	-	38400	38400	-	-
90/3	Налог на добавленную стоимость	-	-	9610	9610	-	-
90/9	Прибыль/убыток от продаж	-	-	63000	63000	-	-
91/1	Прочие доходы	-	350	700	350	-	-
91/2	Прочие расходы	-	-	3410	3410	-	-
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов	-	-	3410	3410	-	-
98/2	Безвозмездное поступление	-	20650	350	-	-	20300
99		-	-	14990	14990	-	-
итого	593280	593280	612299	612299	555128	555128

Бухгалтер Шмырина А.С.

Шахматная ведомость ООО «Персик»

Список используемых источников

1. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.

2. Богаченко В.М. и др. Практикум по бухгалтерскому учету. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

3. Железнова Л.М. Сборник задач по бухгалтерскому учёту - М.: Изд-во «Экзамен», 2004.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности и инструкция по его применению с изменениями и дополнениями, внесёнными приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38Н - М: Юрайт, 2004.

5. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: практикум, - М: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2005.

6. Сборник задач по бухгалтерскому учету с решениями : учеб. пособие / Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Изд-во «Проспект», 2004.

Размещено на Allbest.ru

...