Методология бухгалтерского учета, анализа и аудита

15.2 Сметное планирование и бюджетирование в системе УУ (Центр ответственности)

Б - инструмент контроллинга. Процесс включает: б. как фин. план, ФО и УО как рез-тат выполнения б., рез-тат дея-сти по ЦО (подразделениям), план. и отч. (факт.) данные в стоимостном выражении. Преимущества: планирование (стратегическое и оперативное) помогает контролировать ситуацию в текущем режиме; б. позволяет усовершенствовать и повысить эффект. использования ресурсов, координировать дея-сть подразделений, принимать обоснованные решения по ценообразованию, безубыточности, реструктуризации бизнеса, кап. вложениям. Цель: управление экономикой, финансами и фин. состоянием компании. Б. (смета) - фин. док-т, созданный до выполнения предполагаемых действий; план дея-сти компании, набор экон., фин. и имущ. показателей. Составление Б. учитывает: географию, уровень доходов в регионе, соотношение DS; рассматривает планирование ФХД; оптимизации затрат: прибыль; координации - согласование дея-сти подразделений; мотивацию руководителей для достижения целей О.; выявление потребностей в ден. Ответственность по центрам возложена на менеджент (их з/п заложена в бюджет). Операционные Б. структур: затрат (использование ресурсов), прибыли (сопоставление доходов-расходов, не должна вести к снижению и формироваться независимо от рез-тов дея-сти др. подразделений), доходов от продаж (не несет ответственности за использование ресурсов, за искл. своего подразделения), инвестиций (выявить отдачу вложений, выделять новые сегменты бизнеса, треб. первонач. вложений). Менеджерам высших уровней управления нет необходимости вмешиваться в организацию процесса на низких уровнях, пока дея-сть осуществляется в рамках запланированных значений показателей и в пределах бюджета. Виды Б.: генеральный (статические, сумма смет и планов всех подразделений) и частный; гибкий (деловая активность: нес-ко альтернативных вариантов, для каждого уровня реализации определена соответствующая сумма затрат: переменные и постоянные) и статический (фиксированный, доходы и расходы планируются исходя из одного уровня дел. активности). Б. разрабатываются на год с разбивкой по м-цам, полгода, кв-л. Методы Б. сверху-вниз (учитывает цели О., в рамках развития всей О., централизованное составление б. не учитывает всех особенностей отдельного подразделения); снизу-вверх (основа для крупных структур, учет реал. работы на местах, отсутствие централизованного планирования оставляет без четко поставленных целей и заставляет жить сегодняшним днем). Приростные Б. формируются на основе текущих б. и рез-тов прошлых периодов. «С нуля» - независимость план. показателей от предыдущих, все расходы неизвестны, необходимость установить цели О. на опред. время. Методы фин. плана: расчетно-аналит. (величины фин. показателя за прошлый и индекс изменения в плановом при экспертной оценке), балансовый (ост.+поступ.=расходы+ост.), оптимизация (нес-ко вариантов расчетов), нормативный, эк.-мат.моделирование (ф-ции, коррел.). Производ. Б. (нат. ед.)- план Vпр-ва по видам пр-ции (м-ц, кв-л) с учетом запасов ГП на начало и конец бюдж. периода. Разрабатывается на основе Б. продаж и учета производ. возможностей О.

16.1 Платежи, формирующие социальные внебюджетные фонды (212-ФЗ, 24.07.09 О страх. взносах в ПФ, ФСС, ФФОМС)

Страх. взносы (платежи) начисляются фирмами на все виды (денежное или натуральное выражение) выплат, включая работников: штатных, внештатных, сезонных, временных, совместителей, выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы. Начисляются от суммы начисленной з/п (ФОТ) в целом по пр-тию. Ставки: ПФР - 22%; ФСС -2,9%; Федеральный фонд обязат. мед. страх. (ФОМС) - 5,1%. Страх. взнос от несчастных случаев на пр-ве и проф. заболеваний (НС и ПЗ) - от 0,2-8,5% (устанавливает ФСС от вида дея-сти). Если доход работника с начала года превысил 796000 руб. - страх. взносы в ПФР начисляются по ставке 10%, в ФСС с превышения над суммой 718000 руб. взносы не начисляются (работника исключают из списка). Не облаг. страх. взносами: гос. пособия (в т.ч. б/л); матер. помощь в чрезвычайных ситуациях; выплаты за счет прибыли после уплаты налогов (например, дивиденды, премии, оплата отдыха, мат. помощь). При отражении операций учет ведется на К69 по каждому фонду и виду отчислений раздельно по субсчетам: 69.1 - ФСС; 69.2 - ПФР; 69.3 - ФОМС. Начисление соц. налога на ОТ в установленном размере: Д08, 20, 23, 25, 26, 28 на исправление брака, 44/ К69.1; 69.2; 69.3. Погашение задолженности по соц. налогу: Д 69(1.2.3) /К 50, 51, 52, 55. Возврат сумм переплат соц. налога с зачислением: Д 51, 52 / К 69 4. Удержание сумм страх. взносов (при перерасчете за путевки, оплаченные за счет ФСС): из начисленной ОТ 70/69.1; за счет задолженности работников 73/ 69.1. Пересчет начисленной з/п за счет соц. налога за путевки за счет ФСС, при начислении соц. пособий (б/л): 69.1/70. Начисление страх. взносов за счет: Д91.2 - прочих доходов; 96 - резерва предстоящих расходов: 98 - доходов будущих периодов (з/п работников, обсуживающих абонементы)/ К69(1.2.3). Временно пребывающие на терр. РФ ин. граждане не признаются застрахованными в ОМС и на их выплаты не начисляются страх. взносы в ФФОМС. Они имеют право только на оплату б/л приусловии уплаты за них страх. взносов в течение 6 мес., предшествующих месяцу наступления страх. случая (ФСС - 1,8%). Сроки сдачи отчетности: ФСС (1 раз в кв-л до 20 след. за кв-лом м-ца сдаются сведения о начисленных и перечисленных взносах на соц. страх. (2,9) и НС в бум. виде или до 25 - на эл. носит.); ПФР (ежеквартально до 15 2-го м-ца след. за отч. кв. сдаются сведения об общих суммах начисленных страх. взносах на пенс. (22) и мед. страх. (5,1). Ежемесячно не позднее 10 след. м-ца сдаются инд. сведения о взносах каждого работника (дейст. с 01.04.16) - персонифицированные данные.

16.2 Методы учета затрат и калькулирования с/с

Калькул. счета предназначены для отражения всех затрат, связанных с пр-вом и реал. пр-цией (работ, услуг). Относят активные счета: 20,23,29,44 (торг. пр-тия отражают все свои затраты по основной дея-сти). По Д этих счетов собираются все произведенные затраты, с К списывается произведенная пр-ция, выполн. работа (услуга). Сальдо показывает НЗП. Проводки. Произв. с/с: 20/10,70,69,71,02,60,76, косв. затраты на пр-во 25,26. Положит. отклонения (перерасход): 20/16. Сторно отриц. отклонение (экономия): 20/16. Списание на склад: 43/20. Если нет склада ГП или при оказании услуг: 90/20. Списание с/с: 90/43. Расходы на продажу (упаковка з/п за погрузку, доставка и проч. услуги: 44/10,70,69,60,76. Списание расходов на продажу: 90/44. Выручка (отпуск): 62/90. Получение денег: 50,51/62. ФР 90/99 приб.; 99/90 уб. Калькулирование - совокупность приемов учета затрат на пр-во и исчисления с/с ГП. Этапы К. - исчисление: с/с V выпущенной пр-ции; с/с вида пр-ции; с/с ед. пр-ции. Методы в России. Попередельный: исп. в массовых пр-вах, осуществляется в нес-ко стадий. Передел - техн. операции, когда сырье и мат-лы превращаются в п/ф или ГП. Прямые издержки исчисляются на с/с пр-ции каждого передела. Косвенные распред. пропорционально. НЗП опред. путем инвент. Позаказный: при выполнении отдельного заказа, К. по индивидуальному продукту или группе однородных. Затраты не надо распределять между ГП и НЗП. С/с точная в конце выполнения заказа. Попроцессный (простой): исп. в добыв. пром-сти, электростанциях, где нет номенклатурной пр-ции. НЗП отсутствует. Прямые и косвенные учитываются на весь выпуск пр-ции. Средняя с/с ед.=Изд./Выпуск. Нормативный: исп. в обрабат. отраслях (швейное, мебельное). Норма - min затраты. Норматив - расчетная потребность без перебоя. Нормативное К. - величина затрат, кот. пр-тие израсходует на ед. выпускаемой пр-ции с учетом норм и норматива. Затраты на пр-во учитываются по нормам. Обособленно ведут оперативный учет отклонений факт. затрат от учетных. Факт. с/с=Затраты норм (5)+Отклонение(-3)+Изменение нормы(+3). Факт>Уч. перерасход 16/15. Не сторно. Система Директ-костинг (1936, ам. эк. Харрис.). Заключ. в разделении затрат на пост. не относят на с/с (не изменить при пр-ве и не зависят от V пр-ва: аренда, налоги, Ам, з/п) и перемен. относят на с/с (зависят от V пр-ва). ГП и НЗП оцениваются только в сумме переменных производств. затрат (20/10,70,69; 43/20;90/43), постоянные затраты отч. периода в общей сумме относятся на ФР (90/25,26) и не распределяются по видам продукции. Стандарт-кост (зап. страны с развитой рын. экономикой). На его основе был разработан и удачно используется метод нормативного учета. Проводки: Д43К20 - 3000 оприх. на складе ГП; Д43К20 - 30 на сумму отклонения; Д62К 90 - 3500; отгруж. ГП; Д90К43 2500 списана уч. с/с отгрузки; Д90К43 - 25 списано перерасход (превышение факт. с/с над учетной). Д90К43 - сторно, если списана экономия, т.е. превышение учетной цены над факт. с/с

17.1 Налогообложение физических лиц в РФ (гл. 23 ст. 224 НК,)

НДФЛ - исчисляется из общего дохода ФЛ. Взимается у резидентов (также за пределами РФ) и нерезидентов, но получающих прибыль в РФ. Объект: 13% - з/п, премии, дивиденды; 35% - выигрыши и призы<4000, % по вкладам сверх ставки ЦБ. Доходы ин. граждан-нерезидентов - 30%, дивиденды -15%. Налоговые вычеты. Стандартные (по осн. работы, до 350000 руб.): 3000 - инвалиды и заболевания, прин. участие в ликвидации аварии ЧАЭС, инвалиды 1-3 гр. при исп. воинских обяз. 500 - герои СССР и РФ, инв. детства, 1-2 гр., эвакуир. из зоны ЧАЭС, родители и супруги погибших при исп. служ. обяз.; 1400, 2800, 12000 - род., усыновителям на реб.-инв. 1-2 гр., 6000 - опекунам, приемным на реб.-инв. 1-2 гр. Вдовцам и одиноким родителям, опекунам вычеты на детей удваиваются. Имущественные (покупка при расходах 2 млн.) - 260000; (находившие в собств. >3 лет продажа недвижимого им-ва 1 млн., а/м, гараж, предметы искусства 250000, срок уплаты до 15.07 след. года). Социальные: на благотвор. в пределе 25% от суммы дохода на расходы, за обучение 50000, лечение 120000. По страх. взносам (ст. 219 НК) по дог. (5< лет) страх. жизни 120000. Профессиональные (ИП, нотариусы) в сумме факт. произв. расходов и документально подтвержденных. Если док-тов нет, то 20% общей суммы доходов. Затраты д.б. экономически обоснованы и профес. оправданы. Не облагаются: госпособия (кроме б/л), мат. помощь в чрезвыч. ситуациях, подарки работникам >4000, мат. помощь>4000, пенсии, алименты. Местные налоги (по месту нахожения объекта). Налог на им-во (гл. 32 НК). Ставки: жил. домов, кв-р и иных жил. помещений независимо от их площади в 0,1% при кадастр. ст-сти до 10 млн., 0,15% - 10-20 млн., 0,2% - 20-50 млн.; гаражи, машиноместа - 0,1%, жил. объекты незаверш. стр-ва - 0,3%, объекты торговли, общепита кадастр. ст-сть превышает 300 млн. - 2%, проч. объекты - 0,5%. Земельный налог (ст. 389 НК). В собственности. По кадастр. ст-сти на 01.01 по сведениям гос. кадастра недвижимости. Ставки: 0,3% - с/х, занятые жил. фондом (строительством) и объектам коммунального компекса; 1,5% - прочие земли. Льгота пенсионерам: мун. образование определяет самостоятельно. Транспортный налог (региональный). Основание: налог. уведомления, оплата до 01.10 с.г. Объекты: а/м легк., груз., автобусы, мотоциклы, снегоходы, яхты. Ставки: до 100 л.с. (12), 101-125 (25), 126-150 (35), 151-175 (45) и т.д. Льготы по Москве: герои СССР и РФ, ветераны ВОв и боевых действий, инвалиды 1-2 гр., один из родителей многодетной семьи. Пенсионеры льгот в Москве не имеют.

17.2 Бухгалтерская (фин.) отчетность (402-ФЗ, 06.12.11, указы, постановления; ПБУ 4/99; план сч., указания Минфина; УП)

Б(Ф)О - инфа о фин. положении экон. субъекта на отч. дату, о фин. рез-те его дея-сти и ДДС за отч. период, систематизированная в соотв. с требованиями зак-ва. БО д.б.: достоверной (содержать правильные сведения и давать реальное представление о фин. положении компании); полезной (опред. критериями уместности, надежности, сравнимости и своевременности); полной, существенной (включает сущ. показатели, кот. имеют влияние на принятие эконом. решений); нейтральной (объективность и исключает одностороннее представление интересов той или иной группы), последовательной. Это необходимо внутр. пользователям и внешним (инвесторы, кредиторы). БО (формы ББ) - ряд док-тов, кот. необходимо заполнять и представлять в контролирующие органы: ф.1; отчет о ФР; отчет об изменениях кап-ла; отчет о ДДС; Прилож. к ББ; поясн. записка; не входит ауд. заключение (даже если О. подлежит обязат. аудиту). БО - учет движение им-ва, об-в, как рез-тат ХД. Ведут (ст.6) МП, НП... О. предоставляют год. отчетность через 90 дн., квартальная - через 30 дн. (ст.23 НК). Виды отч. Бухгалтерская - единая система данных об имущ. и фин. положении О. и о рез-тах ХДО. Статистич. - сведения по отд. показателям ХДО (в нат., труд., ден.). Оперативная - за короткий промежуток. Исп. для контроля и управления процессами снабжения, пр-ва и реал. пр-ции. По времени: вступительный (начальный), текущий, санированный (при трудном фин. положении), ликвидационный (для хар-ки им-ва на дату прекращения ЮЛ). По источникам: инвентарный (по инв. описям), книжный (по данным тек. баланса). По V инфы: сводный, единичный (одной О.), консолидированный (объединение балансов пред-тий, взаимосвязанных в эконом. и фин. отношениях). Принципы БО: соблюдение УП;·полнота отражения всех ХО и рез-тов инвентар.; правильное отнесение доходов-расходов, разграничение издержек и кап. вложений: тождество аналитики и синтетики; двойная запись. ФО - наличие и ДДС, фин. ресурсы. ФО - инфа о фин. положении, рез-тах, изменении фин. положения компании. ББ - способ обобщения и группировки ХО на опред. дату в ден. оценке, перечень сальдо счетов Гл. книги. Уравнение (в А и П отражаются одни и те же ХО, но сформированы по разным группам): А (по составу и размещению: им-во и права)=П (источники образования и целевое финансирование: СК+об-ва). ББ схематично - табл. из 2 частей: 1100 - менее ликвидны; 1200 - высоко ликвидны; по сроку погашения об-в 1300 - СК; 1400 - долг. КЗ; 1500 - кратк. КЗ. Типы ХО: +А (50/51); +П (70/68); +АП (41/60); -АП (60/51). Прилож. к ББ (ф.5) - расшифровка отд. статей баланса. Требования при раскрытии: о принадлежащих активах: ОС, НМА, доходные вложений в мат. ценности, раздельно приводятся данные о первонач. (восстановительной) ст-сти этих активов и суммах начисленной Ам; о расходах по обычным видам дея-сти (без учета внутрихоз. дея-сти - передача для нужд собствен. пр-ва). Ф.2 д.б. ясной и наглядной - перечень оборотов результативных счетов (отражают ФР, приб./уб. пр-тия, с/с и операц. затраты). Ф.4 О ДДС (поступления, платежи).

18.1 Понятие и виды издержек производства. Взаимосвязь объемов производства и издержек. Закон убывающей производительности (доходности)

ИП- совокупность затрат, связанных с выпуском пр-ции: внешние и внутренние, постоянные и переменные. прямые и косвенные. Взаимосвязь между издержками и прибылью: Общая выручка-Внешние издержки-Бухг. прибыль-Внутр. издержки-Эконом. прибыль. Закон убывающей предельной производительности (доходности). Начиная с нек-рого времени каждая доб. ед. переменного (неизменного) фактора (сырье, технологии) пр-ва приносит меньшее приращение общего V пр-ции, чем предыдущая. Действует только в краткосрочном периоде, а не на протяжении длит. периода существования человечества. Суммарные затраты выпуска=(Пост.+Пер.)*ед. выпуска. Безубыточность (в ден.) - когда бизнес не приносит ни прибыли ни убытков: через V пр-ва, который необходимо продать чтобы покрыть затраты. Тб - когда общие затраты и общий доход равны: Тб=Пост./Цена на ед.-Переменные. Явные альтернативные изд.- прямые ден. платежи за факторы пр-ва: оборудование, транспорт, здания, финансовые услуги, гонорар менеджеру и их з/п. Внешние явные изд. - плата за необходимые ресурсы, полученные со стороны: сырье и мат-лы, з/п работников, выплата процентов за кредиты, аренда, транспортные расходы. Явные прямые изд. - непосредственно связаны с V выпускаемой пр-ции и изменяются при расширении или сокращении пр-ва: расходы по найму раб. силы и закупку сырья, оплату э/э и тепла. Явные косвенные изд. - не меняются от V пр-ва: накладные расходы (управление, командировки, обслуживание пр-ва), аренда. Внутренние скрытые (неявные) изд. - затраты ресурсов, принадлежащих предприятию. Не выступают в форме ден. платежей поставщикам, приравниваются к рыночным ценам идентичных ресурсов, кот. пришлось бы оплатить, если пр-тие не располагало бы ими, либо определение суммы ден. ср-в, которые можно получить при продаже собств. ресурсов др. рыноч. контрагентом. Экономические изд.: Внутренние (неоплачиваемые затраты с использованием собственных реурсов в производствен. цикле)+Внешние (оплачиваемые затраты за ресурсы, полученные со стороны). Валовые (общие) изд.- Пост.+Перем. на каждом конкретном уровне пр-ва. Средние изд.- взвешанные по V пр-ва, издержки на ед. выпускаемой пр-ции. Предельные изд. - доп. изд. в рез-те увеличения объема дея-сти и связаны с пр-вом доп. ед. пр-ции. ТС-общие; FC-пост.; VC-перем.

18.2 Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02, ПБУ 15/01 Учет займов и кредитов, строка 1240)

Выпуск ЦБ - эмиссия; кто выпускает - эмитент. При заполнении статьи «Фин. вложения» необходимо брать данные о суммах %-ных займах <12 мес. Одним из условий принятия актива к учету в качестве фин. вложения явл. способность приносить эконом. выгоды (доход) в будущем. Беспроцентные займы, выданные орг-цией, фин. вложениями не являются (как ДЗ: Д76/51, Д73.1/51). Сч. 58 (А), 59(П) «Резервы под обесценение фин. вложений»; 55 - суммы долгосроч. депозитов в Банке) и 73 (суммы %-ных долгосроч. займов, выданных работникам). Субсчета: 1Паи и акции, 2Долговые ЦБ, 3Предоставленные займы, 4Вклады по дог. простого товарищества - сч.76. К фин. вложениям (инвестициям), отражаемые на Д58, относятся: вложения в долговые ЦБ, вклады в УК учредителей др. О. (75./80; 58.2/75.1), займы др. О., ДЗ приобретенная по уступке права требования, вклады по дог. простого товарищества. Проводки: 58.3/51,50 - займ; 76/91 - % по займу; 51/76 - погашение %; 51/58.3 - возврат займа. Своему сотруднику: 73.1/51; 73.1/91 - нач. %; 51/73.1 - возврат займа и % по нему. Док-ты: подтверждающее право, переход фин. рисков, экономических выгод. Принимаются в БУ по первонач. ст-сти, за исключ. НДС и др. возмещаемых налогов. Акции - эмиссионная ЦБ, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Проводки: 58.1/76 - КЗ по оплате акций; 76/51 - покупка акций. Продажа: 76/91 - доход от реал. акций; 91/58.1 - списана балансовая ст-сть акций; 51/76 - ДС за проданные акции; 99/91.9 - убыток; 91.9/99 - прибыль. Переоценка производится на конец отчетного периода: Проводки: 58/91 - дооценка до рын. цены; 91/58 - уценка. Резерв: 91/59.1 - на обесценение финн. вложений; 59.1/91- повышение ст-сти акций. В БУ по строке 1240 показывается: (сальдо по Д58+55.3+73.1)-К59. Выбытие ЦБ, по кот. был создан резерв, сумма резерва зачисляется в состав проч. доходов организации в конце года или того отч. периода, когда произошло их выбытие. Дивиденды: направление части прибыли отч. года на выплату доходов учредителям: для ФЛ 84/75.2 или 70 (если учредитель явл. работником); 75/68 - НДФЛ 13%; для ЮЛ - 51/76 - активы, получены О. в качестве доходов от долевого участия; 76/91 - получены дивиденды. Облигация - эмиссионная ЦБ, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную ст-сть с уплатой фиксированного %-та. Обладатель облигации явл. кредитором АО или пр-тия, выпустившего облигацию. Доходом по облигации являются % или дисконт. Проводки: 58/76 - отражена ном. ст-сть; 76/51,52 - оплачены облигации; 91/76 - отражена сумма превышения покупной ст-сти облигаций над номинальной. Пр-тия-инвесторы могут осуществлять вложения свободных активов путем приобретения долей при создании или расширении организаций. Внесенные вклады отражаются проводками: 58.1/51,52,10,41,43,08,76; 01.2/01.1 - выбытие по первонач. ст-сти; 02/01.2 - списание накопленной Ам; 76/91 - передача ОС по остаточной ст-сти; 51,52,10,.../58.1 -возврат вклада им-вом. Классификация ЦБ: имущ. права (долевые - акции, долговые облигации, векселя, депоз. сертификаты); фиксируются (документарные - по счету ДЕПО; бездокументарные - реестр); права передаются: (именные - акции, облигации, чек; на предъявителя - с передачей ЦБ, ордерные - с надписью индоссамент на обратной стороне). Вексель - ЦБ, разновидность кред. денег (векселедержателю должны). Деп. сертификат - письменное св-во банка о вкладе ДС, может служить расчетным или плат. ср-вом за товары (услуги). ДЗ, приобретенная на осн. уступки права требования: кредитор может передать свои права по договору без согласия должника, поэтому цедент (цессионарий) должен лишь письменно сообщить дебитору об уже состоявшейся передаче прав.

19.1 Налогообложение ЮЛ в РФ (гл. 25 НК ст. 246-333, ПБУ 18/02, если не явл. МП<100 чел., ПБУ 9/99 Д, 10/99 Р)

НПО - основной фед. налог, прямой налог, его величина прямо зависит от конечных ФР ХДО. Плательщики: российские орг-ции, кроме перешедших на спец. налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, игорный бизнес. Ин. орг-ции работают или получают доход на терр. РФ, также признаваемые налог. резидентами. Объект: прибыль, кот. получила О. в процессе дея-сти (доходы-расходы). Снижение: если в рез-те дея-сти пр-тия в прошлые годы был убыток, то налогобл. прибыль уменьшается на сумму этого убытка, но не более 10 лет. Ставки: основная 20%, из них: 2% в фед. бюджет, 18% в бюджет субъекта РФ; орг-ция явл. учредителем др. фирмы: 9% - по дивидендам от рос. О., 15% - по дивидендам от ин. О. Налоговый период - кал. год. Отчетный - 1 кв., полугодие и 9 мес. кал. года. Для налогоплательщиков (если выручка превышает в среднем 1 млн. в месяц), исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из факт. полученной прибыли - 28 числа каждого м-ца, исходя из суммы налога за пред. кв-л. Сроки уплаты и сдачи декларации: 28.04, 28.06, 28.10, 28.03 след. года. При классификации доходов-расходов надо вычленить по ОКВЭД и закрепить перечень в УП. К90.1+К91.1-НДС Д90.3- Доходы (ст.41 эконом. выгода в нат. и ден., учитываются без НДС в с/ф покупателя, акциза: выручка по основному виду дея-сти (доходы от реализации) и суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Не учитываются Д: залог, задаток, им-во безвозмездно от частного лица, кот. владеет <50% доли компании, взносы в УК.... Д90.2+9.1.2-НДС Д91.2 - Расходы (показатель, на кот. О. может уменьшить доход): затраты документально подтверждены, обоснованы (экономически оправданы), произведены для дея-сти, направленной на получение прибыли. Не учитываются Р. (ст. 270): санкции в бюджет, дивиденды, налоги, на добр. страхование и негос. пенс. обеспечение, мат. помощь работникам... Нек-рые Р м.б. приняты к уменьшению НБ частично - в пределах спец. установленных норм. Нормируемые Р. (превышение этих налогов увеличивает налогообл. прибыль О.: представительские < 4% от расходов на ОТ в целом по пр-тию за отч. период; с нач. НДС изготовление и распространение рекламных сувениров, призов, листовок < 1% от выручки за отч. период без НДС; % по полученным кредитам и займам - не более ставки ЦБ, увеличенной в 1,8 раз. Методы (признание в УП). Кассовый (51/62; 62/90) - день поступления (списания) ДС или погашения ДЗ (КЗ). Начисления (62/90) - в том отч. периоде, в кот. они возникли, независимо от поступления (списания) ДС. Налог. регистры по НПО разрабатываются самостоятельно таблицей в произвольной форме. Если есть расхождения между БУ и НУ, ведутся налог. регистры превышения норм. расходов. Формы утв. в УП. Начисление налога: 99/68.4 (ФР 90.9/99+превышения)*20%.

19.2 Учет ФР (А-П) строка 1370 Основные: ф. 1, 2, ПБУ 9/99, 10/99

ФР - выраженный в ден. форме эконом. итог ХДО. Основной целью предпринимательской дея-сти явл. получение прибыли -это создает опред. гарантии для дальнейшего существования и развития пр-тия. Доходы (ст. 41 эконом. выгода в нат. и ден., учитываются без НДС в с/ф покупателя, акциза: выручка по основному виду дея-сти (доходы от реализации) и суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Не учитываются Д: залог, задаток, им-во безвозмездно от частного лица, кот. владеет <50% доли компании, взносы в УК.... Д90.2+9.1.2-НДС Д91.2 - Расходы (показатель, на кот. О. может уменьшить доход): затраты документально подтверждены, обоснованы (экономически оправданы), произведены для дея-сти, направленной на получение прибыли. Не учитываются Р. (ст. 270): санкции в бюджет, дивиденды, налоги, на добр. страхование и негос. пенс. обеспечение, мат. помощь работникам... Нек-рые Р м.б. приняты к уменьшению НБ частично - в пределах спец. установленных норм. Нормируемые Р. (превышение этих налогов увеличивает налогообл. прибыль О.: представительские < 4% от расходов на ОТ в целом по пр-тию за отч. период; с нач. НДС изготовление и распространение рекламных сувениров, призов, листовок < 1% от выручки за отч. период без НДС; % по полученным кредитам и займам - не более ставки ЦБ, увеличенной в 1,8 раз. Операционно-результатный сч. 90 Продажи показывает ФР от реал. пр-ции (работ, услуг). Сальдо нет, закрывается ежемесячно, в балансе не отражается. Субсчета: 1 Выручка, 2 С/с, 3 НДС, 4 НПО, 5 Акцизы и экп. пошлины. Проводки: 62/90 - выручка; 90/20 услуга,41,43 - произв. с/с; 90/44 - доп. расходы в процессе реал.; 90/68 НДС; 90.9/99 - п; 99/90.9 - у. Финансово-результатный сч. 91 Проч. дох.-расх. предназначен для не ОВД (сдача в аренду им-ва, его продажа, % по полученным и выданным заемным ср-вам, корпоративные мероприятия). Также закрывается на 99. Конечный ФР дея-сти О. формируется на 99 Прибыли и убытки, формируется накопительно с нарастающим итогом с начала года (90.9/99 приб.; 99/90.9 убыт. - ОВД; 91.9/99; 99/91.3 - ПД). Реформация баланса. В конце года заключительными проводками декабря необходимо обнулить все субсчета 90 на 90.9 и 91 на 91.9). Закрывается 99 на 31.12 путем переноса конечного сальдо, полученного по итогам года (сопоставление Доб. и Коб.): 84/99 - непокрытый убыток; 99/84 - чистая прибыль Распределение прибыли, оставшееся по рез-там года, производится по реш. учредителей. В течение года уплачивается в бюджет НПО (99/68.4; 68/51). Ф.2 О ФР. Последовательно формируется чистая прибыль организации: Валовая прибыль = выручка (без НДС, акциз, обязат. плат.) - себестоимость. Прибыль от продаж = валовая прибыль - управл. и коммерч. расходы. Прибыль до налогооблож. = прибыль от продаж+прочие доходы-прочие расходы+% полученные-% уплаченные. Чистая прибыль = прибыль до налогообл.- текущий налог на прибыль. Разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отч. периода формируют постоянные и временные разницы. ВР - разные моменты признания одних и тех же дох.-расх. (причем в одной сумме) в составе ФР. Налогообл.ВР*20%=ОНО 68/77 и Вычит.ВР*20%=ОНА 09/68. ПР отражаются различную оценку дох.-расх. в БУ и НУ. Пример. Перерасход предст. расходов 2000. 91/44 - 2000; 99/91.9 - 1600 (2000*20%); 99/68.4 - 400 ПНО; 84/99 - 400; 84/99 - 1600 уб.; 68/51 - 400 налог на приб. оплачен.

20.1 Определение малого предпринимательства. Различия в критериях выделения субъектов малого предпринимательства в России и зарубежных странах. Роль малого предпринимательства в экономике (209-ФЗ,24.07.07)

Субъекты МиС пред-ва внесены в ЕГРЮЛ: потреб. кооперативы и комм. О (кроме, гос. и мун.) ФЛ как ИП, фермерские хоз-ва. Критерии: для ЮЛ суммарная доля участия в УК мун, иностр. ЮЛ, благ. фондов, общ. и религ. орг-ций <25% (кроме инвест. фондов). Численность: средние - 101-250; малые - до 100; микропред-тия - до 15. Выручка без НДС или остаточная ст-сть ОС и НМА: микропре-тия - 120 млн.; малые - 800 млн.; средние - 2000 млн. Преимущества: мобильность и гибкость перехода к новым видам дея-сти; глубокая специализация; восприимчивость к нововведениям; использование невыгодных для крупных пр-тии? сфер пр-ва; учет местных условий. Нет лимита в кассе с 30.06.15 (приказ МП), могут не выдать кас. чеки и не применять ККМ. Недостатки: ограниченность фин., матер. и труд. ресурсов; зависимость от конъюнктуры; подчинение целям крупного пр-ва; слабые кред. возможности; хуже условия труда и соц. обеспечение, ниже з/п. Приоритетные направления развития: формирование инфраструктуры площадей; создание льготных условий использования гос. ресурсов (финансы, техника, информация, НТР); повышение квалификации и переподготовка кадров. Господдержка. Ден. субсидии - целевая по регламент. списку (для Москвы - 500 тыс.; субъектов РФ - 300 тыс.); покупка ОС, оснащение рабочих мест, приобретение сырья и мат-лов (на эти цели м.б. потрачено > 1/5 суммы выделенных ср-в). Гарантийные фонды - выступают поручителем в по дог. лизинга (кредита) для начинающего пред-ля. Бизнес-образование бесплатно. Льготы по аренде (по конкурсу и аукциону как достойный арендатор). Участие в ярмарках, выставках за счет части или полностью оплаты гос-вом (по конкурсу). Фед. программа развития МП: с 2005 г. субсидии из Фед. бюджета для сферы пр-ва, народно-художественных промыслов, молодежного пред-ва, содействие развитию МФО. Система льгот в сфере налогообл.: 1 направление - ускоренная АМ; занятые в сфере пр-ва товаров народного потребления, стр-ве освобождены от НПО первые 2г.; уплата налогов по итогам за кв-л; 10% налог. кредита от выручки, но не более 50% для введения в экспл. отеч. оборудования, НИОКР, оборудования для создания раб. мест инвалидам. 2 направление - УСН, ЕНВД, один налог вместо фед., рег и мест., уменьшение кол-ва бухг. форм и налог. расчетов (ф.1,2). Зарубежный опыт: МСБ представляет средний класс. Роль: симулирует конкуренцию, что побуждает крупные компании внедрять новые технологии, улучшать эффект. пр-ва, следовательно всей экономики. Цель - в установлении баланса интересов гос-ва и бизнеса. Основное направление: фин. поддержка МСП, упрощение норм. и адм. процедур, содействие в сфере исследования, инноваций и подготовке кадров. Интерактивные инструменты поддержки (инф. порталы, вебинары, видеоконференции) как доступ узнать о возможностях компании. США 53%: 1-1500 чел., год. оборот $15 млн. Сер. 50 гг. - крупная правит. орг-ция, имеет представительства во всех регионах - Администрация МБ - защищает интересы и поддерживает МСБ. Япония 72%: внедрение техн. достижений, сфера стр-ва, легкой пром-сти; в автопром-сти крупные концерны и наукоемкие компании. Корпорация страхования МСП и ассоциации по гарантированию кредитов, особенно для развития наукоемкой и высокотехн. пром-сти. Господдержка в сфере консалтинга, рекламы, подбора кадров. Сингапур 90%: поддержка от «Спринг» с целью конкурентоспособности на межд. рынке, законад. актами созданы благ. условия для открытия бизнеса.

20.2 Учет ГП и ее реализация (ПБУ 5/01 Учет МПЗ, гл.30 ГК) Факт. с/с=Рпокуп.+ТЗР; Рпокуп.=Рпоставщ.-НДС; ТН=Рпокуп.*%; НДС на Товар=(Рпокуп.+ТН)*18%; ТНобщ.=ТН+НДС на Товар; Рпродаж = Рпокупная+ТНобщ

ГП - изделия и п/ф, как продукты производ. процесса с полностью законченной обработкой (комплектацией), соотв. стандартам (ТУ) и приняты на склад (отпуска со склада: по с/с каждой ед. и средней, ФИФО) или заказчиком. Первичные док-ты: списание на склад - накл. на передачу (МХ-18); реализация - накл. (ТОРГ-12) и с/ф покупателю. Реализация ГП - переход собственности к покупателю происходит в момент отгрузки. Оплата после отгрузки (ДЗ у производителя): 90/43 - списание с/с; 62/90 - выручка; 90.3/68 - НДС; 51/62 - погашение ДЗ. Предоплата до отгрузки (у производителя КЗ перед покупателем, гасится при отгрузке): 51/62ав - аванс; 62ав/68 - НДС с аванса; 90/43 - списание с/с пр-ции; 62/90 - выручка (прод. цена); 90.3/68 - НДС с реализации; 62ав/62 - закрывается на сумму ранее полученного аванса; 68.2/62ав - восстановлен НДС. Доп. запись отгруженных: 45/43, 90/45; 90/44. Учет ГП (выбор конкретного варианта в УП). Факт. произв. с/с (использованные в процессе пр-ва сырье, э/э, труд): складывается в конце м-ца при оформлении док-тов. Ст-сть вып. пр.=НЗПнач.+З-НЗПкон.- возвращ. и спис. суммы. Такой расчет производится по каждой статье калькуляции и виду пр-ции. Проводки: 43/20 - оприходована на склад по факт. с/с; 90/43 - списана факт. с/с реал. пр-ции. Нормативная с/с (затраты на пр-во по техн. нормам на опред. дату; устан. самостоятельно) с исп. сч. 40 Выпуск пр-ции. Проводки: 43/40 - отражена норм. с/с; 90/43 - списана норм. с/с реал. пр-ции; 40/20 - отражена в конце м-ца факт. с/с ГП; списывается отклонение: 90/40 - сторно, экономия (превышение норм. над факт.); 90/40 - перерасход при превышении факт. над норм. По окончании м-ца на 40 формируется выпущенной из пр-ва ГП: Д43 - факт. произв. с/с; К40 - норм. (план.) с/с. Учет без применения сч.40. Проводки: Д43К20 - 3000 оприх. на складе ГП; Д43.1К20 - 30 на сумму отклонения; Д62К 90 - 3500; отгруж. ГП; Д90К43 2500 списана уч. с/с отгрузки; Д90К43.1 - 25 списано перерасход (превышение факт. с/с над учетной - отражается по Д, по К счета затрат). 90/43 - сторно, если списана экономия, т.е. превышение УЦ над факт. с/с.

Списание пропорционально реал. ГП: %отклонений=Откл.ост.нач.+Откл.поступ.)/(Ост.нач.ГПуч.ц.+Ост.поступ.ГП уч.ц.)*100. При списании 90/43 рассчитать отклонение на реал. (отгруж.) ГП=реал. ГП уч.ц.*% отклон.). Сальдо 43 -факт. с/с=Общая ст-стьГП-Уч.ц.+Отклон. Дог. мены: 45/41,43 - отгрузка им-ва; 62/90 - выручка от дог.; 90/45 - списана с/с реал. им-ва. Выручка равна ст-сти полученного им-ва (ПБУ 9/99).

21.1 Теоретические основы и методология налогообложения

Налог - форма доходов любого гос-ва - совокупность ДС, находятся в собственности гос-ва, создают мат. базу для выполнения его функций. Причины возникновения изучали: Смит (народ частью собств.доходов участвует в создании гос. доходов; три источника богатства, отсюда разные форма налогообл.) Риккардо (доля продукта страны - земля, труд). Сэй (аксиома: налог черпается из дохода и капитала), Сисмонди (уплачиваемая цена за полученные от об-ва блага: порядок, правосудие, права собственности). Петти (принцип равновесия: не блатьизлишнего, не вызывать вомещение народа чрезмерными налогами). Контрибуция - побежденного народа победителю (достояния, ценности культуры). Регалии - продажа символо (герб, флаг). Домены - за долгосрочную аренду земель. Теорет. особенности налога: тесная связь с гос-вом, принуд. хар-р, изъяьтие, ден. форма, законадательно. Сущность - перераспределение нац. дохода для выполнения гос. функций. Главная функция - фискальная. Распределит. (вмешательство гос-во на эконом. процессы в обществе); регулирующая (воздействие налога на процесс воспр-ва); контролирующая, социальная, стимулирующая (льготы). Признаки: обязательность, безвозвратность, безвозмездность, публичность, ден. хар-р. Принципы налогообложения сформулированы Смитом 1776: хоз. независимость и свобода (заплатил - спи спокойно); справедливость (каждый уплачивает по своим возможностям); определенности и удобности (знать сумму и срок, способ оплаты); соразмерности (не завысит предела); экономичность (затраты на обслуж. налога не должны превышать его обслуживание). Классификация: по плателщику (НДФЛ, НПО, транспортный); по способу взимания (прямые: с хозоборота, им-ва; косв.- НДС, акциз).; по степени обложения (прогресс., пропорц., регресс.); по экстренности взимания (общие - гос-во устанавливает; чрезвычайные - военные). Налог считается установленным, если определены налогоплат-ки и элементы налогооблож. (ст. 17). Обязательные: объект налогооблож.; налоговые база, период и ставка; порядок исчисления налога ; порядок и сроки уплаты налога. Специфические: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога; ответственность за налог. правонарушения; налог. льготы. Дополнительные: предмет, масштаб, единица и источник налога; налог. оклад; получатель налога. Налог. нагрузка. Макроуровень (отношение общей суммы налог. сборов к совокупному нац. продукту, кот. отражает, какая часть произведенного продукта распределяется бюджетом. Микроуровень (доля в общем результатном показателе). Предмет налогобл. (воникают налог. обя-ва) - реальная вещь и нематер. благо (гос. символика, эконом. показатели), с наличием возникают налог. обяз-тв. Объект налогообл. (юр. факт: действие, событие, состояние - выручка, владение им-вом, купля-продажа). Источник налога: доход и капитал. Методы налогообл. Равное - твердая сумма налога, вычитаемая из налог. базы. Пропорциональное - равная ставка налога, с ростом налог. базы возрастает сам налог (НДФЛ, НПО). Прогрессивное - с ростом налоговой базы растет ставка налога. Виды: простая (с ростом налог. базы растет налог); сложная (каждой части налог. базы соответствует своя ставка налога). Регрессивное - большему объекту налогооблож. соответствует более низкий уровень налог. ставок (косв. НДС - лица с разными доходами покупают один и тот же товар, уплачивают одинаковую сумму налога 18%. Т.о. доля налога выше у лиц с малыми доходами и ниже у лиц с большими доходами. Гос-во влияет на объем национального производства через налоговую политику. Роль. Налоги в рыночной экономике наполняют бюджет и эконом. методами стимулируют развитие нац. хоз-ва в заданном направлении.

21.2 Учет расчетов по оплате труда (ТК РФ) НДФЛ 13%, 30%

Между работодателем и работником заключается труд. договор. Оплаты труда: работа в условиях, не соотв. норме; совместительство; совмещение профессий и исполнении обяз-стей временно отсутствующего работника; отпускные; при браке; время простоев; тяжелые (вредные) условия работы. Система ОТ на пр-тии устанавливается УП (сдельная, повременная, комиссионная, премиальная). Проводки. З/п, премии, отпуска и б/л первые 3 дня Д20,23,25,26,29,44 К70. Исправление брака 28/70. Стр-во ОС, создание НМА, НИОКР 08/70. Демонтаж, ликв. ОС и последствия ЧС 91/70. Пересчет начисленной з/п за счет соц. налога за путевки за счет ФСС, при начислении соц. пособий (б/л): 69.1/70. Дивиденды сотрудникам: 84/70. Матер. помощь сотруднику (только по заявлению): 91/70. Удержания (не может превышать 20%; в случаях, предусмотренных ФЗ - 50%). При удержании по нес-ким Исп. док-там д.б. сохранено 50% з/п): НДФЛ 70/68.1. Не облагаются НДФЛ: госпособия (кроме б/л), мат. помощь в чрезвыч. ситуациях, подарки работникам>4000, мат. помощь>4000, пенсии, алименты. Подотчетных сумм 70/71. Недостачи 70/73.2. Алименты 70/76.5. Взносы на благотворит, страхование: 70/76. Удержание сумм страх. взносов (при перерасчете за путевки, оплаченные за счет ФСС) 70/69.1. Выплата з/п: 70/51. Вычеты: Стандартные (по осн. работе, доход 350000 руб.): 3000 - инвалиды и заболевания, прин. участие в ликвидации аварии ЧАЭС, инвалиды 1-3 гр. при исп. воинских обяз. 500 - герои СССР и РФ, инв. детства, 1-2 гр., эвакуир. из зоны ЧАЭС, родители и супруги погибших при исп. служ. обяз.; 1400, 2800; 12000 - род., усыновителям на реб.-инв. 1-2 гр., 6000 - опекунам, приемным на реб.-инв. 1-2 гр. Вдовцам и одиноким родителям, опекунам вычеты на детей удваиваются. Ставки: ПФР - 22; ФСС -2,9; ФФОМС - 5,1. Страх. взнос от НС и ПЗ - от 0,2-8,5% (устанавливает ФСС от вида дея-сти). Если доход работника с нач. года превысил 796000 - страх. взносы в ПФР 10%, в ФСС с превышения над 718000 взносы не начисляются (работника исключают из списка). Не облаг. страх. взносами: гос. пособия (в т.ч. б/л); матер. помощь в чрезвычайных ситуациях; выплаты за счет прибыли после уплаты налогов (дивиденды, премии, оплата отдыха, мат. помощь). Расчет. Б/л (14г. 624000; 15г. 670000) - зависит от СДЗ за 2г. и стажа (8-100%; 5-8 -80%; до 5 -60%). МРОТ 6204 руб. СДЗ=Доход 2г./731* % стажа. Проводки: за счет ФСС 69/70; работодателя 26.../70. Отпускные: Среднемес. з/п=Доход/12. СДЗ=Среднемесячная/k 29,3. Если в период попали б/л и отпускам, надо исключить из общей суммы дохода (6 дн. б/л=29,3/31*6 и полученный рез-т отнять от 29,3) (14 дн. отпуск=аналогично). Берем целые м-цы+дни б/л+отпуск. Первичные док-ты. Приказы: о приеме Т-1, кадр. перемещении Т-5, увольнении Т-8. Ведомости: расчетно-плат вед. Т-49, расчетная Т-51, платежная Т-53, КО-2.

22.1 Анализ финансового состояния коммерческой организации (по данным баланса и Отчета ФР)

Ликвид. активов - их способность превращаться в ДС. Л. баланса - степень покрытия об-в активами. Л. пр-тия - наличие оборотных (текущих) активов для покрытия всех об-в. Ан. ликвидности баланса. Абсолютные показатели Л.: А1 (ДС, кр. фин. вложения) - ликвидные, 2 (ДЗ) - быстрореал, 3 (Запасы, НДС, проч.ОА) - медленнореал, 4 (ВОА) - низколиквидные; П1 (кр. КЗ) - срочн. об-ва, 2 (кр. заемы и кредиты) - краткосрочн., 3 (Долг. кредиты, Резервы) - долгосрочн., 4 (Дох. буд. п., разд.III) - постоянные. Баланс абсолютно ликвиден при соотношениях: А1?П1; А2?П2;A3?ПЗ; А4?П4. Относит. показатели Л. (часть покрытия пассива): Кобщ. (норма 2-2,5; min 1)=А1+2+3/П1+2+3. Кабс. (0.2-0.5)=А1/П1+2. Кбыстрой (0,8-1)=А1+2/П1+2. Ктек.(1-2)=А1+2+3/П1+2. Ан. фин.устойчивости (абсолютная устойчивость, норм. устойчивость - рац. исп. кредитов, высокая доходность, неустойч., кризисное). К платежеспособности: ДЗ/КЗ. К общий покрытия тек. об-в ОА (насколько ОА покрывают) =ОА/Кр. об-ва. К зад-сти др. орг-циям (расчеты)=Поставщики+подрядчики/ Выручка нетто. К зад-сти ИФНС, ПФР, ФСС=Зад-сть/Выручка нетто. К внутр. долга=(краткоср. КЗ+сч.98+96)/Выручка нетто. Кзаемных и собственных (заемных на 1 р. собств.)=Долг.+Краткоср. об-ва/Капитал и резервы. К (автономии) фин. независимости (доля активов)=Капитал и резервы/Баланс. К концентрации привл. ср-в (доля заемных)=1- Кфин. независимости, где Кфн+Концентрации привл. ср-в.=1. К маневренности собств. капитала (доля финансировая дея-сти)=Кап. и резервы-ВОА/Кап. и резервы. К общей степени платежеспособности=Краткосроч. об-ва+Долгосроч./Выручка нетто. К платежеспособности по тек.об-вам=Красткоср. об-ва/Выручка нетто. К обеспеченности собств. ср-вами=Капитал и резервы-ВОА/ОА. Показатели R: R осн. дея-сти (характеризует сумму прибыли от продаж на 1 р. затрат)=Прибыль от продаж/(С/с+ком. расходы+управл.). Rпродаж (сколько руб. прибыли получено на 1 р. выручки)=Прибыль от продаж/Выручка. Деловая активность (результативность работы первоначально вложенного капитала, проявляется в динамики развития, скорости оборота возвращения сколько раз). К дел. активности (всего кап-ла)=Выручка нетто/Баланс. К оборач. (мобильных ср-в)=Выручка/ОА. К оборач. матер. обор. ср-в (запасов)=Выручка/(Запасы+НДС). К обор. ГП= Выручка/ГП. К оборач. ДЗ=Выручка/ДЗ. К оборач. КЗ (рост или снижение кредитов)=Выручка/КЗ. К фондоотдачи ВОА (эффективность использования)=Выручка/ВОА. К оборач. СК=Выручка/Кап. и Резервы. Оценка рыночной устойчивости (фондовые рынки по ЦБ - внешняя информация по кол-ву выпущ. акций, цена, размер дивидендов). Прибыль на акцию=ЧП-Дивиденды/Число акций. Ценность акции (влияет на рын. цену акций и повышению инвест. привлекательности)=Рын. цена/Прибыль на акцию. Дивидендная доходность (индикатор спроса)=Дивиденд на акцию/Рын. цена. Дивидендный выход (% возврата на капитал, влож. в акцию)=Дивиденд/Прибыль. К котировки акции (доля ЧП выплачена дивидендами)=Рын. цена/Учетная цена. Признаки «хорошего баланса». Валюта баланса (ст-сть им-ва) должна увеличиться в сравнении с предыдущим периодом (строка 1600). Темпы прироста ОА д.б. выше темпы ВОА (1200>1100). СК должен превышать заемный (1300>1400+1500). Темпы прироста ДЗ д.б. примерно одинаковы (чуть выше) кредиторской (1230<=1520). Доля СК в ОА>10% (1300-110)/1200*100%). Отсутствие строки 1370 в скобках.

22.2 Учет расходов орг-ции (ПБУ 10/99, ст. 252)

Р. по обычным ВД - изготовление и продажа пр-ции, приобретение и продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. Р. признается: выбытие активов (ДС и иного им-ва) и возникновение обяз-в, что приводит к уменьшению капитала О. Р. формируются: при приобретении сырья, мат-лов, товаров и др. МПЗ; возникающие в процессе переработки (доработки) МПЗ для пр-ва пр-ии (работ, услуг) и их продажи, также коммерч. и управл. расходы, Ам, ФОТ. Прочие (внереализационные Р.): оплата аренды ОС, НМА; участние в УК др. орг-ций, продажа, выбытие и списание ОС, НМА, товаров, пр-ции; % за пользование «чужими» ДС, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; за услуги Банка; отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам К63, обесценение вложений в ЦБ К59, под снижение ст-сти матер. ценностей К14). Условия признания Р.: производится в соотв. с конкретным договором, требованием законодательных и норм. актов, обычаями делового оборота, сумма Р м.б. определена. В рез-те операций «расхода» происходит уменьшение эконом. выгод. В БУ признается ДЗ, если не исполнено в отношении Р. хотя бы одно условие признания. Ам как Р. - величина Ам отчислений должна определятьсяна основе ст-сти ОС и НМА, СПИ и принятых орг-цией способов начисления Ам. Ст-сть вып. пр.=НЗПнач.+З-НЗПкон.- возвращ. и спис. суммы. Калькул. счета предназначены для отражения всех затрат, связанных с пр-вом и реал. пр-цией (работ, услуг). Относят активные счета: 20,23,29,44 (торг. пр-тия отражают все свои затраты по основной дея-сти). По Д этих счетов собираются все произведенные затраты, с К списывается произведенная пр-ция, выполн. работа (услуга). Сальдо показывает НЗП. Проводки. Произв. с/с: 20/10,70,69,71,02,60,76, косв. затраты на пр-во 25,26; 90/20. Группировка затрат в разрезе статей калькуляции позволяет получать инфу о затратах, произведенных по структурным подразделениям и в разрезе пр-ва видов изделий. Затраты пост. не относят на с/с (не изменить при пр-ве и не зависят от V пр-ва: аренда, налоги, Ам, з/п) и перемен. относят на с/с (зависят от V пр-ва). ГП и НЗП оцениваются только в сумме переменных производств. затрат (20/10,70,69; 43/20;90/43), постоянные затраты отч. периода в общей сумме относятся на ФР (90/25,26) и не распределяются по видам пр-ции. Разграничение затрат: по временным периодам, по отношению к продукту (прямые и косвенные), по эффективности использования ресурсов (производит. и непроизводит.). Вспом. пр-ва (сч.23): используются внутри пр-тия, только их часть может реализовываться на сторону. Продукция вспомогательных производств калькулируется по фактической цеховой с/с: 23/10,70,69; 20/23. Цели: Фин. учет - предоставление данных, необходимых для составления ФО (предназначена руководству для контроля). УУ - зависит от потребностей и внутр. нужд. О., находит пути оптимизации расходов. Места возникновения затрат - пр-тие, пр-во, вид деятельности, цехи, бригады, агрегаты, стадии, процессы.

23.1 Специальные налоговые режимы в налоговой системе РФ (гл. 26.2 НК)

Спец. налоговые режимы - способы особого взимания и уплаты налогов и сборов, распространяются на субъекты малого и среднего бизнеса (МСБ): ЕСХН, УСНО, ЕНВД, Соглашение о разделе пр-ции (СРП), Патентная система (производная от УСН). Суть УСН -помочь МБ и сократить налог. нагрузку. Упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого пред-тва. При применении УСН можно выбрать уплату налогов: с величины полученного дохода; с разницы между доходами и расходами. Применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, НПО. ИП могут не вести БУ. О. такой льготы не имеют. Обязат. условия и ограничения: средняя численность до 100 чел. Доходы за 9 мес. (при переходе на УСН в порядке уведомления ФНС) не должна превышать 45 млн. В 17г. - выручка за 9 мес. 16г. - не выше 59,805 млн. Ост. ст-сть ОС не выше 100 млн. Доля в УК др. орг-ций не выше 25%. Объекты налогоблож.: УСН доходы; УСН доходы минус расходы. Менять объект можно с начала налогового периода. Ставки: доходы 6%; доходы минус расходы 15%. Уменьшение ставки регион. властями: доходы от 1-6%; доходы минус расходы от 5-15%. Мин. налог для «доходы-расходы» 1% (нижний предел суммы налога к уплате): сумма налога по базовому расчету (60 тыс.*15%=9 тыс.) меньше, чем мин. сумма (10 тыс.), или когда расходы превышают доходы. Разницу УСН можно учесть в след. году. Каждый кв-л уплата аванс. плат.. После окончания года: при min сумма уменьшается на уплаченные авансы, если больше min - платить не нужно. Сроки: для ИП 30.04; Орг-ции 31.03 след. года. Главный учетный документ - Книга дох. и расх. (можно вести на бумаге и в эл.). Записывать те дох.-расх., кот. будут использованы при исчислении налога. В конце года распечатать, прошить, пронумеровать. На ее основании формируется Декларация по УСН. Плательщикам ЕНВД (до 01.18г.) явл. ИП и Орг-ции при условии, что введен на терр, где осуществляет предприн. дея-сть. Размер установлен ст. 18 НК. Реальный доход значения не имеет. ЕНВД можно совмещать с др. налог. режимами. Освобождает от уплаты НДС, НПО, налог на им-во, соц. налог. Орг-ции по ЕНВД должны вести БУ и предоставлять отчетность. Ограничения: дог. простого тов-ва, доверит. управления им-вом, крупные О., если на терр. установлен торговый сбор. Обязат. условия: средняя числен. больше 100 чел, доля др. орг-ций более 25%. БУ ведется раздельно: УСН и ЕНВД; ХО, кол-во работников и им-во. ЕНВД заменяет. Орг-ции: НПО, налог на им-во (НБ кадастр. ст-сть), НДС (искл. ввозного НДС через таможню). ИП: НДФЛ, налог на им-во ФЛ, НДС (искл. ввозного НДС через таможню). Орг-ции и ИП обязаны быть налог. агентами. Сумма единого налога м.б. уменьшена не более на 50%: на сумму страх. взносов ПФР, ФСС, ОМС; по выплате ПВНТ за дни, к-рые оплачивает орг-ция (дни установлены зак-вом). ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% фикс. взносов в ПФР и ФФОМС. Расчет (по окончании кв-ла): БД - базовая доходность; ФП (физ. показатель дея-сти за 1,2,3 м-цы - кол-во работников, торговые площади); К1 (дефлятор)=1,798; К2- корректирующий, опред. региональным или местным норм. актами. НОБ=БД*К1*К2*(ФП1+2+3). Снижение ставки от 7,5-15%. Уплата не позднее 25 числа м-ца след. за кВ-лом. Декларация: 20.04., 20.07., 20.10., 20.01 след. года. С 01.16 возросли пени за просрочку уплаты налога. Пец. режим распространяется: