Бухгалтерский учет и аудит налогов в обеспечении своевременности расчетов с бюджетом на примере ТОО "Швабские колбаски"

Целью аудита налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является установление соответствия порядка исчисления этого налога требованиям налогового законодательства.

В задачи данного аудита входит оценка:

- систем синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

- формирования налоговой базы и отсутствия неправомерно исключенных выплат;

- определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц;

- отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

- соблюдения налогового законодательства при формировании налоговой базы;

- полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов.

В процессе аудиторской проверки исчисления НДФЛ используются следующие нормативные документы: гл. 23 НК РФ (с изм. и доп.);

Анализируются бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», регистры бухгалтерского учета по счетам 70, 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», налоговые декларации, реестры по НДФЛ, ведомости по начислению заработной платы, трудовые договоры, штатное расписание, кадровые приказы, приказы по отдельным видам начислений и удержаний, коллективный договор или положение о премировании, налоговые карточки, другие документы, подтверждающие применение организацией налоговых льгот.

3) Заключительный этап

На данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.

Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению.

2. Бухгалтерский учет и аудит налогов в обеспечении своевременности расчетов с бюджетом на примере ТОО «Хлебокомбинат Восток»

2.1 Основные технико-экономические показатели деятельности ТОО «Хлебокомбинат Восток»

ТОО «Хлебокомбинат Восток» образован на базе Семипалатинского хлебозавода, который был введен в эксплуатацию в 1980 году и входил в состав хлебокомбината, позднее в состав АО «Нан» как специализированное предприятие по производству хлебобулочных, кондитерских, макаронных, молочных, мороженных, колбасных изделий, конфетной и цельномолочной продукции.

С 2008 года данное предприятие переименовано в ТОО «Хлебокомбинат Восток».

Основными цехами по производству продукции являются хлебобулочный цех, торговый и кондитерский цеха, цех по переработке молока и колбасный цех. Во главе цехов назначены начальники цехов, которые непосредственно подчиняются заместителю директора по производству.

Согласно Уставу основными видами деятельности ТОО «Хлебокомбинат Восток» являются:

- оптово-розничная торговля

- посредническая деятельность

- торгово-закупочная деятельность

- производство полуфабрикатов, продуктов питания

- другие виды деятельности не запрещенные законодательством РК

На сегодняшний день ТОО «Хлебокомбинат Восток» выпускает более 150 наименований различных видов продукций. За период с сентября 1999 года по февраль 2001 года освоено производство кондитерских изделий: 6 наименований печенья, 15 наименований конфетной продукции и пряники, а также для поставки сырья основному производству, введен в эксплуатацию мельничный комплекс. На сегодняшний день налажено производство: кефира, имеющего высокое содержание аминокислот и витамина В₆, стимулирующего иммунитет и снижающий остроту аллергических реакций; творога богатого кальцием и фосфором; сметаны с содержанием бефидобактерий, активизирующий обмен белка; молоко пастеризованное жирностью 2,5%, которое вырабатывается из натурального коровьего молока. Процесс производства осуществляется на новой технологической линии итальянского производства, что позволяет улучшить вкусовые качества молока и продлевает срок хранения до 48 часов. С 20 августа 2000 года начал работу цех по производству мороженого и тортов из мороженого на итальянском оборудовании фирмы Канна-27.

Руководство деятельностью ТОО и ведение его дел осуществляется исполнительным директором.

Директор ТОО «Хлебокомбинат Восток» выполняет следующие функции:

- обеспечивает выполнение текущих и перспективных рабочих программ;

- организует подготовку и выполнение решений учредителей;

- распоряжается имуществом ТОО;

- заключает от имени товарищества договора и обеспечивает их выполнение;

- издает приказы и распоряжения, обязательные для выполнения трудовым коллективом;

- выдает доверенности.

Устав ТОО «Хлебокомбинат Восток», учредительный договор приведены в Приложении А.

Деятельность ТОО «Хлебокомбинат Восток» характеризуется следующими данными:

Как видно из показателей деятельности ТОО «Хлебокомбинат Восток» приведенных в таблице № 1 объем реализованной продукции в 2008 году снизился по сравнению с 2007 годом на 495105 тыс. тенге или на 73% и составил 183623 тыс.тенге. Себестоимость также снизилась и составила в 2006 году 116917 тыс.тенге, что на 77,9% ниже, чем в предыдущем. Чистый доход составил в 2005 году 66705,1 тыс.тенге, что на 55,6% ниже, чем в предыдущем. Среднесписочная численность работников также уменьшилась и составила в 2007 году 426 человек.

Рентабельность продукции на предприятии к концу 2007 года составила 33,1%.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом объем реализованной продукции увеличился на 439975 тыс. тенге и составил 623598 тыс.тенге. Себестоимость также увеличилась и составила в 2008 году 482642,5 тыс.тенге, что на 312% выше, чем в предыдущем. Чистый доход составил в 2008 году 79847 тыс.тенге, что на 6% выше, чем в предыдущем. Среднесписочная численность работников также уменьшилась и составила в 2008 году 304 человека.

Рентабельность продукции на предприятии к концу 2008 года составила 16,5%. Таким образом, мы видим, что в 2008 году произошло увеличение показателей, но по таким показателям как фондоемкость и фондорентабельность заметно их снижение.

Задолженности по налогам и обязательствам перед поставщиками у ТОО нет. Существенную долю кредиторской задолженности составляет краткосрочный кредит. Уровень дебиторской задолженности в 2007 году хотя и снизился на 39% по сравнению с 2006 годом еще существен в сумме 7874 тысяч тенге, что свидетельствует о не должной маркетинговой политике предприятия и отсутствии должного контроля за расчетами с покупателями и заказчиками. Следует заметить, что рост дебиторской задолженности влечет отвлечение из обращения оборотных средств предприятия, что в конечном счете сказывается на ритмичности производственного цикла. Однако существующая дебиторская задолженность является в полной сумме реальной, т.е возможной к получению. Уровень рентабельности исходя из чистой прибыли и себестоимости составил в 2007 году 1.1 %.

В целом ТОО «Хлебокомбинат Восток» на сегодняшний день планирует выпуск нескольких новых видов продукции с использованием биодобавок.

В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции, ТОО «Хлебокомбинат Восток» продолжает расширять свой производственный потенциал.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности ТОО «Хлебокомбинат Восток»

№ п/п	Показатели	Года	Отклонения 2008 года к 2006	Отклонения 2008 года к 2007
			Абс. (+,-)	Отн. (%)	Абс. (+,-)	Отн. (%)
		2006	2007	2008
1.	Доход от реализации, тенге	678728	183623	623598	-55130	-8,2	439975	+229
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс. тенге	528554,2	116917	482642,5	-45911,7	-8,7	365725,5	+312
3	Валовой доход, тыс.тенге	150173,8	66705,1	140955,5	-9218,3	-6,2	74250,4	+111
4.	Расходы периода, тыс.тенге	69212	33435,7	63425,5	-5786,5	-8	29989,8	+89
5.	Чистый доход (убыток), тыс.тенге	80178,8	38724	79847	-331,8	-0,5	41123	+6
6.	Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. тенге	111462	100172,7	279861,99	208837,2	+187	220126,5	+219
7.	Фондоотдача, тенге	6,08	1,83	2,22	-3,86	-63,5	0,39	+21
8.	Фондоемкость, тенге	0,16	0,54	0,44	0,28	+175	-0,1	-18,6
9.	Фондорентабельность, тенге	71,9	38,6	28,5	-43,4	-60,4	-10,1	-26,2
10.	Среднесписочная численность работающих, человек	441	426	304	-137	-31,1	-122	-28,7
11	Среднемесячная зарплата, тенге	7429	7300	10100	2671	+35	2800	+38
12.	Среднегодовой фонд оплаты труда, тенге	39314268	37317600	36844800	-246946,8	-6,3	-472800	-1,3
13	Кредиторская задолженность, тыс. тенге	231244	225342	276388,76	45144	+19	51322,76	+22
14	Дебиторская задолженность, тыс. тенге	178649,2	161635,5	216672,89	38023,69	+21	55037,39	+34
15	Рентабельность, в процентах	15,1	33,1	16,5	1,4	+9	-16,6	-50,2

Основные источники анализа производства и реализации продукции: бизнес- план хозяйствующего субъекта, планы экономического и социального развития субъекта, отчетность форма № 1-П (годовая) «Отчет по продукции», форма № 1-П (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», форма № 1-П (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия по продукции», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», отчет об экспорте (импорте) продукции.

В процессе анализа используется стоимостные, натуральные, условно натуральные измерители.

Анализ производится по таким показателям как товарная продукция, валовая продукция. Валовая продукция - это вся выпущенная продукция, внутрихозяйственный оборот и остатки незавершенного производства.

Товарная продукция отличается от валовой продукции тем, что в неё не включается внутрихозяйственные оборот и остатки незавершенного производства. В процессе анализа производство продукции и её реализация изучается в целом и по ассортименту. Номенклатура - перечень наименований изделий с указанием кодов в классификаторе. Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием объемов производства. Степень выполнения плана по продукции в целом определяют путем деления факта на план и умножения полученного результата на сто процентов. Динамику товарной продукции изучают за определенный промежуток времени. Выполнение плана по ассортименту продукции определяется по способу наименьшего процента или по среднему проценту.

Далее на субъектах хозяйствования анализируют структуру производимой продукции. Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, то есть соотношение удельных весов отдельных видов изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных и видов. Изменения структуры производства оказывает большое влияние на экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, доход и рентабельность. Так, перевыполнение плана по дорогостоящей продукции приводит к возрастанию объема товарной продукции в стоимостной оценке, к увеличению дохода и повышению уровня рентабельности, и наоборот.

Таблица 2

Динамика производства и реализации продукции

Года	Объем произ-ва в тек.ценах	Индекс цен	Объем произ-ва в ценах баз.периода	Темп роста,%	Объем реализации баз.	Темп роста,%
				Базисный	Цепной		Базисный	Цепной
2006	528000	1	528000	100	100	678728	100	100
2007	180180	1,2	216216	-60	-59	183623	-73	-73
2008	590840	1,25	738550	+39	+241	623598	+17	+229

По данным таблицы, объем реализации в 2007 году по сравнению с 2006годом уменьшился на 344931,2 тыс.тг, то есть предприятию необходимо провести маркетинговые исследования рынка, значит не все сегменты охвачены, так как на прилавках мы можем найти кондитерскую продукцию привозимую с города Усть-Каменогорска, которая в цене идентична с продукцией ТОО «Хлебокомбинат Восток», также одним из мероприятий по увеличению реализации продукции является повышение качества продукции, следует больше уделить внимание рекламе.

Таблица 3

Анализ выпуска плана и реализации продукции

Изделие	Объем производства продукции, т.т	Реализация продукции, т.т
	2007	2008	+,-,	%	2007	2008	+,-,	%
Хлеб	100150	325900	225750	225	90720,4	323800	233079,6	256
Булочки	20800	90654	69354	335	198851	80654	30803	306
Макарон.	39250	120500	73646	207	20830,6	116420,8	116420,8	458
Кондит.	40200	113846	81250	183	52221	102723,2	50511,2	96
Итого	200400	650900	450500	224	183623	623598	439975	239

Как видно из таблицы, на первом месте по объему производства и реализации находится хлебобулочная продукция.

Производство продукции не обходится без расходов на реализацию. В составе которых расходы на транспортировку, упаковку, рекламу, содержание торговых точек.

Таблица 3

Анализ динамики и структуры расходов по реализации

Статьи расходов	2005 год	2006 год	2007 год	Темп роста 2007 г к
	Тыс. тенге	%	Тыс. тенге	%	Тыс. тенге	%	2005 г	2006 г
Всего расходов	2839	100	515	100	2118	100	75	411
В.т.ч.перевозка грузов	397	14	105	20	215	10	54	205
Оплата труда с отчислениями	738.6	26	185	36	462	22	63	250
Суточные по командировкам	681.4	24	91	18	1218	57	179	13 раз
Реклама	1022	36	134	26	223	11	22	166

Данные таблицы 3 показывают, что расходы по реализации, т.е коммерческие расходы в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросли в 4 раза, а по отношению к расходам 2005 года увеличились на 75%.

Рост расходов объясняется тем, что упаковочный материал в 2007 году предприятие начало закупать в России, произведенной при помощи импортного оборудования германской компании «Целлер». Увеличение расходов в 2005 году объясняется с разработкой новой рекламной компании в городах Казахстана и России, а также открытием нескольких фирменных торговых точек в городах Усть-каменогорск и Зыряновск. К 2006 году предприятие значительно сократило расходы на рекламу, если в 2005 году данная статья расходов составляла 43% в структуре затрат, то уже в 2006 году всего 26%.

Наиболее дорогой по цене из всех производимых заводом колбас считается колбаса «Сервелат». Формирование цены на данную колбасу выглядит следующим образом:

Таблица 4

Калькуляция цены колбасы «Сервелат» в 2007 года

Сырье	Кол -во, кг	Цена, тенге	Стоимость, тенге	Уд. вес,%
Говядина в/с	30	422.44	12673	40
Свинина постная	30	300	9000	29
Свинина жирная	40	200.97	8038.8	26
Итого	100	-	29712	95
Соль	3	4	12	0.04
Сахар	0.2	65	13	0.04
Черный перец	0.195	715	139.43	0.44
Нитрит	0.01	868	8.68	0.02
Мускатный орех	0.01	17.88	0.18	0.0006
Шпагат	0.085	420	35.7	0.1
Клипсы	360	0.54	194.4	0.6
Белкозин. Оболочка	85	17	1445	4.6
Итого	*	*	1653.98	5.3
Всего	*	*	31365.98	100
Выход	*	*	80	*
Себестоимость 1кг	*	*	392.07	*
Постоянные затраты	*	*	66	*
Полная себестоимость	*	*	458.07	*
Прибыль	7.44%	*	34.10	*
НДС	15	*	73.83	*
Отпускная цена	*	*	566	*

Исходя из данной калькуляции можно сказать, что производственная себестоимость 1 кг. колбасы «Сервелат» в 2007 году составляла 392.07 тенге, а отпускная цена с учетом НДС 566 тенге. Из общей суммы затрат 95% приходится на сырье, т.е мясо разных сортов и только 5% на добавки и оболочку.

Таблица 5

Анализ динамики доходов ТОО «Швабские колбаски»

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	2007 г в % к
	Тыс. тенге	%	Тыс. тенге	%	Тыс. тенге	%	2005	2006
Доходы от реализации готовой продукции	79987	96	96290	96	160308	100	200	166
Прочие доходы	3191	4	3724	4	-	-	-	-
Итого	83178	100	100014	100	160308	100	193	160

Как видно из данной таблицы 5 в 2007 году предприятие получило 160308 тыс. тенге доходов, которые приходятся на доходы от реализации продукции, в составе прочих доходов в 2005-2006 годах доходы по курсовым разницам, доходы от реализации основных средств и т.д. В целом доходы предприятия в 2007 году по сравнению с 2005 и 2006 годами возросли соответственно на 93% и 60%, что свидетельствует о наращивании объемов выпуска и о стабильной работе предприятия.

2.2 Корректировка налогооблагаемого дохода

ТОО «Швабские колбаски» на основе заключенных долговременных договоров с торгующими организациями и физическими лицами разрабатывает производственные программы выпуска готовой продукции по наименованиям в зависимости от полученных заявок покупателей. В целях контроля за выпуска продукции диспетчерские службы ведут оперативный учет объемов производства ежедневно. Графики выпуска должны увязываться со сроками отгрузки готовой продукции, что позволяет контролировать выполнение договорных обязательств перед покупателями.

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах 3% от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

• фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, в пределах суммы превышения расходов над доходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы;

• безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

• спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

• адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в двукратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50% от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.

Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, кредитные товарищества, микрокредитные организации, не менее 90% совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от кредитования сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности, а также на сумму инвестиционного дохода, полученного от размещения их активов.

В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, по которым исчисление амортизационных отчислений производилось по удвоенным нормам амортизации до истечения трехлетнего периода эксплуатации, суммы дополнительного вычета относятся на увеличение налогооблагаемого дохода в том налоговом периоде, в котором произошла реализация фиксированных активов.

2.3 Налоговый учет убытков

Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом.

Убытком от реализации зданий, строений, сооружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, признается превышение их балансовой стоимости над стоимостью реализации.

Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, строений, сооружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, перносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.

Убытком от реализации ценных бумаг является убыток:

по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;

по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации.

Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, за исключением убытков от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.

Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет дохода от реализации других ценных бумаг. Если убытки не могут компенсироваться в том налоговом периоде, в котором они имели место, они должны переноситься на срок до трех лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, за исключением доходов от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, государственных ценных бумаг, агентских облигаций и ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.

Убытки специальной финансовой компании, полученные от деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о секъюритизации, переносятся в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными активами.

Для переноса убытков необходимо составить ведомости, в которых следует отразить суммы убытка по годам и погашение за счет доходов следующих периодов:

Ведмость переноса убытков (тыс. тенге)

№	Год	Итог деятельности	Доход (+) или убыток (-)	Налог
1	2003	3	4	5
1	2004	-17725,30	-17725,30	0,00
2	2005	0,00	-17725,30	0,00
3	2006	8831,41	-8893,89	0,00
4	2007	2000,0	-6893,89	0,00

По приведенной ведомости видно, что на 2003 г. переносятся убытки в размере 6 893,89 тыс.тенге.

После того, как определена сумма убытков, переносимых из прошлых периодов, рассчитывается доход или убыток, подлежащий переносу на следующий, 2004 г. Например, кроме убытков прошлых лет, организация имеет убытки от реализации зданий в размере 50 тыс.тенге:

Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы (тыс. тенге)

Налоговый период, в котором возникли убытки	Доход (убыток), полученный в отчетном периоде	Сумма убытков, перенесенных из других налоговых периодов	Убыток от реализации зданий, строений и сооружений	Доход (убыток) отчетного периода, подлежащий переносу (гр.2 + гр.З + гр.4)	Убыток, не подлежащий переносу в связи с истечением срока исковой давности
1	2	3	4	5	6
2000	5 787,78	-6 893,89	-0,50	-1 106,61	0,00

Не переносятся убытки, полученные налогоплательщиком в результате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, по фиксированным активам, впервые введенные в эксплуатацию.

Для расчета суммы переносимых убытков от предпринимательской деятельности к Декларации составляется Приложение 27 «Перенос убытков».

2.4 Учет налогового эффекта временных разниц

Расходы по оплате налогов за отчетный период должны определяться на основе учета налогового эффекта временных разниц с применением метода отсрочки или метода обязательств.

Согласно требованиям СБУ 11 «Учет подоходного налога», сумма задолженности по подоходному налогу в бюджет определяется на основе метода обязательств.

Основная цель метода обязательств - определить совокупную сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет в текущем отчетном периоде, а также в будущем, от суммы налогооблагаемого дохода, заработанного в данном отчетном периоде. По методу обязательств подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и начисляется в том же периоде, в котором возникли соответствующие доходы. Из данного положения следует, что организации должны учитывать налоговые платежи, возникающие в результате хозяйственных операций и сделок, так же, как учитываются сами эти операций и сделки.

Таким образом, по подоходному налогу по результатам хозяйственных операций и сделок, которые нашли отражение в отчете о доходах и расходах за отчетный период, они должны признаваться в текущем отчетном периоде в этом же отчете о доходах и расходах.

Согласно методу обязательств, расчеты по подоходному налогу за отчетный период складываются из следующих сумм:

начисление подоходного налога к уплате;

налогового эффекта временных разниц -- сумм подоходного налога, которые должны быть уплачены в будущем или оплачены авансом в соответствии с временными разницами, возникающими или аннулированными в текущем отчетном периоде;

поправки отсроченного налога на начало отчетного периода - корректировки по статье «Отсроченные налоги» в балансе, необходимые для отражения изменения ставок подоходного налога.

Расходы по оплате корпоративного подоходного налога -- это сумма налога, отражаемая в отчете о доходах и расходах, состоящая из текущего расхода и отложенного расхода по корпоративному подоходному налогу.

В соответствии с методом обязательств налоговый эффект текущих временных разниц определяется и отражается в балансе или как обязательство по статье «Отсроченные налоги», представляющее собой отсрочку платежа в бюджет по корпоративному подоходному налогу, или как актив по статье «Отсроченные налоги», представляющий собой досрочную оплату корпоративного подоходного налога. Сальдо отсроченных налогов корректируется в соответствии с изменениями ставок корпоративного подоходного налога.

Налоговый эффект временных разниц -- это сумма налогового платежа, которая в результате возникших временных разниц подлежит оплате в будущем периоде или оплачена заранее в текущем периоде.

Возникающий налоговый эффект временной разницы включается в расходы по корпоративному подоходному налогу в отчете о доходах и расходах, отражается по статье «Отсроченный подоходный налог» в бухгалтерском балансе и определяется от суммы временных разниц, умноженной на ставку подоходного налога.

Корпоративный подоходный налог к уплате определяется в соответствии с налоговым законодательством от суммы налогооблагаемого дохода.

В бухгалтерском учете корпоративный подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, следовательно, в бухгалтерском учете данные расходы должны начисляться в том же отчетном периоде, в котором возникли соответствующие доходы.

По дебету счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» должна быть отражена сумма корпоративного подоходного налога, определенная в совокупности от суммы налогооблагаемого дохода, заработанного в данном отчетном периоде.

Обязательство перед бюджетом отражается по кредиту двух счетов: 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» и 4310 «Отложенное налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу».

По кредиту счета 3110 отражается обязательство перед бюджетом, подлежащее оплате в текущем отчетном периоде.

Обязательство перед бюджетом, которое должно быть погашено в будущем отчетном периоде, отражается по кредиту счета 4310.

Обязательство перед бюджетом, которое оплачено в текущем отчетном периоде, но относится к расходам будущих отчетных периодов, отражается по дебету счета 1410 «Корпоративный подоходный налог».

Налогооблагаемый доход определяется по формуле:

Налогооблагаемый доход= Бухгалтерский доход ± Постоянные

разницы ± Временные разницы.

В рамках бухгалтерского учета при определении бухгалтерского дохода часть расходов относится к расходам отчетного периода, но в рамках налогового учета при определении налогооблагаемого дохода не подлежит вычету в данном отчетном периоде. Такие расходы можно в рамках налогового учета условно именовать налоговыми вычетами будущих периодов.

Предположим, что в рамках бухгалтерского учета организацией в отчетном периоде заработан доход от реализации товаров (работ, услуг) в размере 1 000 000 тенге. Бухгалтерские расходы по амортизации основных средств составляют 100 000 тенге, налоговые вычеты по амортизации основных средств определены в сумме 50 000 тенге. При прочих равных условиях, налогооблагаемый доход будет определен в сумме 950 000 тенге, а бухгалтерский доход, соответственно, в 900 000 тенге. В качестве прочих равных условий примем решение, что постоянные разницы между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом равны нулю.

Таким образом:

Налогооблагаемый доход = Бухгалтерский доход ± Временные

разницы = 900 000+ 50 000 = 950 000

Поскольку бухгалтерские расходы превышают налоговые вычеты, налогооблагаемый доход в совокупности будет больше суммы бухгалтерского дохода.

В данном случае речь идет о разнице между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом, которую можно условно именовать положительной временной разницей, поскольку корпоративный подоходный налог, определяемый с налогооблагаемого дохода, превышающего бухгалтерский доход, будет выше расходов по корпоративному подоходному налогу, отражаемых в отчете о доходах и расходах.

Следовательно, временная разница между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом приводит к изменению размера налогового платежа по подоходному налогу по отчетным периодам. Данный эффект изменения размера налогового платежа по подоходному налогу во времени называется налоговым эффектом временных разниц.

Это разница в рамках налогового учета представляет собой доначисление подоходного налога авансом, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде с положительной разницы между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом.

В рамках бухгалтерского учета в составе расходов может быть отражен только корпоративный подоходный налог, определенный от суммы бухгалтерского дохода (с учетом постоянных разниц), размер которой меньше налогооблагаемого дохода. Налоговый эффект с положительной временной разницы не может быть включен в расходы отчетного периода.

Задолженность перед бюджетом по подоходному налогу следует начислять от суммы налогооблагаемого дохода, превышающего бухгалтерский доход. Таким образом, с суммы превышения налогооблагаемого дохода над бухгалтерским, корпоративный подоходный налог должен быть начислен не путем включения в расходы текущего периода, а путем дебетования счета 632 «Отсроченный корпоративный подоходный налог».

В бухгалтерском учете данная ситуация найдет следующее отражение:

Дебет 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» - 270 000 (30% от бухгалтерского дохода - 900 000).

Дебет 1410 «Корпоративный подоходный налог» - 15 000 (30% от суммы положительной временной разницы между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом -- 50 000)

Кредит 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» - 28 500 (30% от налогооблагаемого дохода - 950 000).

Поскольку бухгалтерские расходы будут меньше размера налогового вычета по амортизации основных средств, налогооблагаемый доход в совокупности будет меньше суммы бухгалтерского дохода.

В данном случае мы имеем дело с разницей между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом, которую можно условно именовать отрицательной временной разницей, поскольку корпоративный подоходный налог, определяемый с налогооблагаемого дохода, меньшего по размерам, чем бухгалтерский доход, будет меньше суммы расходов по корпоративному подоходному налогу, отражаемых в отчете о доходах и расходах.

В приведенном примере эта разница в рамках налогового учета представляет собой отсрочку платежа по подоходному налогу, подлежащему уплате в бюджет в будущем отчетном периоде с суммы отрицательной разницы между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом.

Поскольку в рамках бухгалтерского учета в составе расходов следует начислять корпоративный подоходный налог с суммы бухгалтерского дохода, превышающего налогооблагаемый доход, задолженность перед бюджетом по корпоративному подоходному налогу в отчетном периоде отражается в сумме, определенной от налогооблагаемого дохода, а налоговый эффект от отрицательной временной разницы представляет собой в налоговом учете отсрочку платежа по корпоративному подоходному налогу.

В бухгалтерском учете данная ситуация найдет следующее отражение:

Дебет счета 7710 - 285 000 (30% от суммы бухгалтерского дохода-950000).

Кредит счета 3110 - 270000 (30% от суммы налогооблагаемого дохода - 900000).

Кредит счета 4310 - 15000 (30% от суммы отрицательной временной разницы).

Таким образом, сумма корпоративного подоходного налога от положительной разницы относится к расходам по корпоративному подоходному налогу будущих периодов, и, соответственно, начисленная сумма задолженности перед бюджетом в данном отчетном периоде, в состав расходов периода не может быть включена. Временная разница между налогооблагаемым и учетным доходом должна быть аннулирована в течение последующих отчетных периодов.

В свою очередь, сумма корпоративного подоходного налога от отрицательной разницы между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом относится к текущим расходам по корпоративному подоходному налогу, поскольку расходы по корпоративному подоходному налогу определяются от суммы бухгалтерского дохода, который в данном случае превышает налогооблагаемый доход. Следовательно, в состав расходов текущего периода отражается не только сумма подоходного налога в размере начисленной задолженности перед бюджетом от суммы налогооблагаемого дохода, но и с суммы отрицательной временной разницы между налогооблагаемым и бухгалтерским доходом.

Корпоративный подоходный налог в финансовых отчетах необходимо отражать следующим образом:

подоходные налоги, подлежащие уплате в настоящий момент, классифицировать как обязательства;

для отсроченных налогов, которые предполагается уплатить в будущем, возможна налоговая льгота. Данные налоги отражаются в балансе по статьям активов или обязательств.

2.5 Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

При превышении суммы фактического налогового обязательства, указанного в Декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, над суммой авансовых платежей в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период налогоплательщик обязан исчислять суммы авансовых платежей за период после сдачи декларации, исходя из размера фактического налогового обязательства, указанного в Декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи Декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 101.01, составляется и предоставляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Например, если в 2006 г. налогоплательщиком было исчислено авансовых платежей на сумму 10 600 тыс.тенге, то сумма авансовых платежей, отражаемая в форме 101.01 на 2007 г., должна быть не менее 2 650 тыс.тенге (10 600: 12 3).

Суммы авансовых платежей составляют 1/12 часть суммы предполагаемого корпоративного подоходного налога за налоговый год. Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате после сдачи Декларации по корпоративному подоходному налогу, предоставляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Сумму авансовых платежей по доходам, связанным с работами, имеющими сезонный характер или другие условия, налогоплательщик согласовывает с органами Налогового комитета.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи Декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком до 20 декабря налогового периода.

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати рабочих дней со дня сдачи Декларации по корпоративному подоходному налогу, а также вновь созданные налогоплательщики в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации обязаны предоставить в налоговый орган расчет предполагаемой суммы авансовых платежей, подлежащей уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения постоянного учреждения.

Суммы авансовых платежей, внесенные в течение налогового периода, зачитываются в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по Декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после, срока установленного для сдачи Декларации.

При предоставлении обоснованного письменного заявления в налоговые органы налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе в течение налогового периода предоставить скорректированный расчет суммы авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода.

При заполнении заявления наименование организации вписывается печатными буквами, или печатается в соответствующих строках официальное наименование юридического лица, обозначенное в Уставе или ином учредительном документе.

Указывая местонахождение организации, следует отразить адрес налогоплательщика: город, область, после названия улицы - номер строения, а в случае наличия комнаты, также и ее номер. Если налогоплательщик находится в сельской местности, то указывается также район.

Если после предоставления Декларации поменялся адрес, то налогоплательщик обязан сообщить об этом в налоговый орган.

Налоговая служба присваивает каждому налогоплательщику регистрационный номер, который используется в отношении всех налогов. Этот номер указывается в Декларации формы 100 и на всех ее Приложениях.

Если налогоплательщик пользуется услугами нескольких банков или имеет несколько счетов, то при недостатке места в Декларации наименования банков и номера счетов в каждом банке указываются на отдельной странице, прилагаемой к Декларации.

Если предоставляется Декларация, являющаяся первой после регистрации юридического лица, то налогоплательщик отмечает крестиком ячейку «Первоначальная декларация». При завершении или прекращении деятельности, ликвидации юридического лица отмечается ячейка «Ликвидационная декларация». В остальных случаях отмечается ячейка «Очередная декларация».

Согласно ст. 17 (п.1, пп.13) Налогового кодекса, органы налоговой службы обязаны налагать на налогоплательщика административные штрафы за нарушения налогового законодательства.

Нарушение налогоплательщиком установленного закона срока подачи заявления о постановке на учет в территориальном налоговом органе в течение 90 дней влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 50 МРП, а более чем на 90 дней - от 40 до 100 МРП.

Осуществление налогоплательщиком отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных законом, без регистрации в территориальных налоговых органах влечет ряд последствий:

начало осуществления такой деятельности влечет взыскание штрафа в размере от 50 до 100 МРП;

повторное нарушение в течение года после наложения административного взыскания от - 100 до 200 МРП.

Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации в территориальный налоговый орган по месту учета в течение 90 дней влечет взыскание штрафа:

с физических лиц в размере 15 МРП;

с должностных лиц, индивидуальных предпринимателей в размере 30 МРП;

с юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере 45 МРП;

с юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, в размере 70 МРП.

По истечении 90 дней штраф взыскивается в следующих размерах:

с физических лиц - 3 0 МРП;

с должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - 40 МРП;

с юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - 60 МРП;

с юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - 90 МРП.

Налогоплательщиком нередко допускается нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под нарушением понимается отсутствие первичных документов и/или счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.

Отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение' его с нарушением установленного законодательством Республики Казахстан порядка, за исключением неотражения в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг), влечет штраф в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Нарушение, совершенное в течение года после наложения административного взыскания, влечет штраф в размере 20% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Неотражение в учетной документации операций по учету реализации товаров (работ, услуг) влечет штраф в размере 10% от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

Занижение налогооблагаемой базы или неправильное исчисление налога и других обязательных платежей в Декларации (в том числе завышение суммы НДС, отнесенного в зачет) влечет взыскание штрафа в размере 50% от неуплаченной суммы налога.

Завышение суммы убытка в Декларации для целей обложения корпоративным подоходным налогом влечет штраф в размере 50% от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в Декларации.

Занижение сумм текущих платежей в бюджет влечет штраф в размере 50% от заниженной суммы текущих платежей.

Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой начисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 10% влечет штраф в размере 70 % от суммы превышения фактического налога.

3. Мероприятия по совершенствованию учета налогов

3.1 Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу

Налоговое законодательство допускает перенос убытка от предпринимательской деятельности на определенный срок для погашения его за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов (3-х лет). Допущенный убыток обеспечивает получение потенциальной экономии за счет уменьшения налогового платежа в результате зачета убытка. Период, в котором такая экономия включается в насчет чистого дохода (убытка), может меняться.

В соответствии с требованиями организации учета подоходного налога по методу обязательств необходимо начислить сумму расходов по подоходному налогу в текущем отчетном периоде с одновременным отражением задолженности перед бюджетом.

Но, поскольку понесенные убытки от предпринимательской деятельности переносятся за счет налогооблагаемого дохода будущих периодов, данное положение налогового законодательства приводит к потенциальному изменению начисленной задолженности перед бюджетом в последующие периоды, т.е. понесенные убытки данного периода приводят к уменьшению кредиторской задолженности по подоходному налогу, начисленной в будущих отчетных периодах.

По методу обязательств корпоративный подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и начисляется в том же периоде, в котором возникли соответствующие доходы.

Из данного положения следует, что хозяйствующие субъекты должны учитывать налоговые платежи, возникающие в результате хозяйственных операций и сделок, так же, как учитываются сами эти операции и сделки.

Потенциальное уменьшение суммы начисленного корпоративного подоходного налога, связанное с убытком, может быть включено в расчет чистого дохода за отчетный период, в котором был понесен убыток, в следующих случаях:

полной достаточной уверенности в том, что будущий налогооблагаемый доход будет достаточным для погашения этого убытка;

наличия кредитового сальдо счета «Отсроченный корпоративный подоходный налог».

Приведем пример учета экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток.

Предположим, что в 2006 г. хозяйствующим субъектом был понесен убыток, отраженный в приведенной ниже таблице:

Бухгалтерский доход (убыток)	(500,0) ...

Подобные документы

• Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу

  Экономическое содержание, функции налогов, принципы налогообложения в Республике Казахстан. Рассмотрение действующей практики учета и расчета бюджетов по корпоративному подоходному налогу на предприятии. Порядок определения дохода в бухгалтерском учете.
  
  курсовая работа [42,9 K], добавлен 31.01.2011
  

• Учет и аудит расчетов по корпоративному подоходному налогу на примере ТОО "Ритам-Павлодар"

  Сущность и место корпоративного подоходного налога в системе налогообложения. Методология исчисления и бухгалтерский учет совокупного годового дохода, порядок учета вычетов и составление отчетности. Цель, процедуры и программа аудиторской проверки.
  
  дипломная работа [115,3 K], добавлен 19.04.2010
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

  Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 02.06.2015
  

• Учет обязательств по корпоративному подоходному налогу на предприятии

  Изучение сущности корпоративного подоходного налога в Казахстане. Рассмотрение действующей практики учета расчетов с бюджетов по корпоративному подоходному налогу на предприятии. Раскрытие информации о данном платеже в финансовой и налоговой отчетности.
  
  курсовая работа [38,2 K], добавлен 17.02.2015
  

• Учет расчетов по социальному и индивидуальному подоходному налогу

  Налоговая система Республики Казахстан. Экономико-правовая характеристика индивидуального подоходного налога. Основные положения по социальному налогу. Пути совершенствования учета расчетов с бюджетом по социальному и индивидуальному подоходному налогу.
  
  курсовая работа [3,8 M], добавлен 27.10.2010
  

• Организация учета, анализа и аудита расчетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом и внебюджетными фондами

  Суть и виды налогов. Принципы построения системы налогообложения в Украине. Учет, анализ и аудит расчетов предприятия с государственным бюджетом. Альтернативные варианты возмещения НДС. Методы оптимизации налогообложения.
  
  дипломная работа [136,1 K], добавлен 29.03.2004
  

• Учет расчетов с бюджетом

  Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по видам налогов на примере ООО "Лидер"

  Основные задачи учета расчетов с бюджетом. Виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, водный налог, акцизы. Результаты деятельности предприятия ООО "Лидер", характеристика синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [77,1 K], добавлен 06.02.2012
  

• Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

  Правовая регламентация учета и аудита расчетов по подоходному налогу с физических лиц. Теоретические и практические аспекты аудита расчетов по подоходному налогу с физических лиц на ООО "Альянс РТИ", а также оценка его системы внутреннего контроля.
  
  курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.04.2010
  

• Учет расчетов с бюджетом

  Налоговый учет в организациях. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Общие положения организации налогового учета. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Учет акцизов.
  
  реферат [22,0 K], добавлен 13.01.2007
  

• Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам на предприятии

  Рассмотрение теоретических основ учета расчета с бюджетом. Раскрытие понятия и значимости налогов. Общая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием. Изучение учета расчетов с бюджетом на примере ОАО "СААЗ"; анализ налоговых платежей.
  
  курсовая работа [148,9 K], добавлен 17.11.2014
  

• Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

  Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 10.12.2011
  

• Аудит расчетов с бюджетом

  Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 11.02.2011
  

• Ревизия и аудит расчетов по налогам и сборам

  Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.
  
  курсовая работа [31,8 K], добавлен 11.06.2010
  

• Аудит операций по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость

  Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Аудиторская проверка и оценка налоговой отчетности.
  
  курсовая работа [64,1 K], добавлен 10.07.2010
  

• Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере предприятия ООО "Гефест Плюс"

  Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль и изучение системы его учета в организации. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Гефест Плюс". Составление отчетности и организация учета расчетов по налогу на прибыль на фирме.
  
  курсовая работа [81,9 K], добавлен 26.11.2014
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "САНРАЙЗ-Черкесск"

  Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности.
  
  курсовая работа [307,0 K], добавлен 12.09.2014
  

• Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
  
  дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016
  

• Аудит бухгалтерского учета обязательств организаций

  Теоретико-методологические аспекты бухгалтерского учета обязательств организаций. Анализ учёта займов банков, доходов будущих периодов, расчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками. Предложения по совершенствованию учета обязательств организаций в РК.
  
  дипломная работа [161,9 K], добавлен 03.04.2014
  

• Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

  Теоретические основы учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогу на прибыль оптовой организации. Характеристика учетной системы и порядка подготовки отчетности. Исследование основных этапов применения процедуры аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 04.08.2017
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам