Бухгалтерский учет и аудит налогов в обеспечении своевременности расчетов с бюджетом на примере ТОО "Швабские колбаски"

Декларация состоит из самой декларации (форма 100) и приложений к ней (формы 100.01-100.42) по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Декларация по форме 100 предоставляется всеми юридическими лицами по месту налоговой регистрации, независимо от форм собственности, видов деятельности и того, имеют они налогооблагаемый доход в налоговом году или нет.

Налоговым законодательством Республики Казахстан установлено, что Декларация по корпоративному подоходному налогу юридических лиц предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим. Если срок предоставления Декларации приходится на выходной или праздничный день, Декларация предоставляется в день, являющийся следующим рабочим днем.

Налоговые декларации, сданные на почту, телеграф или в иное учреждение связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного Законом, считаются предоставленными в срок.

Налоговая служба может потребовать от налогоплательщика предоставления Декларации за период, меньший чем 12 месяцев, в следующих случаях:

-- Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года. При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

- Если организация была ликвидирована. пеот янизпвяня по конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

- Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого календарного года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Данная отчетность предоставляется в налоговые органы в течение пятнадцати дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации.

Налогоплательщик может подать просьбу в Налоговый комитет Минфина РК о продлении срока предоставления Декларации на период не более, чем три месяца. Решение о продлении срока принимается руководителем Налогового комитета Минфина РК.

При этом необходимо помнить, что продление срока предоставления Декларации не изменяет срока уплаты налога или внесения авансовых платежей.

Налогоплательщики вправе предоставлять налоговые декларации в территориальные налоговые органы в явочном порядке; по почте, заказным письмом с уведомлением; в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, заверенные электронными подписями руководителя и/или главного бухгалтера юридического лица, не позднее установленных сроков и в соответствии с установленными формами.

Налоговая отчетность считается не предоставленной в налоговый орган, если в ней:

не указан либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика;

не указан налоговый период;

нарушены требования относительно подписи и заверения налоговой отчетности.

Ставки налога:

- налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок согласно ст. 122 Налогового кодекса и уменьшенный на сумму убытков, переносимых на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов; налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства с учетом корректировок согласно ст. 122 Налогового кодекса и уменьшенный на сумму убытков, переносимых на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов:

- доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

- в дополнение к корпоративному подоходному налогу налоговый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Составление и хранение учетной документации

Данные, отраженные в Декларации, должны быть подтверждены учетной документацией. Срок хранения юридическим лицом учетной документации определяется сроком исковой давности, установленным налоговым законодательством в пять лет.

Документы, подтверждающие приведенные в декларациях данные о доходах, вычетах, перенесенных убытках и льготах, налогоплательщики обязаны хранить в течение 5 лет с даты составления и предоставления декларации Документация, подтверждающая первоначальную и текущую стоимость фиксированных активов, должна храниться в течение всего амортизационного периода, определенного в целях налогообложения.

По основным средствам, полученным в лизинг, документация, подтверждающая сделку по лизингу, должна храниться в течение срока действия договора лизинга.

Необходимо также хранить вторые экземпляры всех предоставленных деклараций, которые могут помочь при составлении деклараций предстоящих периодов и, при необходимости, внести исправления в уже предоставленные декларации в пределах сроков исковой давности.

Налогоплательщики, учетная документация которых хранится на электронных или магнитных носителях, по требованию органов налоговой службы предоставляют копии документов на бумажных носителях с указанием всех реквизитов.

Учетные документы, составленные налогоплательщиком на иностранных языках, по требованию налоговой службы подлежат переводу на казахский и русский язык.

Окончательный расчет с государственным бюджетом за отчетный налоговый год налогоплательщик производит в течение 10 дней со дня предоставления Декларации. Последним днем уплаты корпоративного подоходного налога является 10 апреля года, следующего за отчетным, независимо от даты предоставления Декларации.

Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию, и налоговый расчет допускается в течение срока исковой давности, предусмотренного Налоговым кодексом.

Расчет производится налогоплательщиком путем составления дополнительной налоговой декларации и/или расчета на налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

В дополнениях к налоговой декларации и/или расчету по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее предоставленными, показателями.

При предоставлении дополнений до начала проверки выявленные налогоплательщиком суммы налогов и других обязательных платежей подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов

После получения обоснованного письменного заявления от налогоплательщика руководитель территориального налогового органа по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа имеет право продлить установленные Налоговым кодексом сроки уплаты налога и/или штрафных санкций, подлежащих уплате в полном объеме в местный бюджет, но не более чем на один налоговый год.

После получения ходатайства местного исполнительного органа по месту регистрации налогоплательщика Министерство государственных доходов РК по согласованию с Минфином РК имеет право продлить установленные сроки уплаты налога и/или штрафных санкций, но не более чем на один налоговый год (Приказ Председателя Налогового комитета Минфина РК от 06.12.2005 г. №524).

Порядок продления сроков уплаты налогов и/или штрафных санкций определяется Правительством РК.

Продление сроков уплаты налогов не освобождает от уплаты пени за несвоевременный взнос налогов в бюджет, за исключением специально предусмотренных случаев.

Налогоплательщикам не предоставляется отсрочка уплаты подоходного налога с юридических лиц, удержанного у источника выплаты.

Право на продление срока уплаты налога и/или штрафных санкций не передается при переуступке прав другому лицу.

Продление срока уплаты налога и/или штрафных санкций осуществляется после предоставления залога в обеспечение своих обязательств по их уплате.

На залоговые отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками распространяются общие правила о залоге в части, не урегулированной законом.

При продлении сроков уплаты налогов и/или штрафных санкций юридическим лицам, единственным видом деятельности которых является оказание услуг в отраслях производства, распределения и транспортировки тепла, на период предоставления отсрочки пени не начисляются.

Заключение

Подводя итоги данной дипломной работы, можно сказать следующее, что ТОО «Швабские колбаски» является на сегодняшний день одним из крупнейших перерабатывающих предприятий Восточно-казахстанского региона.

Подводя итоги дипломной работы, можно сделать следующие выводы:

В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические основы учета и анализа расчетов с бюджетом.

Во-первых, была представлена характеристика основных налогов, уплачиваемых в бюджет организацией: НДС, налог на имущество, налог на прибыль, НДФЛ.

НДС - косвенный налог на реализованные товары, выполненные, оказанные услуги, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления. Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие государственные доходы, ему свойственны нейтральность и эффективность. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики. НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщика. Во - первых, от него труднее уклониться. Во - вторых, с ним связано меньше экономических нарушений. В - третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

По данным предприятия мы видим, что наблюдается тенденция роста объемов выпуска продукции, если в 2005 году завод выпускал 312 тонн колбас, то уже в 2007 году годовой выпуск составил 603 тонны. Следует заметить, что в регионе нет такого большого производителя колбасных изделий, кроме Павлодарского предприятия. Одной из стратегий развития ТОО «Швабские колбаски» является создание собственных сельскохозяйственных кооперативов по выращиванию животных в Кокпектинском, Урджарском и Аягузском районах. Это обеспечит предприятие собственным сырьем по более низкой цене. Если в 2000 г. вновь образовавшее ТОО еще не располагало собственными основными средствами, то уже в 2005 году они составили 27600 тыс. тенге, а к 2007 году их объем снизился на 2% за счет износа. При этом фондоотдача в 2005 г составила 2.4 тенге на каждый тенге вложенных средств, а в 2007 году 5.7 тенге, что в 2 раза выше уровня 2005г. Численность работников увеличилась с 32 человек до 42 человек и остается стабильной на протяжении трех лет.

В сезонный период заготовки предприятие предоставляет дополнительные рабочие места до 10 человек. С долгосрочной перспективой ТОО закупило импортной оборудование по автоматической упаковке колбас и гриль. Чистый доход в последний год увеличился в 4 раза по отношению к 2006 году вследствие увеличения объемов выпуска продукции и роста цен на колбасные изделия. Однако заметно существенный рост кредиторской задолженности предприятия в 2007 году по сравнению с 2005 и 2006 годами так как предприятием получен краткосрочный кредит на 37000 тыс. тенге. Существенную долю кредиторской задолженности составляет краткосрочный кредит.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура выпускаемой и реализованной продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать с одной стороны, наличие сырья на данные виды продукции, а с другой стороны наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических и финансовых ресурсов.

В ТОО «Швабские колбаски» в структуре производства наибольший удельный вес 79% в 2007 году приходится на производство вареных колбас и 21% на полукопченые и копченые колбасы. Это связано с тем, что во- первых, производство вареных колбас менее затратно, во-вторых, они больше пользуются спросом у покупателей. Хотя в последние годы заметна тенденция роста спроса на более дорогие сорта колбас, например, «Сервелат», «Брауншвейская», «Охотничья» и.т.д.

Одновременно с ростом выпуска продукции растут и расходы по реализации. Коммерческие расходы в 2007 году увеличились по срвнению с 2006 годом в 4 раза, наибольший удельный вес этих расходов приходится на командировочные и суточные особенно в дальнее зарубежье.

Если рассматривать структуру затрат то по калькуляционным карточкам можно увидеть, что в себестоимости от 85 до 90% затрат приходится на сырье, т.е. мясо разных сортов согласно рецептуре. Мясо закупается как и крупных сельскохозяйственных производителей, так и у частных лиц либо в живом весе, либо в убойном.

Бухгалтерия ТОО «Швабские колбаски» открывает карточки счета на каждый номенклатурный номер готового продукта, в которых показывают остатки, приход и расход продукции. Записи в карточках счета ведут на основании приходных и расходных документов, сдаваемых в бухгалтерию материально-ответственным лицом.

ТОО «Швабские колбаски» для оценки готовой продукции применяет метод ФИФО (по себестоимости первых по времени поступлений). Данный метод основан на предположении, что продукция, ввиду ее малого срока хранения поступившая в первую очередь, и реализуется в первую очередь. Следовательно, продукция, оставшаяся на конец месяца, относится к последним поступлениям.

Список использованной литературы

Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 234, 28.02.08.