Ознакомление с предприятием и общей организацией бухгалтерского учета

Для учета операций, связанных с учетом затрат, но отраженных не по счету Д20 К26 используется журнал-ордер №10/1

начислен больничный лист Д69 К70

готовая продукция переведена на склад Д26 К40

МБП передано со склада в эксплуатацию Д12/2 К12/1

списаны МБП Д13 К12 в ж/о №10/1 можно отражать операции с нестандартными проводками, не нашедшие отражения в других ж/о

Выпуск готовой продукции

Готовая продукция передается на склад из производства по сдаточным накладным Д40 К20 - фактическая себестоимость готовой продукции, определенная в карточке учета производства

На основании сдаточной накладной составляется ведомость выпуска готовой продукции.

- продажная цена Д40 К20 - 15887089=

На складе готовая продукция учитывается в карточках учета ТМЦ

Готовая продукция учитывается на счете 40 по фактической производственной себестоимости

Д-т	счет 40 "готовая продукция"	К-т
1) Поступила из производства готовая продукция по фактич. себестоимости Д40 К20	1) Списывается фактическая себестоимость реализ. продукции Д46 К40
2) Поступила продукция вспомогательного производства Д40 К23 по фактической себестоимости	2) Если предусмотрено условиями договора Д45 "Товары отгруженные" Д40 по фактической себестоимости
3) Выявлена неучтенная готовая продукция по результатам инвентаризации Д40 К80 по фактической себестоимости	3) Выявлена недостача готовой продукции Д84 К40 (см. порядок списания убытков)

вся продукция отгруженная считается реализованной

Учет реализации готовой продукции

Определение финансовых результатов прибыли, убытки.

1. задачи учета реализации

своевременное и правильное оформление документов по учету готовой продукции, реализации, расчетов с покупателями.

оформление счетов-фактур и расчетов по НДС

правильное выявления финансовых результатов, определение фактической стоимости, коммерческих расходов относящихся к реализованной продукции.

2. Документальное оформление

На основании сдаточных накладных заполняется раздел I ведомости 16 "Движение готовых изделий, реализации продукции"

В разделе I ведомости 16 Учет готовых изделий ведется по учетным (отпускным ценам и по фактической стоимости. На основании чего определяется % отношения фактической стоимости готовой продукции на складе к ее отпускной цене. На основании документов на отпуск продукции, приказ-накладная, счета-фактуры заполняется раздел II ведомости 16.

Оплата счетов покупателей отражается по данным выписок банка.

(см. пример)

Сумма, выставленная покупателям за реализованную продукцию (отгруженную) переносится по изделиям в строку 7 раздела I ведомости 16, а затем умножают ее на процент получают фактическую стоимость реализованной продукции.

3. Реализация продукции. Расчеты с поставщиками.

В бух. учете учет реализации ведется по отгрузке.

а) выписаны счета покупателю за отгруженную продукцию

Д62 К46 - по отпускным ценам+НДС+акцизы

б) оплачено покупателями (и предоплата и оплата после поставки) Д51 К62

в) в отдельных случаях согласно договору в котором установлен иной порядок перехода прав собственности на продукцию к покупателю прим. счет 45 и реализация выполняется только после выполнения условий договора.

Д-т	счет 46 "Реализация продукции" (работ, услуг)	К-т
1) Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции (ведомость 16) Д46 К40	1) Выставляется счет покупателю на отгруженную (реализ.) продукцию по отпускным ценам+НДС+акциз Д62 К46
2) Списывается НДС (акциз) подлежащий перечислению в бюджет Д46 К68	2) Зачислено, получено за реализованную продукцию Д50,51,52 К46 без отражения расчетов с покупателями
3) Списываются коммерческие расходы Д46 К43
4) Списываются общехоз. расходы, если это принято в учетной политике Д46 К26
5) Прибыль как результат реализации Д46 К80

В случае применения счета 45 операции выставления счета в бухгалтерском учете не отражаются до наступления момента реализации

Учет расчетов с покупателями ведется в разделе II ведомости 16 по каждому покупателю, по каждому выставленному счету раздельно.

На основании данных ведомости 16 заполняется ж/о №11 по К40,62,46,43 и аналитические данные к счету 46

В разделе аналитических данных рассчитывается финансовый результат от реализации продукции

1) 21.05 получен аванс 12000000 (в т.ч. НДС 2000000)

Д51 К64

2) списывается НДС, подлежащий уплате в бюджет 2000000 Д64 К68

3) 3.06 перечислен в бюджет НДС, подлежащий уплате

Счет 43 "коммерческие расходы"

Служит для отражения операций по расходам, связанным с реализацией продукции.

На счете 43 отражаются расходы на упаковку, транспортировку, хранение готовой продукции, затраты на рекламу, если нет возможностей отнести эти затраты на себестоимость прямым путем.

Коммерческие расходы (за исключением расходов на упаковку и транспортировку) ежемесячно относят на себестоимость продукции.

Затраты на рекламу относят на себестоимость в составе коммерческих расходов в полном объеме по сумме фактических затрат, но для целей налогообложения принимается в пределах норм.

объем реализации до 2 млрд. (вкл НДС)	2% от объема реализации
до 50 млрд.	40 млн.+1% с объема превышающего 2 млрд.
>50 млрд.	520 млн.+0.5% от объема реализации >50 млрд.

Пример: в январе перечислена сумма 3 млн. руб. за рекламу в средствах массовой информации. Реклама будет печататься в марте-апреле

Учет фондов, ссуд, займов финансовых результатов.

Ссуды и займы см. в теме "Денежные средства"

Учет финансовых результатов на счете 80 "прибыли и убытки" . На счете 80 отражается финансовый результат от операций реализации выявленной на счетах 46,47,48, а также прочие операционные и внереализационные доходы и расходы

Д-т	счет "прибыли и убытки"	К-т
1) Убыток от реализации продукции Д80 К46	1) прибыль от реализации продукции, работ, услуг Д46 К80
2) Прочие операционные расходы:	2) Прочие операционные доходы:
- содержание законсервированных мощностей Д80 К70,69	- реализация ОС Д47 К80
- расходы понесенные при получении дохода от прочих операций Д80 К76,10	- списание ОС по причине морального износа Д80 К47
- убыток от списания ОС по причине морального износа Д80 К47	- доход от сдачи имущества в аренду Д51 К80
- курсовые разницы Д80,83 К52,71,50,62	- реализация прочего имущества Д48 К80
- расходы по обслуживанию ценных бумаг Д80 К76,51,70,69	- курсовые разницы Д52,71,50,62 К80,83
- сборы и налоги относимые на финансовый результат (правоохран., реклама, ЖФ, образован. и т.д. Д80 К68
3. Прочие внереализ. расходы:	3) Прочие внереализ. доходы:
- уценка запасов готовой продукции, товаров согласно установленному порядку Д80 К40,10,41	- кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Д76,60,71 К80
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности Д80 К62,76,70,71,73	- суммы поступившие в погашение списанной уже дебиторской задолженности Д51,50,52 К80
- долги нереальные для взыскания Д80 К62,76,70,71,73	- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, суммы в возмещение убытка за нарушение договоров Д63,76 К80
- присужденные или признанные неустойки, пени, санкции за нарушения договоров Д80 К63,76,(62)	- прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году Д10 К80 - излишне списанные материалы
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году Д80 К10,20,70,02 ...	Д02,05 К80 - корректируется излишне начисленная амортизация
- потери от стихийных бедствий, пожаров и др. ЧП Д80 К10,20,02,...	Д81 К80 - увеличивается прибыль за счет сумм, которые надо было отнести на чистую прибыль
- убытки от списания ранее присужденных долгов по хищению в связи с несостоятельностью ответчика Д80 К73,76	- суммовые разницы при осуществлении расчетов в валюте или условных единицах (в рублях по курсу)
- убытки от хищения материальных ценностей виновники которых судом не установлены Д80 К84	Итого прибыли (балансовая прибыль)
- судебные издержки по договорам Д80 К76,71,51...
- суммовые разницы при осуществлении расчетов по договорам по курсу валют или условных единиц
Итого убыток (балансовый убыток)

Д>K (убыток) Д<K (прибыль)

Налогооблагаемая прибыль определяется путем корректировки балансовой согласно нормативным документам

Документы в которых перечислены внереализационные и операционные доходы, расходы:

Положение о составе затрат ... (постановление правительства РФ №66 от 1.07.95 с изменениями и дополнениями

Приказ Минфина №97 от 12.11.96 "О годовой бухгалтерской отчетности" с инструкциями и дополнениями.

Учет прибыли и убытков на счете 80 ведется нарастающим итого с начала года

Счет 80 закрывается при реформации баланса в конце года заключительной записью декабря

Счет 81 "Использование прибыли"

Служит для отражения сумм использования чистой прибыли предприятия

а) в первую очередь за счет прибыли уплачивается налог на прибыль
Расчет налога на прибыль: Д81 К68 - начислен налог причитается к уплате.
Д68 К51 - перечислен налог на прибыль

б) чистая прибыль предприятия используется согласно учредительным документам или решению собрания акционеров учредителей. На

создание фондов спец. назначения Д81 К88

создание резервного фонда Д81 К86

выплату дивидендов Д81 К75/2

выплату материальной помощи и прочие выплаты Д81 К70...

в) если согласно учредительным документам фонды не создаются, выплаты социального характера и другие, производимые обычно из средств фонда, отражаются по дебету 81.

Учет использования прибыли ведется нарастающим итогом с начала года, счет 81 закрывается после реформации баланса заключительной записью декабря.

В балансе за год получится убыток.

В конце года производится реформация баланса и закрываются счета 80 и 81.

закрывается счет 81 корреспонденцией со счетом 80 Д80 К81 - на сумму использованной прибыли за год

На счете 80 определяется прибыль или убыток за год и списывается на счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" субсчет 1 "Нераспределенная прибыль убыток отчетного года" Д88/1 К80 - убыток; Д80 К88/1 - прибыль

Счет 88 "Нераспределенная прибыль"

а) 88/1 - "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"

Д88/1 К80 - убыток

Д80 К88/1 - прибыль заключительная запись декабря

Распределение прибыли отчетного года:

на выплату доходов Д88//1 К75,70

остаток нераспределенной прибыли отчетного года переносится - Д88/1 К88/2 - прибыль прошлых лет.

Убыток отчетного года погашается:

за счет резервного капитала Д86 К88/1

за счет фондов спец. назначения Д88/3,4,5 К88/1

за счет целевых взносов учредителей

если принимается решение оставить убыток на балансе он списывается Д88/2 К88/1

б) 88/2 - "Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет"

Используется:

на создание резервного фонда Д88/2 К86

на создание фондов спец назначения Д88/2 К88/3,4,5

на (создание) увеличение уставного капитала Д88/2 К85

погашение убытка прошлых лет за счет:

прибыли отчетного года Д81 К88/2 -

за счет резервного фонда Д86 К88/2

за счет взносов учредителей Д75 К88/2

за счет фондов специального назначения Д88 К88/2

выдана людям Д88/2 К75,70

Фонды специального назначения

88/3 "Фонд накопления" создается для целей развития предприятия, осуществления кап. вложений

Создается согласно учредительным документам путем направления части прибыли в этот фонд Д81 К88/3

Использование этого фонда отражается в аналитических данных к счету

Д81 К88/3 - "созданный"

Д88/3"созд" К88/3"использованный"

Д88/3 К87 - добавочный капитал - согласно изменениям ведения операций по сч. 87 рекомендуют при осуществлении кап вложений, после ввода ОС в эксплуатацию отразить источник приобретения ОС.

Фонд социальной сферы 88/4

Средства предприятия зарезервированные для развития социальной сферы в части капитальных вложений Д81 К88/4 - часть прибыли направлена в фонд соц. сферы

Д01,10... К88/4 - получено безвозмездно имущество, относящееся к социально сфере

Д88/4-"созданный" К88/4-"использованный"

Отражается в аналитическом учете информация об использовании средств фонда.

Фонд потребления 88/5

Часть прибыли зарезервированная для осуществления мероприятий по развитию соц-ой сферы и материального поощрения работников (все что не приводит к образованию имущества)

Порядок создания и использования фондов регулируется учредительными документами.

Счет 86 "Резервный фонд"

Резервный капитал создается согласно учредительным документам по желанию учредителей и в осязательном порядке АО имеющем обязательства перед акционерами

Д81 К86 - часть прибыли направлена в резервный капитал

Д86 К75 - средства резервного фонда направлены на выплату дивиденда при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года

Д86 К88/1 - средства резервного капитала направлены на погашение убытка отчетного года

Счет 87 "Добавочный капитал"

87/1 - "Прирост стоимости имущества по переоценке"

Д01 К87/1 - увеличилась стоимость ОС после переоценки

Д87/1 К02 - увеличилась сумма износа по переоцененным объектам

Д87/1 К47 - списывается недоамортизированная стоимость объекта ОС (моральный износ) в пределах суммы ранее проведенной дооценки стоимости

Пример:

Приобретен объект ОС Д08 К60 - 12000000=

введен в эксплуатацию Д01 К08 - 10000000

проведена переоценка ОС на 1.01 стоимость данного объекта увеличилась на 2000000

Д01 К87/1 - 2000000

износ до переоценки 1000000 Д20 К02

в результате переоценки Д87/1 К02 - 1200000

списывается ОС по причине морального износа

87/2 - "комиссионный доход"

для предприятий АО при формировании уставного капитала

Д50,51,56 К87/2 - в части превышения цены реализации акций над их номинальной стоимостью

87/3 - "безвозмездно полученные ценности"

Д01,10,04 К47 - безвозмездно получены ТМЦ производственного характера

Д87/3 К01,04, - погашается убыток от безвозмездной передачи ТМЦ в части остатка по сч. 87

Д87 К88/1 - средства добавочного капитала направлены на погашение убытка отчетного года

Счет 82 "Оценочные резервы"

82/1 - "Резервы по сомнительным долгам"

Резерв по сомнительным долгам создается по результатам инвентаризаций расчетов при выявлении сомнительных долгов в расчетах с дебиторами.

Д80 К82 - создается резерв

Д82 К62,76,...- списываются сомнительные долги за счет резерва

Д88/1 К80 - сумма неиспользованного резерва присоединяется к прибыли следующего за отчетным иди за годом их создания

82/2 - "резерв под обесценивание вложения в ценные бумаги" учет аналогичен 82/1

Синтетический учет финансовых результатов отражается в ж-о №15 (счет 80,81)

Аналитический учет прибыли и убытков и использования прибыли ведется в разделе "аналитические данные к ЖО №15" (по видам прибылей и убытков)

Учет использования специальных фондов отражается в ЖО №12

Учет расчетов с бюджетом

Внебюджетными организациями с органами соц. страха ведется в аналитическом разрезе по видам расчетов, налогов, платежей в ведомостях (ведомость №7)

Данные общим итогом по Кредиту счетов 19,68 переносятся в ЖО №8. Счет 69 в ЖО №8 не разносится т.к. уже отражен в других журналах-ордерах

Проводки не нашедшие отражения в ж-о №10 отражаются в ж-о №10/1

Отчетность

1. Нормативные акты регламентирующие принципы б/у и отчетность:

план счетов с инструкцией

Приказ Минфина №10 от 8.02.96 г. "Положение по б/у-ту /4 "Бухгалтерская отчетность"

Приказ Минфина №100 от 28.07.94 г. ПБУ/1 "Учетная политика предприятия"

Приказ Минфина №97 от 12.11.96 г "О годовой бухгалтерской отчетности"

Приказ Минфина №8 от 3.02.96 г "О квартальной бухгалтерской отчетности"

Закон №129ФЗ от 21.11.96 г. "О бухгалтерском учете"

Приказ Минфина №170 от 26.12.94 г. "Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности"

Приказ Минфина №49 от 13.06.95 г. "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Указ президента №685 от 8.05.96 г. "Об основных направлениях налоговой реформы и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (с изменениями)

Письмо ГНС от 23.03.97 №11-05/131

2. Виды и состав отчетности:

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского синтетического и аналитического учета

Состав бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

приложение согласно нормативным актам (отчет о движении капитала, денежных средств, форма №5)

пояснительная записка

специальные формы

аудиторское заключение

Виды отчетности:

а) годовая - отчетный год с 1.01 по 31.12 включительно. Для вновь созданных организаций зарегистрированных до 1.10 отчетный год - со дня регистрации по 31.12; зарегистрированных после 1.10 со дня регистрации по 31.12 следующего года.

В состав годовой отчетности входят:

баланс (форма 1)

отчет о прибылях и убытках (форма2)

форма 3,4,5

пояснительная записка к годовому отчету

Бухгалтерская отчетность составляется согласно инструкциям Минфина

Отчетность заполняется в утвержденных формах в тысячах рублей без десятичных знаков (при больших оборотах в миллионах) Подписывается руководителем, бухгалтером, заверяется печатью

б) квартальная (месячная) - промежуточная отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в сроки установленные для сдачи квартальной отчетности

баланс;

форма 2

Баланс

I Графа 3 баланса заполняется по данным на начало года, в течение года не меняется

Графа 4 - данные на конец отчетного периода (на 1.04; 1.07; 1.10)

Строки 110,120 (ОС, НА), 213 (МБП) показываются по остаточной стоимости (первоначальная минус износ) кроме объектов, на которые износ не начисляется.

По строке 150 - прочие активы отражаются остатки по счетам, неучтенные в строках 110-140.

II по стр. 210 - запасы отражается сумма строк 211-218

Материалы - по фактич. стоимости.

МБП - остаточная стоимость

затраты - фактическая стоимость

сч.40 - фактическая стоимость

41 - покупная стоимость

45 - фактич. стоимость

Прочие - остатки по счетам неотраженные ранее (чаще всего счет 43)

Дебиторская задолженность по строке 235 и 246 - остатки по счетам (дебиторские) 63,67,69,68,70,71,76/1,2

Дебиторские остатки по счету 76 с/сч

"Прочие дебиторы, кредиторы" отражается по строкам 231, 241

III По строке 320 отражается балансовый убыток за отчетный период, если сальдо по Д81 больше сальдо К80 (Д81 - К80)

IV По строке 480 показывается балансовая прибыль К80-Д81>0

V По строке 628 - кредитовые остатки по счету 63;65;67;71;73;76/1,2;93

По строке 660 - остаток неиспользованного резерва. Если в следующем отчетном году резервы создаваться не будут, то остатки резерва в следующем отчетном году присоединяются к прибыли в январе этого года Д89 К80

Форма 2. Отчет о прибылях и убытках

заполняется нарастающим итогом с начала года по данным формы 2 за предыдущий отчетный период + обороты за отчетный период.

010 - К46 минус НДС, акцизы

020 - с/сть продукции, работ, услуг реализованных (Д46 К40,20)

030 - коммерческие расходы, списанные на реализованную продукцию

040 - заполняется, если согласно учетной политике счет 26 списывается не на 20, а на 46 (если сч. 26 не учтен в с/сти)

050 - прибыль, убыток (убыток показывается со знаком минус)

060 - проценты к получению - дивиденды по облигациям, депонентам, проценты банка.

070 - тоже, наоборот

080 - доходы от участия в деятельности других предприятий.

090 - см. список операционных доходов, расходов, счет 80

100

110 -

120 - перечень сч 80 См список

130

140 - арифметика

150 - налог на прибыль (нарастающим итогом с начала года)

160 - счет 81 кроме налога на прибыль

170 = либо 320

либо 480 баланса

Исправления технических ошибок

Технические ошибки самостоятельно выявленные и исправленные не являются налоговыми нарушениями Указ №685

Понятие "техническая ошибка" разъяснено в Письме ГНС №09-02-07 от 14.12.96

Исправление отчетных данных текущего или прошлого периода производится в отчетности за отчетный период а котором выявлены ошибки (пункт 1.8 Инструкции о порядке заполнения форм годовой отчетности. Приложение к приказу №97)

В случае выявления занижения финансовых результатов прошлых отчетных периодов в текущем году отражается:

Д81 К80 - отражается как прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году суммы ошибочно отнесенные на себестоимость. (надо было покрывать за счет чистой прибыли)

Д10,13,02,05,70 К80 - списывается как прибыль отчетного года суммы излишне отнесенные на затраты в прошлом отчетном периоде (материалы, износ, з/п)

После исправления технических ошибок в бухгалтерском учете если эти исправления повлекли изменение налогооблагаемой базы вносятся соответствующие исправления в расчеты налогов

Учетная политика предприятия

- перечень способов ведения учета принятый на предприятии. Положение (учетная политика) утверждено приказом Минфина от 28.08.94 №100

Учетная политика выбирается предприятием самостоятельно, утверждается приказом руководителя и является документом, подтверждающим право предприятия вести б/у методами и способами утвержденными в приказе на протяжении всего времени существования предприятия.

Изменения в учетную политику вносятся в случаях:

реорганизация предприятия;

смены собственников;

изменение российского законодательства

Формирование учетной политики.

1. форма б/у учета	закон о б/у учете Методические указания по ведению учета. Положение о б/у-те №170
2. способ ведения учета	закон о б/у-те
3. учет производственных запасов	Положение б/у-те Приказ №97
4. порядок начисления износа:
а) ОС - наличие ускоренной амортизации	Постановление правительства №967 от 19.08.94
б) НА	Перечень НА по которым износ не начисляется; НА по кот. износ отраж. на сч. 04; прочее - износ которых определяется с учетом цены и срока использования.
в) МБП	Способ расчета износа МБП Положение о б/у
5. оценка незавершенного производства	отраслевые методические указания
6. порядок списания общехозяйственных расходов
7. порядок и сроки проведения инвентаризации	закон о б/у Методические указания по инвентаризации Приказ Минфина №49
8. порядок использования чистой прибыли, формирование фондов спец. назначения или нет.	План счетов
9. порядок и решение о создании резервов
10. порядок назначения и смены главного бухгалтера	закон о б/у
11. порядок и состав публикации б/отчетности
12. система взаимоотношений с аудиторскими организациями	ПБУ4 закон о б/у

Учет обязательств

КЛАССИФИКАЦИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Классификация обязательств по оплате товаров (работ, услуг)

Классифицировать обязательства по критерию «важные/неважные» в целях определения первоочередности исполнения обязательства предлагается на основе построения классификации обязательств по четырем признакам (рис.1):

1) по субъектам;

2) по срокам исполнения;

3) по уровню расходов;

4) по степени участия денег в расчетах.

1. Классификация обязательств предприятия по оплате товаров (работ, услуг)

1. Классификация обязательств по субъектам позволяет выделить ключевых кредиторов на основе определенных критериев.

Критерии отбора ключевых поставщиков и подрядчиков могут быть следующие:

по степени участия в обеспечении бесперебойного воспроизводственного процесса предприятия-должника;

по степени заинтересованности поставщика-кредитора в бизнесе должника.

ОсОО «ШНОС» зарегистрировано Юридический адрес:,г. Бишкек, бульвар Эркиндик 79, 6 этаж

Уставной капитал общества составляет 6,5 млн.

Обыкновенных акций - 11891 шт. номинальной стоимостью 547

Количество объявленных акций составляет 17 837 штук номинальной стоимостью 547 . на 9 756 839

Количество акционеров, зарегистрированных в реестре 85 ,

в том числе количество акционеров, внесенных в список акционеров, имеющих право на участие в годовом общем собрании - 85 .

Распределение уставного капитала между акционерами:

Коммерческие организации -94,118 %;

Физические лица -5,882 %;

Основным видом деятельности ОАО «Алтайские макароны» является производство макаронных изделий.

История фирмы начинается с 1942 года, когда в Барнауле на базе горпищекомбината был создан небольшой цех, где вручную, без каких-либо приспособлений, резали лапшу. А в 1964 г. цех реорганизуется в самостоятельное предприятие - Барнаульскую макаронную фабрику, которая первоначально выпускала около 2000 тонн продукции в год. Со временем технология производства совершенствовалась, увеличивался объем выпускаемой продукции, улучшалось качество.

Таблица 1 - Основные показатели работы ОАО "Алмак" за 2007 год

Показатели	Единица измерен.	2007 г. отчет	2006 г. отчет	2007 г в % к 2006 г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акциза и др.)	Тыс. руб.	276 394	303 514	91,06
Объем производства потребительских товаров	Тыс.	201 571	238 655	84,46
Темп роста потребительских товаров в сопоставимых ценах	В % к предыдущему году	84,46	108,95	84,46
Производство основных видов продукции в натуральном выражении:		21 180	28 765	104,13
Выпуск макаронных изделий	Тонн	20 101	24 182	83,12
Выпуск муки (вместе с фасованной)	Тонн	1 079	4 583	23,54
кроме того из давальческого сырья		-	-	-
Выпуск макаронных изделий	Тонн	-	-	-
Выпуск муки	Тонн	1 895	-	-
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	Тыс. сом	16 882	19 429	86,89
Чистая прибыль (непосредственная прибыль (убыток) отчетного года)	Тыс. сом	28 558	2 365	1207,53
Рентабельность	%	6	6	-
Отчисления в бюджеты всех уровней (уплачено) - всего,	Тыс. сом.	13 304	13 353	99,63
в т.ч. в краевой бюджет	Тыс. сом.	783	1 469	53,30
местный бюджет	Тыс. сом.	-	-	-
Дебиторская задолженность на конец периода, всего	Тыс. сом	39 251	36 783	106,71
Кредиторская задолженность на конец периода, всего	Тыс. сом.	66 789	103 980	64,23
в т.ч. по платежам в бюджеты		1 499	1 451	103,31
Среднесписочная численность работающих,	Чел.	221	253	87,35
в т.ч. по основному виду деятельности	Чел.	221	245	87,75
Капитальные вложения за счет всех источников финансирования - всего,	Тыс. сом.	902	345	261,45
в т.ч. производственного назначения	Тыс. сом.	902	345	261,45
в том числе по источникам:	Тыс. сом	-	-	-
собственные средства	Тыс. сом.	902	345	261,45
средства федерального бюджета				-
средства краевого бюджета	Тыс.сом			-
средства местного бюджета				-
кредиты и займы	Тыс. сом.			-
Создано новых рабочих мест	Мест	-	-	-
Стоимость основных фондов на конец года	Тыс. сом	115 128	116 258	99,03
Ввод в действие ОПП фондов	Тыс. сом.	1 437	4 220	34,05
Ликвидация ОПП фондов по полной балансовой стоимости	Тыс. сом.	-	645	-
Износ основных фондов	Тыс. сом	62 256	55 632	111,91
Использование производственных мощностей	%			-
Выпуск макаронных изделий	%	75	80	93,75
Выпуск муки	%	30	15	200,00

Показатели оценки деловой активности:

выручка от реализации продукции, товаров, услуг за 2007 год составила 276 394 тыс. сом;

прибыль от основной деятельности - 16 882 тыс.

выпуск продукции на одного работника - 912,09 тыс.



Таблица 2 - Расходы по обычным видам деятельности в 2007 году.

№	Содержание затрат	Сумма (тыс сом.)	%
1.	Материальные затраты	204 002	78,1
2.	Затраты на оплату труда	26 427	10,1
3.	Отчисления на социальные нужды	6 171	2,4
4.	Амортизация	7 363	2,8
5.	Прочие затраты	17 087	6,5
	ИТОГО по элементам затрат	284 155	100,0

В статью «Материальные затраты» включены: стоимость муки, стоимость упаковочной пленки и все материальные затраты, связанные с содержанием производственных помещений и технологического оборудования.

Газ и топливо использованы на выработку теплоэнергии, пара для производственных нужд. Вода использована для мытья и увлажнения зерна, замеса теста в производстве макаронных изделий.

Здание, в котором размещено технологическое оборудование макаронного производства, находится в аренде, за год арендная плата составила 2 443,4 тыс.

Основных средств по первоначальной стоимости на начало года было 116,26 млн. ., в том числе производственного назначения 114,14 млн. руб. На конец года их стоимость составила 115,13 млн. ., в том числе производственного назначения 113,01 млн. . Таким образом, наблюдается снижение стоимости основных средств на 0,97% вследствие начисленной амортизации.

В течение года произошли следующие изменения в структуре

основных средств:

- выбыло основных средств на 2,567 млн.. (в том

числе транспортных средств - 2 425,0 тыс., прочих основных фондов - 142,0 тыс..);

- введено основных средств на сумму 1,437 млн.. (в том числе производственное оборудование на 1,424 млн.., прочие основные фонды -- на 0,013 млн.).

В состав введенных основных средств входят произведенная реконструкция мельничного комплекса (перевод на ржаной помол), фильтр-циклон, вымольная машина и т.д.

Долгосрочных кредитов на начало года было 25,0 млн. руб., получено 0,0 млн. руб., погашено 25,0 млн. ., остаток составил 0,0 млн.

За 2007 год долгосрочных займов на начало года было 0,0 млн. руб., получено 25,0 млн. ., погашено 25,0 млн. ., остаток составил 0,0 млн. .

За 2007 год краткосрочных займов не выдавалось и не получалось.

Дебиторская задолженность на начало года составляла 32,6 млн. руб., на конец года -- 32,3 млн. руб., основными дебиторами являются покупатели ЗАО ТК «Адамант», ЧП Альперт Т.В., ООО «Альянс-Продукт», ИП Безбородов А.Ф., ЧП Беляк Р.И., ООО «Бенин», ООО «Бико», ООО «Блок-2000», ООО «Ва-Дим», ПБОЮЛ Васильева, ООО «Вилена», ООО «Виркон», ИП Денисенко В.Г., ИП Емельянов В.Н. ООО «Империя круп» и другие.

Кредиторская задолженность на начало года составила 43,9 млн. , на конец -- 5,0 млн. руб. эта задолженность является краткосрочной, просроченной кредиторской задолженности нет. Основными кредиторами являются: ЗАО «Ерматель», ЗАО «Алтай-Злак», ООО «Алтайтара», ЧП Лазарев А.В. и другие.

В 2007 году понесены внереализационные расходы от реализации основных средств и прочих активов -- 1700,9 тыс. .; расходы по предоставленным скидкам - 1 193,6 тыс проценты по заемным средствам 8 036,0 тыс.руб.; услуги банка 601,4 тыс. .; оказания благотворительной помощи 381,3 тыс. .; от списания дебиторской задолженности - 1 058, 5 тыс.

Внереализационный доход получен от получения безвозмездной финансовой помощи от учредителя - 28 000 тыс. , возмещенные проценты за пользование денежными средствами на расчетных счетах предприятия - 60,4 тыс.., от реализации основных средств 1490,0 тыс. .

Налогов во все бюджеты уплачено 13,304 млн. руб., что на 0,37 % меньше чем в прошлом году. Это говорит о том, что предприятие работает стабильно, без резких перепадов в методах ведения бизнеса.

Активная рыночная позиция фирмы характеризуется постоянным поиском оптимальных путей развития, новых продуктов и новых рынков. Проводятся работы по диверсификации продукции и расширению бизнеса в смежных областях, В ближайших планах - дальнейшая работа по поиску рыночно ориентированного ассортимента, внедрение в новые регионы страны, мероприятия по улучшению дизайна упаковки, сокращение издержек, формирование и выведение брэнда "Бишкек Петролеум" на межрегиональный уровень и многое другое.

Особенности введения импортных операций

Порядок взаиморасчетов с контрагентом зависит от настройки конфигурации и возможен в двух вариантах:

· по договору в целом (при закрытии договора программа сама найдет нужные расчетные документы);

· по расчетным документам (при закрытии договора пользователь должен самостоятельно указать расчетный документ).

Для перечисления денежных средств по импортному контракту в счет предварительной оплаты поставщику используется документ "Платежное поручение исходящее". На панели инструментов данного документа по кнопке "Операция" выбирается вариант "Оплата поставщику". Счет учета выбрать 52, указать "Банковский счет" (валютный), по которому происходит движение. Счета бухгалтерского учета по расчетам и авансам выбрать - 60.21 и 60.22

Для правильного расчета рублевой суммы нужно своевременно заполнять в справочнике "Валюты" информацию о курсах валют. В случае необходимости пользователю доступно для редактирования поле "Курс", в котором отражается текущий курс валюты на дату документа.

В справочнике "Валюты" имеется возможность загрузить автоматически курсы валют с сервера РБК. Для этого на панели документов необходимо использовать кнопку "Загрузить курсы". В открывшемся диалоговом окне обработки указать период за который необходимо загрузить курсы. С помощью кнопки "Подбор" или "Заполнить" сформировать список валют, по которым необходимо загружать курсы. Загрузка курсов производится при нажатии на кнопку "Загрузить". После загрузки информация о курсах валют автоматически записывается в регистр сведений для каждой валюты.

При проведении документ "Платежное поручение исходящее" формирует проводку:

- на сумму контрактной стоимости поставки.

Формирование стоимости приобретаемых материальных ценностей может отражаться:

· с применением счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

· без применения счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей", непосредственно на счетах "Материалы" и "Товары".

Порядок формирования фактической стоимости материальных ценностей должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

В качестве примера рассмотрим учет импортного товара.

Поступление товара от иностранного поставщика оформляется документом "Поступление товаров и услуг" (главное меню Основная деятельность - Покупка). На панели инструментов документа по кнопке "Операция" выбрать вариант - "Покупка, комиссия".

По кнопке "Цена и валюта" снять флаг "Учитывать НДС" (стоимость товара не включает в себя сумму налога, налог уплачивается таможенным органам).

На закладке "Товары" заполнить табличную часть документа информацией о товарах. В табличной части документа необходимо также указать страну происхождения импортного товара и номер грузовой таможенной декларации Для этого может понадобиться настроить видимость колонок табличной части документа. Видимость тех или иных колонок табличной части настраивается в специальном окне "Настройка списка", вызываемом из контекстного меню табличной части документа (открывается нажатием правой клавиши мыши при условии нахождения курсора над табличной частью - подробнее о настройке видимости колонок можно прочесть в "Руководстве по ведению учета").

Дебет «расчеты с поставщиками» Кредит «расчеты с иностранными поставщиками»предоплата - на сумму контрактной стоимости;

Дебет«расчеты с иностранными поставщиками»предоплата ;

Кредит «остатки «

- на сумму зачтенного аванса;

Дебет ГТД (без корреспонденции)

- на количество поступившего товара (без суммы).

В соответствии с ПБУ 5/01 первоначальная стоимость материальных ценностей формируется с учетом расходов, связанных с их приобретением. При осуществлении внешнеторговых операций к расходам, включаемым в стоимость товара, относятся:

· таможенная пошлина;

· таможенный сбор;

· другие расходы (услуги таможенного брокера, услуги по транспортировке и т.д.).

Для отражения информации о таможенных сборах и пошлинах, зафиксированных в грузовой таможенной декларации, используется документ "ГТД по импорту" (главное меню - Основная деятельность - Покупка). Данный документ может "вводиться на основании" документа "Поступление товаров и услуг". На закладке "Основная" указывается номер ГТД и суммы таможенных сборов, на закладке "Разделы ГТД" вводится информация о материальных ценностях и суммах таможенных платежей. При проведении документа формируются проводки:

Дебет «товары на складах» Кредит «расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

- на сумму таможенной пошлины;

Дебет «товары на складах» Кредит«расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

- на сумму таможенного сбора;

Дебет «НДС» Кредит «расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

- на сумму НДС.

Для отражения прочих расходов, формирующих фактическую стоимость материальных ценностей, необходимо использовать документ "Поступление доп. расходов" (главное меню - Основная деятельность - Покупка). В данном документе имеется возможность распределять сумму дополнительных расходов двумя способами:

· пропорционально сумме товаров ("по суммам");

· пропорционально количеству товара ("по количеству").

При проведении документ формирует проводки:

Дебет «товары на складе»Кредит расчеты с поставщиками в иностранной валюте

- на сумму расходов;

Дебет «НДС при приобретении услугами» Кредит «расчеты с поставщиками в иностранной валюте»

- на сумму начисленного НДС.

Для отражения расходов, связанных с приобретением, но не включаемых в стоимость материальных ценностей, используется документ "Поступление товаров и услуг", которым отражается поступление материальных ценностей. В этом документе заполняется закладка "Услуги", на которой указывается информация о расходах и определяется счет затрат, на который эти расходы должны быть отнесены. Расходы, не включаемые в стоимость материальных ценностей, могут учитываться на счетах:

· "Расходы на продажу";

· "Прочие доходы и расходы".

Таким образом, операции по поступлению материальных ценностей и по отражению услуг, не включаемых в стоимость, можно отразить в одном документе.

Следует обратить внимание, что на практике часто возникает необходимость учитывать импортные товары в период их доставки в качестве материальных ценностей, находящихся в пути. Поскольку на счетах учета материальных ценностей в программе предусмотрена аналитика по складам, то для учета ценностей, находящихся в пути, можно на счетах учета материальных ценностей ( "Материалы", "Товары" и др.) создать дополнительный "виртуальный склад". Для этого в справочник "Склады" добавить элемент с произвольным наименованием (например, "МЦ в пути" или др.) и оприходовать материальные ценности на этот склад. При фактическом поступлении материальных ценностей документом "Перемещение товаров" (главное меню Основная деятельность - Складские операции) отразить поступление ценностей на склад предприятия.

Отражение операций по импортному контракту в налоговом учете происходит при проведении документов. В конфигурации пользователю предоставлена возможность самостоятельно определять необходимость отражения в налоговом учете конкретной операции. Для этого в каждом документе имеется флаг "Отразить в нал. Учете".

При установленном в документе флаге формируются "дублирующие" проводки по налоговому плану счетов. Налоговый план счетов по структуре счетов, аналитике подобен плану счетов бухгалтерского учета для облегчения сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения.



Заключение

Я, Бекболот кызы Анара студентка 3 курса экономического факультета Колледжа экономики и финансов с 16.05.2016 г. по 18.05.2016 г. проходила производственную практику по организации и методике экономического анализа на производственном предприятии ОсОО «ШНОС

Перед приёмом на практику между мной и директором предприятия был заключен договор о приеме на производственную практику.

В первый же день моего пребывания на практике мне провели инструктаж по технике безопасности и внутреннего трудового распорядка, показали мое рабочее место в бухгалтерии. Главный агроном и инженер сделали для меня экскурсию по всем полям предприятия и показали новейшую технику в действии, которая была закуплена за последние года.

В ходе практики сотрудники бухгалтерии ознакомили меня со своей работой и обязанностями на предприятии, кратко рассказали особенности существования данного предприятия.

Я за период практики смогла изучить основные формы документов, на основании которых и делала анализ хозяйственной деятельности предприятия. Все работники предприятия по возможности отвечали на все поставленные мной вопросы. Но осложнило мою работу отсутствие планового отдела на предприятии, поэтому многие данные и характеристики предприятия были для меня не доступны. Все документы выдавались мне только с личного разрешения главного бухгалтера

Однако консультация директора, главного бухгалтера и других работников предприятия при наличии основной документации позволило мне достаточно хорошо изучить особенности функционирования и хозяйственную деятельность предприятия ОсОО «ШНОС».

Размещено на Allbest.ru

...