Бухгалтерский учет расчетов предприятия с бюджетом по налоговым платежам

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Возмещение налога.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.

Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога.



1.11 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является одним из самых собираемых налогов как в России, так и во многих промышленно-развитых странах. Он формирует значительную часть федерального, регионального и местного бюджетов. Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом. Он установлен главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения.

Доход, полученный налогоплательщиками:

физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ (схема 3)



Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 3. Льготы по НДФЛ

Для целей обложения налогом доходами являются:

I. От источников в РФ:

1. Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и индивидуальных предпринимателей или представительств иностранных организаций в РФ.

2. Страховые выплаты от российских организаций или представительств иностранных организаций в РФ.

3. Доходы от использования авторских или иных смежных прав, и др.

II. Доходы, полученные за пределами РФ:

1. Дивиденды и проценты, полученные от иностранных организаций,

2. Страховые выплаты, полученные от иностранных организаций,

3. Доходы от использование авторских и смежных прав за пределами РФ,

4. Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ, и др.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, по истечении которого сдается декларация в налоговый орган. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычет.

Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на доходы физических лиц



Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 4. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на доходы физических лиц



Налоговая база.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

При определении налоговой базы учитываются не только все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, но также и доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу данного налогоплательщика.

Налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты.

Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:

В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:

получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие"

ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года

участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия

участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны

Вычет на детей . Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1400 рублей - на первого ребенка;

1400 рублей - на второго ребенка;

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Пример 1.

От предыдущего брака у мужа есть двое детей. В настоящем браке родился ребенок. У жены родившийся ребенок первый.

Как должны предоставляться вычеты мужу и жене?

Для мужа:

На первого и второго ребенка от предыдущего брака предоставляется вычет по 1400 рублей.

Ребенок, родившийся в этом браке. для мужа третий, поэтому на него должен быть предоставлен вычет 3000 рублей.

На предприятии мужа ем должны предоставить вычеты в сумме 1400+1400+3000=5800.

Для жены этот ребенок первый, поэтому вычет будет предоставлен в размере 1400 рублей.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Пример 2.

В семье двое детей, первый ребенок инвалид.

В каких размерах предоставляются вычеты родителям детей?

На ребенка-инвалида предоставляется вычет 3000 рублей

На второго ребенка 1400 рублей

Размер вычетов на детей в этом случае 3000+1400=4400 рублей.

Социальные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

Таблица 4. Социальные налоговые вычеты

Содержание вычета	Сумма вычета
1. Сумма доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;	Сумма фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде
2.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях	Сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей
3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях	Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ.	Общая сумма не более 120 000 рублей.
5.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.	Общая сумма не более 120 000 рублей

Пример 1: Собственное обучение

Условия получения вычета:

В 2011 году Сидоров С.С. оплатил свое заочное обучение в ВУЗе в размере 80 тыс. руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:

В 2011 году Сидоров С.С. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:

В данном случае, сумма вычета за обучение составляет 80 тыс. руб. (т.е. вернуть можно 80 тыс. руб. * 13% = 10 400 рублей). Так как Сидоров С.С. заплатил подоходного налога на сумму более 10400 рублей и сумма налогового вычета меньше максимальной (120 тыс. руб.), то он сможет получить вычет в полном объеме (10400 рублей).

Пример 2: Вычет на обучение нескольких детей

Условия получения вычета:

В 2011 году Сидоров А.А. оплатил:

образование своего сына в ВУЗе на очной форме обучения в размере 70 тыс. руб.;

образование своей старшей дочери в ВУЗе на заочной форме обучения в размере 40 тыс. руб.;

обучение своей младшей дочери в платной школе в размере 35 тыс. руб.;

Все договора оплаты были заключены на Сидорова А.А., обучение детей Сидоров А.А. оплачивал лично.

Доходы и уплаченный подоходный налог:

В 2011 году Сидоров А.А. зарабатывал 20 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 31 тыс. руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:

Налоговый вычет за детей, обучающихся на заочном образовании не предусмотрен, поэтому Сидоров А.А. может рассчитывать на налоговый вычет только за сына и младшую дочь.

Также нужно принять во внимание, что максимальная сумма вычета на одного ребенка составляет 50 тыс. руб., поэтому за сына Сидоров А.А. сможет получить вычет только с этой суммы.

Всего Сидоров А.А. сможет вернуть себе 50 тыс. руб. (обучение сына) * 13% + 35 тыс. руб. (обучение младшей дочери) * 13% = 11700 рублей.

Так как Сидоров А.А. заплатил более 11700 рублей подоходного налога за год, то вернуть он эту сумму сможет в полном объеме.

Имущественные налоговые вычеты.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде возврата (полностью или частично) уплаченного им налога на доходы физических лиц.

Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества:

Вычет предоставляется:

по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья и земельных участков под жилье;

по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья и земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, которые находятся на территории РФ.

Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве):

жилого дома;

квартиры, комнаты или долей (доли) в них;

земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;

земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей (доли) в них.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов и его размер не может превышать 2000000 руб. без учета суммы уплаченных Вами процентов.

Не все расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, включаются в состав имущественного вычета.

Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случаях:

если оплата строительства или приобретения жилья произведена за счет работодателей или иных лиц;

за счет средств материнского капитала;

за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

Доход от продажи имущества может быть уменьшен на сумму имущественного вычета.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

При продаже имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный вычет не предоставляется и доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению.

К недвижимому имуществу, при продаже которого Вы можете получить вычет, относятся:

жилые дома;

квартиры и комнаты, включая приватизированные жилые помещения;

дачи и садовые домики;

земельные участки;

доли в указанном имуществе.

К иному имуществу относятся:

автомобили;

нежилые помещения;

гаражи;

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, вычет предоставляется в сумме, не превышающей:

для жилой недвижимости и земельных участков - 1000000 руб.;

для иного имущества - 250000 руб.

Вместо использования вычета сумму полученных доходов Вы можете уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Одновременно уменьшить доходы и на сумму вычета, и на сумму произведенных расходов в отношении одного объекта нельзя.

Поэтому при заявлении вычета Вам следует оценить, что для Вас более выгодно.

Доход от продажи квартиры физлица - нерезидента РФ облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Имущественный вычет в данном случае не предоставляется.

При продаже имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности, размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Пример.

В мае 2012 г. сотрудник российской фирмы Ветров (налоговый резидент) впервые купил квартиру. Он заплатил за нее 2850000 руб. В июне 2012 г. Ветров получил свидетельство на право собственности. Копию свидетельства вместе с другими документами и заявлением на вычет он представил в налоговую инспекцию. В августе инспекция подтвердила право Ветрова на получение вычета в размере 2000000 руб. Подтвержде­ние Ветров отнес на работу в этом же месяце.

Зарплата Ветрова -- 25000 руб. в месяц. С начала 2012 г. доход его составил 175000 руб. (25000 руб. x 7 мес.). Сумма удержанного налога на доходы физических лиц -- 22750 руб. (175000 руб. х 13%). Работодателем будет предоставлен вычет Ветрову начиная с дохода за август, а не за весь 2012 г. До конца года (с августа по декабрь) общая сумма вычета составит 125000 руб. (25000 руб. х 5 мес.).

Фирма не должна возвращать Ветрову удержанный с начала 2011 г. налог в сумме 22750 руб.

Зарплата Ветрова не позволит ему получить весь вычет в течение 2012 г. Следовательно, его остаток перейдет на последующие годы в сумме:

2000000 руб. -- 125000 руб. = 1875000 руб.

Воспользоваться имущественным вычетом на приобретение недвижимости человек может только один раз. Однако если налогоплательщику был предоставлен имущественный вычет в соответствии с утратившим силу Законом РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», то вычет, предусмотренный НК РФ, повторным не считается. Есть нюансы и при приобретении жилья супругами (или другими членами семьи) в общую долевую или общую совместную собственность. Для них размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (при долевой собственности) или может быть поделен по договоренности (при совместной собственности). Важно, что при долевой собственности один супруг не может передать право на вычет другому. Но это разрешено сделать в том случае, если жилье приобретено родителем в долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком.

В отличие от долевой при совместной собственности не имеет значения, на чье имя зарегистрировано имущество, и кто из супругов фактически оплатил покупку.

Имущественный вычет можно использовать и при покупке земли, на которой планируется построить индивидуальный жилой дом. При этом право на вычет появится лишь после получения свидетельства о праве собственности на дом.

Помимо имущественного вычета за квартиру (дом, комнату и пр.) в размере 2000000 руб. физическое лицо имеет право на вычет в сумме процентов, уплаченных по ипотеке. К ним относятся и проценты по переоформленным креди­там в рамках перекредитования.

Профессиональные налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

индивидуальные предприниматели (ИП);

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, а также за открытия, изобретения и создание промышленных образцов.

Состав расходов

Состав расходов, предъявленных к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, который не имеет возможности документально подтвердить произведенные затраты, связанные с извлечением дохода, то профессиональный налоговый вычет рекомендуется производить из расчета 20% от общей суммы доходов. На незарегистрированных в качестве ИП налогоплательщиков данное положение не распространяется.

1.12 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций -- это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам.

Налогоплательщики.

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками.

организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения.

Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения налогом на имущество:

земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

космические объекты;

суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Налоговая база.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении:

имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации

Налоговый период.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут превышать:

в 2013 году - 0,4 %,

в 2014 году - 0,7 %,

в 2015 году - 1,0 %,

в 2016 году - 1,3 %,

в 2017 году - 1,6 %,

в 2018 году - 1,9 %.

Налоговые льготы.

Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации ряда товаров, работ и услуг;

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Уплата налога и отчетность.

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:

в отношении обособленных подразделений организации

в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области

в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Пример.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2013 года

С января по апрель 2013 года на балансе ООО «СеверГрант» числятся три объекта основных средств -- станок, легковой и грузовой автомобили. Транспорт компания приняла на учет в 2009 и 2006 годах, то есть до 2013 года. (Таблица 5) Остальные активы, которые компания использует в деятельности, она арендует у сторонних организаций. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств равна:

Таблица 5. Остаточная стоимость основных средств

По состоянию на дату	По станку, руб.	По легковому автомобилю, руб.	По грузовому автомобилю, руб.
На 1 января 2013 года	-	480 000	100 000
На 1 февраля 2013 года	5 300 000	460 000	50 000
На 1 марта 2013 года	5 247 000	440 000	0
На 1 апреля 2013 года	5 194 000	420 000	0

В апреле 2013 года бухгалтер рассчитывает авансовый платеж по налогу на имущество. Стоимость станка, учтенного в 2013 году, он не берет.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2013 года составляет такую величину:

(480000 руб. + 460000 руб. + 440000 руб. + 420000 руб. + 100000 руб. + 50000 руб.) : 4 = 487500 руб.

В 2013 году налоговая ставка по налогу на имущество в Воркуте составляет 2,2 процента. Авансовый платеж по налогу за 1 квартал 2013 года составил:

487500 руб. Ч 2,2% : 4 = 2681 руб. 25 коп.

Аванс по налогу на имущество будет в сумме 2681 руб.



Глава 2. Бухгалтерский учет и налогообложение ООО «РусМет» за 1 квартал 2013 года

2.1 Краткая характеристика ООО «РусМет»

Общество с ограниченной ответственностью «РусМет» учреждено решением № 1 единственного учредителя от 17 января 2011г в соответствии с действующим законодательством. ООО «РусМет» учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании решения учредителей. Имеет организационно-правовую форму в виде общества с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственность признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами.

Обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в отечественных банках, в том числе валютный счет, имеет эмблему, печать и штамп со своим наименованием.

Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную и иную деятельность на основании договоров или других форм обязательств и свободно в выборе их предмета.

Основной целью общества является предпринимательская деятельность участников общества для извлечения прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Место нахождения: 169901, РФ, Республика Коми, г. Воркута, ул. Московская, д. 10, кв.2.

Предметом деятельности является осуществление следующих видов деятельности:

Сбор, заготовка , переработка, реализация черных и цветных металлов.

Оказание транспортно-экспедиционных услуг.

Оптовая торговля и производство технического кислорода.

Транспортная обработка грузов и хранение.

Уставный капитал общества составляет 2000000,00 (два миллиона) рублей.

2.2 Организационная структура организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 5. Организационная структура организации

1. Стратегическая вершина:

Директор, является лицом компании. Он руководит и осуществляет контроль за работой компании.

2. Срединная линия:

Исполнительный директор, подчиняется директору, является его заместителем и руководит хозяйственной деятельностью и материально-техническим обеспечением организации. Исполнительный директор вправе использовать права руководителя предприятия во время его отсутствия, предусмотренные уставом предприятия. В пределах своей компетенции он может от имени предприятия, представлять компанию в других учреждениях и организациях, совершать хозяйственные операции и заключать договоры.

Финансовый директор, подчиняется директору и отвечает за состояние финансово-хозяйственной деятельностью организации. Основные функциональные обязанности финансового директора:

организовывать и вести финансовое хозяйство организации, вести контроль за правильностью расходования денежных средств, осуществлять контроль за финансовой и кассовой дисциплинами;

докладывать директору о состоянии финансового хозяйства.

Заместитель директора по сбыту, подчиняется директору. Осуществляет управление коммерческой деятельностью организации, направленной на удовлетворение нужд потребителей и получение прибыли за счет стабильно функционирования, поддержания деловой репутации; осуществляет подбор и расстановку кадров, мотивацию их профессионального развития, оценку и стимулирование качества труда.

3. Операционное ядро:

Начальник производства, подчиняется исполнительному директору. Его обязанности заключаются в следующем:

руководить работой складов;

следить за состоянием складских помещений, оборудования и имущества организации.

Главный бухгалтер, подчиняется генеральному директору, обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным использованием всех видов ресурсов; производит своевременные выплаты установленных налогов; своевременно составляет и направляет в соответствующие органы отчеты по финансовой деятельности предприятия; ведет работу по обеспечению строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформлению и сдаче их в установленном порядке в архив; руководит работниками бухгалтерии предприятия.

Менеджеры, подчиняются заместителю директора по сбыту. Обязанности менеджеров:

организация связей с деловыми партнерами;

осуществление анализа спроса на продаваемую продукцию, прогноз и мотивация сбыта посредством изучения и оценки потребностей покупателей;

обеспечение роста прибыльности, конкурентоспособности и качества товаров и услуг;

4. Вспомогательный персонал:

Бухгалтерия, подчиняется главному бухгалтеру, и осуществляет начисление заработной платы работникам, ведет учет материальных ценностей предприятия, производит расчет себестоимости организации, учет расчетов с контрагентами.

Так же во вспомогательный персонал входит кладовщики, охрана и водитель-экспедитор.

2.3 Формы налогового учета организации

Налоговый учет в организации ООО «РусМет» осуществляется на основании Приказа № 189 от 31 декабря 2012 г. «Положение об учетной и налоговой политике», раздел 2 «Налоговая политика». В соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998г. № 60-Н).

Налоговый учет осуществляется штатным должностным бухгалтером.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется по отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления. При реализации покупных товаров определяется метод их оценки по средней себестоимости.

В целях налогообложения метод начисления амортизации - линейный;

Расходы будущих периодов не формируется. Положение ПБУ 18/02 не применяется.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Порядок контроля за хозяйственными операциями осуществляется:

Генеральным директором;

График документооборота отражен в Приложении 3.

2.4 Система налогообложения организации

Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой - изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг. Организация находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги:

1. Налог на добавленную стоимость - 18%;

2. Налог на прибыль организаций - 20%;

3. Налог на доходы физических лиц - 13%;

5. Налог на имущество организаций - 2,2%.



2.5 Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество организации

Порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу установлен ст. 382 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ.

То есть, авансовые платежи нужно рассчитывать 3 раза в год, по итогам:

1 квартала, 6 месяцев, 9 месяцев.

А по итогам года следует рассчитать сам налог на имущество.

Как при расчете налога, так и при расчете авансовых платежей по нему, для расчета средней стоимости имущества бухгалтер использует данные бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ, среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, следует рассчитывать так:

К остаточной стоимости облагаемого имущества на 01.01.2013 прибавляем остаточную стоимость имущества, определенную на:

01.02.2013, 01.03.2013, 01.04.2013.

В соответствии с положениями ст. 375, при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость имущества - суммы начисленной амортизации.

Полученную сумму необходимо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу, т.е. - на 4 (3 месяца в 1 квартале +1).

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал будет равна (из расчета налоговой ставки 2,2%): (средняя стоимость облагаемого имущества / 4) * 2,2%.

Пример.

Прибыль организации в 1квартале - 2000000 рублей, за полугодие она составила - 6000000 рублей (нарастающим итогом). Организация запланировала покупку автомобилей во втором полугодии на сумму 2000000 (амортизационная премия составила 30% - 600000 рублей, хотя ее начисление необязательно). В сентябре организация запланировала подписание акта на выполненные строительно-монтажные работы в размере 2500000 рублей. Доходы за 3квартал составили 4000000 рублей, расходы - 3000000 рублей.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль.

1. Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль в 1 квартале составил.

2000000 x 20% = 400000 рублей

2. Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль за полугодие

(6000000x20%) - 400000 = 800000 рублей

3. Если организация подпишет акт выполненных работ за СМР 3 кварталом, а купит транспорт в 4 квартале, прибыль за 9 месяцев будет такова:

6000000 + 2500000 + 4000000 - 3000000 = 9500000 рублей

Тогда квартальный авансовый платеж составит

(9500000 x 20%) - 400000 - 800000 = 700000 рублей.

Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по:

700000 / 3 = 233333 рубля.

4. Если покупка автомобилей произошла в 3 квартале, а подписание акта выполненных работ пришлось на 4 квартал, то расчет будет выглядеть следующим образом:

прибыль за 9 месяцев будет такова:

6000000 + 4000000 - 3000000 - 600000 = 6400000 рублей

Тогда квартальный авансовый платеж составит:

(6400000 x 20%) - 400000 - 800000 = 80000 рублей.

Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по

80000 / 3 = 26667 рублей.

Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2013 года на примере данных бухгалтерского учета ООО «РусМет» (таблица 6)

Таблица. 6. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2013 г.

Счет, Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01, Основные средства	1426963		64900		1491863
01.01, Основные средства в организации	1426963				1426963
01.02, Движимое имущество, принятое на учет с 2013 года			64900		64900
02, Амортизация основных средств		1260807		13656		1274462
02.01, Амортизация ОС, учитываемых на счете 01		1260807		13656		1274462
02.03, Амортизация ОС - движимого имущества, принятого на учет с 2013 года				0		0
Остаточная стоимость на 01.01.2013	166156
Остаточная стоимость 01.02.2013	152500

Таблица. 7. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2013 г.

Счет, Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01, Основные средства	1491863		100000		1591863
01.01, Основные средства в организации	1426963				1426963
01.02, Движимое имущество, принятое на учет с 2013 года	64900		100000		164900
02, Амортизация основных средств		1274462		15410		1289872
02.01, Амортизация ОС, учитываемых на счете 01		1274462		13656		1288118
02.03, Амортизация ОС - движимого имущества, принятого на учет с 2013 года		0		1754		1754
Остаточная стоимость на 01.03.2013	138 845

Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость за март 2013 г.

Счет, Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01, Основные средства	1591863				1591863
01.01, Основные средства в организации	1426963				1426963
01.02, Движимое имущество, принятое на учет с 2013 года	164900				164900
02, Амортизация основных средств		1289872		18112		1307984
02.01, Амортизация ОС, учитываемых на счете 01		1288118		13656		1301773
02.03, Амортизация ОС - движимого имущества, принятого на учет с 2013 года		1754		4457		6211
Остаточная стоимость 01.03.2013	125189
Средняя стоимость имущества за 1 квартал:	145673
Сумма авансового платежа (при ставке налога 2,2%):	801

В январе 2013 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию офисный шкаф на сумму 64 900 руб. без НДС.

Данное имущество было учтено на специально отведенном для него субсчете 01.02 «Движимое имущество, принятое на учет с 2013 года».

Амортизация по данному объекту будет начисляться с 01.02.2013 и попадет на субсчет 02.03 «Амортизация ОС - движимого имущества, принятого на учет с 2013 года».

Так как мебель является движимым имуществом, принятым на учет в 2013 году, данная сумма в расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество не участвует.

Соответственно, остаточная стоимость ОС, облагаемых налогом на имущество на 01.02.2013 составила 152500 (1426963 - 1274462).

В феврале 2013 года компания приобрела и ввела в эксплуатацию объект движимого имущества на сумму 100000 руб. без НДС.

Данное имущество так же было отнесено на счет 01.02 «Движимое имущество, принятое на учет с 2013 года» с начислением амортизации с марта месяца на счет 02.03 «Амортизация ОС - движимого имущества, принятого на учет с 2013 года».

Таким образом, остаточная стоимость ОС, облагаемых налогом на имущество на 01.03.2013 составила 138845 (1426963 - 1288118).

Остаточная стоимость ОС, облагаемых налогом на имущество на 01.04.2013 составила 125189 (1426963 - 1301773).

Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал 2013 года составила 145673 ((166156+152500+138845 +125189)/4)

Сумма авансового платежа за 1 квартал составила 801 ((145673*2,2%)/4).

2.6 Расчет по налогу на прибыль и НДС за 1 квартал 2013 года

Компания реализует товары, как на российском рынке, так и на экспорт. Соответственно часть товаров реализуется с нулевой ставкой НДС, а часть - со ставкой НДС 18%.

Для расчета налога на прибыль используются данные анализа следующих счетов бухгалтерского учета (в том числе, в разрезе субсчетов):

41 «Товары» в корреспонденции со счетом 90.02 «Себестоимость продаж».

В соответствии с учетной политикой компании для целей бухгалтерского учета на счете 41 учитываются обособленно суммы таможенных пошлин и сборов (субсчет 41.02 «Таможенные пошлины и сборы»).

Для целей бухгалтерского учета данные расходы расцениваются, как прямые.

Для целей налогового учета, согласно учетной политике компании, эти расходы относятся к косвенным расходам (т.е. списываются в той сумме, в которой они были понесены в отчетном периоде).

44 «Расходы на продажу» в корреспонденции со счетом 90.07 «Расходы на продажу».

В соответствии с учетной политикой компании для целей бухгалтерского учета на счете 44 учитываются в разрезе аналитики суммы транспортных расходов (прямые расходы для целей БУ) и суммы расходов на брокерские услуги (так же относятся к прямым расходам для целей БУ).

Для целей налогового учета, согласно учетной политике компании, транспортные расходы относятся к прямым расходам, а суммы расходов на брокерские услуги относятся к косвенным расходам (т.е. списываются в той сумме, в которой они были понесены в отчетном периоде).

В результате разного подхода к учету услуг для целей налогового и бухгалтерского учета, образуются временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02.

Таблица 9. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01. за 1 квартал 2013 г.

Счет	ВЫРУЧКА БЕЗ НДС	НДС
Ставки НДС	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
90.01.1	346 275 490	346 275 490
18%	344 990 868	0	292 365 143	52 625 726
0%	1 284 621	0	1 284 621	0
Итого	346 275 490	346 275 490	293 649 764	52 625 726

При расчете суммы выручки, учитываемой для целей налогообложения, суммы НДС не учитываются.

Согласно приведенным данным, доходы от торговых операций за вычетом НДС для целей налога на прибыль составили: 293649764 руб.

Табл. 10.. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.01. за 1 квартал 2013 г.

Сальдо на начало периода	Обороты за период	ДЛЯ НУ
Прочие доходы и расходы	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Прин	НЕ ПРИН	комментарии	суммы НДС
91.01				39 983 413
Доходы - Курсовые разницы				355 344	355 344	0
Доходы - поступления по выставленным претензиям перевозчику				47 433	40 216	0	НДС 7 217 (учтен на счете 91.02)	7 217
Доходы от сдачи имущества в аренду				5 329 630	4 516 636	0	НДС 812 994 (учтен на счете 91.02)	812 994
НДС не принимаемый для целей НУ				33	0	33	восстановлен ранее списанный НДС на расх. не приним. в НУ
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса				418 836	418 836	0
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Кредиты				22 742 636	22 742 636	0
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Прочая кредиторская задолженность				48	48	0
Положительная разница - переоценка прочей кредиторской задолженности в у.е.				1 960	0	1 960	переоценка на конец мес.
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Торговая кредиторская задолженность				7 915 627	7 915 627	0
Положительная курсовая разница - Нереализованная Торговая кредиторская задолженность в у.е.				38 747	38 747	0
Положительная курсовая разница - Переоценка денежных средств в валюте				1 332 567	1 332 567	0
Положительная курсовая разница - Погашение кредитов				2 639	2 639	0
Положительная курсовая разница - Прочая кредиторская задолженность в у.е.				8 753	8 753	0
Положительная курсовая разница - Торговая кредиторская задолженность				1 261 354	1 261 354	0
Претензия перевозчику				50 668	42 939	0	НДС 7 729 (учтен на счете 91.02)	7 729
Проценты к получению - прочие				409 218	409 218	0
Прочие. Доходы от безвозмездно полученного имущества.				25 903	25 052	851	не приняты для НУ, т.к. нет док-в
Прочие. Доходы прошлых лет				142	142	0
Прочие - исправление ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году				1 313	1 313	0
Прочие - списание Дт и Кт задолженности с истекшим сроком давности				40 561	40 561	0
Итого				39 983 413	39 152 629	2 844		827 940

Согласно приведенным выше данным, прочие доходы за вычетом НДС для целей налога на прибыль учитываемые в составе внереализационных составили: 39152629 руб.

В том числе доходы от безвозмездно полученного имущества - 25052 руб.

Сумма не принимаемых для целей налог на прибыль доходов составила: 2844 руб.

Таблица 11. Анализ счета 90.02. за 1 квартал 2013 г.

Подобные документы

• Учёт расчетов предприятия с бюджетом по налоговым платежам

  Принципы учета расчетов предприятия с бюджетным и внебюджетным фондами. Виды и значение налогов и сборов в РФ. Экономическая характеристика деятельности ООО "Растелеком". Учет налогов и сборов, перечисляемых организацией в бюджетные и внебюджетные фонды.
  
  дипломная работа [83,6 K], добавлен 23.12.2011
  

• Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
  
  дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010
  

• Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
  
  дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016
  

• Учетная деятельность предприятия

  Документирование хозяйственной операции, ее принципы и нормативно-правовое обоснование. Понятие кредиторской задолженности. Закономерности реализации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам.
  
  контрольная работа [290,7 K], добавлен 22.12.2015
  

• Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования.
  
  дипломная работа [840,1 K], добавлен 22.12.2010
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по видам налогов на примере ООО "Лидер"

  Основные задачи учета расчетов с бюджетом. Виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, водный налог, акцизы. Результаты деятельности предприятия ООО "Лидер", характеристика синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [77,1 K], добавлен 06.02.2012
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

  Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 "Расчеты с бюджетом". Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
  
  контрольная работа [25,3 K], добавлен 08.07.2011
  

• Организация учета, анализа и аудита расчетов ОАО МК "Азовсталь" с государственным бюджетом и внебюджетными фондами

  Суть и виды налогов. Принципы построения системы налогообложения в Украине. Учет, анализ и аудит расчетов предприятия с государственным бюджетом. Альтернативные варианты возмещения НДС. Методы оптимизации налогообложения.
  
  дипломная работа [136,1 K], добавлен 29.03.2004
  

• Учет расчетов с бюджетом на ООО "ПРОМИННТЕХ"

  Сущность и виды налогов, уплачиваемых в бюджет. Учет расчетов предприятия с бюджетом. Технико-экономические показатели предприятия, особенности организации на нем данного типа расчетов и их учета, пути и направления совершенствования этого процесса.
  
  курсовая работа [29,5 K], добавлен 24.04.2011
  

• Порядок организации и учета расчетных операций организации

  Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы оплаты кредиторской задолженности. Учет расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Расчеты фирмы с бюджетом по налоговым платежам.
  
  курсовая работа [27,4 K], добавлен 15.03.2012
  

• Бухгалтерский учёт и расчёт налогов, поступающих в бюджет

  Характеристика налогов, уплачиваемых в бюджетные организации и ответственность налогоплательщиков. Анализ расчетов предприятия с бюджетом. Задачи и источники информационного обеспечения анализа. Аудит расчетов с бюджетными фондами.
  
  дипломная работа [110,2 K], добавлен 29.02.2004
  

• Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

  Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом.
  
  курсовая работа [54,1 K], добавлен 02.06.2015
  

• Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства

  Критерии субъектов малого предпринимательства. Состав, содержание и формирование отчетности субъектов малого бизнеса. Специфические особенности информации, формируемой в отчетности субъектов малого предпринимательства, специфика бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [45,1 K], добавлен 02.11.2011
  

• Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам на предприятии

  Рассмотрение теоретических основ учета расчета с бюджетом. Раскрытие понятия и значимости налогов. Общая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием. Изучение учета расчетов с бюджетом на примере ОАО "СААЗ"; анализ налоговых платежей.
  
  курсовая работа [148,9 K], добавлен 17.11.2014
  

• Объекты бухгалтерского учета, их характеристика

  Классификация имущества организации по составу и размещению. Источники формирования имущества. Учет текущих операций и расчетов: с поставщиками и подрядчиками, с работниками и подотчетными лицами, с бюджетом и по внебюджетным платежам.
  
  контрольная работа [23,4 K], добавлен 02.01.2007
  

• Основы организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами

  Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".
  
  курсовая работа [317,9 K], добавлен 31.07.2010
  

• Учёт текущих операций и расчётов

  Порядок оформления и учета расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям, с бюджетом и по внебюджетным платежам, по кредитам в банках и заемным средствам.
  
  курсовая работа [23,1 K], добавлен 04.02.2010
  

• Разработка комплекса рекомендаций по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДС

  Общие условия установления, порядок исчисления НДС. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС. Отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС. Экономическая характеристика ОАО "Челябинскоблгаз", постановка учета расчетов с бюджетом по НДС.
  
  дипломная работа [176,5 K], добавлен 19.03.2010
  

• Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства

  Понятие субъектов малого предпринимательства и его поддержка Российским законодательством. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Методы улучшения ведения бухгалтерского учета и отчетности ООО "УКС".
  
  курсовая работа [74,1 K], добавлен 17.11.2014
  

• Учет расчетов с бюджетом

  Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
  
  курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам