Бухгалтерский учет расчетов предприятия с бюджетом по налоговым платежам
Понятия, составляющие сущность системы налогов и сборов. Нахождение баланса интересов государства и предпринимательства. Принципы учета расчетов предприятия с бюджетным и внебюджетным фондами. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.09.2016 |
| Размер файла | 913,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
100%
870000
В том числе выручка, не облагаемая НДС
91,95%
800000
В том числе выручка, облагаемая НДС по обычным ставкам
8,05%
70000
Таблица 15. Результаты распределения косвенных расходов
|
Номер и дата с/ф |
Наименование продавца |
Подлежит распределению |
Приходится на деятельность без НДС, 91,95% |
Приходится на деятельность с НДС по обычным ставкам,8,05% |
||||
|
Сумма |
НДС |
Сумма |
НДС |
Сумма |
НДС |
|||
|
20.03.2013, № 2 |
Аренда складских и администра-тивных помещений |
10 000 |
1 800 |
9195,4 |
1655,17 |
804,6 |
144,83 |
|
|
30.03.2012, № 6 |
услуги телефонии, интернета |
2000 |
360 |
1839,08 |
331,03 |
160,92 |
28,97 |
|
|
Итоги за период: |
12000 |
2160 |
11034,48 |
1986,20 |
965,52 |
173,80 |
Таблица 16. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.02 за 1 квартал 2013 г.
|
Счет |
Обороты за период |
ДЛЯ НУ |
|||||
|
Прочие доходы и расходы |
Дебет |
Внереал.прин. |
НЕ ПРИН |
Косвенные (налоги) |
Убытки прошлых лет |
||
|
91.02 |
54271228 |
||||||
|
Курсовые разницы |
362751 |
362751 |
0 |
||||
|
Госпошлины |
5845 |
0 |
0 |
5845 |
|||
|
Госпошлины за выдачу разрешения на работу иностр. гражд |
3636 |
0 |
0 |
3636 |
|||
|
Госпошлины за регистрацию договора аренды |
55 |
0 |
0 |
55 |
|||
|
Доходы внереализационные (НДС) |
7217 |
0 |
7217 |
0 |
|||
|
Доходы от сдачи имущества в аренду (включая НДС с доходов) |
5470678 |
4657683 |
812994 |
||||
|
Комиссия по банковским переводам |
150748 |
150748 |
0 |
||||
|
Налог на землю и воду |
83709 |
0 |
0 |
83709 |
|||
|
НДС начисленный по претензии |
7729 |
0 |
7729 |
||||
|
НДС начисленный при безвозмездной передаче ТМЦ |
829 |
0 |
829 |
||||
|
НДС не приним. для НУ |
410248 |
0 |
410248 |
||||
|
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса |
647529 |
647529 |
0 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Кредиты |
24758139 |
24758139 |
0 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Прочая кредиторская задолженность |
24 |
24 |
0 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Прочая кредиторская задолженность в у.е. |
1100 |
0 |
1100 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Нереализованная - Торговая кредиторская задолженность |
8992080 |
8992080 |
0 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Переоценка денежных средств в валюте |
659091 |
659091 |
0 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Погашение кредитов |
789523 |
789523 |
0 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Прочая кредиторская задолженность в у.е. |
2712 |
2982 |
-270 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Прочие |
1 |
1 |
0 |
||||
|
Отрицательная курсовая разница - Торговая кредиторская задолженность |
1052656 |
1052656 |
0 |
||||
|
Положительная курсовая разница - Нереализованная - Торговая кредиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
||||
|
Проценты к уплате - кредиты и займы |
1727273 |
1727273 |
0 |
||||
|
Прочие банковские услуги |
339 |
339 |
0 |
||||
|
Прочие доходы/расходы Корректировка ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году |
3886 |
0 |
0 |
||||
|
Прочие расходы НДС (не приним. для НУ) |
8641385 |
0 |
8641385 |
||||
|
Прочие расходы Общие Расходы прошлого периода (не приним.для НУ) |
6923 |
0 |
6923 |
||||
|
Прочие расходы Общие Убытки прошлых лет |
483810 |
0 |
0 |
487696 |
|||
|
Прочие расходы по арендной плате (НДС) |
1335 |
1335 |
0 |
||||
|
Штрафы за возврат билетов |
571 |
571 |
0 |
||||
|
Итого |
54271821 |
43802726 |
9888154 |
93245 |
487696 |
Согласно вышеприведенным данным, прочие расходы, учитываемые для целей налог на прибыль в составе внереализационных расходов составили: 43802726 руб. В том числе расходы на проценты с заемных средств - 1727273 руб.
Суммы убытков прошлых лет, приравниваемых к внереализационным расходам, составили: 487696 руб.
Сумма налогов и сборов, учитываемая для целей НУ в составе косвенных расходов составила: 93245 руб.
На основании вышеприведенных расчетов были сформированы налоговые регистры по налогу на прибыль ООО «РусМет» за 1 квартал 2013 г.:
Таблица 17. Налоговый регистр по учету доходов за 1 квартал 2013 г.
|
№ счета |
сумма |
Вид доходов |
|
|
90.01 счет |
293649764 |
от покуп. товаров |
|
|
91.01 счет |
293649764 |
прочие активы |
|
|
293649764 |
ИТОГО ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ |
||
|
91.01 счет |
39152629 |
внереализационные |
|
|
91.01 счет |
25 052 |
в т. числе безвозмездн. получ. им-во |
|
|
91.01 счет |
от продажи ОС |
||
|
ИТОГО ДОХОДЫ |
332 802 393 |
Таблица 18. Налоговый регистр по учету расходов для целей НУ За 1 квартал 2013 г.
|
Расходы |
|||
|
№ счета |
сумма |
Вид расходов |
|
|
90.02 счет |
177146821 |
прям.покуп.товары |
|
|
90.07 (с 44 "транспортные расходы") |
5446026 |
прям.трансп.расходы |
|
|
ИТОГО прям.расходы |
182592847 |
||
|
90.02 счет |
177146821 |
в т.ч. стоимость пок.товаров |
|
|
90.07 (с 44 счета за минусом тр.расходов, налогов и резервов) |
54957176 |
косвенные расходы |
|
|
90.02 (со счета 41.02) |
10262742 |
Таможенные пошлины и сборы |
|
|
91.02 счет |
93245 |
в т.ч. налоги (зем+вода+госпошлины) |
|
|
90.07 (с 44 счета) |
1355495 |
в т.ч. налоги (им+НЕГАТИВ) |
|
|
Итого налоги |
1448740 |
||
|
ИТОГО косвенн.расходы |
66668658 |
||
|
только в НУ |
4083 |
по расчету убытка от ОС |
|
|
91.02 счет |
цена прочих активов |
||
|
Расходы от ОС и долей |
|||
|
91.02 счет |
доли |
||
|
249265588 |
ИТОГО признанных расходов |
||
|
5485409 |
амортизация всего для НУ |
||
|
амортизация НМА |
|||
|
91.02 счет |
43802726 |
внереализационные |
|
|
91.02 счет |
1727273 |
проценты по заемн.средствам |
|
|
91.02 счет |
487696 |
убытки приравн. к внереализац.расх. |
|
|
91.02 счет |
487696 |
убытки прошл.нал.периодов |
|
|
ИТОГО внереал.расходов |
44290422 |
||
|
ИТОГО РАСХОДЫ |
293556009 |
||
|
прибыль до налогообложения |
39246383 |
||
|
Расчет налога на прибыль |
|||
|
20% |
7849277 |
||
|
18% |
7064349 |
||
|
2% |
784928 |
Заключение
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:
а) гасить возникающие «сбои» в системе распределения;
б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.
Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.
Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.
Но как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации. По официальному расчету, опубликованному Минфином РФ, в России налоговая нагрузка на предприятия оптово-розничной торговли составляет в среднем по России 8,1%. Но это усредненный показатель. А реально на субъекты малого предпринимательства ложиться только 6% налоговой нагрузки, на остальные же организации приходиться 56,7%. Это очень высокий показатель налоговой нагрузки. Таким высоким уровнем налоговой нагрузки можно объяснить естественное желание налогоплательщиков уменьшить налоговые платежи. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.
В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты системы налогообложения, в результате чего можно сделать следующие выводы:
На основании ст. 8 Налогового кодекса РФ налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Основная роль налогов в обществе и государстве - фискальная (от лат. fiscus - казна), собственно чему они используются как источник доходов - государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.
Вторая глава имеет прикладной характер, в ней дана оценка применяемой в ООО «РусМет» системы налогообложения. Общий режим налогообложения (для всех видов деятельности) предполагает уплату: федеральных налогов - НДС, акцизы, налог на прибыль, единый социальный налог; региональных - налог на имущество, транспортный налог; местных - земельный налог. Для каждого налога определена ставка, порядок и сроки уплаты.
В ходе анализа системы налогообложения ООО «РусМет» выделены следующие проблемы:
недостаточно внимания уделяется разработке приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основного элемента налогового планирования;
отсутствие законодательства для создания льготного режима налогообложения предприятий оптово-розничной торговли;
отсутствие как такового налогового планирование на предприятии.
Для оптимизации налогообложения на ООО «РусМет» можно предложить следующие мероприятия:
проведение мероприятий по налоговому планированию;
детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;
анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием;
разработка методики, позволяющей оценивать реальную величину налоговой нагрузки на налогоплательщиков с учетом факторов, влияющих на величину данного показателя и особенностей развития экономики. Кроме того, в условиях широкого применения специальных режимов налогообложения в России необходимо ввести официальный показатель, позволяющий оценивать налоговое бремя на налогоплательщиков, переведенных на уплату единых налогов, что позволит сравнивать прибыльность хозяйствования при различных системах налогообложения, а также оценивать эффективность налоговых реформ.
Проведенный анализ и предложения по проведению мероприятий по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Принципы учета расчетов предприятия с бюджетным и внебюджетным фондами. Виды и значение налогов и сборов в РФ. Экономическая характеристика деятельности ООО "Растелеком". Учет налогов и сборов, перечисляемых организацией в бюджетные и внебюджетные фонды.
дипломная работа [83,6 K], добавлен 23.12.2011Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
дипломная работа [116,4 K], добавлен 24.08.2016Документирование хозяйственной операции, ее принципы и нормативно-правовое обоснование. Понятие кредиторской задолженности. Закономерности реализации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам.
контрольная работа [290,7 K], добавлен 22.12.2015Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования.
дипломная работа [840,1 K], добавлен 22.12.2010Основные задачи учета расчетов с бюджетом. Виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, водный налог, акцизы. Результаты деятельности предприятия ООО "Лидер", характеристика синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом.
курсовая работа [77,1 K], добавлен 06.02.2012Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 "Расчеты с бюджетом". Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
контрольная работа [25,3 K], добавлен 08.07.2011Суть и виды налогов. Принципы построения системы налогообложения в Украине. Учет, анализ и аудит расчетов предприятия с государственным бюджетом. Альтернативные варианты возмещения НДС. Методы оптимизации налогообложения.
дипломная работа [136,1 K], добавлен 29.03.2004Сущность и виды налогов, уплачиваемых в бюджет. Учет расчетов предприятия с бюджетом. Технико-экономические показатели предприятия, особенности организации на нем данного типа расчетов и их учета, пути и направления совершенствования этого процесса.
курсовая работа [29,5 K], добавлен 24.04.2011Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы оплаты кредиторской задолженности. Учет расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Расчеты фирмы с бюджетом по налоговым платежам.
курсовая работа [27,4 K], добавлен 15.03.2012Характеристика налогов, уплачиваемых в бюджетные организации и ответственность налогоплательщиков. Анализ расчетов предприятия с бюджетом. Задачи и источники информационного обеспечения анализа. Аудит расчетов с бюджетными фондами.
дипломная работа [110,2 K], добавлен 29.02.2004Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом.
курсовая работа [54,1 K], добавлен 02.06.2015Критерии субъектов малого предпринимательства. Состав, содержание и формирование отчетности субъектов малого бизнеса. Специфические особенности информации, формируемой в отчетности субъектов малого предпринимательства, специфика бухгалтерского учета.
курсовая работа [45,1 K], добавлен 02.11.2011Рассмотрение теоретических основ учета расчета с бюджетом. Раскрытие понятия и значимости налогов. Общая характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием. Изучение учета расчетов с бюджетом на примере ОАО "СААЗ"; анализ налоговых платежей.
курсовая работа [148,9 K], добавлен 17.11.2014Классификация имущества организации по составу и размещению. Источники формирования имущества. Учет текущих операций и расчетов: с поставщиками и подрядчиками, с работниками и подотчетными лицами, с бюджетом и по внебюджетным платежам.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 02.01.2007Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".
курсовая работа [317,9 K], добавлен 31.07.2010Порядок оформления и учета расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами и работниками по прочим операциям, с бюджетом и по внебюджетным платежам, по кредитам в банках и заемным средствам.
курсовая работа [23,1 K], добавлен 04.02.2010Общие условия установления, порядок исчисления НДС. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по НДС. Отражение в бухгалтерском учете налоговых вычетов по НДС. Экономическая характеристика ОАО "Челябинскоблгаз", постановка учета расчетов с бюджетом по НДС.
дипломная работа [176,5 K], добавлен 19.03.2010Понятие субъектов малого предпринимательства и его поддержка Российским законодательством. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Методы улучшения ведения бухгалтерского учета и отчетности ООО "УКС".
курсовая работа [74,1 K], добавлен 17.11.2014Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011
